1、第六章第六章 會計賬簿會計賬簿本章學(xué)習(xí)重點：本章學(xué)習(xí)重點： 1 1、會計賬簿的分類；、會計賬簿的分類； 2 2、各類會計賬簿的設(shè)置和登記方法、要求；、各類會計賬簿的設(shè)置和登記方法、要求； 3 3、更正錯賬的方法；、更正錯賬的方法； 4 4、對賬和結(jié)賬。、對賬和結(jié)賬。第一節(jié)第一節(jié) 會計賬簿的意義和種類會計賬簿的意義和種類第二節(jié)第二節(jié) 設(shè)賬和登賬設(shè)賬和登賬第三節(jié)第三節(jié) 更正錯賬的方法更正錯賬的方法第四節(jié)第四節(jié) 對賬和結(jié)賬對賬和結(jié)賬第五節(jié)第五節(jié) 會計賬簿的改換和保管會計賬簿的改換和保管會計賬簿會計賬簿的意義和種類設(shè)賬和登賬更正錯賬的方法d) 對賬和結(jié)賬e) 會計賬簿的改換和保管會計賬簿的概念會計憑證

2、的意義會計賬簿的種類會計賬簿的根本內(nèi)容賬簿的設(shè)置原那么賬簿的啟用規(guī)那么和記賬規(guī)那么日記賬的格式與登記總賬與明細賬的格式與登記查找錯賬的方法更正錯賬的方法會計賬簿的改換會計賬簿的保管對賬結(jié)賬第一節(jié)第一節(jié) 會計賬簿的意義和種類會計賬簿的意義和種類一、會計賬簿的概念一、會計賬簿的概念 會計賬簿又稱“賬簿, 是指按會計科目開設(shè)的, 由一定格式的賬頁組成, 以會計憑證為根據(jù), 用來延續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。二、會計賬簿的意義二、會計賬簿的意義 一會計賬簿可以全面、系統(tǒng)、延續(xù)地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)，為企業(yè)提供系統(tǒng)、完好的經(jīng)濟信息 二會計賬簿為定期編制會計報表提供總括和明細數(shù)據(jù)資料 三會計賬簿為分析

3、和檢查經(jīng)濟活動情況提供根據(jù)三、會計賬簿的種類三、會計賬簿的種類 一賬簿按其用途分類 1、序時賬簿又稱日記賬, 是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時間的先后順序, 逐日逐筆進展登記的賬簿。按其記錄的內(nèi)容不同, 序時賬簿又分為普通日記賬和特種日記賬兩種。 2、分類賬簿是對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照所涉及的賬戶類別進展分類登記的賬簿。分類賬簿按其反映內(nèi)容的詳細程度不同, 又分為總分類賬簿和明細分類賬簿。總分類賬簿又稱總分賬, 簡稱總賬, 是根據(jù)總分類科目( 又稱一級會計科目) 開設(shè)賬戶, 用來總括登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿。 3、備查賬簿又稱輔助賬簿, 是對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記錄或記錄不全的經(jīng)濟事項進展補充登記

4、的賬簿。 二賬簿按其外表方式分類 1、訂本式賬簿簡稱訂本賬, 是在未啟用前將具有一定格式、順序編號的賬頁, 固定裝訂成冊的賬簿。 其優(yōu)點是可以防止賬頁散失及隨意抽換; 缺陷是賬頁固定裝訂, 不便于會計人員分工記賬, 也不能根據(jù)實踐需求隨意增減賬頁。 2、活頁式賬簿簡稱活頁賬, 是將具有一定格式、不固定裝訂成冊的賬頁存放在賬夾內(nèi), 可以根據(jù)需求隨時增減的賬簿。 其優(yōu)點是可以根據(jù)實踐需求, 隨時增減或重新陳列賬頁, 便于會計人員分工記賬, 多余的賬頁可抽出另用, 節(jié)約資源; 缺陷是假設(shè)管理不善, 賬頁容易散失或被隨意抽換。 3、卡片式賬簿簡稱卡片賬, 是將具有一定格式、分散的卡片, 按順序存放在卡

5、片箱中的賬簿。 其優(yōu)點是可以根據(jù)需求隨時抽取、添加卡片, 其記錄的內(nèi)容詳細詳細, 便于分類匯總, 會計年度終了, 普通不需求改換或裝訂成冊, 可以跨年度長期運用; 缺陷是容易被抽換或散失。 三賬簿按其賬頁格式分類 1、三欄式賬簿是指其賬頁金額欄設(shè)有“借方、“貸方和余額三欄的賬簿。它普通適用于總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和往來賬等只需求進展金額核算的明細賬。 2、多欄式賬簿是指在其賬頁的借、貸方欄內(nèi)又分別按照明細科目或明細工程設(shè)置假設(shè)干專欄的賬簿。其賬頁格式可以在“借方金額欄或“貸方金額欄分設(shè)假設(shè)干專欄, 也可以在借、貸雙方欄下分別設(shè)置假設(shè)干專欄, 用以反映各賬戶有關(guān)的明細科目的內(nèi)容。 3、

6、數(shù)量金額式賬簿是指在其賬頁的借方、貸方和金額欄下又分設(shè)數(shù)量、單價和金額三個小專欄的賬簿。四、會計賬簿的根本內(nèi)容四、會計賬簿的根本內(nèi)容 1. 封面 封面上應(yīng)注明會計賬簿的稱號。 2. 扉頁 扉頁主要填列賬簿的運用信息, 普通包括單位稱號、賬簿稱號、賬簿編號、賬簿頁數(shù)、啟用日期、經(jīng)管人員一覽表、經(jīng)管人員交接記錄和賬戶目錄, 并加蓋名章和單位公章。 3. 賬頁 賬頁是會計賬簿的主體, 按反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同, 賬頁格式也不盡一樣, 但賬頁普通都應(yīng)包括以下根本內(nèi)容: (1) 賬戶的稱號, 即會計科目的稱號, 包括一級會計科目、二級會計科目或明細科目稱號; (2) 登賬的日期欄, 包括年、月、日; (

7、3) 記賬憑證的種類和號數(shù)欄; (4) 摘要欄, 即記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簡要闡明; (5) 金額欄, 分為借方金額欄、貸方金額欄和余額欄; (6) 借或貸欄, 即余額方向欄; (7) 頁次, 明細賬包括總頁次和分頁次。第二節(jié)第二節(jié) 設(shè)賬和登賬設(shè)賬和登賬一、賬簿的設(shè)置原那么一、賬簿的設(shè)置原那么 (1) 賬簿的設(shè)置必需能保證反映和監(jiān)視企業(yè)的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù), 提供全面、系統(tǒng)、延續(xù)的會計資料,滿足企業(yè)運營管理的需求。 (2) 賬簿的設(shè)置要與企業(yè)規(guī)模和會計分工相順應(yīng)。 (3) 賬簿的設(shè)置要與賬務(wù)處置程序嚴密配合。 (4) 賬簿的設(shè)置要與會計報表的編制需求相銜接。二、賬簿的啟用規(guī)那么和記賬原那么二、賬簿的啟用規(guī)那

8、么和記賬原那么 一賬簿的啟用規(guī)那么 在啟用會計賬簿時,該當(dāng)在賬簿封面上寫明單位稱號和賬簿稱號, 在賬簿扉頁上該當(dāng)附運用登記表, 填寫表中內(nèi)容, 并加蓋名章和單位公章。啟用訂本式賬簿, 該當(dāng)從第一頁至最后一頁順序編定頁數(shù), 不得跳頁、缺號。運用活頁式賬頁,該當(dāng)按賬戶順序編號, 并須定期裝訂成冊。裝訂后再按實踐運用的賬頁順序編訂頁碼, 另加賬戶目錄, 記明每個賬戶的稱號和頁次。 二賬簿的記賬規(guī)那么 登記賬簿的根本要求： 1、工程齊全、準(zhǔn)確完好 2、文字和數(shù)字的書寫應(yīng)規(guī)范 3、正常記賬運用藍黑墨水或者碳素墨水，特殊記賬運用紅色墨水 4、序時延續(xù)登記 5、結(jié)出余額 6、延續(xù)賬頁內(nèi)容之間的銜接 7、賬簿

9、記錄錯誤應(yīng)按照規(guī)定的方法予以更正三、日記賬的格式與登記三、日記賬的格式與登記 一現(xiàn)金日記賬的格式與登記 1、現(xiàn)金日記賬的格式 (1) 三欄式現(xiàn)金日記賬 三欄式現(xiàn)金日記賬的賬頁金額欄設(shè)有“借方欄、“貸方欄和“余額欄三欄, 用于登記庫存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況。 2、現(xiàn)金日記賬的登記方法 (1)登記“日期欄；(2)登記“憑證種類和編號欄；(3)登記“摘要欄；(4)登記“對應(yīng)科目欄；(5)登記“發(fā)生額欄；(6)登記“借或貸欄；(7)登記“余額欄；(8)現(xiàn)金日記賬應(yīng)做到“日清月結(jié)。 (2) 多欄式現(xiàn)金日記賬 多欄式現(xiàn)金日記賬是將“借方欄( 即收入金額欄) 和“貸方欄( 即支出金額欄) , 按對應(yīng)科目

10、又分別設(shè)置假設(shè)干專欄, 用以序時、分類地反映與現(xiàn)金收支有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。 二銀行存款日記賬的格式與登記 1、銀行存款日記賬的格式 2、銀行存款日記賬的登記方法 出納人員根據(jù)審核無誤的銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證或庫存現(xiàn)金的現(xiàn)金付款憑證,按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序, 逐日逐筆登記銀行存款日記賬, 并結(jié)出余額。銀行存款日記賬的登記方法和步驟與現(xiàn)金日記賬根本一樣。四、總賬與明細賬的格式與登記四、總賬與明細賬的格式與登記 一總賬的格式與登記方法 1. 總賬的格式 總賬是根據(jù)總分類科目開設(shè)的賬戶, 它可以提供總括的會計信息, 為會計報表的編制提供數(shù)據(jù)資料。在我國, 各個單位都必需設(shè)置總賬。總賬普

11、通采用訂本式賬簿, 賬頁格式為三欄式, 設(shè)有“借方、“貸方和“余額三個金額欄。 (1) 三欄式明細賬 三欄式明細賬的賬頁格式與三欄式總賬格式一樣, 只設(shè)置“借方、“貸方和“余額三個金額欄。 2. 總賬的登記方法 總賬的登記方法, 由各單位所采用的賬務(wù)處置程序決議。它可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記, 也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。( 詳細登記程序見第九章內(nèi)容) 二明細賬的格式與登記方法 1、明細賬的格式 (2) 多欄式明細賬 多欄式明細賬在三欄式明細賬的根底上, 對借方或貸方發(fā)生額, 又按有關(guān)明細科目或明細工程分設(shè)假設(shè)干專欄, 分為借方多欄式明細賬、貸方多欄式明細賬和借貸多欄式明

12、細賬三種。 不同類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)的明細賬可根據(jù)管理需求, 根據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。固定資產(chǎn)、債務(wù)和債務(wù)等明細賬應(yīng)逐日逐筆登記; 庫存商品、原資料等明細賬以及收入、費用明細賬可以逐筆登記, 也可定期匯總登記。 (3) 數(shù)量金額式明細賬 數(shù)量金額式明細賬是在其“借方、“貸方和“余額三欄內(nèi), 又分別設(shè)置“數(shù)量、“單價和“金額三個小欄, 用來登記財富物資的收入、發(fā)出和結(jié)存的數(shù)量和金額。 三總賬與明細賬的平行登記 2、明細賬的登記方法 1、根據(jù)一樣 2、期間一樣 3、方向一樣 4、金額一樣第三節(jié)第三節(jié) 更正錯賬的方法更正錯賬的方法一、查找錯賬的方法一、查找錯賬的方法 一差

13、數(shù)法 差數(shù)法是指對賬后, 按照賬賬之間的差數(shù)( 或差額) 查找錯賬的方法。 二除二法 除二法是指將賬賬之間的差數(shù)( 或差額) 除以二, 按商數(shù)在有關(guān)賬戶與記賬憑證中查找錯賬的方法。這種方法適用于查找登賬時把會計科目借、貸方向登記相反的錯賬。 三除九法 除九法是指將賬賬之間的差數(shù)( 或差額) 除以九, 假設(shè)能被除盡, 那么按商數(shù)在有關(guān)賬戶與記賬憑證中分析查找錯賬的方法。這種方法適用于查找數(shù)字錯位和鄰數(shù)倒置引起的過失。 四尾數(shù)法 尾數(shù)法是指對于發(fā)生的角、分的過失可以只查找小數(shù)部分的錯賬查找方法。采用尾數(shù)法可以提高查錯的效率。 五其他方法 順查法是指按賬務(wù)處置順序, 從填制憑證起至登記賬簿止整個過程

14、進展普遍核對。 逆查法是指與賬務(wù)處置順序相反, 從后到前的檢查方法。 抽查法是指抽取賬簿記錄中某些部分進展檢查的方法。二、更正錯賬的方法二、更正錯賬的方法 一劃線更正法 更正方法: 先將錯誤的文字或數(shù)字劃一條紅色橫線予以注銷, 但必需使原有字跡仍可識別, 以備查考, 然后在劃線上方用藍黑墨水或碳素墨水填寫正確的文字或者數(shù)字, 并由記賬人員在更正處蓋章, 以明確責(zé)任。對于文字錯誤, 可劃線注銷錯誤的文字; 對于數(shù)字錯誤, 應(yīng)將整個數(shù)字全部劃紅線注銷更正, 而不得只更正其中的錯誤數(shù)字。 二紅字更正法又稱紅字沖銷法, 是指在記賬以后, 當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會計科目有錯誤, 或會計科目正確, 只是所記

15、金額大于應(yīng)記金額, 呵斥賬簿記錄錯誤, 應(yīng)采用紅字更正法更正。 (1) 記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會計科目的稱號或應(yīng)借、應(yīng)貸科目方向錯誤, 或者二者同金額均有錯誤 更正方法是: 填寫一張與原錯誤記賬憑證內(nèi)容一樣的記賬憑證, 但應(yīng)留意, 金額用紅字填寫, 憑證編號要按照順序延續(xù)編號, 在“摘要欄注明“沖銷 月 日字第 號記賬憑證, 并據(jù)以登記入賬( 登賬時同記賬憑證一樣, 僅金額用紅字填寫) , 以沖銷原來錯誤記錄; 然后, 用藍黑墨水或碳素墨水填寫一張正確的記賬憑證, 在“摘要欄注明“訂正 月 日字第 號記賬憑證, 并用藍黑墨水或碳素墨水據(jù)以登記入賬。 (2) 記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會計科目的稱號和應(yīng)

16、借、應(yīng)貸科目方向均無錯誤, 只是所記金額大于應(yīng)記金額 更正方法是: 應(yīng)將多記金額填制一張與原錯誤記賬憑證會計科目稱號、借貸方向一樣的記賬憑證, 僅金額用紅字填寫, 在“摘要欄注明“沖銷月日字第號記賬憑證多記金額, 并用紅字金額據(jù)以登記入賬, 以沖銷原來多記金額。 三補充登記法 記賬以后, 發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會計科目的稱號和應(yīng)借、應(yīng)貸科目方向填制正確, 只是所記金額小于應(yīng)記金額, 應(yīng)采用補充登記法更正。 更正方法是: 應(yīng)將少記金額用藍黑墨水或碳素墨水填制一張與原錯誤記賬憑證會計科目稱號和借貸方向一樣的記賬憑證, 在“摘要欄注明“補記月 日 字第號記賬憑證少記金額, 并用藍黑墨水或碳素墨水據(jù)以登記入賬

17、, 以補充登記原來少記金額。第四節(jié)第四節(jié) 對賬和結(jié)賬對賬和結(jié)賬一、對賬一、對賬 對賬就是核對賬目，是指在會計核算中，為保證賬簿記錄正確可靠，對賬簿中的有關(guān)數(shù)據(jù)進展檢查和核對的任務(wù)。 1、賬證核對 賬證核對是將會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額和記賬方向進展核對, 檢查賬證能否相符。 2、賬賬核對 將不同會計賬簿之間的賬簿記錄進展核對, 檢查賬賬能否相符。 3、賬實核對 賬實核對是將會計賬簿記錄與財富實有數(shù)額進展核對, 檢查賬實能否相符。(注: 賬實核對的詳細方法在第七章財富清查中引見) 4、賬表核對 賬表核對是將會計賬簿的記錄與會計報表的各工程數(shù)據(jù)進展核對, 檢查賬表

18、能否相符。二、結(jié)賬二、結(jié)賬 一、結(jié)賬的程序 (1) 將本期發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬, 假設(shè)發(fā)現(xiàn)漏賬、錯賬, 應(yīng)及時補記、更正, 保證其正確性。 (2) 對有關(guān)賬項進展賬項調(diào)整。 (3) 將損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤賬戶, 結(jié)平一切損益類賬戶。 (4) 在本期全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記入賬的根底上, 結(jié)算出一切賬戶的本期發(fā)生額和期末的余額。 二、結(jié)賬的方法 1. 不需求按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶結(jié)賬方法 2. 現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需求按月結(jié)計發(fā)生額的賬戶結(jié)賬方法 3. 需求結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶結(jié)賬方法 4. 總賬賬戶的結(jié)賬方法 5. 年終余額的結(jié)轉(zhuǎn)方法第五節(jié)第五節(jié) 會計賬簿的改換和保管會計賬簿的改換和保管一、會計賬簿的改換一、會計賬簿的改換二、會計賬簿的保管