1、用友審易 - 審計作業系統 V5.8應用指南北京用友審計軟件有限公司第三章 審計實施工作3.1 業務數據審計 93.1.1 業務數據審計程序 93.1.2 軟件功能應用 93.2 關聯方審計 173.2.1 關聯方審計程序 183.2.2 軟件功能應用 183.3 往來賬審計 123.3.1 往來賬審計程序 133.3.2 軟件功能應用 133.4 收入審計 193.4.1 收入審計程序 203.4.2 軟件功能應用 20錯誤!未定義書簽。錯誤!未定義書簽。3.5 成本費用審計3.5.1 成本費用審計程序3.5.2 軟件功能應用 錯誤!未定義書簽。3.6 貨幣資金審計 223.6.1 貨幣資金

2、審計程序 223.6.2 軟件功能應用 223.7 存貨審計 錯誤!未定義書簽。3.7.1 存貨審計程序 錯誤!未定義書簽。3.7.2 軟件功能應用 錯誤錯誤!未定義書簽。錯誤!未定義書簽。3.8 工資審計 3.8.1 工資審計程序3.8.2 軟件功能應用 錯誤!未定義書簽。3.9 固定資產審計 243.9.1 固定資產審計程序 243.9.2 軟件功能應用 2534 / 31、概要、乙刖百應用指南將審計作業系統中相關功能與審計業務融會貫通，執行業務中應用軟件信息管卻能涵蓋整個軟件功能的90%以上（除模飆制W和個人認為不常用的功能外）。應用指南實施工具項目管理的宗旨是介紹軟件應用的工作思路；引

3、導審詩臾貴聶口何使用軟件輔助審計工作；但審計軟法規信息伶關3 /財務分析工具件隨庫可中目輸留還霞II照端篦儼I齡等憑證高級查詢憑證多年查詢業務分析工具存貨一應用指南 1M璃1集團多怵構”為案例載體熊介翰腿務執行中軟件勘能的應用。*支接專家支持審計指引模板管理專家信息、萬宿眩壹，報表分析合并報表 菜例.月早多年度指標分析杜邦分析等I通用分析預算分析審計日志華森集團籌備審計信息化系統建設，選購北京用友審計軟件有限公司的“用友審易審計類別結果輸出數據輸產業系統朋資隹&孤預算審計財務審計經濟效益審計資金管理審計其他審計I/ J 、 J V J p審計記錄+工作底稿財務數據型明令司安,實施部的工

4、程師周敏對F集團的審計人員進行軟件應用培訓,j采集-加密 兩訓時以審計作業系續晚換結果信息數據信息流 為線索進行功能介紹。其流程如下圖:自動生成業務數據驗證導入驗怔導入I*-+第三方數據直接記錄問題=.二二J . 審計作業系統數據庫,生成問題底稿疑點管理平臺周敏結合審計軟件和實際工作劃分審計工作階段:證明性底稿庫-T -"詳細報告審計報告 自為選擇報告審計成果匯總自動生成審計臺賬秦籟蒙塞峻酒講濰籥今續講噪生成脆 自 布講緣韁,，并將功能與審計工作階段進行對應，對應表如下:編號功能點審計工作階段001項目管理整個階段002數據準備審計準備00201數據采集工具00202數據轉換系統00

5、203業務數據導入00204數據校驗00205查看導入數據信息00206被審計單位管理00207標準科目對應003內控調查審計實施004審計指引審計實施005賬證查詢審計實施00501科目余額表00502分類明細賬00503現金日記賬00504銀行日記賬00505賬齡00506詢證函00507憑證高級查詢00508憑證多年查詢00509綜合查詢00510銀行對賬00511輔助賬00512余額表查詢006審計預警審計實施00601綜合模型預警00602分錄模型預警00603賬簿模型預警00604余額方向檢查00605存貨模型預警007科目分析審計實施00701科目多年度分析00702科目對比分析

6、00703對方科目分析00704摘要匯總分析00705科目多單位分析00706科目結構分析008固定資產審計實施009工資審計實施010抽樣審計實施011數據分析平臺審計實施012ERP分析審計實施013報表及指標整個階段01301財務報表01302報表趨勢分析01303報表數據導入01304報表結構分析01305經濟指標01306杜邦分析01307合并報表014審計底稿整個階段01401底稿管理平臺01402審計日記01403底稿歸檔01404底稿取數設置015審計成果審計終結01501疑點管理平臺01502審計調整分錄01503科目審定表01504審計成果統計01505生成審計報告同時，周

7、敏結合具體功能總結其 工作流程圖如下:軟件安裝選擇安裝環境安裝軟件軟件初始化系統安 裝設置 階段系統設置部門設置*人員設置綜合設置項目建立審前準 備階段審計 準備審計方案審計通知昌采集電子財務數據審計實施階段數據準備審計測試審計結果轉換電子數據f審計數據F審計分析V審計檢查編制審計底稿 取得審計證據A華森集團的審計人員接受一系列的培訓后，熟悉了軟件功能，并做好相應的準備工作（如各種模板的修定） 。周敏隨同審計部參加試審工作，在實際工作現場提供技術指導。華森集團審計部的人員組成情況：審計部主任李欣；信息技術部的系統管理員張凱；審計一部經理郭藍、審計二部經理劉靜、審計三部經理王小婭；審計一部審計師

8、李英、王超、陳彬等；審計二部審計師張曉、王立、趙婭等；審計三部審計師張穎、崔巖、黃玉等。華森集團的參審下屬單位包括：華森某醫藥公司、華森某酒店、華森某貨運公司、華森某建筑公司、 華森某房地產公司、 華森某酒業公司、 華森某食品公司、 華森某汽車公司、華森某材料公司。三、說明事項筆者盡力將應用指南編寫的更完善些，但由于受時間、數據來源保密性及篇幅等因素的限制， 應用指南 中難免有些缺憾和不足， 還請各位審計專家批評指正， 并提出更好的完善建議來不斷完善其內容。四、衷心希望希望應用指南能為從事審計工作的專家及朋友們應用審計軟件輔助工作帶來參考和幫助，同時希望大家在應用軟件時能提出更好的、更寶貴的建

9、議。北京用友審計軟件有限公司審易研發部2011 年 3 月第三章審計實施工作全部審計小組成員正式進入審計現場進行審計，當然，小組成員要按各自的分工和審計方案開展審計工作。首先，各個小組成員下載或導入審計項目，并分別以項目經理授權 給自己的用戶名和密碼登錄審計項目，在此，周敏為避免審計人員在操作軟件時的誤解， 又重復說明了利用軟件輔助工作的定位，即軟件不能替代審計的所有工作，這是審計的工 作性質決定的，軟件在某個程度上輔助審計人員工作。審計人員需從客觀上認識到并接受、支持周敏的說法。周敏還介紹了利用軟件實施審計的工作流程，流程圖如下:審計疑點1審計疑點2審計疑點3疑 占 八、 管 理 平 臺問題

10、底稿2X-*問題底稿3問題底稿1審計臺帳審計報告初稿流程圖說明：審計過程中，對于有疑問的審計事項列入“疑點”中，所有疑點在“疑點管理平臺”中歸集，審計人員將自己的疑點輸出并實地核實，然后在“疑點管理平臺”中將有問題的疑點進行確認，點“疑點確認”進入疑點記述窗口中選勾“確定為問題”，必要的在“審計調整分錄”中調整、編制分錄工作。確認為問題的“疑點”同時系統自動生成問題性底稿。這些問題底稿內容會形成審計報告的部分內容。審計人員在工作中，無論是否應用軟件功能來實施審計程序，所形成的審計疑點均通過“疑點”這個功能記錄到系統中。下文介紹審計人員工作時，對這部分內容不再贅述。3.1 任期內企業職工收入狀況

11、及社會保障完成情況隨著計算機的普遍應用，企業的業務數據也進行計算機記錄和管理。但不論業務數據是否電子化，業務數據永遠是財務數據的原始數據，按正常規則，某個核算口徑的業務數據與財務數據是一致的，但實際上有些企業利用業務數據的復雜和龐大的特點，將以不同的利益驅動導致業務數據與財務數據不一致，致使審計人員對海量的業務數據的審計浮于表面，無法深入發現問題，因此，有效的審計業務數據是非常重要的。3.1.1 被審單位薪酬審計企業實發薪酬數與賬面數及集團公司規定額度是否一致是審計關鍵。確認企業實發薪酬數，數據來源統勞2 表及勞動部提供；集團公司規定薪酬額度；財務賬面實發工資數；（以上僅是例舉，特此說明）3.

12、1.2 軟件功能應用需要核查的數據需要使用到兩個功能，業務數據分析平臺及審計分錄預警模型。前者用于核對統勞 2 表 1 12 月數據與勞動部提供數據的準確性。 以及與賬面發生數的一致性， 后者用于核查集團規定額度與賬面實發數的一致性。3.1.2.1 業務數據分析平臺前期導入業務數據以后，直接使用平臺內置模型（模型還沒做，但肯定會成型）自動匯總領導工資、職工工資總額自動與統勞 2 表相關數據及賬面工資發生總數進行對比。 賬面工資發生總數分為三個部分：應付職工薪酬借方發生數、管理費用中工資發生數以及賬面內涉及到工資關鍵字的相應發生額匯總數 （這個數據考慮應付職工薪酬， 待定） 。 企業的實際工資情

13、況就自動展現出來。如有異常可直接點右鍵進入底稿，詳細查驗3.1.2.2 分錄預警模型主要考慮兩方面，前期錄入各單位職工工資總數，自動進行賬戶分析。判斷賬面數據是否有差異。如有通過右鍵進入審計底稿或者疑點平臺利用分錄模型，將常見工資疑點分錄化或者具體化。如：領導領取額外公司獎金等，利用軟件自動篩選。如有異常可詳細查看憑證并進入相應審計底稿與疑點庫3.1.3 工資 - 工資分析在審計分工時， 由王立負責工資審計的工作。 （ 采用此功能的前提是采集了被審單位的工資數據，目前只支持通過數據采集以后進入相應模塊，正在與研發溝通，工資的采集增加導入EXECL>,然后進入工資模塊）在實施工資審計程序時

14、，王立利用“工資- 工資分析”的功能對工資進行分析性復核；用“對方科目分析”分析工資的費用分配情況；利用“工資”的相關功能和“數據分析平臺”的“兩表比對功能”進行工資人數核對分析。3.1.3.1 工資 -工資分析這樣王立利用 “工資 - 工資分析” 的功能對各個單位的工資各月的波動情況進行分析，可以了解各部門年度間異常波動進一步分析，例如對華森某汽車公司的工資波動分析，見 卜圖:王立將異常波動記入審計疑點記錄，并深入查明形成原因。3.3.1.2對方科目分析工資費用分配的對方科目應是：生產成本、制造費用、勞務成本、在建工程、研發支 出、開發成本、工程施工、管理費用、銷售費用等。王立利用“對方科目

15、分析”的功能對各個被審計單位的的工資的費用分配情況進行分 析。如對華森某房地產公司的工資構成進行分析的結果如圖：摩方制H外析匕ft I*±*1N耳治|刈HQIT ：KtJ： ，亦I送Tg貨性算-“ 方。|為后工工示TS5- 1-ffi科目端日科目居精出刑卜9131用TF :恒1%儂TF0腳4L0Ii.C0Dk3：,7T乜6憫后酬用露叫,碎劃)4 33K卸士ID, UE.CB2 1B“ *103.M1d王立將異常的對方科目進一步檢查處理的理由并記入審計疑點記錄。3.1.3.3工資和數據分析平臺工資的舞弊多數在職工人數是虛假的情況，王立利用“工資”和“數據分析平臺”對各個被審計單位的職工

16、人數進行多維度的比對分析，包括人力資源部的職工名冊與“工資”中的工資表進行核對；某個月的考勤記錄與工資表核對；工資表與社保的職工明細表核對等。王立將比對的差異結果記入審計疑點記錄，并深入查明形成原因。3.2 往來賬審計往來賬審計主要包括應收賬款、其他應收款、預付賬款、應收賬款、其他應付款、預 收賬款。往來賬中存在的常見問題：收入、成本掛往來，管理中隱藏問題等。 3.2.1 往來賬審計程序往來賬需要關注對方提供的賬齡真實性、壞賬準備的計提比例核對往來真實性包括： 往來的回款率、 收入成本的配比如果涉及到工程施工類，還需要核對工程施工、工程結算、往來及收入成本的真實性。還要考慮到所交稅賦問題其他應

17、收款的審計結合內控執行情況和財務記錄兩方面來關注是否存在個人長期占用或挪用企業資金的情況，企業是否存在資金使用方面的舞弊情況；應收賬款和預收賬款、應付賬款和預付賬款的審計需關注購銷合同、紅字沖銷和長期掛賬情況；關注往來科目相關科目的分析。追溯到以前往來賬形成的會計記錄，檢查掛賬的記錄，檢查掛賬的原因。（以上僅是例舉，特此說明）3.2.2 軟件功能應用在審計分工時，由陳彬負責往來款審計的工作。利用對方科目分析工具檢查往來回款率，即往來的真實性。利用賬戶分析模型。查檢相應往來的增長減少是否在一個合理水平內檢查往來賬的掛賬情況可用“ 賬齡 ”的功能分析往來賬賬齡長短；檢查往來賬的 紅字沖銷 情況可用

18、 “科目對沖檢查” 功能； 檢查往來款項的關聯科目情況可用 “對方科目分析”功能。追溯檢查往來賬形成 時原始記錄可用“憑證多年查詢”的功能。3.2.2.1 賬齡陳彬利用“賬齡”的功能對各個被審計單位的往來賬賬齡進行分析，對于賬齡較長的追蹤檢查形成原因。利用這個功能的前提需有多年的數據，并且分析出的賬齡只是審計判斷的參考，并不是企業的真實賬齡，因為軟件中的數據不是企業全部歷史數據，并且賬齡的算法也不一定與企業的一致。陳彬對分析結果形成審計底稿，如對華森某食品公司的預付賬款的分析結果，見下圖:冕冏*聯4年但SV(J±用1兄Mlft上眠MDOMINIJHHtWlt-r-FangDQSKWH

19、1四5F*琳 STS-m BEQ.so mEMI DO泗CU陽宜隸一療土DO3如ca9.廨MzraiMi«i».a 4aMOM IDO 4*立俯T290 Ifh3.2.2.2科目對沖檢查陳彬利用“科目對沖檢查”的功能對各個被審計單位的的往來賬紅字沖銷進行分析, 例如對華森某酒業公司的應付賬款的紅字檢查，在查詢列表中對有疑問的記錄可穿透到記賬憑證中查看，甚至深入到原始憑證檢查沖銷的理由。查詢結果如下圖:3.2.2.3 對方科目分析說明一下往來賬按會計準則各自核算的內容：應收賬款核算銷售商品或提供勞務應收的款項；預付賬款核算按合同預付的款項，包括工程款或購物款；應付賬款核算因購

20、物或接受勞務應支付的款項；預收賬款核算按合同規定預收的款項；其他應收款核算不能歸入應收賬款、應收利息 （股利）、 應收票據、預付賬款的各種應收和暫付款。其他應付款核算不能歸入應付賬款、應付利息 （股利）、 應付票據、預收賬款的各種應付和暫收款。采用對方科目分析的思路：先采用“對方科目分析”往來類科目。判斷相應發生科目，如：應收賬款減少以后，收入是否相應增加、貨幣資金或者應收票據類、相應稅金是否增加。如果應收賬款增加以后相應的成本是否增加。對于涉及到工程類。工程施工與工程結算是否作出相應的變化陳彬利用“對方科目分析”的功能對各個被審計單位的的往來賬款的相關科目進行分析。例如對華森某汽車公司的應收

21、賬款的對方科目分析結果如圖：對方科目分析此套|二I華鑫型汽主公/200G速醛聿才而|應收曜就 |劇器|急計苴月份|皿加1日至1300512匚球第】醺國本方惜僚1界僧方。一方.叵超篇正顯示T點 9科目颯號科目前值方合H量艇站例119文也反的事：75Q CD5D5515.7929.21151:1期也1感里汽L颯3吏叮T000QXT陳彬對異常的對方科目進一步檢查，將發現的疑點計入到“疑點”庫中，并形成相關審計底稿。3.2.2.4 科目多年趨勢分析利用“科目多年趨勢分析”對整個任期內的往來數據進行分析。可按余額與發生額做分析，其余額的增長、減少情況應該與賬齡的分布趨勢以及相應科目的趨勢相同。3.2.2

22、.5 科目多單位分析整個往來業務的發展情況應該是與整個公司發展步調一致，或者說出入不大。對同一科目所有單位的數據進行對比，（具體說明還需要要完善）3.2.2.6 賬戶分析模型用于判斷該往來的發生情況是否處于一個比較穩定的水平， 或者說是一個大概真實性的水平。重點關注突然的增加或者減少。以及之前一直增長，但突然呈下降的情況。同時參考相關資料，分析導致的原因或者說責任（如領導決策失誤，導致虧損）（具體說明還需要要完善）3.2.2.7 憑證多年查詢陳彬利用“憑證多年查詢”的功能對各個被審計單位的的往來賬款中長期掛賬的重大往來款進行追蹤檢查。利用這個功能將項目中同一個單位多個年度的憑證信息整合到一起供

23、審計人員查詢瀏覽。陳彬通過查詢了解了一些重大往來款掛賬的原來記錄和掛賬原因，將有關發現計入審計底稿中。3.2.3 異常往來審計某些單位為了調節會計利潤、完成考核目標、完成經營業績，或出于其他目的，往往通過操縱關聯方交易價格、相互轉移收入和費用等手段來掩蓋真實的會計信息。這不但直接影響到企業財務報告的公允性、經營業績的真實性，還可能導致集團決策者出現決策失誤，甚至會出現嚴重影響集團利益的問題，如管理人員徇私舞弊等等，由此可見異常往來審計的重要性。3.2.3.4 異常審計程序兩個單位突然出現的一筆往來交易，該單位通常是下屬公司或者關聯公司，相同一筆往來，金額相同，但是雙方的做憑證內容可能無關沒有相

24、似點。需要找出這類的憑證與業務記錄（描述可能不準確，需要補完）（以上僅是例舉，特此說明）3.2.3.5 軟件功能應用在審計分工時，由王超負責關聯方審計的工作。利用業務數據分析平臺對所有下屬單位的往來做篩選或者說對所有疑似單位往來做檢查與核對。利用科目余額表查看相應的關聯情況，利用摘要匯總分析查出疑似往來業務，此外還可以考慮使用合并報表功能3.2.3.4 業務數據平臺主要是利用到業務數據平臺中的 兩表核對 ，對多個單位的往來明細進行篩選，篩選的內容主要根據 AB單位間發生額相同，金額在一定范圍內業務處理這塊將在業務分析平臺上形成相對固定的分析模型，各位老師到時只需直接調用就能得到結果，需要完善篩

25、選機制。3.2.3.5 余額表王超利用“余額表”的功能對各個被審計單位的“實收資本”等權益類科目的末級和“股權投資”的末級科目進行查詢，將查詢結果可右鍵到底稿平臺中形成審計底稿。王超將所有識別的關聯方制成網絡圖提供給其他審計組成員，利于審計工作的更好協作。3.2.3.6 摘要匯總分析王超利用 “摘要匯總分析“ 的功能對各個被審計單位的的重大異常會計記錄進行查詢，對于大額和異常的會計處理一般的特征是金額大，但憑證發生的頻率少，同時結合摘要的內容來檢查。王超將檢查結果記錄到相應的審計底稿中。3.2.3.7 合并報表王超利用“合并報表“的功能將識別到的關聯方和關聯交易和關聯往來制作為合并抵銷分錄，并

26、生成合并報表。3.3 、任期企業損益類審計對于任期內主要收入、成本費用、營業外收支利潤等的完整、真實檢查主要是從幾個方面進行：任期內潛盈虧的確認、或有影響任期利潤的原因披露的會計報表利潤真實性以及任期內真實的收入與利潤，這些內容需要與往來賬審計的內容相關聯。3.3.3 損益審計程序進行分析性復核，如趨勢分析等。結合應收賬款、預收賬款、其他應付款確定收入、成本的真實性；對于工程（項目）收入檢查工程（項目）的完工程度與收入確認的配比情況；關注本期期初和下期期初的收入沖銷情況，檢查是否有人為調劑本期和上期收入的情況關注關聯交易和往來，是否有調劑收入的情況。（以上僅是例舉，特此說明）3.3.4 軟件功

27、能應用在審計分工時，由陳彬負責收入審計的工作。分工作結合其他事項審計工作進行的，如往來賬等。對于收入的分析性復核可用“科目多年趨勢分析”功能；對于紅字沖銷的情況檢查可用“綜合查詢”的功能；對于收入與存貨的流轉相關性可用“科目比對分析”功能。3.3.2.1 對方科目分析利用“對方科目分析”工具，分析往來賬的真實情況時，可同時實現對收入的確認，如果收入的增加是來源于往來的減少以及貨幣資金或者應收票據類業務，我們可以默認期收入真實可信分析成本、費用類科目，檢查發生流向，需要結合到多科目使用，甚至是逆向查詢如： 成本、 費用類科目流向生產成本、 工程施工， 那需要逆向分析這些科目的流向與組成， 同時配

28、合科目趨勢分析，看它們與相應科目的配比情況。3.3.2.2 科目多年度分析陳彬利用“科目多年度分析”的功能對各個被審計單位的的收入、成本、費用波動情況進行分析，對于波動較大的追蹤檢查形成原因。如企業成本、費用類科目在任期內增長、減少情況與收入、應收款、貨幣資金發展是否成正比。建議與“科目多單位分析”進行聯動使用，看一下各個相關企業發展是否在同一水平上，或者說整體是處于同一水平上。3.3.2.3 賬戶預警模型利用賬戶分析預警模型，分析該類業務的發生情況是否處于一個比較穩定的水平，或者說是一個大概真實性的水平。 重點關注突然的增加或者減少。以及之前一直增長，但突然呈下降的情況。使用賬戶分析模型中提

29、供的主營業務收入激增、激減。同時參考相關資料，分析導致的原因或者說責任（如領導決策失誤，導致虧損）陳彬對查詢結果有疑問的進一步查詢，同時形成審計記錄。3.3.2.4 科目結構分析單個科目的結構分析。 主要是用于查檢該科目的組成成分。如管理費用中某些子科目所占比例很大， 那就需要重點關注這些子科目的流向， 主營業務成本、 涉及到的生成產本、工程施工、工程結算都可能需要關注陳彬對比對結果異常的進一步查證，同時形成審計記錄。3.3.2.5 綜合查詢崔巖對部分成本處理用 “抽樣” 功能輔助檢查認為聚焦不夠小， 于是利用 “綜合查詢”“憑證高級查詢” 功能對一些成本處理合理性進一步聚焦。 例如借生產成本

30、， 不貸原材料、 制造費用、應付工資。對查詢出的疑點憑證進一步追查。3.4 貨幣資金審計貨幣資金是企業資產的重要組成部分，是流動性最強、最易被侵吞挪用的資產。企業發生的舞弊事件大都與貨幣資金有關。3.4.2 貨幣資金審計程序貨幣資金除了常規關注審計關注以外 ,還重點關注 貨幣資金異常流入、 流出情況 ， 如大 額現金流向成本費用。（以上僅是例舉，特此說明）3.4.3 軟件功能應用在審計分工時，由張曉負責貨幣資金審計的工作。張曉利用“對方科目分析”檢查貨幣資金的流向；利用“科目趨勢分析”檢查異常收支與波動；利用“現金、銀行日記”或“銀行對賬”功能檢查銀行未達賬項情況；同時結合憑證高級查詢進行快速

31、定位3.4.3.1 對方科目分析張曉利用“對方科目分析”的功能對各個被審計單位貨幣資金的流向進行檢查，利用其自動匯總出相應的對方科目發生情況與占比情況， 分析它是否有異常的流入、 流出 （如：大額現金流入、 流出到成本與費用） ， 對于異常的發生穿透到憑證中查看詳細處理情況， 同時形成相關審計記錄。3.4.3.2 科目趨勢分析利用對方科目分析工具，得到了相應的異常資金流向。結合科目趨勢分析，對異常流向做一個整體分析。 科目趨勢分析同時可以結合多個與貨幣資金相關的科目進行聯動分析。通過圖形能直觀的顯示出異常波動。通過圖形可以直接穿透進入相應的時間點的明細賬，查看詳細情況可以結合單科目多年趨勢分析

32、以及同科目多單位分析，讓數據有一個對比性和可參照性，讓數據更具說服力3.4.3.3 憑證查詢為了更有效的利用對方科目分析、科目趨勢分析甚至衍生使用的科目多年趨勢分析及科目多單位分析的成果，可以選擇使用憑證高級查詢、憑證快速查詢或者綜合查詢。對相應疑似問題進行擴展檢查或對其定性。前兩者能以我們給具的條件， 對相應憑證進行快速定位， 并按對方科目形態進行展現，綜合查詢則可以提供各種條件組合查詢，以幫助我們快速定位銀行存款中的暫收或暫付均是比較敏感的信息，張曉利用“憑證快速查詢”的功能將 銀行存款科目中凡含有 “暫” 字的記錄均搜索出來了。 對有懷疑的會計信息形成疑點記錄。3.4.3.4 銀行對賬銀

33、行對賬是一項很重要的工作，有些企業沒有定期或不定期進行有效的銀行對賬，管理失控，這樣會為舞弊帶來可乘之機。例如，出納截留企業收入資金，在賬面上看銀行余額與企業的是一致的，但實際企業的資金已流失。因此，對銀行存款的審計最好執行銀行對賬的程序。張曉利用“銀行對賬”的功能將銀行日記賬明細信息與銀行對賬單（需審計人員到第三方銀行索取電子對賬單）進行對賬。這樣不論收還是支，只要銀記企未記的均被核對出來。對于未達賬項張曉謹慎的核實未達原因同時形成審計記錄。3.5 固定資產審計固定資產是企業持有的價值高、使用周期長、實物形態較固定的資產，包括動產和不動產。按照會計規則估計固定資產的使用年限，并在年限內按一定

34、的方法分攤資產價值，在使用期內影響企業經濟效益。基于固定資產以上的特點，企業會在資產的購建、使用管理、處置等環節出現管理上的錯弊。3.5.2 固定資產審計程序了解固定資產的購建、使用、養護、管理、處理的相關管理制度；了解固定資產的結構類別，是否分類編號管理；實地查看、監盤固定資產存在和使用等狀況；對新增的固定資產核對是否有預算，是否超預算；檢查新增的固定資產處理；分析性復核折舊計提的是否合理。（以上僅是例舉，特此說明）3.5.3 軟件功能應用在審計分工時，由趙婭負責固定工資審計的工作。在實施固定資產審計程序時，趙婭利用“科目比對分析”的功能進行固定資產折舊分 析性復核；用“固定資產 -類別 部

35、門分析” 了解固定資產歸類情況；利用“固定資產”的 相關功能和“數據分析平臺”的“兩表比對功能”進行固定資產賬實核對和實際與預算的 比較分析；利用“固定資產 -折舊測算”測試折舊計提合理性。3.5.3.1 科目比對分析月折舊與固定資產的原值比較的波動一般不大，尤其是平均年限法，如果波動很大則需查明原因，趙婭對各個單位進行折舊的分析性復核。如對華森某汽車公司的分析圖如下:從這個表可以一目了然的看到差異月份，趙婭對有差異的記錄審計疑點同時檢查形成 差異原因。3.5.3.2 固定資產-類別部門分析趙婭利用“固定資產-類別 部門分析” 了解各個單位固定資產歸類情況，如對華森某醫藥公司的固定資產從類別和

36、部門這兩個方面了解固定資產的歸屬情況固定資產按類別結構分析圖:筌嚴嫌©YgSICi !粕奧歷口,定產漱3 mm 如代至 博恒五言與se.sr% £鼎力：事。口 LH*固定資產按部門結構分析圖:看繪度愛士寶 2：O3l£i ： 31. 25Z JSiu隨工粗式am。cTT% d才王同«nin a is%史王同.寢印（I4.4 II g 春誄間 ZJJ31L3& m %運而殍加必10i.B*LJ A用工HIMI。116%通西犯-割gwq卻構苴班勤興至-zmsi 口 sixs為趙婭從這兩個圖可以一目了然的看到固定資產的歸屬情況，并確定審計重點部門或重

37、要類別。3.5.3.3 固定資產和數據分析平臺趙婭利用“數據分析平臺”中的“兩表比對功能”實現下面的比對工作。將“固定資產信息卡片”的數據信息與實際固定資產盤點表的電子數據表進行比對，檢查其是否存在 差異；將“固定資產信息卡片”的數據信息“和固定資產預算信息比對檢查是否與預算一 致。趙婭將比對的差異結果記入審計疑點記錄，并深入查明形成原因。3.5.3.4 固定資產-折舊測算趙婭利用“固定資產-折舊測算”的功能測試折舊計提是否合理，如對華森某醫藥公司的折舊測試表:通*輕洋希日方襦周苴用鹿用”配差值日貨舊卻無和身刻黑白外團警.-井 on#期日更廣1口3srxni世件歸日第士地“向折舊 fttt1母

38、后心屋7LI底口3舵四立宜15E值-7.41空心片I"點EOt- MVELZ.IX5JR.ni1艇印討D11 31451B.O1外£ 土味平為"r *li豺的,MULLSILkk 印工的！幺三員J-2&14.I2,7C35)阻工相當f nrh AI-I“1g/5S5.M1920274I.1&將!1廣業鳴把千ujtrfr： *liUI WK判取*14M1.K舞劇：叼1幅.1*003平工產燃疆西I E7ii*睚moalljytKZllj通W管壬盧慎+千'jr" ir-i。版瓶1.K0JXI.C4口值國1-17921 圜1城天437ZGJXI禺也忡吁干切用后WLl酬一期領093ao095S1mH甘R訊機于毋星曲一1胃騰4即冷、01II IT立X衣布平均年后*liM叩BJJK.WI皿MB通小招由卬*90的il/機干由于行遇一1魏5口1J1J1XC1稀3 S1190i“n，工三世五區主不均MR&L1 nt3 j?1 nrrirrI- C?趙婭對折舊差額較大的資產進一步查明差異原因，并形成審計記錄。3.6