1、會計名詞解釋：資產類：無形資產 ：企業為生產商品或提供勞務，出租給他人，或為管理目的而持有的，沒有實 物形態的非貨幣性長期資產。無形資產的特征： 1）沒有實物形態 2）能夠在較長時間內為企業帶來經濟利益 3）持有 的目的是為了使用，受益而不是為了轉賣 4）所帶來的未來經濟利益具有較大的不確 定性5）是企業有償取得的。無形資產的內容：專利權 ，非專利權 商標權 著作權 土地使用權 特許權、人商譽。應收帳款 ：屬于資產類帳戶，核算企業因銷售商品，提供勞務等，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。其借方登記由于銷售商品或提供勞務等而發生的應收帳款；貸方 登記已經收回的應收帳款；期末余額在借方，反映企

2、業尚未收回的應收帳款。該帳戶應 按不同的購貨單位或接受勞務的單位設置明細帳，進行明細分類核算。預收帳款：屬于負債類帳戶，核算企業按照合同向購貨單位預收的款項。其貸方登記預 收購貨單位的貨款和購貨單位補付的貨款。借方登記向購貨單位發出商品銷售實現的貨 款和退回購貨單位多付的貨款。期末余額如在貸方，反映企業向購貨單位預收的款項； 期末余額如在借方，反映企業應由購貨單位補付的款項。該帳戶應按購貨單位設置明細 帳，進行明細分類核算。物資采購 ：屬于資產類帳戶， 核算企業購入各種物資的買價和采購費用， 從而確定物資采購成本。借方登記購入材料物資的實際采購成本；貸方登記已驗收入庫材料物資的實 際成本；期末

3、借方余額，表示尚未驗收入庫的在途材料物資的實際成本。該帳戶按供應 單位和物資品種設置明細帳，進行明細核算。原材料 ：屬于資產類帳戶，核算企業庫存各種材料的增減變動及結存情況。其借方登記已驗收入庫材料的成本；貸方登記發出庫存材料的成本；期末借方余額反映企業庫存材 料的成本。該帳戶應按材料類別及品種，規格設置明細帳，進行明細分類核算。固定資產 ：是指使用期限超過一年的房屋，建筑物，機器，機械，運輸工具以及其他與生產，經營有關的設備，器具，工具等，是企業生產經營過程中主要的生產資料，固 定資產應按照取得的歷史成本即原始價值入帳。從理論上講，固定資產原價應包括 企業為購建某項固定資產達到預定可使用狀態

4、前發生的一切合理的，必要的支出。包括 買價，稅金，包裝費，運輸費，保險費和安裝成本等。固定資產帳戶借方登記增加的固定資產原始價值；貸方登記減少的固定資產原始價值； 期末余額在借方，反映企業期末固定資產的帳面原價。該帳戶應按固定資產類別，使用 部門和每項固定資產設置明細分類帳，進行明細分類核算。工程物資 ：屬于資產類帳戶，核算企業為基建工程，更新改造工程和大修理工程準備 的各種物資的實際成本。借方登記企業購入為工程準備的物資；貸方登記工程領用工程 物資；期末借方余額反映企業為工程購入但尚未領用的專用材料的實際成本。在建工程 ：屬于資產類帳戶，核算企業進行基建工程，安裝工程，技術改造工程，大 修理

5、工程等發生的實際支出。包括需要安裝設備的價值。其借方登記發生各項工程的實 際支出數；貸方登記固定資產竣工，交付使用時的實際支出數；期末余額在借方，反映 企業尚未完工的基建工程發生的各項實際支出。該帳戶應按工程項目設置明細帳，進行 明細分類核算。長期待攤費用 ：企業已經支出，但攤銷期在一年以上不含一年的各項費用。應當 由本期負擔的借款利息，租金等，不得作為長期待攤費用處理。長期待攤費用的內容：1）租入固定資產改良支出：對經營租入固定資產進行翻修，改裝等發生的支出。2）股票發行費：股份制企業發行股票時發生的與股票發行直接相關的費用，如股票承銷 手續費或傭金等。3）籌建費用：企業在籌建期間發生的籌建

6、人員的工資，辦公費，培訓費，差旅費，印刷 費，注冊登記費以及不計入固定資產價值的借款費用等。預付帳款 ：屬于資產類帳戶， 核算企業按照購貨合同預先付給供應單位的款項。 其借方 登記按合同規定預付給供應單位的貨款和補付的貨款；貸方登記收到所購貨物的應付金 額和收到退回多付的貨款。期末如為借方余額，反映企業實際預付的款項；期末如為貸 方余額，反映企業尚未補付的貨款。本帳戶應按照供應單位設置明細帳，進行明細核算。庫存商品 ：屬于資產類帳戶， 核算企業各種庫存商品成本呢增減變動情況的帳戶。 其借 方登記已經驗收入庫的商品成本；貸方登記發出商品成本；期末借方余額，反映企業各 種庫存商品的成本，該帳戶應按

7、庫存商品的種類，品種和規格設置明細帳，進行明細分 類核算。待攤費用 ：屬于資產類帳戶， 核算企業已經支出， 但應由本期和以后各期分別負擔的攤 銷期限在一年以內包括一年的各項費用。其借方登記費用的發生數；貸方登記費用 的攤銷數；期末借方余額，反映企業已支出但尚未攤銷的費用。該帳戶應按費用種類設 置明細帳，進行明細分類核算。所有者權益類：實收資本或股本：屬于所有者權益類帳戶，用來核算投資投入企業的資本。其貸方登記企業實際收到投資者投入的資本，借方一般不進行核算，根據有關法規規定，一 般不允許企業的投資人或股東在經營期間抽回其投資額，為了保護債權人的權益，只有 企業解散或減資時，才核算投資人抽回的投

8、資額；期末余額在貸方，表示期末企業實有 的資本數額或股本數額。當企業收到投資者投入的資金超過其在注冊資本中所占份額， 則超過部分的資金作為資本溢價或股本溢價，在“資本公積”帳戶中核算，不計入本帳 戶。資本公積： 屬于所有者權益類帳戶，核算企業取得的資本公積包括：資本溢價，接受捐贈資產，外幣資本折算差額，不能支付的應付款項和債務重組收益等其貸方登記企業取得的資本公積；借方登記由于其轉增資本，彌補虧損等原因而引起的資本公積減 少數；期末貸方余額，反映企業實有的資本公積。本帳戶應按資本公積形成的類別設置 明細帳，進行明細分類核算。盈余公積 ：屬于所有者權益類帳戶，核算企業從凈利潤中提取的盈余公積。其

9、貸方登 記提取盈余公積數；借方登記盈余公積的支出數，包括彌補虧損，轉增資本，分配紅利 等；期末貸方余額，反映企業提取的盈余公積余額。本帳戶應按“法定盈余公積” “任意 盈余公積”“法定公益金”等項目設置明細帳戶，進行明細分類核算。利潤分配 ：屬于所有者權益類帳戶，核算企業利潤的分配或虧損的彌補和歷年分 配或彌補后的積存余額。其貸方登記年終時從“本年利潤“帳戶借方轉來的全年實 現的凈利潤總額和用盈余公積彌補以前年度虧損數；借方登記按規定實際分配的利潤數 或年終時從”本年利潤“帳戶的貸方轉來的全年虧損總額。年終余額在貸方，表示企業 歷年結存的未分配利潤； 年終余額 在借方，表示歷年結存的未彌補虧損

10、。 本帳戶應當按” 未分配利潤“”提取法定盈余公積“”提取法定公益金“”提取任意盈余公積“”應付 股利“等設置明細分類帳戶，進行明細分類核算。本年利潤 ：屬于所有者權益類帳戶，核算在本年度實現的凈利潤或發生的虧損， 其貸方登記期末 “主營業務收入”“其他業務收入”“營業外收入”以及“投資收益投 資凈收益“等帳戶的轉入數；借方登記期末從”主營業務成本“”主營業務稅金及附加“”其他業務支出“”營業費 用“”管理費用“”財務費用“”營業外支出“”投資收益投資凈損失 “和”所得稅 “等帳戶的轉入數；年末，應將本年收入和支出相抵后結出的本年實現的凈利潤或虧損全部轉入“利潤 分配“帳戶。如為凈利潤數，應從

11、該帳戶的借方轉入”利潤分配“帳戶的貸方；如為虧 損額應從該帳戶的貸方轉入”利潤分配“帳戶的借方。年末結帳后該帳戶無余額。但必須引起注意的是，在年度中間即 111 月，“本年利潤“帳戶的余額保留在本帳 戶，不予結帳，表示本年度累計實現的凈利潤或發生的虧損。負債類般是企業為維短期借款 ：向個人或金融機構取得一年內必須償還的借款為短期借款。持正常的生產經營所需的資金而借入的或為抵償某項債務而借入的。 其基本特征是： 1）期限較短，一般為一年以下含一年2）其債權人不僅包括銀行，還包括其他非銀行金融機構。 3）必須還本付息，利息計入當期損益。其貸方登記借入的各種短期借款；借方登記短期借款的歸還；期末余額

12、在貸方，反映企 業尚未償還的短期借款的本金。本帳戶應按債權人設置明細帳，并按借款種類進行明細 核算。取得借款時，借記“銀行存款”貸記“短期借款” 計息付息時，借記“財務費用”貸記“銀行存款” “預提費用”等科目。 還本時，借記“短期借款”貸記“銀行存款” 付息時，借記“預提費用”貸記“銀行存款”其他應交款 ：屬于負債類帳戶，核算企業除應交稅金等以外的其他各種應交的款項， 包括應交的教育費附加，礦產資源補償費，應交住房公積金等。其貸方登記企業按規定 計算應交納的各種款項；借方登記各種款項的實際交納；其期末余額一般在貸方，反映 企業尚未交納的其他應交的款項。該帳戶應按其他應交款的種類設置明細帳，進

13、行明細 分類核算。長期借款 ：屬于負債類帳戶，核算企業想銀行或其他金融機構借入的期限在一年以上 的各種借款。其貸方登記借入長期借款的本金和按期計提的利息；借方登記償還的本金 和支付的利息；期末貸方余額，反映企業尚未償還的長期借款本金和利息。本帳戶應按 貸款單位設置明細帳，并按貸款種類進行明細核算。應付帳款 ：反映企業購買原材料和接收勞務等而應付的款項。 是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產生的負債。理論上，應付帳款的償還期一 般在兩個月之內。此帳戶屬于負債類帳戶，其貸方登記因購買貨物或接受勞務供應等而發生的應付未付的 款項；借方登記已經支付或已開出承兌商業匯票抵付的應

14、付款項；期末貸方余額，反映 企業尚未支付的應付款項。本帳戶應按照供應單位設置明細帳，進行明細分類核算。 在市場經濟條件下，應付帳款的發生是正常的 ，但如果超過信用期的應付帳款數額太大 且時間較長，則體現企業的信用觀念較差。應付票據： 企業賒購材料，商品等而簽發的商業匯票，是由出票人出票，委托付款人 在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。屬于負債類帳戶，貸方登記企業開出，承兌匯票或以承兌匯票抵付貨款的金額；借方登 記已支付的到期匯票金額；期末貸方余額，反映企業持有尚未到期的應付票據。應付票據也是委托付款允諾在一定時期內支付一定款額的書面證明應付工資 ：屬于負債類帳戶，核算企業應付

15、給職工的工資總額包括各種工資，獎金， 津貼等，以及由此形成的企業與職工之間的工資結算情況。其貸方登記企業應付職工工 資數；借方登記實際支付給職工的工資數以及代扣款項；該帳戶期末一般無余額，如有 貸方余額 ，則表示期末應付而未付給職工的工資。本帳戶應按職工類別，工資總額的組 成內容等設置明細帳，進行明細分類核算。應付福利費 ：屬于負債類帳戶，核算企業福利費的提取和使用情況。其貸方登記企業 按職工工資總額的一定比例提取的福利費；借方登記福利費的支付數；期末貸方余額反 映企業福利費的結余。應付股利 ：屬于負債類帳戶，核算企業確定應分配給投資者的利潤或現金股利。企業 分配的股票股利，不通過本帳戶核算。

16、其貸方登記企業確定應付給投資者利潤；借方登 記實際支付的利潤；其期末余額在貸方，反映企業尚未支付的利潤。增值稅 ：是對在我國境內銷售貨物或提供加工，修理修配勞務以及進口貨物的單位和個 人，就其取得的貨物或應稅勞務銷售額以及進口貨物金額計算稅款，并實行稅款抵扣制 的一種流轉稅。從計稅原理上看，增值稅是對商品生產和流通中各環節的新增價值或商品附加值進行征 稅，所以叫“增值稅”征稅范圍包括： 1）銷售或進口的貨物， 貨物是指有形動產， 包括電力，熱力，氣體在內 2）提供的加工，修理修配勞務。應交稅金帳戶 ：本帳戶屬于負債類帳戶，核算企業應交納的各種稅金，包括增值稅， 消費稅，營業稅，所得稅等。其貸方

17、登記企業按規定計算應交納的各種稅金；借方登記 實際交納的各種稅金；期末貸方余額反映企業尚未交納的各種稅金。本帳戶應按稅金種 類設置明細帳，進行明細分類核算。應交稅金應交增值稅 ：該帳戶屬于負債類，借方主要反映企業購進貨物和接受 應稅勞務支付的進項稅額，實際已交納的增值稅等內容；貸方主要反映銷售貨物或提供 應稅勞務應交納的銷項稅額， 出口貨物退稅及改變生產用原材料用途的 “進項稅額轉出”。 故該帳戶有“進項稅額”“已交稅金”“銷項稅額”“出口退稅”“進項稅額轉出”“轉出未 交增值稅”等專欄。應交稅金未交增值稅：該帳戶主要用來核算企業上期應交未交以及轉出多交和上交 上期應交的增值稅情況。借方登記轉

18、出的上期多交增值稅和上交上期欠交增值稅，貸方 登記上期應交未交增值稅。預提費用：屬于負債類帳戶，核算企業按照規定從成本費用中預先提取但尚未支付的費用，如預提的租金，保險費，借款利息，固定資產修理費用等。其貸方登記企業按照 規定預提計入本期成本費用的各項支出； 解放登記費用的實際支出；期末余額一般在 貸方，反映企業已預提但尚未支付的各項費用。該帳戶應按費用種類設置明細帳，進 行明細核算。成本類：補貼收入：企業按照規定實際收到退還的增值稅，以及屬于國家財政扶持的領域而給予 的其他形式的補貼等。生產成本：屬于成本類帳戶，核算企業進行工業性生產，包括生產各種產品如產成品 自制半成品。提供勞務等，自制材

19、料，自制工具，自制設備等所發生的各項生產費用， 并據以確定產品實際生產成本。該帳戶借方登記企業為制造產品發生的直接費用如直接人工，直接材料以及應由產品成本負擔的間接費用分配數；貸方登記已經生產完成 并驗收入庫的產品以及自制半成品等實際成本。本帳戶應按照生產產品的種類設置明細 帳，進行明細分類核算。制造費用：屬于成本類帳戶，核算企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用, 包括工資和福利費，勞動保護費，季節性和修理期間的停工損失等。其借方登記各項間 接費用的發生數；貸方登記分配計入有關成本計算對象的間接費用；期末除季節性生產 外，該帳戶無余額。同時，本帳戶應按照不同的車間，部門設置明細帳，進行

20、明細分類 核算。損益類：營業外收支：企業發生的與其生產經營活動無直接關系的各項收入和各項支 出，包括營業外收入和營業外支出。營業外收入 ：屬于損益類帳戶， 核算企業發生的與其生產經營無直接關系的各項收入， 包括固定資產盤盈，處置固定資產凈收益，出售無形資產收益，罰款凈收入和逾期未退 還包裝物沒收的加收的押金等。其貸方登記企業發生的各項營業外收入；借方登記期末 轉入“本年利潤“帳戶的營業外收入數，期末結帳后無余額。該帳戶應該按收入項目設 置明細帳，進行明細分類核算。營業外支出 ：屬于損益類帳戶， 核算企業發生的與其生產經營無直接關系的各項支出，包括固定資產盤虧，處置固定資產凈損失，出售無形資產損

21、失，罰款支出，捐贈支出， 非常損失，債務重組損失和計提的固定資產減值準備等。其借方登記企業發生的各項營 業外支出；貸方登記期末轉入“本年利潤“帳戶的營業外支出數；期末結帳后本帳戶無 余額。該帳戶應按支出項目設置明細帳，進行明細分類核算。期間費用：企業在一定時期內管理和組織經營活動所發生的以及企業為籌資而發生的費 用。其計算公式為：期間費用 = 營業費用 + 管理費用 + 財務費用營業外收支凈額：營業外收支凈額是指營業外收入扣除營業外支出數額，其公式為 營業外收支凈額 = 營業外收入 營業外支出投資收益 ：企業對外投資取得的收益減去發生的投資損失后的差額。 即投資收益是投資 凈收益，其公式為：投

22、資凈收益 = 投資收益 投資損失管理費用 ：屬于損益類帳戶，核算企業為組織和管理企業生產經營所發生的管理費用，包括企業的董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的，或者由企業統一負擔的 公司經費包括行政管理部門職工工資，修理費，物料消耗，低值易耗品攤銷，辦公費 和差旅費等，工會經費，待業保險費，勞動保險費，董事會費，聘請中介機構費，咨詢 費，訴訟費，業務招待費，職工教育經費，排污費，計提的壞帳準備等。其借方登記發 生的各項管理費用，貸方登記其沖減和轉入“本年利潤”帳戶的管理費用；本帳戶期末 結帳后無余額。該帳戶應按照費用項目設置明細帳，進行明細分類核算。銷售收入：企業銷售商品或提供勞務等日常

23、經營活動中所獲取得經濟利益的總流入。制 造企業一般分為主營業務收入和其他業務收入。主營業務收入 ：屬于損益類帳戶，核算企業在銷售商品，提供勞務等日常活動所產生 的收入。該帳戶的貸方登記企業銷售商品或提供勞務所實現的收入；借方登記發生的銷 售退回和轉入“本年利潤”帳戶的收入；期末將本帳戶的余額結帳后無余額。該帳戶應 按主營業務的種類設置明細帳，進行明細分類核算。其他業務收入 ：屬于損益類帳戶，核算企業除主營業務以外的其他銷售或其他業務的 收入，如材料銷售，包裝物出租，沒收包裝物押金等收入。該帳戶的貸方登記企業實現 的其他業務收入；借方登記轉入“本年利潤”帳戶的收入；期末將本帳戶的余額結帳后 無余

24、額。本帳戶應按其他業務的種類設置明細帳，進行明細分類核算。主營業務成本： 屬于損益類帳戶，核算企業因銷售商品，提供勞務等日常活動而發生 的實際成本。其借方登記已銷售商品等的成本；貸方登記本期發生銷售退回商品等成本 和期末轉入“本年利潤”帳戶的當期銷售商品成本；期末該帳戶結帳后無余額。本帳戶 應按照主營業務的種類設置明細帳，進行明細分類核算。主營業務稅金及附加 ：屬于損益類帳戶，核算企業日常活動應負擔的稅金及附加，包 括營業稅，消費稅，城市維護建設稅，資源稅，土地增值稅，教育附加稅等。其借方登 記企業按照規定計算應負擔的稅金及附加；貸方登記減免退回的稅金和期末轉入“本年 利潤”帳戶中的稅金及附加

25、；期末結帳后本帳戶無余額。其他業務支出 ：屬于損益類帳戶，核算企業除主營業務成本以外的其他銷售或其他業務所發生的支出，包括銷售材料，提供勞務等而發生的相關成本，費用以及相關稅金及 附加等。其借方登記企業發生的其他業務支出；貸方登記其他業務支出轉入“本年利潤” 帳戶的數額。期末結帳后本帳戶無余額。該帳戶應按其他業務的種類設置明細帳，進行 明細分類核算。營業費用 ：屬于損益類帳戶，核算企業在銷售商品過程中發生的費用，包括運輸費，轉 卸費，包裝費，保險費，展覽費和廣告費，以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構的 職工工資及福利費，業務費等經營費用。其借方登記企業發生的各種營業費用；貸方登 記轉入“本年利潤“帳戶的營業費用；期末結帳后本帳戶無余額。該帳戶應按費用項目 設置明細帳，進行明細分類核算。企業的利潤是指企業在一定期間的經營成果，一般包括營業利潤，投資收益和營業外收 支凈額等。其公式為：利潤總額 =營業利潤 + 投