1、1/ 511111111111111111111111111111111111111111111111111資料M 公司對應收賬款采用賬齡分析法估計壞賬損失。2008 年初 壞賬準備”賬戶貸方余額 3500 元；當年 3 月確認壞賬準備 1500 元；2008 年 12 月 31 日應收賬款余額、賬齡及估計損失率如下表所示：應收賬款賬齡應收賬款余額估計損失%估計損失金額未到期120 0000.5逾期 1 個月80 0001逾期 2 個月60 000（2逾期 3 個月40 0003逾期 3 個月以上20 0005合計320 0002009 年 3 月 4 日，收回以前已作為壞賬注銷的應收賬款4

2、000 元。三、要求1、計算 2008 年末對應收賬款估計的壞賬損失金額，并填入上表中。2、 編制 2008、2009 年度相關業務的會計分錄。 解答：1、表中估計損失金額為：應收賬款賬齡應收賬款余額估計損失%估計損失金額未到期120 0000.5600逾期 1 個月80 0001800逾期 2 個月60 000| 21200逾期 3 個月40 00031200逾期 3 個月以上20 00051000合計320 00048002、相關會計分錄：2008 年：確認壞賬損失：借：壞賬準備1 500貸：應收賬款1 500計提減值準備：借：資產減值損失2 800貸：壞賬準備2 8002009 年：收回

3、已經注銷的壞賬：借：應收賬款4 000貸：壞賬準備4 000借：銀行存款4 000貸：應收賬款4 000資料M 公司 2009 年 6 月 5 日收到甲公司當日簽發的帶息商業承兌匯票一張，用以抵付前欠貨款。該票據面值 800 000元，期限 90 天，年利率 2%。2009 年 7 月 15 日，M 公司因急需資金，將該商業匯票向銀行貼現，年貼現 率為 3%,貼現款已存入 M 公司的銀行賬戶。一、要求1、計算 M 公司該項應收票據的至 I期值、貼現值、貼現利息和貼現凈值。2、編制 M 公司收到以及貼現上項票據的會計分錄。3、2009 年 7 月末，M 公司對所貼現的上項應收票據信息在財務報告中

4、如何披露？4、2009 年 8 月末，M 公司得知甲公司涉及一樁經濟訴訟案件，銀行存款已被凍結。此時，對上項 貼現的商業匯票，M 公司應如何進行會計處理？5、上項票據到期，甲公司未能付款。此時， M 公司的會計處理又如何處理？ 解答：1、貼現期=90 天-已持有的 40 天=50 天到期值=本息和=800 000+800 000 2%360X90=804000 （元）貼現利息=804 000 X% 360X50=3350 （元）貼現凈額=804000-3350=800650 （元）2、收到票據時借：應收票據-甲公司 800 000貸：應收賬款一甲公司800 000貼現時借：銀行存款800 65

5、0貸：應收票據-甲公司800 000財務費用6503、2009 年 7 月末，M 公司對所貼現的上項應收票據信息以或有負債的形式在財務報告中披露。4、在這種情況下，M 公司對商業匯票多承擔的或有負債已經轉變為預計負債借：應收賬款一甲公司 貸：預計負債5、該票據到期，甲公司未能付款。借：預計負債貸：銀行存款資料K 公司有 A、B、C、D 四種存貨，分屬甲、乙兩類；期末采用 貨的結存數量與成本的資料如表 1 :表 1 期末存貨結存數量與成本表金額：元項目結存數量（件）單位成本甲類A 商品1501400B 商品901700乙類C 商品1801100D 商品601800經查，K 公司已經與佳庭公司簽訂

6、了一份不可撤銷合同，約定160 件，單位售價 1500 元；銷售 C 商品 120 件，單位售價 1250元。目前 K 公司 A、B、C、D 四種商品的市場售 價分別為 1550元、1400 元、1200 元和 1600 元。此外，根據公司銷售部門提供的資料，向客戶銷售生的運費等銷售費用平均為 50 元/件。三、要求1、 確定 K 公司期末存貨的可變現凈值，并將結果填入表2；2、 分別采用單項比較法、分類比較法和總額比較法，計算確定K 公司期末存貨的期末價值，并將結果填入表2：表 2期末存貨價值計算表金額：元項目成本可變現凈值單項比較法分類比較法總額比較法甲類A 存貨B 存貨804 00080

7、4 000M 公司將票據到期值支付給銀行804 000成本與可變現凈值孰低法”計價，2007 年末各種存2008 年 2 月初，K 公司需向佳庭公司銷售 A 商品2/ 5小計乙類C 存貨D 存貨小計合計3、根據單項比較法的結果，采用備抵法編制相關的會計分錄。 解答：1、 確定期末各類存貨的可變現凈值A 存貨可變現凈值=150 X1 500= 225 000B 存貨可變現凈值=90X1 400 = 126 000C 存貨可變現凈值=（120X1 250） + （ 60X1 200- 50X80） = 213 000D 存貨可變現凈值=60X1 600= 96 0002、 填表項目成本可變現凈值單

8、項比較法分類比較法總額比較法甲類A 存貨210000225000210000B 存貨153000126000126000小計363000351000351000乙類C 存貨198000213000198000D 存貨1080009600096000小計P306000309000306000合計6690006600006300006570006600003、會計分錄借：資產減值損失一計提的存貨跌價準備39 000貸：存貨跌價準備39 000二、 資料A 公司為增值稅一般納稅人，采用計劃成本繼續原材料的核算。2008 年 1 月初，原材料”賬戶起初余額為 9 0000元，材料成本差異”賬戶期初余額

9、為貸方余額 1300 元。本月發生業務如下：1、 5 日購入原材料一批，取得增值稅專用發票上注明價款100 000，增值稅額為 17000 元。同時發生外地運費10 000 元，按照稅法的相關規定，外地運費按7%計算增值稅進項稅額。上述款項已通過一行存款支付。2、 10 日，上述材料暈倒并驗收入庫，材料的計劃成本為110 000 元；3、 25 日購入材料一批，材料已運到并驗收入庫，但發票等結算憑證尚未收到，貨款尚未支付，該批材料的計劃成本為 35000 元；4、 本月領用原材料的計劃成本為 400000 元，其中：直接生產領用 25000 元，車間管理部門領用 4000 元，廠部 管理部門領

10、用 1000 元，在建工程領用 100000 元。三、 要求1、 對本月發生的上述業務編制會計分錄2、 計算本月原材料成本差異率，本月發出材料與期末結存材料應負擔的成本差異率；3、 結轉本月領用原材料的成本差異。解答：1、 購入原材料時借：材料采購109 300應交稅費-應交增值稅（進項）17 700貸：銀行存款127 000驗收入庫借：原材料110 000貸：材料采購109 300材料成本差異700對 25 日購入的材料，月末按計劃成本暫估入賬借：原材料35 000貸：應付賬款一暫估應付款35 000本月領用原材料時借：生產成本25000制造費用4000管理費用1000在建工程10000貸：

11、原材料40 0002、計算材料成本差異率=（1300+700） / （90000+110000） =1%本月領用材料應分攤的節約成本差異生產成本分攤 25000X1%=250 （元）制造費用分攤 4000X1%=40 （元）管理費用分攤 1000X1%=10 （元）在建工程分攤 10000X1%=100 （元）領用材料成本差異額=250+40+10+100=400 （元）期末結存材料應負擔成本差異額 =2000-400=1600 （元）3、結轉本月領用材料分攤的節約成本差異會計分錄借：材料成本差異400貸：生產成本250制造費用40管理費用10在建工程100二、資料2008 年 1 月 2 日

12、，甲公司以銀行存款 4000 萬元取得乙公司 25%的股份；當日，乙公司可辨認凈資產的公允價值 15000 萬元、賬面價值 17000 萬元，其中固定資產的公允價值為 2000 萬元、賬面價值 4000 萬元，尚可使用 10 年, 直線法折舊，無殘值；其他資產的公允價值與賬面價值相等。2008 年度，乙公司實現凈利潤 1500 萬元，當年末宣告分配現金股利 800 萬元，支付日為 2009 年 4 月 2 日。雙方采用的會計政策、會計期間一致，不考慮所得稅 因素。三、要求1. 采用權益法編制甲公司對該項股權投資的會計分錄。2.假設甲公司對該項股權投資采用成本法核算，編制有關會計分錄。解答：（單

13、位：萬元）1、權益法取得股權日：借：長期股權投資-成本4 000貸：銀行存款4 000年末資產負債表日：借：長期股權投資-損益調整425貸：投資收益425乙公司宣告發放股利：借：應收股利200貸：長期股權投資-損益調整200收到股利：借：銀行存款200貸：應收股利2003/ 52、成本法取得股權日借：長期股權投資成本4 000貸：銀行存款4 000乙公司宣告發放股利：借：應收股利200貸：投資收益200收到股利：借：銀行存款200貸：應收股利200二、資料2007 年 1 月 2 日 D 公司購入一批 5 年期，一次還本德債權計劃持有至到期， 該批債券的總面值 100 萬元、年利率 為 6%，

14、其時的市場利率為 4%,實際支付價款 1 089 808 元；購入時的相關稅費略。債券利息每半年支付一次， 付息日為每年的 7 月1 日，1 月 1 日。三、要求采用實際利率法確認 D 公司上項債券投資各期的投資收益，填妥下表（對計算結果保留個位整數）期數應收利息實際利息收入溢價攤銷額未攤銷溢價應付債券攤余成本合計解答:期數應收利息實際利息收入溢價攤銷額未攤銷溢價債券攤余成本=面值*票面利率（3%）(2)= *2%=1）-2007.01.01898082007.06.30300002179682048160410816042007.12.3130000216328368732361073236

15、2008.06.30300002146585356470110647012008.12.31300002129487065599510559952009.06.30300002112088804711510471152009.12.31300002094290583805710380572010.06.30300002076192392881810288182010.12.31300002057694241939510193952011.06.3030000203889612978310097832011.12.313000020218978201000000合計二、資料2009 年 1 月

16、3 人，公司（一般納稅人）購入一項設備，買價400 000 元、增值稅 68 000 元。安裝過程中，支付人工費用 9 000 元，領用原材料 1 000 元、增值稅率 17%。設備預計使用 5 年，預計凈殘值 4000 元。三、要求計算下列指標（要求列示計算過程）。1、 設備交付使用時的原價2、采用平均年限法計算的設備各年折舊額；3、采用雙倍余額遞減法與年數總和法計算該項固定資產各年的折舊額。解答：1、設備交付使用時的原值=400000+68000+9000+1000+1000*17% =478170 （元）2、采用平均年限法各年的折舊額 =（478170-4000） /5=94834 （元

17、）3、采用雙倍余額遞減法見下表：年次固定資產原值年折舊率年折舊額累計折舊折余價值147817040%191268191268286902247817040%114761306029172141347817040%68856374885103285447817049642424528536425478170496424741704000合計474170米用年數總和法計算見下表:年次固定資產原值凈殘值應計折舊總額年折舊率年折舊額147817040004741700.33158057247817040004741700.27126445347817040004741700.2094834447817

18、040004741700.1363223547817040004741700.0731611合計474170、資料2007 年 1 月 H 公司內部研發一項非專利技術， 入賬價值 300 萬元， 當初無法預計該項技術為企業帶來經濟利益的 期限。 2007、2008 年末該項無形資產預計可收回金額分別為320 萬元、290 萬元。2009 年初，預計該非專利技術可繼續使用 4 年，年末估計的可回收金額為 260 萬元。H 公司對該無形資產的攤銷全部采用直線法。三、要求對上項非專利技術，H 公司 2007-2010 年各年末的會計處理如何進行？請說明理由并編制必要的會計分錄。 解答：（單位：4/

19、5萬元）2007 年末，可回收金額 320面值 300,根據謹慎性原則，無形資產發生升值時，無需進行會計處理；2008 年末，可回收金額 290300，應計提減值準備 借：資產減值損失 一無形資產減值損失10貸：無形資產減值準備102009 年末，應計提減值準備 30 萬元借：資產減值損失一無形資產減值損失30貸：無形資產減值準備30接下來的四年每年的攤銷額為 =260/4=65 （萬元）借：管理費用一非專利技術攤銷65貸：累計攤銷651、什么是投資性房地產（試舉例說明）？其后續計量如何進行？答：投資性房地產是指為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產。投資性房地產的范圍限定為已出 租

20、的土地使用權、持有且擬增值后轉讓的土地使用和已出租的建筑物。投資性房地產的后續計量：1、 采用成本模式進行后續計量的投資性房地產應按固定資產或無形資產的有關規定，按月計提折舊或攤銷。2、 投資性房地產采用公允價值模式計量投資性房地產采用公允價值模式計量的，不計提折舊或攤銷，應當以資產負債日的公允價值計量。2、 企業進行內部研發活動所發生的費用，會計上應如何處理？答：根據無形資產準則規定，企業研究階段的支出全部費用化，計入當期損益（管理費用）；2企業自行開發無形資產發生的研發支出未滿足資本化條件的借記研發支出一資本化支出”科目，貸記 原材料”銀行存款”應付職工薪酬”等科目。3達到預定用途形成無形

21、資產的應按 研發支出一資本化支出”科目的余額，借記無形資產”科目，貸記研發支出資本化支出科目。一、簡述會計信息使用者及其信息需要答：1、投資者，需要利用財務會計信息對經營者受托責任的履行情況進行評價，并對企業經營中的重大事項做 出決策。2、 債權人，他們需要了解資產與負債的總體結構，分析資產的流動性，評價企業的獲利能力以及產生現金流量 的能力，從而做出向企業提供貸款、維持原貸款數額、追加貸款、收回貸款或改變信用條件的決策。3、 企業管理當局，需要利用財務報表所提供的信息對企業目前的資產負債率、資產構成及流動情況進行分析。4、 企業職工，職工在履行參與企業管理的權利和義務時，必然要了解相關的會計

22、信息。5、 政府部門，國民經濟核算與企業會計核算之間存在著十分密切的聯系，企業會計核算資料是國家統計部門 進行國民經濟核算的重要資料來源。國家稅務部門進行的稅收征管是以財務會計數據為基礎的。證券監督管 理機構無論是對公司上市資格的審查，還是公司上市后的監管，都離不開對會計數據的審查和監督。在證券監督 管理機構對證券發行與交易進行監督管理的過程中，財務會計信息的質量是其監管的內容，真實可靠的會計信息 又是其對證券市場實施監督的重要依據。二、 企業應如何開立和使用銀行賬戶？答：按照國家支付結算辦法的規定，企業應該在銀行或其他金融機構開立賬戶，辦理存款、收款和轉賬 等結算。為規范銀行賬戶的開立和使用

23、，規范金融秩序，企業開立賬戶必須遵守中國人民銀行制定的銀行賬戶 管理辦法的各項規定。該辦法規定，企業銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專 用存款賬戶。基本存款賬戶是企業辦理日常轉賬結算和現金收付業務的賬戶。企業的工資、獎金等現金的支取，只能通過 基本存款賬戶辦理。一個企業只能選擇一家銀行的一個營業機構開立一個基本存款賬戶，不允許在多家銀行機構 開立基本存款賬戶。一般存款賬戶是企業在基本存款賬戶之外辦理銀行借款轉存、與基本存款賬戶的企業不在同一地點的附屬非 獨立核算單位開立的賬戶。一般存款賬戶可辦理轉賬結算和現金繳存，但不能支取現金。企業可在基本存款賬戶 以外的其他銀行的

24、一個營業機構開立一般存款賬戶，不得在同一家銀行的幾個分支機構開立一個一般存款賬戶。臨時存款賬戶是企業因臨時經營活動需要開立的賬戶，如企業異地產品展銷、臨時性采購資金等。臨時存款 賬戶可辦理轉賬結算和根據國家現金管理的規定辦理現金收付。專用存款賬戶是企業因特殊用途需要開立的賬戶，如基本建設項目專項資金、農副產品采購資金等。企業的 銷貨款不得轉入專用存款賬戶。1、 發出存貨的計價方法有哪些？如何操作？企業存貨發出成本計價方法主要有個別計價法、先進先出法、月末一次加權平均法和移動加權平均法等。此 外，按照計劃成本進行存貨日常核算的企業可以通過材料成本差異的分配將發出存貨和結存存貨的計劃成本調整 為實

25、際成本；商品流通企業可以采用毛利率法計算銷售成本和期末庫存商品成本。1個別計價法個別計價法又稱具體辯認法，分批實際法，是以每次（批）收入存貨的實際成本作為計算該次（批）發出存 貨成本的依據。其計算公式如下：每次（批）存貨發出成本=該次（批）存貨發出數量滋次（批）存貨購入的實際單位成本2先進先出法先進先出法是假定先收到的存貨先發出，并根據這種假定的存貨流轉次序對發出存貨進行計價的一種方法。 它的具體做法是：收到存貨時，逐筆登記每批存貨的數量、單價和金額；發出存貨時，按照先入庫的存貨先出庫 的順序，逐筆登記發出存貨和結存存貨的金額。先進先出法在永續盤存制和實地盤存制下均可使用。3月末一次加權平均法

26、月末一次加權平均法，是指在月末以月初結存存貨數量和本月購入的數量作為權數，一次計算月初結存存貨 和本月收入存貨的加權平均單位成本，從而確定本月發出存貨成本和月末結存存貨成本的一種方法。此法在永續 盤存制和實地盤存制下均可使用。計算公式如下：存貨加權平均單價=月初結存存貨的實際成本+本月購入存貨 的實際成本月初結存存貨的數量+本月購入存貨的數量本月發出存貨成本=本月發出存貨數量幼口權平均單價月末結存存貨成本=月末結存存貨數量 幼口權平均單價5計劃成本法計劃成本法是指存貨的購入、發出和結存均采用計劃成本進行日常核算，同時另設有關存貨成本差異賬戶反 映實際成本與計劃成本的差額，期末計算發出存貨和結存

27、存貨應負擔的成本差異，將發出存貨和結存存貨由計劃 成本調整為實際成本的方法。存貨成本差異率=月初結存存貨的成本差異+本月購入存貨的成本差異月初結存存貨的計劃成本+本月購 入存貨的計劃成本 X10 0%上月存貨成本差異率=月初結存存貨的成本差異月初結存存貨的計劃成本X100%計算出各種存貨的成本差異率后，即可求出本月發出存貨和結存存貨應負擔的成本差異，從而將計劃成本調整為實際成本，其計算公式 為：發出存貨應負擔的成本差異=發出存貨的計劃成本X 存貨成本差異率結存存貨應負擔的成本差異=結存存貨的計劃成本X 存貨成本差異率發出存貨的實際成本=發出存貨的計劃成本發出存貨應負擔的成本差異結存存貨的實際成

28、本=結存存貨的計劃成本吉存存貨應該負擔的成本差異6毛利率法毛利率法是根據本期銷售凈額乘以以前期間實際（或本月計劃）毛利率后匡算本期銷售毛利，并計算發出存 貨成本的一種方法。本方法常見于商品流通企業。計算公式如下：銷售凈額=商品銷售收入銷售退回與折讓銷售毛利=銷售凈額 X毛利率銷售成本=銷售凈額-銷售毛利=銷售凈額 X (1 毛利率)期末存貨成本=期初存貨成本+本期購貨成本-本期銷售成本7零售價格法零售價格法是指用成本占零售價的百分比計算期末結存存貨成本的一種方法，該方法主要適用于商業零售企 業。其計算步驟如下：(1)期初存貨和本期購貨同時按照成本和零售價格記錄，以便計算可供銷售的存貨成本和售價

29、總額；5/ 5(2)本期銷貨只按售價記錄，從本期可供銷售的存貨售價總額中減去本期銷售的售價總額，計算出期末存 貨的售價總額；(3)計算存貨成本占零售價的百分比，即成本率：成本率=期初存貨成本+本期購貨成本期初存貨售價+本期購貨售價X100%(4)計算期末存貨成本，公式為：期末存貨成本=期末存貨售價總額 X 成本率(5)計算本期銷售成本，公式為：本期銷售成本=期初存貨成本+本期購貨成本-期末存貨成本2、 售價金額核算法有何特點？售價金額核算法是以售價金額反映商品增減變動及結存情況的核算方法。這種方法又稱售價記賬，實物負責”，它是將商品核算方法與商品管理制度相結合的核算制度。售價金額法一般適用于經營日用工業品的零售企業，其主要特點包括：(1)建立實物負責制。按照企業規模的大小和經營商品的范圍，確定若干實物負責人，將商