1、借貸記賬法的應用借貸記賬法的應用 制造業經濟活動循環與會計處理制造業經濟活動循環與會計處理重、難點： 1.熟練掌握各階段賬戶的設置 2.熟練編制會計分錄v第一節 籌資業務核算v第二節 購進業務核算v第三節 生產業務核算v第四節 銷售業務核算v第五節 利潤形成及分配核算投入 借入貨幣資金生產資金成品資金貨幣資金資金循環供應 生產 銷售工業企業的資金運動工業企業的資金運動儲備資金第一節資金籌集的核算第一節資金籌集的核算 （一）、（一）、資金籌集的渠道資金籌集的渠道 1 1、投資者投入資本、投資者投入資本( (所有者權益所有者權益) ) 2 2、債權人投入的資金、債權人投入的資金（負債）（負債） （

2、二）、投入資金的核算（二）、投入資金的核算 1 1、資本金是企業設立的前提、資本金是企業設立的前提 2 2 、投資主體、投資主體 國家國家、企業、企業、個人個人、外商外商 3 3 、投入資本形式、投入資本形式 貨幣資產貨幣資產、實物資產實物資產和無形資產等和無形資產等 4 4、投資者投入的資本除法律、法規另有、投資者投入的資本除法律、法規另有規定者外，規定者外，不得抽回不得抽回。 一、一、 籌資業務核算（資本的增減）籌資業務核算（資本的增減）P224P224 2、賬務處理（1）一般企業投資者投入時 借：庫存現金 或銀行存款 或固定資產 或原材料 貸：實收資本（2）股份有限公司 借：庫存現金 或

3、銀行存款 或固定資產 或原材料 貸：股本（面值） 資本公積（溢價）大華公司接受某單位的投資1 000 000元，款項已經存入銀行。分析：資產/銀行存款 借方 所有者權益/實收資本 貸方借：銀行存款 1 000 000 貸：實收資本 1 000 000大華公司接受某單位投入的一臺全新的設備，價值500 000元，已交付使用。分析：資產/固定資產 借方 所有者權益/實收資本 貸方借：固定資產 500 000 貸：實收資本 500 000例如：明光工廠接收例如：明光工廠接收A A集團公司的投資集團公司的投資5050萬，存入萬，存入銀行。銀行。 會計分錄： 借：銀行存款 500000 貸：實收資本 5

4、00000例如：例如：收到投資人投入一廠房，價值為收到投資人投入一廠房，價值為9090萬。萬。 會計分錄： 借：固定資產 900000 貸：實收資本 900000 例如：例如：收到投資人投入一批原材料收到投資人投入一批原材料1000公斤，公斤，每公斤每公斤12元。元。 會計分錄： 借：原材料 12000 貸：實收資本 12000 3 3、業務舉例、業務舉例 例例1 1、華景公司在設立過程中，收到各投資者按其認繳的出資、華景公司在設立過程中，收到各投資者按其認繳的出資額投入企業的注冊資本金時額投入企業的注冊資本金時400400萬元，其中甲公司投入資本萬元，其中甲公司投入資本100100萬元，乙公

5、司投入資本萬元，乙公司投入資本100100萬元，丙公司投入資本萬元，丙公司投入資本200200萬萬元。全部存入本企業的開戶銀行。元。全部存入本企業的開戶銀行。例例2 2、接上例，經投資各方協商確定，華景公司接受新的投資者、接上例，經投資各方協商確定，華景公司接受新的投資者丁公司投入的資本丁公司投入的資本150150萬元，所占注冊資本的比例為萬元，所占注冊資本的比例為2020。此時，該公司注冊資本增加為此時，該公司注冊資本增加為500500萬元。資金收存銀行。萬元。資金收存銀行。 借：銀行存款 4 000 000 貸：實收資本甲公司 1 000 000 乙公司 1 000 000 丙公司 2 0

6、00 000分析：在丁公司投入的150萬元中，有500萬20100萬元形成了注冊資本，另外50萬元形成了資本公積。 借：銀行存款 1 500 000 貸：實收資本丁公司 1 000 000 資本公積 500 000例例3 3、甲股份有限公司發行股票籌集資金，發行普通、甲股份有限公司發行股票籌集資金，發行普通股股100 000100 000股，每股面值股，每股面值1 1元，發行價格元，發行價格1010元，股元，股款全部存入銀行?？钊看嫒脬y行。分析：投入資本核算應用分析：投入資本核算應用“股本股本”賬戶，金額應用面賬戶，金額應用面值即值即1000 0001000 000，溢價，溢價100 000

7、100 000（10101 1）900 900 000000，應記入，應記入“資本公積資本公積” 借：銀行存款借：銀行存款 1 000 0001 000 000 貸：股本貸：股本 100 000100 000 資本公積資本公積 900 000900 000 二、借入資金的核算二、借入資金的核算 （一）借入資金的種類（一）借入資金的種類 1 1、短期借款：償還期限在、短期借款：償還期限在一年以內一年以內的借款的借款 2 2、長期借款：償還期限在、長期借款：償還期限在一年以上一年以上的借款的借款 （二）短期借款業務的核算（二）短期借款業務的核算 1 1、短期借款利息的確認與計量、短期借款利息的確認

8、與計量 短期借款利息借款本金短期借款利息借款本金利率利率時間時間 （1 1）按月計算或到期還本付息，且利息數額不）按月計算或到期還本付息，且利息數額不 大，大，則在發生時直接記入則在發生時直接記入“財務費用財務費用”。 （2 2）按）按季度或半年結算季度或半年結算，則應該，則應該按月預提按月預提。 3、賬務處理 （1）借入時 借：銀行存款 貸：短期借款 （2）計提利息（權責發生制,每月計提利息） 該項業務一方面增加企業當期的費用，另一方面尚未支付形成了一項負債，該負債通過“應付利息”賬戶核算。 借：財務費用 貸：應付利息（未付利息） 注：如果按照會計制度 則借：財務費用 貸：預提費用 （3）實

9、際付息時 借：應付利息 貸：銀行存款 （4）到期 借：短期借款 貸：銀行存款 企業取得借款時：企業取得借款時： 接銀行通知，向銀行借款20萬已到賬借：銀行存款借：銀行存款 200000200000 貸：短期借款貸：短期借款 200000200000 從銀行借款40000元，直接償還應付賬款。借：應付賬款借：應付賬款 4040，000000 貸：短期借款貸：短期借款 4040，000 000 企業按每月預提利息時：企業按每月預提利息時： 預提1月份銀行貸款利息1500元借：財務費用借：財務費用 （在建工程）（在建工程）15001500 貸：應付利息貸：應付利息 15001500預提2月份銀行貸款

10、利息1500元借：財務費用 1500 貸：應付利息 1500待按季實際支付利息時：待按季實際支付利息時： 接銀行通知，已用企業銀行存款4600元支付本 季度短期借款利息借：財務費用（在建工程） 1600 應付利息 3000 貸：銀行存款 4600例題，甲公司07年1月1日從銀行取得三個月的借款100 000元存入銀行，借款年利率6。按月計息，到期時還本付息。要求編制下列會計分錄(1）07年1月1日借款時（2）按月計息（3）到期還本付息。（1）07年1月1日 （2）07年1月31日 07年2月28日，07年3月31日，計息分錄同上（3）07年3月31日 借：銀行存款 100 000 貸：短期借款

11、 100 000利息100 0006121500 借：財務費用 500 貸：應付利息 500借：短期借款 100 000 貸：銀行存款 100 000 借：應付利息 1 500 貸：銀行存款 1 500（二）長期借款業務的核算（二）長期借款業務的核算 1 1、設置、設置“長期借款長期借款”賬戶賬戶 目的：核算和監督企業從銀行和其他金融機構借目的：核算和監督企業從銀行和其他金融機構借入的期限在入的期限在一年以上一年以上的資金。的資金。 結構：結構：負債類賬戶負債類賬戶借方（）貸方（+）長期借款歸還的長期借款借入的長期借款期末余額：尚未歸還的長期借款2、賬務處理 （1）借入時 借：銀行存款 貸：長

12、期借款 （2）利息 長期借款付息的方式有 到期一次還本付息分期付息到期還本n計提時尚未支付的利息計入“應付利息”（流動負債）賬戶。n一般長期借款的利息費用計入“財務費用”，但是如果借入的款項是購建固定資產（專門借款），則在固定資產達到預定可使用狀態前進行資本化，計入該資產的成本，計入“在建工程”（表示尚未完工的固定資產）；固定資產達到預定可使用狀態后進行費用化，計入“財務費用”。計息時 借：財務費用（達到預定可使用狀態之后） 或者在建工程（達到預定可使用狀態之前） 貸：應付利息（3）還本 借：長期借款 貸：銀行存款練習資金籌集的核算資料：佳興工廠資料：佳興工廠20012001年年1212月份有

13、關經濟業務如月份有關經濟業務如下：下：1 1、收到國家投入的資本、收到國家投入的資本100 000100 000元，存入銀行。元，存入銀行。2 2、收到某單位投入的一臺設備，價值、收到某單位投入的一臺設備，價值30 00030 000。3 3、向銀行借入六個月期限的借款、向銀行借入六個月期限的借款50 00050 000元，存入元，存入銀行。銀行。4 4、預提本月的短期借款利息、預提本月的短期借款利息3 0003 000元。元。5 5、以銀行存款支付到期的短期借款、以銀行存款支付到期的短期借款40 00040 000元，并元，并支付其利息支付其利息1 5001 500元（前已預提元（前已預提9

14、00900元）。元）。6 6、向銀行借入二年期借款、向銀行借入二年期借款80 00080 000元，直接歸還前元，直接歸還前欠的貨款。欠的貨款。要求：根據以上資料，編制相應的會計分錄二二 購進業務核算購進業務核算1、企業的管理流程：、企業的管理流程：采購管理子系統應付賬款增值稅發票庫存管理入庫單存貨核算賬務處理憑證憑證貸方賬戶：“應付賬款”（應付票據）/ “預付賬款”/“銀行存款”/“現金”等材料采購的主要賬務處理（一）企業支付材料價款和運雜費等時， 按應計入材料采購成本的金額，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費應交增值稅（ 進項稅額）”科目，按實際支付或應付的款項，貸記“銀行存款

15、”、“現金”、“其他貨幣資金”、“應付賬款”、“應付票據”、“預付賬款”等科目。小規模納稅人等不能抵扣增值稅的，購入材料按應支付的金額， 借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據”等科目。例如：向A公司購進甲材料4000公斤，每公斤20元，購進乙材料3000公斤，每公斤15元，購進丙材料5000公斤，每公斤30元，材料已入庫，甲乙材料款已付，丙材料未付。 會計分錄：會計分錄： 借：材料采購（物資采購）借：材料采購（物資采購） 275000275000 貸：銀行存款貸：銀行存款 125000125000 應付賬款應付賬款 150000150000例如：用銀行存款支付甲乙丙材料的運費

16、4800元。 會計分錄： 借：材料采購（物資采購） 4800 貸：銀行存款 4800 例如：用現金支付甲乙丙材料的裝卸費740元。 會計分錄： 借：材料采購（物資采購） 740 貸：庫存現金 740 材料入庫：材料入庫： 會計分錄 借：原材料 280540 （ 275000+4800+740 275000+4800+740） 貸：材料采購 280540例如：向A公司購進甲材料4000公斤，每公斤20元，購進乙材料3000公斤，每公斤15元，購進丙材料5000公斤，每公斤30元，材料已入庫，甲乙材料款已付，丙材料未付。 會計分錄： 借：材料采購甲材料 80000 材料采購乙材料 45000 材料

17、采購丙材料 150000 貸：銀行存款 125000 應付賬款 150000例如：用銀行存款支付甲乙丙材料的運費4800元。 會計分錄： 借：材料采購甲材料 1600 4800*4000/（4000+3000+5000） 材料采購乙材料 1200 材料采購丙材料 2000 貸：銀行存款 4800 例如：用現金支付甲乙丙材料的裝卸費740元。 會計分錄： 借：材料采購甲材料 246.67 740*4000/（4000+3000+5000） 材料采購乙材料 185 材料采購丙材料 308.33 貸：庫存現金 740 會計分錄材料入庫： 借：原材料甲材料 81846.67 （80000+1600+2

18、46.67） 原材料乙材料 46385 原材料丙材料 152308.33 貸：材料采購甲材料 81846.67 材料采購乙材料 46385 材料采購丙材料 152308.33 會計分錄：材料采購 借：材料采購A材料 30000 材料采購B材料 37500 貸：應付賬款上海一廠 30000 應付賬款上海M公司 37500 會計分錄 運費： 借：材料采購A材料 857.14 1500*2000/（2000+1500） 材料采購B材料 642.86 1500*1500/（2000+1500） 貸：銀行存款 1500 會計分錄 搬運費： 借：材料采購A材料 342.86 600*2000/（2000+

19、1500） 材料采購B材料 257.14 600*2000/（2000+1500） 貸：庫存現金 600 會計分錄 材料入庫： 借：原材料A材料 31200 原材料B材料 38400 貸：材料采購A材料 31200 材料采購B材料 384002月3日，用銀行存款3000元預付北京一公司材料款。借：預付賬款 3，000 貸：銀行存款 3，0002月26日從從北京一公司購進C材料5000公斤，每公斤12元，用預付款抵付、余款未付，貨未到。借：材料采購C材料 60000 貸：預付賬款 3000 應付賬款 57000 2月26日從從北京一公司購進C材料5000公斤，每公斤12元，用預付款抵付、余款已從

20、銀行轉賬，貨到已入庫。借：材料采購C材料 60000 貸：預付賬款 3000 銀行存款 57000 借：原材料C材料 60000 貸：材料采購 C材料 60000 2月26日從從北京一公司購進C材料5000公斤，每公斤12元，用預付款抵付、余款已從銀行轉賬，運費800元，用現金支付，貨到已入庫。借：材料采購C材料 60000 貸：預付賬款 3000 銀行存款 57000 借：原材料C材料 60800 貸：材料采購 C材料 60800 借：材料采購C材料 800 貸：庫存現金 800 第三節第三節 生產業務核算生產業務核算從庫房領取材料從庫房領取材料進入車間生產進入車間生產固定資產折舊固定資產折

21、舊完工產品進行成本完工產品進行成本分配和核算分配和核算（單位成本）（單位成本）支付工人工資支付工人工資入庫入庫待攤費用待攤費用/預提費用等預提費用等“生產成本” “制造費用”“管理費用”“待攤費用及預提費用”“應付職工薪酬”“累計折舊”“產成品”“原材料”1、倉庫發出下列材料用于生產、倉庫發出下列材料用于生產A、B產品和其他耗用產品和其他耗用甲材料甲材料乙材料乙材料丙材料丙材料A A產品產品2000020000900090007500075000B B產品產品2000020000600060004500045000車間一般車間一般耗費耗費60006000管理費用用75007500A A耗材料總

22、金額耗材料總金額=20000+9000+75000=20000+9000+75000 =104000 =104000B B耗材料總金額耗材料總金額=20000+6000+45000=20000+6000+45000 =71000 =71000車間一般耗用車間一般耗用=6000=6000管理部門耗用管理部門耗用=7500=7500借：生產成本借：生產成本A產品產品 104000 生產成本生產成本B產品產品 71000 制造費用制造費用 6000 管理費用管理費用 7500 貸：原材料貸：原材料 188500借：庫存現金借：庫存現金 150000 貸：銀行存款貸：銀行存款 150000 借：應付職

23、工新酬借：應付職工新酬工資工資 150000 貸：現金貸：現金 150000 借：管理費用借：管理費用 3000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3000 借：待攤費用借：待攤費用 1500 貸：現金貸：現金 1500 借：生產成本借：生產成本A產品產品 70000 生產成本生產成本B產品產品 30800 制造費用制造費用工資工資 9000 管理費用管理費用工資工資 40200 貸：應付職工新酬貸：應付職工新酬 150000 借：制造費用借：制造費用 2000 管理費用管理費用 10000 貸：累計折舊貸：累計折舊 30000 借：制造費用借：制造費用 4000 貸：預提費用貸：預提費用 4000

24、借：管理費用借：管理費用 4300 貸：預提費用貸：預提費用 4300 借：管理費用借：管理費用 1400 貸：待攤費用貸：待攤費用 1400 賬簿數據如下：賬簿數據如下：生產成本生產成本A產品產品 生產成本生產成本B產品產品 借：材料耗費借：材料耗費 104000 借：材料耗費借：材料耗費 71000 工資工資 70000 工資工資 30800AB產品共耗費制造費用：產品共耗費制造費用： 借：材料耗費借：材料耗費 6000 工資工資 9000 折舊費用折舊費用 2000 修理費用修理費用 4000 結轉制造費用：結轉制造費用：計算生產計算生產A產品制造費用：產品制造費用：（6000+9000

25、+2000+4000）*0.7=14700計算生產計算生產B產品制造費用：產品制造費用： （6000+9000+2000+4000）*0.3=6300會計分錄：會計分錄：借：生產成本借：生產成本 A產品產品 14700 生產成本生產成本 B產品產品 6300 貸貸:制造費用制造費用 21000結轉完工產品成本：結轉完工產品成本：計算生產計算生產A產品的成本：產品的成本： 材料材料+人工人工+制造費用制造費用（104000+70000+14700）=188700計算生產計算生產B產品的成本：產品的成本： （71000+30800+6300）=108100會計分錄：會計分錄： 借：借： 產成品產成

26、品 296800 貸：貸： 生產成本生產成本 A產品產品 188700 生產成本生產成本 B產品產品 1081001 1、銷售業務流程、銷售業務流程銷售管理部門應收賬款增值稅發票庫存管理出庫單存貨核算賬務處理憑證憑證審核第四節第四節 銷售業務核算銷售業務核算“營業收入”“營業成本”“銷售費用”“營業稅金及附加”“應收賬款”/“預收賬款”/“銀行存款”/現金/“應收票據”“應交稅金”第五節第五節 利潤形成及分配核算利潤形成及分配核算“營業外收入”“營業外支出”“本年利潤”“所得稅費用”“利潤分配”“盈余公積”“應付股利”1 1、設置、設置“本年利潤本年利潤”賬戶（所有者權益類賬戶）賬戶（所有者權

27、益類賬戶）目的：主要用來核算企業在本年度實現的凈利潤（或虧損）。目的：主要用來核算企業在本年度實現的凈利潤（或虧損）。結構：所有者權益類賬戶結構：所有者權益類賬戶 借方借方 （） 本年利潤本年利潤 貸方（貸方（+ +） （1 1）主營業務成本）主營業務成本 （1 1）主營業務收入）主營業務收入 （2 2）營業稅金及附加）營業稅金及附加 （2 2）其他業務收入）其他業務收入 （3 3）其他業務成本）其他業務成本 （3 3）投資收益）投資收益 （4 4）銷售費用）銷售費用 （4 4）公允價值變動損益）公允價值變動損益 （5 5）管理費用）管理費用 （5 5）營業外收入）營業外收入 （6 6）財務費

28、用）財務費用 （7 7）資產減值損失）資產減值損失 （8 8）營業外支出）營業外支出 （7 7）所得稅費用）所得稅費用 余額：本期發生的虧損數額余額：本期發生的虧損數額 余額：本期實現的利潤數額余額：本期實現的利潤數額 年度終了，該賬戶無論是借方余額還是貸方余額，都應當全部轉入年度終了，該賬戶無論是借方余額還是貸方余額，都應當全部轉入“利潤分配利潤分配”賬戶，賬戶，年度決算后，賬戶無余額。年度決算后，賬戶無余額。凈利潤的核算凈利潤的核算 2 2、期末結轉損益類賬戶的賬務處理、期末結轉損益類賬戶的賬務處理 （1）將損益收入類賬戶結轉“本年利潤”。借：主營業務收入 其他業務收入 投資收益 公允價值

29、變動損益 營業外收入 貸：本年利潤（2）將損益費用類賬戶結轉“本年利潤”。 借：本年利潤 貸：主營業務成本 營業稅金及附加 其他業務成本 銷售費用 管理費用 財務費用 資產減值損失 營業外支出（3）將所得稅費用結轉“本年利潤”。 借：本年利潤 貸：所得稅費用舉例 會計期末將本期實現的各項收入包括主營業務收入、其他業務收入7 200元、投資凈收益6 000元、營業外收入4 300元轉至“本年利潤”賬戶。借：主營業務收入152 500貸：本年利潤170 000其他業務收入7 200營業外收入4 300投資收益6 000 會計期末將本期實現的各項費用，包括主營業務成本77 500、其他業務成本3 5

30、00元、營業稅金及附加9 210元、管理費用4 300元、財務費用310元、銷售費用3 180元、營業外支出1 000元轉至“本年利潤”賬戶。貸：主營業務成本 其他業務成本 營業稅金及附加 管理費用 財務費用 銷售費用 營業外支出77 500 3 5009 2104 300 310 3 1801 000借：本年利潤99 000舉例 將本年實現的利潤71 000元，按照稅率33計算企業所得稅費用。借：所得稅費用23 430貸：應交稅費應交所得稅23 430將“所得稅費用”賬戶余額結轉“本年利潤”賬戶。借：本年利潤23 430貸：所得稅23 430費用利潤分配業務的核算利潤分配業務的核算 利潤分配

31、是指企業根據利潤分配是指企業根據股東大會或類似權利機股東大會或類似權利機構批準的構批準的、對企業、對企業可供分配利潤可供分配利潤指定其特定用途和指定其特定用途和分配給投資者的行為。分配給投資者的行為。 1 1、利潤分配的順序、利潤分配的順序 （1 1）彌補虧損）彌補虧損 （2 2） 提取法定盈余公積。按照稅后利潤（凈利潤）提取法定盈余公積。按照稅后利潤（凈利潤）的的1010提取。提取。 （3 3）向投資者分配利潤或股利。）向投資者分配利潤或股利。2 2、設置賬戶、設置賬戶（1 1） “ “利潤分配利潤分配”賬戶賬戶目的：核算企業利潤的分配和虧損的彌補情況。目的：核算企業利潤的分配和虧損的彌補情

32、況。結構：所有者權益類結構：所有者權益類 借方借方 利潤分配利潤分配 貸方貸方 （1 1）分配的利潤數）分配的利潤數 年終由年終由“本年利潤本年利潤” （2 2）年終由）年終由“本年利潤本年利潤” ” 賬戶轉入的利潤額賬戶轉入的利潤額 賬戶轉入的虧損額賬戶轉入的虧損額 余額：表示已分配的利余額：表示已分配的利 余額：表示尚未分配余額：表示尚未分配潤數額或尚未彌補的虧損潤數額或尚未彌補的虧損 的利潤數的利潤數 “利潤分配”“盈余公積”“應付股利”2 2、“盈余公積盈余公積”賬戶賬戶目的：用來核算企業按規定從目的：用來核算企業按規定從凈利潤凈利潤中提取的盈余中提取的盈余公積，是具有特定用途的留存收

33、益。公積，是具有特定用途的留存收益。結構：所有者權益類結構：所有者權益類按提取的不同用途設置明細分類賬，包括：法定盈余公積、任意盈余公積等。借方 （） 盈余公積 貸方 （）實際使用的盈余公積年末提取的盈余公積期末余額：結余的盈余公積3 3、“應付股利應付股利”賬戶賬戶目的：核算企業經董事會、股東大會或類似機構決目的：核算企業經董事會、股東大會或類似機構決議確定分配現金股利或利潤。議確定分配現金股利或利潤。結構：負債類結構：負債類借方 （） 應付股利 貸方 （）實際支付的利潤數應付給投資者的利潤數期末余額：尚未支付的利潤數 3 3、利潤分配的賬務處理、利潤分配的賬務處理 （1 1）將）將“本年利

34、潤本年利潤”賬戶余額結轉至賬戶余額結轉至“利潤分利潤分配配未分配利潤未分配利潤”賬戶賬戶 盈利盈利 借：本年利潤借：本年利潤 貸：利潤分配貸：利潤分配未分配利潤未分配利潤 虧損虧損 借：利潤分配借：利潤分配未分配利潤未分配利潤 貸：本年利潤貸：本年利潤 3 3、利潤分配的賬務處理、利潤分配的賬務處理 （2 2）按稅后凈利潤的一定比例提取法定盈余公積）按稅后凈利潤的一定比例提取法定盈余公積 借：利潤分配提取法定盈余公積借：利潤分配提取法定盈余公積 貸：盈余公積法定盈余公積貸：盈余公積法定盈余公積 （3 3）決定向投資者分配股利或利潤）決定向投資者分配股利或利潤 借：利潤分配應付現金股利借：利潤分

35、配應付現金股利( (應付利潤應付利潤) ) 貸：應付股利貸：應付股利 （4 4）將利潤分配的所屬明細賬轉入未分配利潤）將利潤分配的所屬明細賬轉入未分配利潤 借：利潤分配未分配利潤借：利潤分配未分配利潤 貸：利潤分配提取法定盈余公貸：利潤分配提取法定盈余公積積 利潤分配應付現金股利潤分配應付現金股利利( (應付利潤應付利潤) )（一）經營資金的循環與周轉示意圖（一）經營資金的循環與周轉示意圖（圖圖1）供應階段供應階段生產階段生產階段生產耗費產品完工銷售階段銷售階段（墊付） 貨 幣 資 金墊支資金 + 新增價值(轉移價值) (待實現)固定資產車間制造費用銷售機構開支企業行政管理耗費折舊費用在產品產

36、成品產品銷售成本銷售費用管理費用經營收益（利潤）工資費用原材料產品銷售成本銷售收入資產負債表 利潤表（二）供應階段會計核算圖（二）供應階段會計核算圖(圖圖2)及核算及核算銀行存款銀行存款材料采購材料采購原材料原材料借貸借借貸貸現金現金應付賬款應付賬款借借借貸貸 購進業務的核算購進業務的核算 現金現金 銀行存款銀行存款 應付賬款應付賬款 預付賬款預付賬款 材料采購材料采購 原材料原材料業務說明：業務說明：現金購進原材料，支付原材料貨款和采購現金購進原材料，支付原材料貨款和采購費用。費用。賒購原材料，形成應付賬款負債。賒購原材料，形成應付賬款負債。預付購進原材料貨款。預付購進原材料貨款。購入預付貨

37、款的原材料。購入預付貨款的原材料。支付應付貨款。支付應付貨款。材料由在途轉為庫存，結轉材料采購成本。材料由在途轉為庫存，結轉材料采購成本。（三）生產階段會計核算示意圖（三）生產階段會計核算示意圖（圖圖3）及核算）及核算生產成本生產成本原材料原材料制造費用制造費用應付工資應付工資產成品產成品生產成本與制造費用的關系生產成本與制造費用的關系生產成本生產成本A產品產品B產品產品制造費用制造費用生產成本生產成本 生產業務的核算生產業務的核算 待攤待攤( (預提預提) )費用費用 生產成本生產成本 產成品產成品業務說明：業務說明：領用原材料。領用原材料。結算應付工資結算應付工資。計提折舊。計提折舊。分期攤銷待攤費用或預提費分期攤銷待攤費用或預提費用用。支付其他費用。支付其他費用。支付職工工資。支付職工工資。結轉完工入庫產品的制造成結轉完工入庫產品的制造成本。本。 銀行存款銀行存款 原材料原材料 應付職工薪酬應付職工薪酬 累計折舊累計折舊 制造費用制造費用 管理費用管理費用（四）銷售階段會計核算示意圖（四）銷售階段會計核算示意圖（圖圖4）及核算）及核算產成品產成品 主營業務成本主營業務成本營業營業(銷售銷售)費用費用主營業務收入主營業務收入銀行存款銀行存款 銷售業務的核算銷售業務的核算銀行存款銀行存款（現金）（現金） 應收賬款應收賬款 預收賬款預