1、促銷活動中的舞弊防范與內部控制一、案例簡介：促銷存漏洞，一人獨得200個特等獎據媒體報道，重慶某知名電器連鎖公司廣告宣傳部主管王某，在一年多時 間里創下了一個 中大獎”的紀錄：從2007年9月到2008年12月，他一人先后狂中200個特等獎，獨得獎金79萬多元。然而，王某之所以能瘋狂中獎，靠的不是運氣，而是在自家公司開展的有 獎促銷活動中欺上瞞下，假冒顧客名義領獎。該公司2007年9月至2008年12月期間，開展了一場聲勢浩大的 刮刮卡刮獎促銷”活動，其中最 吸引人的是直返現金4999元的特等獎。奇怪的是，在這一年多時間里，公司 30 多家門店接待了成千上萬名顧客，也有人中過獎金額度比較低的獎

2、，卻沒有一 名顧客刮中過特等獎，200個特等獎就此 不翼而飛”。一方面，顧客對特等獎遲 遲難現充滿疑惑，另一方面，該公司卻一直在為并不存在的特等獎埋單” T土隔一段時間，都有幾名顧客中了特等獎的資料傳來，相關材料也很完備，公司 便一直按規定給予了報銷。直到2008年12月，公司在一次審核過程中，發現一些特等獎領獎人購物發票上 的姓名和領獎人的身份證復印件不一致，獎金有被侵占的嫌疑。公司廣告宣傳 部主管王某因有重大嫌疑，經公司監察部詢問，他向公司總經理承認了自己冒 領獎金的事實。按照常理，要獨攬這些特等獎，王某起碼要通過三道關卡：一是要在眾多獎券中，準確摸清楚哪些能中獎；二是要設法防止這些特殊獎

3、券”被投放到各個分店，以免流入顧客手中；三是向財務部門冒領獎金時，必 須提供中獎人的購物憑證和身份證明，并成功通過上級的審核。巧合的是，這些關卡看似難以逾越，實際上的 把關權”卻都掌握在王某手 中。這才導致他私吞大獎如探囊取物。記者采訪獲悉，這批 刮刮卡”的獎券是 由河北省一家印刷廠統一印制的，王某恰恰負責聯系印刷廠。他以方便分配獎券”的名義，要求印刷廠把特等獎券和其他獎券分開，就此成功地把特殊獎券挑”了出來。他再利用自己投放獎券的權力，把特等獎券全部扣留，一個也沒 有投放到分店。按照規定，分店的中獎顧客信息和報銷費用也必須經過王某審核。政法機 關辦案人員介紹，王某收集了一大批顧客的購物發票復

4、印件，又從親戚朋友那 里弄來了一些身份證復印件，以 他人代領”的名義，炮制了一批 中獎材料”，分 批向公司財務部冒領獎金，連連得手。記者在采訪中發現，王某作為企業的一名中層管理人員，之所以能輕易地 侵吞獎金，關鍵在于他一手握著獎券的發放權，另一手握著領獎的審核權，在 一定程度上是 自己監督自己”。重慶國美電器公司下屬30多家分店盡管有眾多員工，對于特等獎 難產”也 未必沒有疑問，但由于難以監督上級，只能任由王某瘋狂領獎”，直至東窗事發。二、案例評析隨著市場競爭的日益激烈，生產廠家或商家往往會經常采取各種促銷手段 來擴大銷售，常用的促銷措施包括發放獎品、獎券、返券、贈品和其他促銷返 利等。但在促

5、銷活動中，往往會出現不少 竊獎”等違規行為，即廠家或經銷商 內部的部分員工會為了個人利益私自將獎券拿走，或拿給親屬兌獎，這種行為 一方面破壞了廠家或商家的利益，另一方面也損害了消費者的利益，嚴重者會 觸犯刑法。這些 竊獎”的發生與促銷過程中內部控制缺失或不當有很大關系。很多舞弊案件的發生，往往都是基本的不相容職務分離沒做到，所謂不相 容職務是指那些如果由一個人擔任，既可能發生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋 其錯誤和弊端行為的職務。不相容職務分離的核心是內部牽制”，它要求每項經濟業務都要經過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得單個人或部門的 工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯系，并受其監督和

6、制約。我國企業內部控制基本規范第二十九條不相容職務分離控制要求企業全面系統地分析、梳理業務流程中所涉及的不相容職務，實施相應的分離措施，形成各 司其職、各負其責、相互制約的工作機制。”在本案例當中，王厚蘭行事獎券發放職責，卻又讓她從事獎券印刷，使她 有機可乘；另外，在對領獎的執行與審核也基本都是她一人負責，從而使得她 能夠順利冒領獎項。再加上公司的監督比較薄弱，使得舞弊長期被掩蓋而未能 發現。從這個案例來看，除了職責未進行必要分離外，在操作上還存在以下問 題：1、獎券印制的供應商選擇不規范；2、印刷完畢的獎券驗收不規范；3、財務部對獎券客戶的信息與發票信息核實不嚴格；4、企劃部門無企劃總結案，

7、導致對中獎客戶進行必要分析和統計；5、缺少門店督導部門對獎券的實時監控；6、缺少審計部門或者審計部門職能失效。正是由于上述問題存在，導致大獎被冒領且長期未被發現。三、完善促銷活動中內部控制的建議針對促銷活動，筆者建議從內部控制五要素角度出發，從以下方面加強控 制，防范風險：1、從內部環境方面，除員工進行必要培訓或教育，在規則方面，明確 竊 獎”的懲罰機制，并規定企業員工親屬不得中獎，或即使允許員工親屬中獎，也 應當向企業報告，防止員工。2、在風險評估方面，在促銷方案設計時，要完善操作流程、明確規則，并 由獨立的風控部門或內審部門對促銷方案評估，考慮方案中是否存在潛在漏 洞，起到事先降低風險的作

8、用。很多舞弊的發生是因為促銷方案或規則本身有很大漏洞，恰恰說明企業缺 少必要的風險評估。3、在控制活動方面，尤其是加強不相容職責的分離，防止一人包辦流程的 所有環節，對中獎的審批與執行進行分離，此外加強各個環節的控制。以獎券 為例，可采取的控制措施有：(1)設計階段：獎券應連續編號和設計特殊的防偽標志。(2)印刷階段：由采購部專門負責獎券印刷商的選擇和評估，進行詢價比價，并保留書面 的記錄且與印刷商簽訂合同，約定各獎項名額和總的獎券數量。(3)驗收階段：倉儲物流部對獎券進行驗收，確認獎券數量和完整程度。(4)交接階段：倉儲物流部將獎券運輸至各門店，門店需在送貨單上確認送貨數量。(5)保管階段：由門店的安排專人負責獎券的保管，該人與獎券發放人不為同一人。另外 書面記錄出入記錄。(6)獎券兌換階段：企劃部應對具體的獎券發放兌換做書面的規定。活動執行人員應按活動具 體執行。財務部需認真核對發票與中獎券的資料，并要求中獎人與獎券以拍照 的形式做書面記錄。門店督導人員對每筆兌獎的信息進行核實。(7)作廢階段：中獎的券由專人負責作廢銷毀。4、在信息溝通方面，做好內部信息傳遞，很多舞弊都是利用信息不