1、在變革與競爭中 不斷實現內審工作的科學發展      近年來，上海汽車股份有限公司汽車齒輪總廠作為國內最具實力、最具影響力的汽車變速器制造企業在以“國有企業，民營操作”的理念改革中使一個負擔沉重的國有企業又一次煥發了“青春”的活力。而審計室在企業改革中，以內部體制轉變促思維變革，將提高企業在市場經濟條件下的競爭力、降低企業內控風險作為內審工作的著力點，積極探索國有企業的內審之路。本文將簡單回顧近幾年上汽股份汽齒總廠的內部審計工作，希望能夠展現出審計在企業內部管理所做努力的全貌，并且試圖從實踐中總結出一些有益、值得借鑒的內審思路及方法。

2、 關鍵詞：審計、內控、風險、方法     一、體制變革，加強領導，通過自身作為提升內部審計地位     領導的重視與支持是搞好內審工作的關鍵。領導的重視程度越高，內審工作就越有依靠，發揮的作用也就越大。企業領導對審計工作倍加關注，對審計的組織、人員的調配予以大力支持，對重大問題的定性與處理親自過問，對審計報告認真批閱，及時提出整改意見和具體要求，都為審計工作的順利實施提供了有力保證。     1.體制機構變革，促進審計獨立性     2

3、005年，隨著企業業務的快速發展、自身規模的迅速擴大，原有的組織機構已難以滿足現代企業對于高效管理的要求。為此企業專門聘請專業咨詢公司結合自身特點，從管理需求為出發點以提升企業綜合競爭力為目的反復研究，多方論證，終于完成了重大機構改革。審計室成為精減人員，提高管理水平改制過程中唯一新增設的部門，而企業中僅有4人最小規模的部門能獨立設立，除了企業發展對審計工作的要求不斷提高，內審層次、范圍不斷延伸和審計獨立性的客觀需求外，更與領導的支持與關心是密不可分的。     2.集成企業各類人力資源，組建審計委員會 “它山之石，可以攻玉”。2005年，為進一步規范內

4、部審計工作，明確內部審計的職責，提高內部審計工作的質量，審計室在領導關心和支持下果斷提出順應時代潮流，學習集團、股份公司、其他兄弟企業的先進做法，探索現代公司制下的與企業實情相結合的審計模式，組建審計委員會用科學的發展觀來指導審計工作。同時，審計室直接參與了審計委員會機構設置、專家組的籌建和審計委員會工作條例的修訂工作。而這由廠長親自擔任組長的審計委員會為今后審計工作的順利開展發揮了巨大的作用。 3.“作為”與“地位”的辯證法 汽齒總廠內審工作近幾年來能夠快速發展，與內審人員自身認清“作為”與“地位”關系是密不可分的。內審工作是一項高層次的經濟管理工作，宏觀控制與微觀操作要不斷的結合，既要做到

5、有點及面的發現問題，又要做到由面及點地解決問題，這對內審人員的能力要求是相當高的。公司領導層可以從形式上保證審計部門的獨立性，賦予審計部門一定的監控的權限和地位。而實質地位的獲得，根本上是要看，內審部門自身能力能否獲得橫向各級部門的認可，工作效果是否滿足企業領導要求，是否對企業經濟工作起到促進作用。作為是獲得地位的基礎，地位反過來又會促進作為的發展。 總廠審計室獨立以后，每一個內審人員就充分認識到，要創造一個良好的內審環境，提升審計室的地位，必須先以提升自身能力，對企業經濟工作有所作為為首要任務，必須是先付出后得到，必須認清作為與地位的辯證關系，不能只講內審的權利而不承擔內審工作的義務。通過這

6、幾年來的努力，總廠內審工作的效果已獲得了領導以及橫向各部門的肯定，這為內審工作不斷地深化開展打下了良好的基礎。 二、深化合同管理控制，規范工程項目審計，確保國有資產安全 1.堅持審計關口前移，防范合同風險，維護企業合法權益 在市場經濟條件下，合同是法制建設的載體，是信用經濟的保證。審計室作為企業經濟合同管理歸口部門除了嚴格要求各部門對外簽訂經濟合同前按制度流程送審報批，并且重點關注重大經濟合同，匯率、原材料風險，敏感條款，預付款等情況外，還以 經濟合同為抓手，強化預算的執行力，加大對預算管理科學性、重大支出合理性、資金使用效益性的監督；突出對采購、規劃等資金重點使用部門、重點項目的審計，提高審

7、計覆蓋面。同時，工作中我們善于化繁為簡，總結日常數據，針對每個合同所對應的預算進行監督核對，以便年底分類匯總，取得第一手資料，為今后能夠更有效、準確地編制下一度的預算提供了依據，提高了企業資金的使用效益，實現了審計作用微觀層面向宏觀層面拓展的轉變。 同時，長期的經濟合同審核經驗讓我們敏銳地意識到合同中蘊涵著巨大的經濟利益和風險。為加強企業合同管理工作，預防和化解合同風險，我們審計室利用外聘法律顧問的優勢，建立了企業標準合同庫，最大限度地維護企業的合法權益，取得了良好的經濟效果，得到了供應商及其他部門的尊重及肯定，展現出審計作為“經濟衛士”良好形象。 2.把好“五關”，規范造價審計，提高投資效益

8、 近幾年，審計室本著自我加壓、規范管理，節約費用、降本增效的精神，在工程項目的管理中做了大量工作，全體同志克服人員少，任務重，審計事項跨度長的困難，以企業利益為出發點，緊抓工程項目審計，從工程的招標、施工到竣工驗收決算的每個環節，實行全面審計，并且針對基本建設和維修改造項目多、投入增大的實際情況，繼續加大對基建、修繕工程項目審計監督力度，在工程項目的審計中做了大量工作，把好“五關”：（1）工程量關、（2）直接費用關、（3）材料價格關、（4）間接費用關、（5）審查變更資料和各種簽證關，對各類工程不論是幾千萬基建工程，還是幾千元維修工程都認真對待，按照程序嚴格把關。從中發現存在虛列工程項目，多計工

9、程量，高套定額和多結算工程款諸多問題，為企業挽回了經濟損失，維護了企業合法權益，有效地規范了工程項目的管理。 三、強化管理審計，拓寬審計范圍，增強服務意識 提高經濟效益是經濟工作的中心，是企業價值目標的根本要求。企業的發展，必須以盡量少的勞動消耗和資源占用，生產出盡可能多的符合社會需要的勞動成果為前提，即企業運營必須講求經濟效益。企業經營管理活動是在一定的管理體系的作用下進行的，經營活動可稱之為企業經濟活動的“經濟基礎”，而管理活動就是經濟活動的“上層建筑”。做好管理工作，才能保證企業各項經營活動正常、高效地進行，保證提高經濟效益的各項措施得以實施，從而保證經濟效益提高。從這個意義上講，管理審

10、計是經濟效益審計中的高層次審計，它以企業的管理活動為審查和評價對象，是對企業管理水平、管理素質和管理效率的審計。 近幾年，企業內部審計工作的實踐經驗表明，隨著現代企業制度的建立和完善，外部制約機制的加強，核算技術條件的提高，賬面資料的錯誤弊端已越來越少。面對企業審計工作的新形式、新要求，我們必須提高認識，轉變工作重點，從單純的“查錯防弊”轉向為企業的內控風險控制、決策及效益服務，從以監督為主向以評價服務與監督并重的“參謀”、“助手”角色轉變，開拓內部審計更加廣闊的發展空間，向“管理監督要效益”。 過去的幾年審計實踐中，審計室主要從三個方面入手對企業及下屬單位的內控制度進行評估，并且對制度的執行

11、情況進行跟蹤調研。（1）完整性評價：內部控制制度的建設情況。審查內部控制是否健全，是否制定合理、可行的規章制度。（2）符合性評價：內部控制制度的執行情況。審查內部控制措施是否得到了貫徹執行，是否適當。（3）有效性評價：內部控制制度是否發揮了控制作用。通過對內部控制的完整性、符合性、有效性的審查評價，可以對各單位的經營管理秩序是否與制度相配合、銜接，是否嚴密、有效。 論文出處(作者):2004年至2007年上半年，審計室共計完成審計調研22項。通過上述對企業熱點、難點問題的專題調研，使審計能有效地對企業的經營管理活動進行審查與評價，揭示了存在的風險和不足，同時衡量其經濟性、效率性和效果性，鑒證效

12、益優劣，評價管理績效，并且讓各單位清楚地認識到其經營管理狀況和水平，認識到自身在行業中所處的位置，明確差距，分析原因，總結經驗，可以有針對性的制定措施，挖掘潛力，提高經濟效益。 &nb sp;四、落實經濟責任制，推行實時跟蹤，建立健全長效監督機制 隨著國家對企業內部審計工作的不斷深入，審計工作越來越受到重視，特別是近幾年刮起的“審計風暴”，更是引起了社會各界的廣泛關注。作為國有企業，加強對企業各單位責任人的審計工作顯得更為重要。對于審計而言，通過正確評價各單位負責人任期經濟責任，達到加強企業管理和監督、促進企業改善經營管理，充分發揮審計監督作用，使內部審計工作更好服務于企業提出了新的挑

13、戰。 我們在工作中堅持“積極穩妥、量力而行、提高質量、防范風險”的原則，不斷完善經濟責任審計的內容、方法、重點和評價體系，逐步實現日常審計與年終審計的有機結合，前移監督關口，發揮審計在干部管理中的預警、制約和監督作用。為此，審計室要求各控股單位及車間經營體每月10日前將上月報表及經濟考核指標完成情況上報，同時會同財務部進行財務分析，對異常變動情況及時查找原因，分析、解決問題，并將各單位經濟運行質量狀況及時與有關領導及經營體負責人進行溝通，起到了管理監督的作用，同時也有效地化解年底審計工作過于集中，由于時間緊迫而疏于深層次原因分析的局面，而這一簡單的方法改變有效地提高工作效率，提升了工作質量。

14、依照“審而要究、審而要改、審而要用”的原則，建立審計結果落實反饋制度，加強對審計整改意見落實情況的跟蹤，是審計建立健全長效監督機制的關鍵。工作中，我們善于對審計成果的運用，不定期開展整改措施執行情況的檢查，對以往審計過程中發現的重大問題，采取后續跟蹤的辦法來督促企業抓緊整改，監督審計意見的落實，杜絕類似現象的重復發生，從而達到查違糾偏、防范未然、強化管理、規避風險的目的。 五、開拓創新，探索求真，延伸內涵 創新是審計事業發展的源動力，面對不斷發展變化的企業環境，審計工作應不斷注意研究新問題，提出新思路，采取新措施，解決新問題，在審計的內容與范圍上積極探索和推進。 1.內容創新 項目投資是每年審

15、計的必審內容。近幾年，隨著企業對外合作的提速及投資建設規模快速增長，審計監督面臨著嚴峻的挑戰。以往，對項目投資進行審計時，只注重項目可行性報告的審議、項目實施過程中的監督、項目竣工的后評估審計，卻往往忽略了企業下屬投資控股單位的再投資審計，而這恰恰是問題多發地帶。為此，我們轉變思路，拓寬審計范圍，有針對性的進行延伸審計，發現了一些隱蔽的管理漏洞，并及時提出管理意見，督促其徹底整改，有效地保護了國有資產。再如，以往年底審計時，對固定資產的審計室一般只關注采購流程、折舊方法、實物管理及在建工程，而在長期的審計實踐中，提示我們關注固定資產的報廢、處置手續及報廢待處理設備的管理狀況。同樣我們也發現了一

16、些違規問題，防止了國有資產的流失。幾年來，恰恰是采取了“審計每年都有新重點，必審項目每年都有新內容”的工作作法，才使內審工作的“舞臺”越來越大，內容越來越豐富。 2.管理創新 企業審計工作普遍存在著一對矛盾：人手少，任務重。主要表現為：與繁重的審計任務要求比，與領導、群眾對審計的期望值比，絕對人數少。為此，審計室以創新管理方式為目標，優化審計資源的配置。對審計項目實施主審負責制，直接指定主審，增強全體審計人員的參與度，打破各自分管一塊的模式，實行優化組合，使各自分工明顯弱化，形成了所有審計人員在履行崗位職責中“我中有你，你中有我”，構建了“大審計、大交叉”的管理模式，在優化組合中發揮各自專長，

17、優勢互補的方法，促進了各專業之間的學習、溝通與交流，提高了效率，降低了成本，達到了資源共享，提高全員的綜合業務素質，保證了審計目標的順利實現。 3.手段創新 為了實現審計手段的現代化，搞好硬件建設之外，審計室還將二級網頁建設作為工作的重點。借助硬件的提升，我們主動將審計的各種信息收集整理，并及時按類別維護在自己的網頁上，使相關領導及時了解審計信息，為領導的正確決策提供有用的幫助， 同時分權限的瀏覽設置也提高了審計宣傳的力度，增加了被審單位對審計工作的理解，有效地提高了審計質量。 4.觀念創新 幾年的實踐經驗使我們審計人員的觀念有了質的飛躍：在審計層次上，由以事后財務收支審計為主逐步轉變為事前、事中的經濟效益審計、風險管理審計，經濟責任審計為主;在審計方法上，由原來的“就帳審帳”轉變為“全面審計、重點審計”、從防范內控風險入手進行審計，更好地發揮內審作用。 內審要樹立服務意識。內審工作的性質決定了審計工作必須堅持監督與服務并重，寓監督予服務之中。內部審計歸根到底是一種內部管理行為，它的目標是為了加強內部管理，為管理者服務。結合企業實際，內審工作的監督、評價、控制都必須著眼于為企業經濟發展服務，把服務意識