1、2010 春中國稅制周導學 1-34月1日至 4月7日同學們，大家好！第三周要學的內容是“第四章營業稅” ，本周重點掌握營業額的 確定，營業稅減免稅優惠。在學習過程中，結合所學習內容，我們留 一個思考題，并利用 BBS 進行討論。希望同學們積極參與，加強溝 通！我相信通過師生的共同努力， 你一定會以優異的成績學好這門課 程！好吧！我們開始啦！主要內容如下：本周學習內容第四章營業稅1、了解營業稅的概念、特點及作用2、掌握營業稅的征收范圍、納稅義務人及稅率3、重點掌握營業額的確定，營業稅減免稅優惠4、理解營業稅的納稅義務發生時間及納稅地點重要知識點第四章營業稅第一節營業稅概述一、營業稅的概念及其沿

2、革營業稅是對在我國境內提供應稅勞務、 轉讓無形資產和銷售不動 產的單位和個人取得的營業額征收的一種稅。二、營業稅的特點（一）以營業額為主要計稅依據（二）按行業大類設計稅目稅率（三）計算簡便，便于征管三、營業稅的作用（一）組織財政收入（二）促進各行業協調發展（三）監督社會經濟活動第二節征收范圍、納稅義務人一、征收范圍（一）征收范圍的一般規定有9種稅目：1、交通運輸業 2、建筑業 3、金融保險業 4、郵電 通信業 5、文化體育業 6、娛樂業 7、服務業 8、轉讓無形資產 9、 銷售不動產（二）征收范圍的特殊規定1、混合銷售行為：除從事貨物的生產、批發或零售的企業、企業性單位及個體經營者的混合銷售行

3、為的其他單位和個人的混合銷 售行為，視為提供應稅勞務，應當征收營業稅2、兼營應稅勞務與貨物或非應稅勞務行為：能分別核算應稅勞 務的營業額與貨物或非應稅勞務的銷售額的， 分別征收增值稅和營業 稅，不能區分的征收增值稅，不征營業稅。3、視同提供應稅勞務4、視同銷售不動產二、納稅義務人（一）納稅人的一般規定在中華人民共和國境內提供應稅勞務、 轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅人。（二）納稅人的特殊規定1、從事鐵路運輸的納稅人。2、從事水路運輸、航空運輸、管道運輸或其他陸路運輸業務并負有營業稅納稅義務的單位，為從事運輸業務并計算盈虧的單位。3 、企業租賃或承包給他人經營的， 以承租

4、人或承包人為納稅人。4 、金融保險業納稅人。（三）扣繳義務人的規定第三節稅率一、稅率的一般規定現行營業稅實行分行業比例稅率。 對大多數應稅勞務實行兩個檔 次（3% 和 5%）的比例稅率，對娛樂業則實行 5%-20% 的幅度比例 稅率。二、稅率的特殊規定納稅人兼營不同稅目應稅行為的， 應當分別核算不同稅目的營業 額、轉讓額、銷售額，并按各自的適用稅率計算應納稅額；未分別核 算的，將從高適用稅率計算應納稅額。第四節計稅依據的確定一、計稅依據的一般規定營業稅的計稅依據是營業額。二、計稅依據的特殊規定 （一）交通運輸業1、運輸企業跨境運輸的，在境外改由其他運輸企業承運的，以 全程運費減去付給該承運企業

5、運費后的余額為營業額。2、從事聯運業務，以實際取得的營業額為計稅依據。 （二）建筑業1、分包或轉包的，以工程全部承包額減去付給分包人的價款后 的余額為營業額。2、從事建筑、修繕、裝飾工程作業，營業額包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款3、自建行為和單位將不動產無償贈與他人，由主管稅務機關按 規定順序核定營業額。4、采用清包工形式提供的裝飾勞務，按照其向客戶實際收取的 人工費、管理費和輔助材料費等收入確認計稅營業額。（三）金融保險業（四）郵電通訊業（五）文化體育業（六）娛樂業（七）服務業（八）銷售不動產或受讓土地使用權第五節應納稅額的計算 一、按營業收入全額計算 應納稅額 = 營業額*營業稅

6、適用稅率 二、按營業收入差額計算應納稅額 =（營業額 -稅法允許扣除的營業額） *營業稅適用稅率三、按組成計稅價格計算應納稅額=營業成本或工程成本 *（1+成本利潤率） /（1-營業稅 適用稅率） * 營業稅適用稅率第六節減免稅優惠一、起征點規定1 、按期納稅的起征點為月營業額 200 元-800 元；2 、按次納稅的起征點為每次營業額 50 元。二、法定免稅項目（見書 P103 ）三、補充優惠項目（見書 P103 ） 第七節征收管理與納稅申報（見書 P107 ） 一、納稅義務發生時間二、納稅期限三、納稅地點四、納稅申報思考題：計算題。某旅游公司當月在境內組織旅游，收取的旅游費共計 35 萬元，在 旅游中，旅游公司替游客支付給其他單位房費 6 萬元、餐費 4 萬元、 交通費 5 萬元、門票費 2 萬元、其他費用 1 萬元；另在境內組團出 境旅游，收取的