1、評價(jià)與監(jiān)督治理制度1 .內(nèi)部限制評價(jià)與監(jiān)督主體為由財(cái)務(wù)治理核算中央、紀(jì) 檢信訪科和相關(guān)業(yè)務(wù)科室中相關(guān)人員組成的內(nèi)部監(jiān)督聯(lián)合 工作小組.2 .內(nèi)部監(jiān)督聯(lián)合工作小組成員.3 .內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容包括：(1)單位經(jīng)濟(jì)活動的決策、執(zhí)行、和監(jiān)督是否實(shí)現(xiàn)有 效別離；權(quán)責(zé)是否對等；議事決策機(jī)制是否建立；重大經(jīng)濟(jì) 事項(xiàng)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是否確定而且一貫地執(zhí)行.(2)內(nèi)部治理制度是否符合國家有關(guān)規(guī)定尤其是國家 明確的標(biāo)準(zhǔn)、范圍和程序；內(nèi)部治理制度是否符合本單位的 實(shí)際情況.(3)授權(quán)審批的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任是否 明確；授權(quán)審批手續(xù)是否健全；是否存在未經(jīng)授權(quán)審批就辦 理業(yè)務(wù)的情形；是否存在越權(quán)審批、隨意審批情形.(

2、4)崗位責(zé)任制是否建立并得到落實(shí)；關(guān)鍵崗位輪崗 制度是否建立或采取了替代舉措,是否存在不相容崗位混崗 的現(xiàn)象.(5)內(nèi)部限制關(guān)鍵崗位工作人員是否具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和水平(6)是否充分利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段及治理情況.(7)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)治理、基建治理、人 事治理等部門之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制是否建立并得到有效執(zhí) 行.(8)預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制是否建立并得到有效執(zhí)行.(9)預(yù)算與決算相互反映、相互促進(jìn)的機(jī)制是否建立 并得到有效執(zhí)行.(10)全過程的預(yù)算績效治理機(jī)制是否建立并得到有效 執(zhí)行.(11)收支是否實(shí)施歸口治理并得到有效執(zhí)行.(12)印章和票據(jù)的使用、保管是否存在漏洞.(13)相關(guān)

3、憑據(jù)的審核是否符合要求.(14)定期核查的機(jī)制是否建立并得到有效執(zhí)行.(15)政府采購活動是否實(shí)施歸口治理并得到有效執(zhí)行.(16)政府采購部門與財(cái)會部門、資產(chǎn)治理等部門之間 是否建立溝通協(xié)調(diào)機(jī)制并得到有效執(zhí)行.(17)政府采購申請的審核是否嚴(yán)格.(18)驗(yàn)收制度是否建立并得到有效執(zhí)行.(19)是否妥善保管政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)資料.(20)各類資產(chǎn)是否實(shí)施歸口治理并得到有效執(zhí)行.(21)是否按規(guī)定建立資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn) 和賬實(shí)核對等財(cái)產(chǎn)保護(hù)限制舉措并得到有效執(zhí)行.(22)與建設(shè)工程相關(guān)的議事決策機(jī)制和審核機(jī)制是否 建立并得到有效執(zhí)行.(23)是否對工程投資實(shí)施有效限制.(24)工程設(shè)計(jì)變更

4、是否履行相應(yīng)的審批程序.(25)工程款項(xiàng)的支付是否符合有關(guān)要求.(26)是否按規(guī)定辦理竣工決算、組織竣工決算審計(jì).(27)相關(guān)資產(chǎn)是否及時(shí)入賬.(28)是否對合同實(shí)施歸口治理并得到有效執(zhí)行.(29)合同訂立的范圍和條件是否明確.(30)是否對合同履行實(shí)施有效監(jiān)控.(31)合同登記制度是否建立并得到有效執(zhí)行.(32)合同糾紛協(xié)調(diào)機(jī)制是否建立并得到有效執(zhí)行.4 .內(nèi)部監(jiān)督的范圍在初期階段包括單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動中 所有業(yè)務(wù)和業(yè)務(wù)的所有環(huán)節(jié)、單位內(nèi)部治理制度和機(jī)制的建 立與執(zhí)行情況、內(nèi)部限制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)置情況.在內(nèi) 部限制體系建立和執(zhí)行情況逐步穩(wěn)定后根據(jù)重要性原那么和 適應(yīng)性原那么,根據(jù)單位實(shí)際情

5、況(包括外部環(huán)境的變化、單 位經(jīng)濟(jì)活動的調(diào)整、治理要求的提升、經(jīng)濟(jì)活動的重要性和 經(jīng)濟(jì)活動的重大風(fēng)險(xiǎn)等因素)加以確定.5 .在內(nèi)部限制體系建設(shè)初期,每 3個(gè)月進(jìn)行一次監(jiān)督評 價(jià),根據(jù)監(jiān)督評價(jià)結(jié)果對內(nèi)部限制體系進(jìn)行改良與完善.在 內(nèi)部限制體系建立和執(zhí)行情況逐步穩(wěn)定后,每年進(jìn)行一次全 面監(jiān)督評價(jià).因外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動的調(diào)整、管 理要求的提升、經(jīng)濟(jì)活動的重要性和經(jīng)濟(jì)活動的重大風(fēng)險(xiǎn)等 引起內(nèi)部限制體系發(fā)生重大變動時(shí),應(yīng)及時(shí)進(jìn)行監(jiān)督評價(jià).6 .不定期地對內(nèi)部限制開展各項(xiàng)專項(xiàng)檢查、抽查.7 .內(nèi)部監(jiān)督的方法：(1)個(gè)別訪談法,即向單位的相關(guān)工作人員詢問,并 對答復(fù)進(jìn)行評價(jià),以獲取與內(nèi)部限制建立和

6、執(zhí)行情況相關(guān)信 息的方法.(2)實(shí)地觀察法,即檢查人員觀察相關(guān)工作人員正在 從事的活動或?qū)嵤┑某绦?適合檢查不留下書面記錄的限制舉措執(zhí)行的有效性.(3)證據(jù)檢查法,是指檢查人員對單位內(nèi)部或外部生 成的,以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄和文件進(jìn)行 審查.(4)重新執(zhí)行法,是指檢查人員通過獨(dú)立執(zhí)行原本作 為單位內(nèi)部限制組成局部的限制舉措,來判斷內(nèi)部限制建立 和執(zhí)行的有效性.(5)穿行測試法,是指在內(nèi)部限制流程中任意選取一 筆具體業(yè)務(wù)事項(xiàng)作為樣本,追蹤該業(yè)務(wù)事項(xiàng)從最初起源直到 最終在財(cái)務(wù)報(bào)告或內(nèi)部治理報(bào)告中反映由來的過程,即該流 程從起點(diǎn)到終點(diǎn)的全過程.8 .內(nèi)部監(jiān)督的程序：(1)制定監(jiān)督檢查工

7、作方案并經(jīng)單位負(fù)責(zé)人 檢 查的依據(jù)、檢查的范圍、檢查的內(nèi)容、檢查的方式、實(shí)施計(jì) 劃、人員構(gòu)成.(2)實(shí)施監(jiān)督檢查：獲取與內(nèi)部限制建立相關(guān)的文件 和資料,包括相關(guān)的內(nèi)部治理制度,各類經(jīng)濟(jì)活動的業(yè)務(wù)流 程圖、風(fēng)險(xiǎn)限制矩陣,內(nèi)部限制關(guān)鍵崗位的崗位責(zé)任書,相 關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等；根據(jù)了解的經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)流程,確定監(jiān)督檢 查的范圍和重點(diǎn),綜合運(yùn)用各種方法開展現(xiàn)場檢查測試；內(nèi) 部審計(jì)工作人員應(yīng)當(dāng)遵循客觀、公正、公平的原那么,如實(shí)反 映檢查測試中發(fā)現(xiàn)的問題,并及時(shí)與相關(guān)業(yè)務(wù)部門溝通,并 就存在的問題和改良建議與相關(guān)業(yè)務(wù)部門達(dá)成一致.監(jiān)督檢 查的結(jié)果和改良建議應(yīng)當(dāng)經(jīng)過相關(guān)工作人員復(fù)核和驗(yàn)證.9 .內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)對單

8、位內(nèi)部限制的有效性包括設(shè) 計(jì)有效性和執(zhí)行有效性進(jìn)行評價(jià)并由具單位內(nèi)部限制自我 評價(jià)報(bào)告.10 .內(nèi)部限制建立和執(zhí)行的有效性評價(jià)包括：內(nèi)部限制建立的合法性、全面性、重要性、適應(yīng)性,各個(gè)業(yè)務(wù)限制在監(jiān) 督檢查期內(nèi)是如何運(yùn)行的,各個(gè)業(yè)務(wù)限制是否得到了持續(xù)、 一致的執(zhí)行,相關(guān)內(nèi)部限制機(jī)制、內(nèi)部治理制度、崗位責(zé)任 制、內(nèi)部限制舉措是否得到了有效執(zhí)行,執(zhí)行業(yè)務(wù)限制的相 關(guān)工作人員是否具備必要的權(quán)限、資格和水平.11 單位內(nèi)部限制自我評價(jià)報(bào)告的內(nèi)容包括：內(nèi)部監(jiān)督檢查和評價(jià)的依據(jù),即?單位內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)?和 單位相關(guān)內(nèi)部治理制度；內(nèi)部監(jiān)督檢查和評價(jià)的范圍,即全面檢查評價(jià)還是就 莫特定業(yè)務(wù)內(nèi)部限制的檢查評價(jià)；內(nèi)部監(jiān)督檢

9、查和評價(jià)的程序和方法,即內(nèi)部監(jiān)督工作 流程以及現(xiàn)場測試采用的主要方法；以前期間檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部限制缺陷及其整改情況；本次檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部限制缺陷及改良意見或建議；內(nèi)部限制建立和執(zhí)行有效性的評價(jià)、結(jié)論及改良意見 和建議.12 .內(nèi)部限制建立和執(zhí)行有效性的評價(jià)可以從總體評價(jià)、 效果評價(jià)和缺陷評價(jià)三個(gè)方面進(jìn)行.13 .內(nèi)部審計(jì)部門完成內(nèi)部限制自我評價(jià)報(bào)告后,可以征求內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察部門的意見,最后提交單位負(fù)責(zé)人,單位負(fù) 責(zé)人對擬采取的整改方案和舉措作由決定,改良單位內(nèi)部控 制體系.14 .內(nèi)部限制自我評價(jià)結(jié)果作為單位完善內(nèi)部限制的依 據(jù)和考核評價(jià)相關(guān)工作人員的依據(jù).15 .將內(nèi)部評價(jià)的相關(guān)資料歸檔.16 .內(nèi)部限制評價(jià)與監(jiān)督流程圖：內(nèi)部限制評價(jià)與監(jiān)督流程節(jié)點(diǎn)說明：? B1:內(nèi)部審計(jì)部門提由內(nèi)部限制評價(jià)與監(jiān)督申請,編 寫內(nèi)部限制評價(jià)與監(jiān)督方案；? C1:紀(jì)檢監(jiān)察部門對內(nèi)部限制評價(jià)與監(jiān)督方案進(jìn)行審 核；? D1 :單位領(lǐng)導(dǎo)班子對內(nèi)部限制評價(jià)與監(jiān)督方案進(jìn)行審 批；? D2 :單位領(lǐng)導(dǎo)班子下達(dá)內(nèi)部限制評價(jià)與監(jiān)督方案；? B2:內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)方案進(jìn)行內(nèi)部限制的評價(jià)與監(jiān) 督；? A2:業(yè)務(wù)部門提供資料和數(shù)據(jù),配合內(nèi)部審計(jì)部門的 工作;? B2:內(nèi)部審計(jì)部門匯總各部門