1、LOGO第九章 財務(wù)會計報告第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)會計報告概述財務(wù)會計報告概述1 第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表2 第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表3第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表4第六節(jié)第六節(jié) 財務(wù)報表附注財務(wù)報表附注6第五節(jié)第五節(jié) 所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表5會計之家 http:/ 財務(wù)會計報告概述財務(wù)會計報告概述LOGO一、企業(yè)財務(wù)會計報告的目的和作用一、企業(yè)財務(wù)會計報告的目的和作用第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)會計報告概述財務(wù)會計報告概述目的目的真實、完整真實、完整地反映企業(yè)地反映企業(yè)財務(wù)狀況、財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量提供經(jīng)濟提供經(jīng)濟決策所需決策所需的相關(guān)信的相關(guān)信息息L

2、OGO1有助于投有助于投資者和債資者和債權(quán)人作出權(quán)人作出投資和信投資和信貸決策貸決策2有助于了有助于了解和評價解和評價受托責(zé)任受托責(zé)任的履行情的履行情況況4有助于國有助于國家進行宏家進行宏觀調(diào)控和觀調(diào)控和優(yōu)化資源優(yōu)化資源配置配置3有助于企有助于企業(yè)改善經(jīng)業(yè)改善經(jīng)營管理和營管理和提高經(jīng)濟提高經(jīng)濟效益效益5有助于企有助于企業(yè)在經(jīng)濟業(yè)在經(jīng)濟活動中訂活動中訂立與執(zhí)行立與執(zhí)行合同合同作作 用用第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)會計報告概述財務(wù)會計報告概述LOGO財務(wù)會計報告一般由會計報表、附表和附注組成。附表是針對會附表是針對會計報表有關(guān)列計報表有關(guān)列示項目披露更示項目披露更為詳細的明細為詳細的明細資料的表格，資料的表

3、格，主要采用表格主要采用表格的披露形式。的披露形式。會計報表是指會計報表是指具有專門格式、具有專門格式、由會計人員按由會計人員按會計期間定期會計期間定期編制、披露會編制、披露會計信息的表格。計信息的表格。附注是對會計附注是對會計報表所作的文報表所作的文字說明或明細字說明或明細資料，是會計資料，是會計報表的組成部報表的組成部分，主要采用分，主要采用文字的披露形文字的披露形式。式。會計報表會計報表附表附表附注附注二、企業(yè)財務(wù)會計報告的組成二、企業(yè)財務(wù)會計報告的組成第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)會計報告概述財務(wù)會計報告概述LOGO三、企業(yè)財務(wù)會計報告的分類三、企業(yè)財務(wù)會計報告的分類專用財務(wù)報告專用財務(wù)報告指標(biāo)性

4、質(zhì)指標(biāo)性質(zhì)經(jīng)濟內(nèi)容經(jīng)濟內(nèi)容編報主體編報主體編報用途編報用途編報期編報期通用財務(wù)報告通用財務(wù)報告單位財務(wù)報告單位財務(wù)報告年度財務(wù)報告年度財務(wù)報告中期財務(wù)報告中期財務(wù)報告匯總財務(wù)報告匯總財務(wù)報告合并財務(wù)報告合并財務(wù)報告靜態(tài)財務(wù)報告靜態(tài)財務(wù)報告動態(tài)財務(wù)報告動態(tài)財務(wù)報告混合財務(wù)報告混合財務(wù)報告狀況報告狀況報告成果報告成果報告流量報告流量報告第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表LOGO四、企業(yè)財務(wù)會計報告的編制原則和要求四、企業(yè)財務(wù)會計報告的編制原則和要求原則原則完整性完整性要求要求 數(shù)字真實數(shù)字真實計算正確計算正確編報及時編報及時內(nèi)容完整內(nèi)容完整真實性真實性一致性一致性單列性單列性總額性總額性比較性比較

5、性第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表LOGO 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表。屬于典定日期財務(wù)狀況的會計報表。屬于典型的靜態(tài)會計報表。型的靜態(tài)會計報表。第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表LOGO一、一、資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表一、一、資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)一、一、資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)一、一、資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)一、一、資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)一、一、資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)一、一、資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)資產(chǎn)負

6、債表的理論依據(jù)會計會計恒等式恒等式資產(chǎn)負資產(chǎn)負債表的債表的理論原理論原則則資產(chǎn)負資產(chǎn)負債表的債表的理論前理論前提提資產(chǎn)負資產(chǎn)負債表的債表的理論基理論基礎(chǔ)礎(chǔ)資產(chǎn)負資產(chǎn)負債表的債表的理論元理論元素素客觀客觀與謹慎與謹慎會計會計要素要素會計會計分期分期LOGO流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)流動負債流動負債非流動負債非流動負債實收資本、資本公積實收資本、資本公積盈余公積、未分配利潤盈余公積、未分配利潤（一）（一） 資產(chǎn)負債表的內(nèi)容資產(chǎn)負債表的內(nèi)容二、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容與格式二、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容與格式負債負債資產(chǎn)資產(chǎn)所有者權(quán)益所有者權(quán)益第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表LOGO （二）資產(chǎn)負債表的格

7、式 資產(chǎn)負債表有賬戶式和報告式兩種格式。 1、賬戶式資產(chǎn)負債表、賬戶式資產(chǎn)負債表 賬戶式資產(chǎn)負債表以賬戶式資產(chǎn)負債表以 “資產(chǎn)負債所有者權(quán)益資產(chǎn)負債所有者權(quán)益”為為平衡原理，采用左右結(jié)構(gòu)，左邊反平衡原理，采用左右結(jié)構(gòu)，左邊反映資產(chǎn)，右邊反映負債和所有者權(quán)映資產(chǎn)，右邊反映負債和所有者權(quán)益，左右兩邊的總計數(shù)保持平衡。益，左右兩邊的總計數(shù)保持平衡。 我國采用賬戶式資產(chǎn)負債表。我國采用賬戶式資產(chǎn)負債表。第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表LOGO 2、報告式資產(chǎn)負債表、報告式資產(chǎn)負債表 報告式資產(chǎn)負債表采用上下結(jié)構(gòu)，具體有以報告式資產(chǎn)負債表采用上下結(jié)構(gòu)，具體有以下三種形式。下三種形式。第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)

8、負債表資產(chǎn)負債表（1）以）以“資產(chǎn)負債所有者權(quán)益資產(chǎn)負債所有者權(quán)益”為平衡原理為平衡原理（2）以）以“資產(chǎn)負債所有者權(quán)益資產(chǎn)負債所有者權(quán)益”為平衡原理為平衡原理（3）根據(jù)）根據(jù)“流動資產(chǎn)流動負債營運流動資產(chǎn)流動負債營運資金，營運資金非流動資產(chǎn)非流動負資金，營運資金非流動資產(chǎn)非流動負債所有者權(quán)益?zhèn)姓邫?quán)益”的原理。的原理。LOGO 比較會計報表比較會計報表是指采用前后期對比方是指采用前后期對比方式編列的會計報表。比較會計報表能夠揭式編列的會計報表。比較會計報表能夠揭示財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的變動示財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的變動情況，有利于預(yù)測其未來發(fā)展趨勢。情況，有利于預(yù)測其未來發(fā)展

9、趨勢。 比較資產(chǎn)負債表一般同時反映比較資產(chǎn)負債表一般同時反映期末余期末余額額和和年初余額。年初余額。 第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表（三）比較資產(chǎn)負債表（三）比較資產(chǎn)負債表LOGO三、資產(chǎn)負債表三、資產(chǎn)負債表 的編制方法的編制方法 （一）直接填列（一）直接填列 “直接填列直接填列”是指不必計算和分析，直接抄列有關(guān)是指不必計算和分析，直接抄列有關(guān)賬戶的期末余額。資產(chǎn)負債表共有賬戶的期末余額。資產(chǎn)負債表共有26個原始填列項目個原始填列項目采用直接填列方法。其中，屬于資產(chǎn)方的有采用直接填列方法。其中，屬于資產(chǎn)方的有12個項目，個項目，屬于權(quán)益方的有屬于權(quán)益方的有14個項目。個項目。第二節(jié)第二節(jié)

10、資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表LOGO 1、直接填列的資產(chǎn)方有以下、直接填列的資產(chǎn)方有以下12個項目個項目工程物資工程物資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)其他流動資產(chǎn)其他流動資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理遞延所得遞延所得稅資產(chǎn)稅資產(chǎn)交易性融交易性融資產(chǎn)資產(chǎn)第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表LOGO 2、直接填列的權(quán)益方有以下、直接填列的權(quán)益方有以下15個項目個項目應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費交易性融交易性融負債負債應(yīng)付股利應(yīng)付股利應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)短期借款短期借款應(yīng)付利息應(yīng)付利息應(yīng)付職應(yīng)付職工薪酬工薪酬其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款預(yù)計負債預(yù)計負債遞延所得稅負債遞延所得稅負債實收資本實收資本資本公積資本公積庫存股庫存股盈余公積盈余公積第二節(jié)第二

11、節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理” 未分配利潤未分配利潤LOGO （二）計算填列（二）計算填列 “計算填列計算填列”是指根據(jù)有關(guān)賬戶的期是指根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額，進行簡單的加、減計算后填列。末余額，進行簡單的加、減計算后填列。資產(chǎn)負債表共有資產(chǎn)負債表共有10個原始填列項目采用計個原始填列項目采用計算填列方法。其中，屬于資產(chǎn)方的有算填列方法。其中，屬于資產(chǎn)方的有9個項個項目，屬于權(quán)益方的有目，屬于權(quán)益方的有1個項目。個項目。 第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表LOGO 1、計算填列的資產(chǎn)方有以下、計算填列的資產(chǎn)方有以下13個項目。個項目。（1）“貨幣資金貨幣資金”項目。項目。

12、 （2）“應(yīng)收利息應(yīng)收利息”項目項目（3）“應(yīng)收股利應(yīng)收股利”項目。項目。 （4）“存貨存貨”項目。項目。 （5）“可供出售的金融資產(chǎn)可供出售的金融資產(chǎn)”（6）“持有至到期投資持有至到期投資”項目。項目。 （7）“長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資”項目。項目。（8）“投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)”項目。項目。（9）“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”項項 目。目。 （10）“ 在建工程在建工程”項目項目（11）“生物性生物資產(chǎn)生物性生物資產(chǎn)”項目。項目。（12）“油氣資產(chǎn)油氣資產(chǎn)” 項目。項目。（13）“無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”項目。項目。第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表LOGO 2、計算填列的權(quán)益方有以下、計算填列的權(quán)益方

13、有以下1個項目。個項目。 “未分配利潤未分配利潤”項目。項目。 本項目反映企業(yè)積累的尚未分配本項目反映企業(yè)積累的尚未分配 的利潤。的利潤。第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表LOGO （三）分析填列 “分析填列”是指按有關(guān)賬戶的期末余額，根據(jù)具體情況分析后填列，客觀性、謹慎性和實質(zhì)性是分析填列的精神實質(zhì)。第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表LOGO 資產(chǎn)負債表共有12個原始填列項目采用分析填列方法。其中，屬于資產(chǎn)方的有5個項目，屬于權(quán)益方的有7個項目。 1、分析填列的資產(chǎn)方有以下5個項目。 第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表LOGO （1）“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目。項目

14、。（2）“其他流動資產(chǎn)其他流動資產(chǎn)”項目。項目。（3）“長期應(yīng)收款長期應(yīng)收款”項目。項目。（4）“長期待攤費用長期待攤費用”項目。項目。 （5）“其他非流動資產(chǎn)其他非流動資產(chǎn)”項目。項目。 第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表LOGO 2、分析填列的權(quán)益方有以下、分析填列的權(quán)益方有以下7個項目。個項目。（1）“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目。項目。（2）“其他流動負債其他流動負債”項目。項目。（3）“長期借款長期借款”項目。項目。（4）“應(yīng)付債券應(yīng)付債券”項目。項目。（5）“長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款”項目。項目。（6）“專項應(yīng)付款專項應(yīng)付款”項目。項目。（7）“其他非流動負債其他

15、非流動負債”項目。項目。第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表LOGO “明細填列”是指根據(jù)購銷往來所屬明細分類賬戶的期末余額方向填列。 購銷往來”是指購買過程的“應(yīng)付賬款”與“預(yù)付賬款”和銷售過程的“應(yīng)收賬款”與 “預(yù)收賬款”個項目，可將其分為2個銷貨往來和2個購貨往來。（四）明細填列（四）明細填列第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表LOGO 1、明細填列的銷貨往來有以下2個項目。 （1）“應(yīng)收賬款”項目。按以下公式計算填列：應(yīng)收賬款所屬明細賬戶期末借方余額之和預(yù)收賬款所屬明細賬戶期末借方余額之和按應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備填列“應(yīng)收賬款”項目第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表LOGO（2）“預(yù)收賬款

16、預(yù)收賬款”項目。按以下公式計算填列：項目。按以下公式計算填列： 預(yù)收賬款所屬明細賬戶期末貸方余額之和應(yīng)收賬款所屬明細賬戶期末貸方余額之和填列“預(yù)收賬款”項目第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表LOGO 2、明細填列的購貨往來有以下2個項目。 （1）“應(yīng)付賬款”項目。按以下公式計算填列：應(yīng)付賬款所屬明細賬戶期末貸方余額之和預(yù)付賬款所屬明細賬戶期末貸方余額之和 填列“應(yīng)付賬款”項目第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表LOGO預(yù)付賬款所屬明細賬戶期末借方余額之和應(yīng)付賬款所屬明細賬戶期末借方余額之和填列“預(yù)付賬款”項目 （2）“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”項目。按以下公式計算填列：項目。按以下公式計算填列：第二節(jié)第

17、二節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表LOGO第二節(jié) 資產(chǎn)負債表3、其他往來項目的填列(1)“其他應(yīng)收款”項目項目反映企業(yè)除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項，包括各種賠款、罰款、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款等。本項目根據(jù)“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”各明細科目的期末借方余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)其他應(yīng)收款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。LOGO第二節(jié) 資產(chǎn)負債表(2)“其他應(yīng)付款”項目本項目企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金，存入保證金、職工未按期領(lǐng)取的工資，應(yīng)付、暫收所屬單位、個人的款項等。本項目根據(jù)“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”各

18、明細科目的貸方余額。LOGO （五）以表填表 “以表填表”是指根據(jù)表內(nèi)原始填列項目的金額進行加、減計算后填表，填表時與賬戶記錄無關(guān)。資產(chǎn)負債表共有8個計算填列項目，主要是計算各種“合計”與“總計”。第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表LOGO 這些計算填列項目都要依據(jù)表內(nèi)有關(guān)項目的填列 金額，進行加、減計算，然后填列。在結(jié)賬編制資產(chǎn)負債表之前，各項待處理財在結(jié)賬編制資產(chǎn)負債表之前，各項待處理財產(chǎn)損產(chǎn)損 溢要求處理完畢，溢要求處理完畢，“待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢”賬戶沒有余額。如尚未處理完，應(yīng)視同處理賬戶沒有余額。如尚未處理完，應(yīng)視同處理完編制資產(chǎn)負債表，并在報表附注中加以說完編制資產(chǎn)負債表，

19、并在報表附注中加以說明。明。 資產(chǎn)負債表的編制方法可舉例如下。資產(chǎn)負債表的編制方法可舉例如下。 【例】甲公司【例】甲公司2008年年12月月31日有關(guān)科目的日有關(guān)科目的年末余額如下表：年末余額如下表：第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表LOGO甲公司甲公司2008年年12月月31日各科目期末余額表日各科目期末余額表 （單位：元）單位：元）編號編號科目名稱科目名稱借方余額貸方余額編號編號科目名稱科目名稱借方余額貸方余額1001庫存現(xiàn)金70,0002001短期借款235,0001002銀行存款250,0002201應(yīng)付票據(jù)220,0001009其他貨幣資金205,0002202應(yīng)付賬款500,000

20、1101交易性金融資產(chǎn)25,0002203預(yù)收賬款20,0001201應(yīng)收票據(jù)35,0002204其他應(yīng)付款10,0001202應(yīng)收賬款400,0002205應(yīng)付職工薪酬135,0001203預(yù)付賬款60,0002206應(yīng)交稅費70,0001204其他應(yīng)收款10,0002232應(yīng)付股利120,0001205壞賬準(zhǔn)備5,0002401預(yù)提費用9,0001311采購50,0002501長期借款500,000LOGO1312原材料200,0002502應(yīng)付債券1,000,0001331庫存商品100,0004001實收資本500,0001401待攤費用5,0004003資本公積80,0001521長

21、期股權(quán)投資140,0004101盈余公積256,0001522長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備20,0004102未分配利潤125,0001701固定資產(chǎn)2,505,0005001生產(chǎn)成本180,0001703累計折舊650,0001712在建工程120,0001801無形資產(chǎn)90,0001901長期待攤費用10,000合 計4,275,0004,275,000675,000675,000合 計180,0003,780,03,780,00000續(xù)前表續(xù)前表LOGO 甲公司甲公司22年年12月月31日的明細資料如下：日的明細資料如下： 1、“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”所屬明細科目借方余額合計所屬明細科目借方余額合計

22、456,000 元，貸方余額合計元，貸方余額合計56,000元；元； 2、“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”所屬明細科目貸方余額合計所屬明細科目貸方余額合計23,000 元，借方余額合計元，借方余額合計3,000元；元； 3、“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”所屬明細科目貸方余額合計所屬明細科目貸方余額合計545,000 元，借方余額合計元，借方余額合計45,000元；元； 4、“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”所屬明細科目借方余額合計所屬明細科目借方余額合計64,000 元，貸方余額合計元，貸方余額合計4,000元；元；【要求】根據(jù)下述資料，編制甲公司【要求】根據(jù)下述資料，編制甲公司2008年年12月月31日的資產(chǎn)負債表。日的資產(chǎn)負

23、債表。第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表LOGO5、“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”余額中，有關(guān)應(yīng)收賬款的壞余額中，有關(guān)應(yīng)收賬款的壞賬賬 準(zhǔn)備余額為準(zhǔn)備余額為4,600元，有關(guān)其他應(yīng)收款的壞元，有關(guān)其他應(yīng)收款的壞 賬準(zhǔn)備余額為賬準(zhǔn)備余額為400元；元；6、“長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資”科目余額中有科目余額中有40,000元元將將 于一年內(nèi)到期；于一年內(nèi)到期；7、“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目余額中沒科目余額中沒有有 將于一年內(nèi)到期的內(nèi)容；將于一年內(nèi)到期的內(nèi)容；8、“長期待攤費用長期待攤費用”科目的余額中，有科目的余額中，有6,000元元 將于一年內(nèi)攤銷；將于一年內(nèi)攤銷；9、“長期借款長期借

24、款”科目的余額中有科目的余額中有100,000元將元將于于 一年內(nèi)到期；一年內(nèi)到期； 第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表LOGO資產(chǎn)行次期末余額年初余額權(quán)益行次期末余額年初余額流動資產(chǎn)：( (略) 流動負債：( (略) )貨幣資金525,000短期借款5151235,000交易性金融資產(chǎn)3 325,000交易性金融 負債5353應(yīng)收票據(jù)4 435,000應(yīng)付票據(jù)5454220,000應(yīng)收賬款5 5454,400應(yīng)付賬款5555549,000預(yù)付賬款6 6109,000預(yù)收賬款565679,000應(yīng)付職工薪酬5757135,000應(yīng)交稅費585870,000應(yīng)收利息9 9應(yīng)付利息5959資產(chǎn)負債

25、表資產(chǎn)負債表 會企會企01表表編制單位：甲公司編制單位：甲公司 2008年年12月月31日日 單位單位:元元LOGO應(yīng)交稅費585870,000應(yīng)收利息9 9應(yīng)付利息5959應(yīng)收股利1010應(yīng)付股利6060120,000其他應(yīng)收款15159,600其他應(yīng)付款636310,000存貨2020530,000待攤費用222211,000預(yù)提費用66669,000一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)232340,000一年內(nèi)到期的非流動負債6767100,000其他流動資產(chǎn)2424其他流動負債6868流動資產(chǎn)合計25251,739,000流動負債合計69691,527,000續(xù)前表續(xù)前表LOGO非流動資產(chǎn)：非流動負

26、債：可供出售金融資產(chǎn)2626長期借款7070400,000持有至到期投資2727應(yīng)付債券71711,000,000長期應(yīng)收款2828長期應(yīng)付款7272長期股權(quán)投資292980,000專項應(yīng)付款7373投資性房地產(chǎn)3030預(yù)計負債7474固定資產(chǎn)31311,855,000遞延所得稅負債7575在建工程3232120,000其他非流動負債7777工程物資3333非流動負債合計78781,400,000固定資產(chǎn)清理3434負債合計79792,927,000生物性生物資產(chǎn)4040續(xù)前表續(xù)前表LOGO油氣資產(chǎn)4141所有者權(quán)益：無形資產(chǎn)424290,000實收資本( (或股本) )8181500,000

27、開發(fā)支出4343資本公積828280,000商譽4444減：庫存股8383長期待攤費用45454,000盈余公積8484256,000遞延所得稅資產(chǎn)4646未分配利潤8585125,000其他非流動資產(chǎn)4747所有者權(quán)益合計8989961,000非流動資產(chǎn)合計48482,149,000資產(chǎn)總計50503,888,000權(quán)益總計90903,888,000 續(xù)前表續(xù)前表LOGO 利潤表利潤表也稱損益表或收益表，反映企業(yè)也稱損益表或收益表，反映企業(yè)在某一會計期間（通常為一年）經(jīng)營成果的在某一會計期間（通常為一年）經(jīng)營成果的會計報表。經(jīng)營成果一般是指企業(yè)實現(xiàn)的凈會計報表。經(jīng)營成果一般是指企業(yè)實現(xiàn)的凈利

28、潤（或凈虧損），也稱財務(wù)成果。利潤表利潤（或凈虧損），也稱財務(wù)成果。利潤表屬于動態(tài)會計報表。屬于動態(tài)會計報表。第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表LOGO 一、利潤表的內(nèi)容與格式 （一）利潤表的內(nèi)容 利潤表的內(nèi)容主要是反映財務(wù)成果的形 成，包括收入、費用和利潤，應(yīng)當(dāng)分類分項 列示。 （二）利潤表的格式 利潤表采用報告式的上下結(jié)構(gòu)，有多步 式和單步式兩種格式。第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表LOGO 1、多步式利潤表、多步式利潤表 第一步，計算第一步，計算營業(yè)利潤營業(yè)利潤營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失公

29、允價值變動收益投資收益減值損失公允價值變動收益投資收益 第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表LOGO利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出凈利潤利潤總額所得稅費用凈利潤利潤總額所得稅費用第二步：計算第二步：計算利潤總額利潤總額 第三步，計算第三步，計算凈利潤凈利潤第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表LOGO 2、單步式利潤表利潤表（單步式）利潤表（單步式）項項 目目上年數(shù)上年數(shù)本年數(shù)本年數(shù)一、收入收入合計二、費用費用合計三、凈利潤第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表LOGO （三）比較利潤表（三）比較利潤表 比較利潤表應(yīng)對比列示比較利潤表應(yīng)對比列示“本年數(shù)本年數(shù)”和上年或以前連續(xù)幾年的同期

30、數(shù)，來和上年或以前連續(xù)幾年的同期數(shù)，來揭示企業(yè)經(jīng)營成果的變動情況。揭示企業(yè)經(jīng)營成果的變動情況。 第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表LOGO 二、利潤表的編制 利潤表主要涉及編號為“6”字開頭的損益類賬戶，由于這個表是動態(tài)報表，所以填列相應(yīng)賬戶的發(fā)生額，而不填列賬戶余額。 利潤表中各項目的具體填列方法如下： 1、根據(jù)有關(guān)損益賬戶的凈發(fā)生額計算填列。2、根據(jù)有關(guān)損益賬戶的凈發(fā)生額直接填列。3、根據(jù)表內(nèi)其他項目的金額計算填列。 第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表LOGO編號編號會計科目會計科目借方發(fā)生額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額60016001主營業(yè)務(wù)收入1,250,0001,250,00060096009其他

31、業(yè)務(wù)收入250,000250,00061016101公允價值變動損益28,50028,50061026102投資收益31,50031,50063016301主營業(yè)務(wù)成本850,850,00000063026302其他業(yè)務(wù)成本190,000190,00063076307營業(yè)稅金及附加75,00075,000 【例】甲公司【例】甲公司22年度有關(guān)損益類賬戶年度有關(guān)損益類賬戶的累計發(fā)生額如下表所示：的累計發(fā)生額如下表所示：LOGO66016601銷售費用150,000150,00066026602管理費用60,00060,00066036603財務(wù)費用30,00030,00066076607資產(chǎn)減值

32、損失10,00010,00069016901營業(yè)外收入40,00040,00069026902營業(yè)外支出35,00035,00069116911所得稅費用66,00066,000合 計1,466,0001,466,0001,600,0001,600,000續(xù)前表續(xù)前表LOGO項 目行次本期金額上期金額一、營業(yè)收入1 11,500,000(略略)減：營業(yè)成本2 21,040,000 營業(yè)稅金及附加3 375,000 銷售費用4 4150,000 管理費用5 560,000 財務(wù)費用6 630,000 資產(chǎn)減值損失7 710,000 加：公允價值變動收益( (損失以-號填列) )111128,50

33、0 投資收益( (損失以-號填列) )121231,500 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益1313利潤表利潤表會企會企02表表 編制單位：甲公司編制單位：甲公司 2008年年 （單位：元單位：元）LOGO二、營業(yè)利潤( (虧損以-號填列) )1919195,000 加：營業(yè)外收入202040,000 減：營業(yè)外支出232335,000 其中：非流動資產(chǎn)處置損失2424 三、利潤總額( (虧損總額以-號填列) )2929200,000 減：所得稅費用303066,000 四、凈利潤( (凈虧損以-號填列) )3333134,000五、每股收益： （一）基本每股收益3434 （二）稀釋每股收

34、益3535 續(xù)前表續(xù)前表LOGO 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表涉及的會計要素是現(xiàn)金和現(xiàn)涉及的會計要素是現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物，反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物，反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入量、流出量和凈流量，屬于金等價物的流入量、流出量和凈流量，屬于動態(tài)會計報表。動態(tài)會計報表。第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表LOGO 一、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與格式 （一）現(xiàn)金和現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是收付實現(xiàn)制，填列內(nèi)容是現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入量、流出量和凈流量。該表所稱“現(xiàn)金”是指廣義上的現(xiàn)金，包含庫存現(xiàn)金以及可隨時用于支付的銀行存款和現(xiàn)金等價物。第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表LOGO （二）

35、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和格式 現(xiàn)金流量表的內(nèi)容包括正表和補充資料。 我國采用直接反映方式分別列報經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量，同時在補充資料中采用間接反映方式列報經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，即同時采用現(xiàn)直表和現(xiàn)間表。第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表LOGO項 目行次金 額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金1 1228,984228,984收到的稅費返還3 3收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金8 8經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計9 9228,984228,984購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金1010242,800242,800支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金121221,00021,000支付的各

36、項稅費131342,70242,702支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金18185,4005,400經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計2020311,902311,902經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額2121-82,918-82,918現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表編制單位：編制單位： 年度單位：元年度單位：元 會企會企03表表我國規(guī)范的一般企業(yè)現(xiàn)直表格式如下表所示。我國規(guī)范的一般企業(yè)現(xiàn)直表格式如下表所示。LOGO二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資收到的現(xiàn)金2222取得投資收益收到的現(xiàn)金2323處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額25255,0005,000處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額2626收到其他

37、與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金2828投資活動現(xiàn)金流入小計29295,0005,000購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金3030662,020662,020投資支付的現(xiàn)金3131取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額3232支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金3535投資活動現(xiàn)金流出小計3636662,020662,020投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額3737-657,020-657,020續(xù)前表續(xù)前表LOGO三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資收到的現(xiàn)金38381,250,0001,250,000取得借款收到的現(xiàn)金404090,00090,000收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金4343籌資活動現(xiàn)金流入小計

38、44441,340,0001,340,000償還債務(wù)支付的現(xiàn)金45451,060,0001,060,000分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金464639,06139,061支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金50506,000,0006,000,000籌資活動現(xiàn)金流出小計51517,099,0617,099,061籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額5252-5,759,061-5,759,061四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響5353五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額5454-6,498,999-6,498,999 加: :期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額55557,266,2107,266,210六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等

39、價物余額5656767,211767,211續(xù)前表續(xù)前表LOGO項項 目目行次行次金金 額額現(xiàn)金流量表補充資料1 1、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量: :凈利潤575771,020加: :資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5858固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊59591,040無形資產(chǎn)攤銷606010,000長期待攤費用攤銷6161待攤費用減少( (減：增加) )6464240預(yù)提費用增加( (減：減少) )6565處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失( (減: :收益) )6666固定資產(chǎn)報廢損失（減: :收益）676715,000公允價值變動損失( (減: :收益) )6868我國規(guī)范的一

40、般企業(yè)我國規(guī)范的一般企業(yè)現(xiàn)間表現(xiàn)間表格式如下表所示。格式如下表所示。LOGO財務(wù)費用6969450投資損失( (減: :收益) )7171-24,000遞延所得稅資產(chǎn)減少( (減: :增加) )7474遞延所得稅負債增加( (減: :減少) )7575存貨的減少( (減: :增加) )7676110,540經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少( (減: :增加) )7777-132,700經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加( (減: :減少) )7878-134,508其他7979經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額8080-82,918-82,918續(xù)前表續(xù)前表LOGO2 2、不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動: :債務(wù)轉(zhuǎn)為資本8

41、585一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券8888融資租入固定資產(chǎn)89893 3、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況: :現(xiàn)金的期末余額9494767,211減: :現(xiàn)金的期初余額95957,266,210加: :現(xiàn)金等價物的期末余額9696減: :現(xiàn)金等價物的期初余額9797現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額9898-6,498,999續(xù)前表續(xù)前表LOGO 二、現(xiàn)金流量表直接反映部分的編制二、現(xiàn)金流量表直接反映部分的編制 （一）現(xiàn)金流量表直接反映部分的編制原則（一）現(xiàn)金流量表直接反映部分的編制原則1以收付實現(xiàn)以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)制為基礎(chǔ)2按經(jīng)營活動、按經(jīng)營活動、投資活動與投資活動與籌資活動分籌資活動分類反映現(xiàn)金類反映現(xiàn)金

42、流量流量3一般按總額一般按總額反映現(xiàn)金流反映現(xiàn)金流量量4外幣現(xiàn)金流外幣現(xiàn)金流量應(yīng)折算為量應(yīng)折算為人民幣反映人民幣反映第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表LOGO （二）現(xiàn)金流量表直接反映部分 的編制方法 1、根據(jù)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物科目的 記錄填列。 2、根據(jù)非現(xiàn)金科目的記錄分析計 算填列。第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表LOGO 三、現(xiàn)金流量表間接反映部分的編制 （一）現(xiàn)金流量表間接反映部分的調(diào)節(jié)內(nèi)容 現(xiàn)間表結(jié)構(gòu)中各項目的依存關(guān)系可濃縮如下表： （二）現(xiàn)金流量表間接反映部分的編制方法（二）現(xiàn)金流量表間接反映部分的編制方法第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表凈利潤（第57行）調(diào)節(jié)項目（第58到第79

43、行）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額（第80行）LOGO只反映年只反映年初和期末初和期末兩個時點兩個時點的會計信的會計信息，提供息，提供靜態(tài)數(shù)據(jù)靜態(tài)數(shù)據(jù)同時提供同時提供報告期增報告期增加和減少加和減少的會計信的會計信息息一、一、資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)資產(chǎn)負債表的理論依據(jù) 一、附表一、附表 附表的內(nèi)容按披露的數(shù)據(jù)性質(zhì)分類，如下：附表的內(nèi)容按披露的數(shù)據(jù)性質(zhì)分類，如下：混合附表混合附表靜態(tài)附表靜態(tài)附表動態(tài)附表動態(tài)附表只反映本只反映本期和上期期和上期兩個時期兩個時期發(fā)生額的發(fā)生額的對比會計對比會計信息信息*第五節(jié) 附表與附注只反映年只反映年初和期末初和期末兩個時點兩個時點的會計信的會計信息，提供息，提供靜態(tài)數(shù)

44、據(jù)靜態(tài)數(shù)據(jù)同時提供同時提供報告期增報告期增加和減少加和減少的會計信的會計信息息靜態(tài)附表靜態(tài)附表只反映本只反映本期和上期期和上期兩個時期兩個時期發(fā)生額的發(fā)生額的對比會計對比會計信息信息只反映年只反映年初和期末初和期末兩個時點兩個時點的會計信的會計信息，提供息，提供靜態(tài)數(shù)據(jù)靜態(tài)數(shù)據(jù)同時提供同時提供報告期增報告期增加和減少加和減少的會計信的會計信息息靜態(tài)附表靜態(tài)附表動態(tài)附表動態(tài)附表只反映本只反映本期和上期期和上期兩個時期兩個時期發(fā)生額的發(fā)生額的對比會計對比會計信息信息只反映年只反映年初和期末初和期末兩個時點兩個時點的會計信的會計信息，提供息，提供靜態(tài)數(shù)據(jù)靜態(tài)數(shù)據(jù)同時提供同時提供報告期增報告期增加和減

45、少加和減少的會計信的會計信息息靜態(tài)附表靜態(tài)附表混合附表混合附表動態(tài)附表動態(tài)附表靜態(tài)附表靜態(tài)附表只反映本只反映本期和上期期和上期兩個時期兩個時期發(fā)生額的發(fā)生額的對比會計對比會計信息信息混合附表混合附表動態(tài)附表動態(tài)附表靜態(tài)附表靜態(tài)附表同時提供同時提供報告期增報告期增加和減少加和減少的會計信的會計信息息只反映本只反映本期和上期期和上期兩個時期兩個時期發(fā)生額的發(fā)生額的對比會計對比會計信息信息混合附表混合附表動態(tài)附表動態(tài)附表靜態(tài)附表靜態(tài)附表混合附表混合附表動態(tài)附表動態(tài)附表靜態(tài)附表靜態(tài)附表只反映本只反映本期和上期期和上期兩個時期兩個時期發(fā)生額的發(fā)生額的對比會計對比會計信息信息混合附表混合附表動態(tài)附表動態(tài)附

46、表靜態(tài)附表靜態(tài)附表同時提供同時提供報告期增報告期增加和減少加和減少的會計信的會計信息息只反映本只反映本期和上期期和上期兩個時期兩個時期發(fā)生額的發(fā)生額的對比會計對比會計信息信息混合附表混合附表動態(tài)附表動態(tài)附表靜態(tài)附表靜態(tài)附表混合附表混合附表動態(tài)附表動態(tài)附表靜態(tài)附表靜態(tài)附表只反映本只反映本期和上期期和上期兩個時期兩個時期發(fā)生額的發(fā)生額的對比會計對比會計信息信息混合附表混合附表動態(tài)附表動態(tài)附表同時提供同時提供報告期增報告期增加和減少加和減少的會計信的會計信息息只反映本只反映本期和上期期和上期兩個時期兩個時期發(fā)生額的發(fā)生額的對比會計對比會計信息信息混合附表混合附表動態(tài)附表動態(tài)附表同時提供同時提供報告期

47、增報告期增加和減少加和減少的會計信的會計信息息只反映本只反映本期和上期期和上期兩個時期兩個時期發(fā)生額的發(fā)生額的對比會計對比會計信息信息混合附表混合附表動態(tài)附表動態(tài)附表混合附表混合附表動態(tài)附表動態(tài)附表只反映本只反映本期和上期期和上期兩個時期兩個時期發(fā)生額的發(fā)生額的對比會計對比會計信息信息混合附表混合附表動態(tài)附表動態(tài)附表同時提供同時提供報告期增報告期增加和減少加和減少的會計信的會計信息息只反映本只反映本期和上期期和上期兩個時期兩個時期發(fā)生額的發(fā)生額的對比會計對比會計信息信息混合附表混合附表動態(tài)附表動態(tài)附表混合附表混合附表動態(tài)附表動態(tài)附表只反映本只反映本期和上期期和上期兩個時期兩個時期發(fā)生額的發(fā)生額

48、的對比會計對比會計信息信息混合附表混合附表動態(tài)附表動態(tài)附表同時提供同時提供報告期增報告期增加和減少加和減少的會計信的會計信息息只反映本只反映本期和上期期和上期兩個時期兩個時期發(fā)生額的發(fā)生額的對比會計對比會計信息信息混合附表混合附表動態(tài)附表動態(tài)附表混合附表混合附表動態(tài)附表動態(tài)附表同時提供同時提供報告期增報告期增加和減少加和減少的會計信的會計信息息混合附表混合附表動態(tài)附表動態(tài)附表只反映本只反映本期和上期期和上期兩個時期兩個時期發(fā)生額的發(fā)生額的對比會計對比會計信息信息同時提供同時提供報告期增報告期增加和減少加和減少的會計信的會計信息息混合附表混合附表動態(tài)附表動態(tài)附表混合附表混合附表動態(tài)附表動態(tài)附表只

49、反映本只反映本期和上期期和上期兩個時期兩個時期發(fā)生額的發(fā)生額的對比會計對比會計信息信息混合附表混合附表動態(tài)附表動態(tài)附表混合附表混合附表動態(tài)附表動態(tài)附表只反映本只反映本期和上期期和上期兩個時期兩個時期發(fā)生額的發(fā)生額的對比會計對比會計信息信息混合附表混合附表動態(tài)附表動態(tài)附表LOGO會計賬戶會計賬戶2 22 2年年2 21 1年年未分配利潤未分配利潤( (貸方貸方) )50,50,000000本年利潤本年利潤( (貸方貸方) )134,134,000000利利潤潤分分配配提取法定盈余公積提取法定盈余公積( (借方發(fā)生借方發(fā)生額額) )13,13,400400提取任意提取任意盈余公積( (借方發(fā)生借方

50、發(fā)生額額) )6,6,600600分配現(xiàn)金股利分配現(xiàn)金股利( (借方發(fā)生額借方發(fā)生額) )39,39,000000小小 計計59,00059,000 【例】甲公司【例】甲公司22年度未分配利潤、年度未分配利潤、本年利潤和利潤分配及其所屬明細賬戶的記本年利潤和利潤分配及其所屬明細賬戶的記錄如下表所示。錄如下表所示。LOGO項項 目目行次行次本年實際本年實際上年實際上年實際一、凈利潤一、凈利潤1 1134,134,000000 加：年初未分配利潤加：年初未分配利潤2 250,00050,000 其他轉(zhuǎn)入其他轉(zhuǎn)入4 4二、可供分配的利潤二、可供分配的利潤8 8184,184,000000 減：提取法

51、定盈余公積減：提取法定盈余公積9 913,13,400400 提取任意盈余公積提取任意盈余公積10106,6,600600 提取職工獎勵及福利基金提取職工獎勵及福利基金1111根據(jù)上述資料，編制甲公司根據(jù)上述資料，編制甲公司22年度的年度的利潤分配表如下表所示。利潤分配表如下表所示。利潤分配表利潤分配表LOGO 提取儲備基金提取儲備基金1212 提取企業(yè)發(fā)展基金提取企業(yè)發(fā)展基金1313 利潤歸還投資利潤歸還投資1414三、可供投資者分配的利潤三、可供投資者分配的利潤1616164,164,000000 減：分配的現(xiàn)金股利減：分配的現(xiàn)金股利171739,39,000000 轉(zhuǎn)作股本的股利轉(zhuǎn)作股本

52、的股利1818四、未分配利潤四、未分配利潤2020125,000125,000續(xù)前表續(xù)前表LOGO所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動的會計報表。 一、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動表的內(nèi)容與格式（一）所有者權(quán)益（股東權(quán)益）增減變動表的內(nèi)容所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表反映企業(yè)年末所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動的情況。所有者權(quán)益變動表至少包括：（1）凈利潤；（2）直接計入所有者權(quán)益的利得和損失項目及其總額；（3）會計政策變更和差錯更正的累積影響金額（4）所有者投入資本和向所有者分配利潤等（5）按照規(guī)定提取的盈余公積；（6）實收資本（或股本）、資本公積、

53、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。第五節(jié) 所有者權(quán)益變動表LOGO第五節(jié)所有者權(quán)益變動表（二）所有者權(quán)益（股東權(quán)益）增減變動表的格式所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表格式如表9-11二、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動表的編制1.編制原理 所有者權(quán)益變動表中涉及的是所有者權(quán)益類的各個賬戶，反映企業(yè)所有者權(quán)益各項目的增減變化，各項目應(yīng)根據(jù)“實收資本（股本）”、“資本公積”、“盈余公積”、“庫存股”、“利潤公配”各明細賬戶的本年年初余、借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、年末余額分析填列，增加金額用正號填列，減少金額用負號填列。LOGO第五節(jié)所有者權(quán)益變動表 2.所有者權(quán)益變動表內(nèi)容及各項目的填列方

54、法 “實收資本”賬戶主要反映企業(yè)接受投資者投入的實收資本。該賬戶的貸方反映實收資本的增加數(shù)，包括接受貨幣資金或?qū)嵨镔Y產(chǎn)投資、發(fā)放股票股利增加資本、資本公積或盈余公積轉(zhuǎn)增資本、可轉(zhuǎn)換公司債卷轉(zhuǎn)為資本、債務(wù)重組轉(zhuǎn)為資本等；該賬戶的借方反映實收資本的減少數(shù)，包括減少注冊資本、中外合作企業(yè)在合作期間歸還投資者投資等。 “資本公積”賬戶主要映企業(yè)收到投資者出資額超過其在注冊資本或股本所占份額的部分及直接計入所有者權(quán)益的利得或損失。“資本公積”賬戶分別“資本溢價（股本溢價）”、“其他資本公積”進行明細核算。LOGO第五節(jié)所有者權(quán)益變動表“庫存股“賬戶主要反映企業(yè)收購、轉(zhuǎn)讓或注銷本公司股份的金額。企業(yè)減少注冊資本而收購本公司股份的，借記“庫存股”科目，貸記“銀行存款”等科目；轉(zhuǎn)讓庫存股的，按實際收到的金額，借記“銀行存款”，按轉(zhuǎn)讓庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”，按其差額，借記或貸記“資本公積股本溢價”，等賬戶；注銷庫存股的，按股票價值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額，借記“股本”，按庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”，按其差額，借記“資本公積股本溢價”，股本溢價不足沖減的，借記“盈余公積”、“利潤分配末分配利潤”科目。LOGO第五節(jié)所有者權(quán)益變動表“盈余公積”賬戶主要反映企業(yè)利潤分配過程中所提取的盈