1、第三章 消費稅法 第一節第一節 消費稅基本原理（了解，能力等級消費稅基本原理（了解，能力等級1） 一、消費稅概念一、消費稅概念 消費稅是對特定的消費品和消費行為征收的一種稅，分為一般消費稅和特別消費稅。 二、消費稅的發展（略）二、消費稅的發展（略） 三、各國消費稅的一般做法三、各國消費稅的一般做法 （一）征稅范圍有選擇 （二）計算方法從價、從量 （三）征收目的增加財政收入、調節收入差異四、消費稅的計稅方法四、消費稅的計稅方法主要三種：從價定率；從量定額；復合征收。 【例題多選題】以下符合消費稅原理及我國實際的有（ ）。 A我國現行消費稅屬于特別消費稅 B從價定率計征消費稅，對消費者表現為稅負相

2、對穩定 C從量定額征收消費稅一般適用于價格變化較小、批量較大的應稅消費品 D采用復合征收方法的應稅消費品一般較少 【答案】ACD 五、我國消費稅的特點五、我國消費稅的特點 （一）征收范圍具有選擇性 （二）征稅環節具有單一性 （三）平均稅率水平較高且稅負差異大 （四）征收方法具有靈活性 （五）稅負具有轉嫁性 【相關鏈接】消費稅與其他稅種的關系1消費稅與增值稅的關系消費稅與增值稅的關系 2消費稅與城市維護建設稅的關系 納稅人實際繳納的消費稅稅額，會構成城市維護建設稅和教育費附加的計算依據。 3消費稅與企業所得稅的關系 消費稅是計算企業所得稅應納稅所得額時可以扣除的稅金（即可在企業所得稅前扣除）。

3、【例題多選題】根據稅法規定，下列說法正確的有（ ）。 A凡是征收消費稅的消費品都屬于征收增值稅的貨物的范疇 B凡是征收增值稅的貨物都征收消費稅 C應稅消費品征收增值稅的，其稅基含有消費稅 D應稅消費品征收消費稅的，其稅基不含有增值稅 【答案】ACD 第二節第二節 納稅義務人（熟悉，能力等級納稅義務人（熟悉，能力等級2） 在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，以及國務院確定的銷售消費稅暫行條例規定的應稅消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅義務人 第三節第三節 征稅范圍（掌握，能力等級征稅范圍（掌握，能力等級2） 一、生產應稅消費品一、生產應稅消費品 二、委托加工應稅消

4、費品二、委托加工應稅消費品 三、進口應稅消費品三、進口應稅消費品 四、零售應稅消費品（金、銀、鉆）四、零售應稅消費品（金、銀、鉆） 零售的應稅消費品注意三個問題：范圍；稅率；包裝 經國務院批準，自1995年1月1日起，金銀首飾消費稅由生產銷售環節征收改為零售環節征收。改在零售環節征收消費稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。零售環節適用稅率為5%，在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時征收。其計稅依據是不含增值稅的銷售額。 不屬于上述范圍的應征消費稅的首飾，如鍍金（銀）、包金（銀）首飾，以及鍍金（銀）、包金（銀）的鑲嵌首飾（簡稱非金銀首飾），仍在生產銷售環節

5、征收消費稅。 金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅。 【例題多選題】根據消費稅現行規定，下列應繳納消費稅的有（ ）。 A金首飾的進口 B化妝品的購買消費 C卷煙的批發 D金首飾的零售 【答案】CD 不屬于上述范圍的應征消費稅的首飾，如鍍金（銀）、包金（銀）首飾，以及鍍金（銀）、包金（銀）的鑲嵌首飾（簡稱非金銀首飾），仍在生產銷售環節征收消費稅。 對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產、經營單位，應將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產環節銷售的，一律從高適用稅率征收消費稅；在零售環節銷售的

6、，一律按金銀首飾征收消費稅。金銀首飾與其他產品組成成套消費品銷售的，應按銷售額全額征收消費稅。 第四節第四節 稅目與稅率稅目與稅率 一、消費稅的稅目（掌握，能力等級一、消費稅的稅目（掌握，能力等級2） 消費稅稅目及學習時應注意的問題： 【例題單選題】依據消費稅的有關規定，下列行為中應繳納消費稅的是（ ）。 A進口卷煙 B批發服裝 C零售化妝品 D零售白酒 【答案】A 【例題多選題】下列各項中，應同時征收增值稅和消費稅的是（ ）。（2008年舊題新解 ） A.批發環節銷售的卷煙 B.零售環節銷售的金基合金首飾 C.生產環節銷售的普通護膚護發品 D.進口環節取得外國政府捐贈的小汽車 【答案】AB

7、【例題多選題】依據消費稅的有關規定，下列消費品中屬于化妝品稅目的有（ ）。 A香水、香水精 B高檔護膚類化妝品 C指甲油、藍眼油 D演員舞臺化妝用的上妝油、卸妝油 【答案】ABC 二、消費稅的稅率（熟悉，能力等級二、消費稅的稅率（熟悉，能力等級2） 經過2009年的稅制改革，消費稅稅目和稅率都進行了不同程度的調整，比例稅率中最高稅率為56%，最低稅率為1%；定額稅率最高為每征稅單位250元。 （一）消費稅稅率的基本形式 （二）按照最高稅率征稅的特殊情況 【歸納】有兩種情況消費稅稅率從高：一是納稅人兼營不同稅率的應當繳納消費稅的消費品未分別核算銷售額、銷售數量的；二是將不同稅率的應稅消費品組成成

8、套消費品銷售的。 【例題單選題】某日化廠既生產化妝品又生產護發品，為了擴大銷路，該廠將化妝品和護發品組成禮品盒銷售，當月直接銷售化妝品取得收入8.5萬元，直接銷售護發品取得收入6.8萬元，銷售化妝品和護膚品的組合禮品盒取得收入12萬元，上述收入均不含增值稅。該企業應納的消費稅為（ ）。 A.6.15萬元 B.8.19萬元 C.3.6萬元 D.2.55萬元 【答案】A 【解析】應納消費稅=（8.5+12）30%=6.15（萬元）。 第五節第五節 計稅依據計稅依據 本節教材結構： 從價計征 從量計征 從價從量復合計稅 計稅依據的特殊規定 一、從價計征一、從價計征（掌握，能力等級2） （一）銷售額的

9、確定 1銷售額的基本內容 銷售額是納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，包括消費稅但不包括增值稅。 價外費用是指價外收取的基金、集資費、返還利潤、補貼、違約金(延期付款利息)和手續費、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項以及其他各種性質的價外收費。但承運部門的運費發票開具給購貨方的，納稅人將該項發票轉交給購貨方的代墊運費不包括在內。同時符合條件的代為收取的政府性基金或行政事業收費也不包括在銷售額內。 （二）含增值稅銷售額的換算 計算消費稅的價格中如含有增值稅稅額時，應換算為不含增值稅的銷售額。換算公式為： 應稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額（以及

10、價外費用）（1+增值稅的稅率或征收率） 如果消費稅納稅人屬于增值稅一般納稅人，就按17的增值稅稅率使用上述換算公式計算；如果屬于小規模納稅人，按規定不得開具增值稅專用發票，就要按征收率使用換算公式。征收率2009年起為3%。 【初步結論】一般情況下，從價計算消費稅的銷售額與計算增值稅銷項稅的銷售額是同一個數字。 二、從量計征二、從量計征（掌握，能力等級2） 銷售數量的確定 1.銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量。 2.自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數量。 3.委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數量。 4.進口的應稅消費品為海關核定的應稅消費品進口征稅數量。 【例

11、題多選題】下列各項中，符合應稅消費品銷售數量規定的有（ ）。（2007年） A.生產銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量 B.自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的生產數量 C.委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數量 D.進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量 【答案】ACD 【特別提示】黃酒、啤酒以噸為單位規定單位稅額；成品油以升為單位規定單位稅額；在確定計稅數量時要注意使用的數據單位要與固定稅額的計量單位口徑一致，不一致的要換算成一致的口徑。 三、從價從量復合計征三、從價從量復合計征（掌握，能力等級2） 只有卷煙、糧食白酒和薯類白酒采用復合計稅的方法。應納稅額等

12、于應稅銷售數量乘以定額稅率再加上銷售額乘以比例稅率。 卷煙的從量計稅部分，2009年之后是以每支0.003元為單位固定稅額； 白酒從量計稅部分是以500克或500毫升0.5元為單位規定單位稅額。四、計稅依據的特殊規定四、計稅依據的特殊規定（掌握）在確定消費稅應稅銷售額時還要注意五個方面（教材141頁-教材142頁）：1教材上有兩個卷煙核定價格的公式，適用于沒有調撥價格的情況。卷煙計稅時按照調撥價格、核定價格、實際價格孰高的原則確定卷煙的計稅價格。2納稅人通過非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應按門市部對外銷售額或者銷售數量征收消費稅。 【例題單選題】某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設一

13、非獨立核算的門市部，2009年8月該廠將生產的一批成本價70萬元的高爾夫球具移送門市部，門市部將其中80%零售，取得含稅銷售額77.22萬元。高爾夫球具的消費稅稅率為10，成本利潤率10%，該項業務應繳納的消費稅額為（ ）。 A5.13萬元 B6萬元 C6.60萬元 D7.72萬元 【答案】C 【解析】計稅時要按非獨立核算門市的銷售額計算消費稅額。77.22(1+17%)10=6.6萬元。 3納稅人用于換取生產資料、消費資料、投資入股、抵償債務的應稅消費品，按照同類應稅消費品的最高銷售額計算消費稅。 【例題多選題】按消費稅暫行條例的規定，下列情形之一的應稅消費品，以納稅人同類應稅消費品的最高銷

14、售價格作為計稅依據計算消費稅的有（）。 A.用于抵債的應稅消費品 B.用于饋贈的應稅消費品 C.用于換取生產資料的應稅消費品 D.對外投資入股的應稅消費品 【答案】ACD【例題計算題】某化妝品廠A牌化妝品平均銷售價格（不含增值稅，下同）20000元/箱；最高銷售價格22000元/箱，當月將1箱A牌化妝品用于換取一批生產材料，則：該業務應納消費稅=2200030%=6600元該業務增值稅銷項稅=2000017%=3400元4關聯方交易要符合獨立企業之間業務往來的作價原則，白酒生產企業向商業銷售單位收取的“品牌使用費”應屬于白酒銷售價款的組成部分。 5納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，即生產銷售兩種

15、稅率以上的應稅消費品時，應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額或銷售數量，未分別核算的，按最高稅率征稅 【歸納】通常情況下，從價定率和復合計稅中從價部分用于計算消費稅的銷售額，與計算增值稅銷項稅的銷售額是一致的，但有如下兩點微妙差異： （1）納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。而增值稅沒有最高銷售價格的規定，只有平均銷售價格的規定。 （2）酒類產品消費稅有最低計稅價格，增值稅沒有最低計稅價格的規定。 【例題單選題】根據現行消費稅的規定，下列說法正確的是（ ）。 A.納稅人將自產的應稅消費品用于換取生

16、產資料，按同類消費品的平均價格計算應納消費稅 B.納稅人通過非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應按移送門市部數量征收消費稅 C.銷售應稅消費品時收取的包裝物押金應納消費稅，但是同時收取的包裝物租金繳納營業稅，不繳納消費稅 D.白酒生產企業向商業銷售單位收取的“品牌使用費”應并入白酒的銷售額中繳納消費稅 【答案】D【解析】納稅人將自產的應稅消費品用于換取生產資料，按同類消費品的最高價格計算應納消費稅；納稅人通過非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應按門市部對外銷售額或者銷售數量征收消費稅；銷售應稅消費品時收取的包裝物租金是作為價外費用，應繳納消費稅，收取的包裝物押金應當區分具體情況決定是否

17、繳納消費稅。第六節第六節 應納稅額的計算應納稅額的計算 （一）直接對外銷售應納消費稅的計算 【例題單選題】2010年3月，某酒廠生產糧食白酒100噸全部用于銷售，當月取得不含稅銷售額480萬元，同時收取品牌使用費15萬元：當期收取包裝物押金5萬元，到期沒收包裝物押金3萬元。 該廠當月應納消費稅( )萬元。 A106 B106.85 C109.08 D10942 【答案】D 【解析】480+20/(1+17%)20%+1000.1=109.42（萬元） （二）自產自用應納消費稅的計算 自產自用通常指的是納稅人生產應稅消費品后，不是直接用于對外銷售，而是用于連續生產應稅消費品，或用于其他方面。 1

18、自產自用應稅消費品的計稅規則 納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。 【疑難問題歸納】 【例題單選題】根據消費稅的有關規定，下列納稅人自產自用應稅消費品不繳納消費稅的是（ ）。（2002年考題變形） A煉油廠用于本企業基建部門車輛的自產汽油 B汽車廠用于管理部門的自產汽車 C日化廠用于贈送客戶樣品的自產化妝品 D卷煙廠用于生產卷煙的自制煙絲 【答案】D 2自產自用應稅消費品的稅額計算 納稅人自產自用的應稅消費品。凡用于生產非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的，應當納

19、稅。具體分以下兩種情況： 第一種情況，有同類消費品的銷售價格的，按照納稅人生產的同類消費品的銷售價格計算納稅。 應納稅額=同類消費品銷售單價自產自用數量適用稅率 第二種情況，自產自用應稅消費品沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。 （1）實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式： 組成計稅價格=（成本+利潤）（1-比例稅率） =成本（1+成本利潤率）（1-比例稅率） （2）實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式： 組成計稅價格=（成本+利潤+自產自用數量定額稅率）（1-比例稅率） =成本（1+成本利潤率）+自產自用數量定額稅率 （1-比例稅率） 公式中的“成本”。是

20、指應稅消費品的產品生產成本。 公式的“利潤”，是指根據應稅消費品的全國平均成本利潤率計算的利潤。應稅消費品的全國平均成本利潤率由國家稅務總局確定。 【相關鏈接】按照新的消費稅規定，增值稅與消費稅組價公式對比： （二）受托方代收代繳消費稅的計算 委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。 實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式： 組成計稅價格=（材料成本+加工費） （l比例稅率） 實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式： 組成計稅價格=（材料成本+加工費+委托加工數量定額稅率）（1比例稅率） 其中“材料成本

21、”是指委托方所提供加工材料的實際成本。如果加工合同上未如實注明材料成本的，受托方所在地主管稅務機關有權核定其材料成本。“加工費”是指受托方加工應稅消費品向委托方所收取的全部費用（包括代墊輔助材料的實際成本），但不包括隨加工費收取的銷項稅，這樣組成的價格才是不含增值稅但含消費稅的價格。 【例題判斷題】企業受托加工應稅消費品，如果沒有同類消費品的銷售價格，企業可按委托加工合同上注明的材料成本與加工費之和為組成計稅價格，計算代收代繳消費稅。（ ）（1996年） 【答案】 【例題判斷題】受托加工應稅消費品的個體經營者不承擔代收代繳消費稅的義務。（ ）（1997年） 【答案】 （三）如果委托加工的應稅消

22、費品提貨時受托方沒有代收代繳消費稅時，委托方要補交稅款。委托方補交稅款的依據是：已經直接銷售的，按銷售額（或銷售量）計稅；收回的應稅消費品尚未銷售或用于連續生產的，按下列組成計稅價格計稅補交： 組成價格=（材料成本+加工費）（1-比例稅率） 組成計稅價格=（材料成本+加工費+委托加工數量定額稅率）（1-比例稅率） （四）委托加工的應稅消費品在提取貨物時已由受托方代收代繳了消費稅，委托方收回后直接銷售時不再繳納消費稅，但如果連續加工成另一種應稅消費品的，銷售時還應按新的消費品納稅。為了避免重復征稅，稅法規定，按當期生產領用量，將委托加工收回的應稅消費品的已納稅款準予扣除。 三、進口應稅消費品應納

23、稅額的計算（掌握，能力等級三、進口應稅消費品應納稅額的計算（掌握，能力等級3） 進口的應稅消費品，于報關進口時由海關代征進口環節的消費稅。由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅，自海關填發稅款繳納證之日起15日內繳納稅款。 （一）一般進口貨物應納消費稅的計算 1適用比例稅率的進口應稅消費品實行從價定率辦法按組成計稅價格計算應納稅額 組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）（1-消費稅稅率） 應納稅額=組成計稅價格消費稅稅率 公式中的關稅完稅價格是指海關核定的關稅計稅價格。 2實行定額稅率的進口應稅消費品實行從量定額辦法計算應納稅額 應納稅額=應稅消費品數量消費稅單位稅額 3實行復合計稅方法的進口應

24、稅消費品的稅額計算 組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅+進口數量消費稅定額稅率）（1-消費稅比例稅率） 應納稅額=應稅消費品數量消費稅單位稅額+組成計稅價格消費稅稅率 （二）進口卷煙消費稅需要分三步計算 2009年5月1日之后卷煙進口環節消費稅的計算如下： 【特別提示】2009年新的消費稅條例中，自產自用應稅消費品復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格的公式進行了調整，明確全部消費稅（比例稅率和定額稅率計算的部分），都要在組價時計入計稅價格。 【相關鏈接】按照新的消費稅規定，增值稅與消費稅組價公式對比： 四、已納消費稅扣除的計算（掌握，能力等級四、已納消費稅扣除的計算（掌握，能力等級3） （一）外

25、購應稅消費品已納稅額的扣除 【重點歸納】外購應稅消費品抵稅規則： 允許扣稅的項目： 1外購已稅煙絲生產的卷煙； 2外購已稅化妝品生產的化妝品； 3外購已稅珠寶玉石生產的貴重首飾及珠寶玉石； 4外購已稅鞭炮焰火生產的鞭炮焰火； 5外購已稅汽車輪胎（內胎和外胎）生產的汽車輪胎； 6外購已稅摩托車生產的摩托車； 7外購的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產的高爾夫球桿； 8外購的已稅木制一次性筷子為原料生產的木制一次性筷子； 9外購的已稅實木地板為原料生產的實木地板； 10外購的已稅石腦油為原料生產的應稅消費品； 11外購的已稅潤滑油為原料生產的潤滑油。 【歸納1】對扣稅規則的理解: 允許抵扣稅額的稅目從

26、大類上看不包括酒類、小汽車、高檔手表、游艇。可用排他的方法記憶允許抵扣的項目。 允許扣稅的只涉及同一大稅目中的購入應稅消費品的連續加工，不能跨稅目抵扣（石腦油例外）。 【例題單選題】下列外購商品中已繳納的消費稅，可以從本企業應納消費稅額中扣除的是（ ）。（2008年） A.從工業企業購進已稅汽車輪胎生產的小汽車 B.從工業企業購進已稅酒精為原料生產的勾兌白酒 C.從工業企業購進已稅溶劑油為原料生產的溶劑油 D.從工業企業購進已稅高爾夫球桿握把為原料生產的高爾夫球桿 【答案】D 【歸納2】對扣稅規則的理解: 按生產領用量抵扣，不同于增值稅的購進扣稅。 需自行計算抵扣，不同于增值稅的憑專用發票抵扣

27、。 扣稅計算公式如下： 當期準予扣除的外購應稅消費品已納稅款=當期準予扣除的外購應稅消費品（當期生產領用數量）買價外購應稅消費品適用稅率 當期準予扣除的外購應稅消費品買價=期初庫存的外購應稅消費品買價+當期購進的應稅消費品買價-期末庫存的外購應稅消費品的買價 買價是指發票上的銷售額，不包括增值稅稅額 扣稅計算公式中“當期準予扣除的外購應稅消費品買價”的計算目的是算出生產領用量，計算方法用的是類似會計“實地盤存制”的倒軋的方法。 【歸納3】對扣稅規則的理解: 在零售環節納稅的金銀（2003年5月1日起含鉑金）首飾、鉆石、鉆石飾品不得抵扣外購珠寶玉石的已納稅款。 允許扣稅的應稅消費品只限于從工業企

28、業購進的和進口的應稅消費品，對從境內商業企業購進的應稅消費品的已納稅款一律不得扣除。 （二）委托加工收回的應稅消費品已納稅額的扣除 為了避免重復征稅，稅法規定已納稅款準予扣除，扣除稅額按當期生產領用數計算。計算公式為： 當期準予扣除的委托加工應稅消費品已納稅款期初庫存的委托加工應稅消費品已納稅款+當期收回的委托加工應稅消費品已納稅款-期末庫存的委托加工應稅消費品已納稅款 可抵稅的項目有11項，與外購應稅消費品的抵扣范圍相同。 【解釋】這里注意與外購已稅原材料繼續加工成應稅消費品的稅務處理原則聯系起來復習。兩種情況下都有已納稅款的抵扣，抵扣范圍都是那十一種消費品的連續加工，而且都是按當期生產領用

29、數量計算，都用倒軋的公式計算，但具體計算公式不同。同樣，在零售環節繳納消費稅的金銀首飾、鉆石及鉆石飾品也不適用這一抵稅政策。外購或委托加工收回的石腦油為原料生產乙烯或其他化工產品，允許抵扣的已納稅額公式具有特殊性。外購石腦油、燃料油已納消費稅扣除的計算 第七節第七節 出口應稅消費品退（免）稅出口應稅消費品退（免）稅 一、出口退稅率的規定（熟悉，能力等級一、出口退稅率的規定（熟悉，能力等級1） 出口應稅消費品計算應退的消費稅額時適用的退稅率就是稅率表規定的征稅率（額），體現了征多少退多少的原則。如果企業出口的應稅消費品適用多種稅率，應分別核算、申報，分別按不同稅率退稅；凡未分別核算，稅率劃分不清

30、的，一律從低適用稅率退稅。 二、消費稅出口退稅的基本規則（熟悉，能力等級二、消費稅出口退稅的基本規則（熟悉，能力等級1） 出口應稅消費品退(免)消費稅的政策有以下三種情況：（1）出口免稅并退稅。（2）出口免稅但不退稅。（3）出口不免稅也不退稅。 【解釋】消費稅出口退稅計算（熟悉，能力等級2）詳見下表：【相關鏈接】消費稅出口退稅規則與增值稅出口退稅的規則有許多差異，比較消費稅與增值稅出口退稅的規則差異情況如下表： 【例題單選題】下列各項中，與我國現行出口消費品的退（免）消費稅政策不符的是（ ）。（2000年） A.“免稅但不退稅”B.“不免稅也不退稅” C.“不免稅但退稅”D.“免稅并退稅” 【答案】C 【例題判斷題】消費稅出口退稅額的計算，不受增值稅出口退稅率調整的影響。（ ）（1999年） 【答案】第八節第八節 征收管理征收管理 一、納稅義務發生時間（掌握，能力等級一、納稅義務發生時間（掌握，能力等級2） 【相關鏈接】除委托加工納稅義務發生時間是消費稅的特有規定之外，消費稅的納稅義務發生時間與增值稅