1、審 計 目 標 與 審 計 范 圍（后面各章的基礎，很重要）一、我國獨立審計的總目標：是對被審單位會計報表的合法性和公允性表示意見。二、審計具體目標及其確定審計具體目標是審計總目標的進一步具體化，它包括一般審計目標和項目審計目標。一般審計目標是進行所有項目審計均必須達到的目標；項目審計目標則是按每個項目分別確定的目標（屬于特性目標）（有兩年考項目目標答）（一）被審計單位管理當局對會計報表的認定1、存在或發生：資產負債表所列的各項資產、負債、所有者權益在資產負債 表日是否存在，利潤表所列各項收入和費用在會計期間內是否確實發生。需要注意的是存在或發生認定所需要解決的問題是，管理當局是否把 那些不應

2、包括的項目（如不存在的項目或不曾發生的交易結果）擠入了會計報表。 它主要與會計報表組成要素的高估（也稱夸大錯誤）有關。2、完整性認定：在會計報表中應列示的所有交易和項目是否都列入了。這里須注意，有關完整性的認定所要解決的問題是，管理當局是否把應包 括的項目給遺漏或省略了，也不涉及所報告的金額是否正確。可見，完整性認定與存在與發生認定正好相反，它主要與會計報表的組 成要素的低估（也稱縮小錯誤）有關。3、權利和義務認定：在某一特定日期，各項資產是否確屬公司的權利，各項 負債是否確屬公司的義務，須注意該認定只與資產負債表的組成要素有關。4、估價或分攤認定：各項資產、負債、所有者權益、收入和費用等要素

3、是否 按適當的金額列入會計報表中。估價或分攤認定包括定性和定量兩方面。具體包括所有報表項目，涉及金 額、遵循會計原則、適當的會計估計、總值和凈額、計算過程的正確性該認定還涉及管理當局的會計估計的合理性。5、表達與披露認定：會計報表上的特定組成要素是否被適當地加以分類、說 明和披露。在會計報表上，管理當局暗示性地認定所有內容都表達適當，且披露 充分。（二）具體審計目標（考過兩次簡答，1次綜合，3次客觀）管理當|具體審計目標局認定一般審計目 標含義及關注要點1.總體合理性它是指注冊會計師須先根據他所掌握的有關被審計單位的 全部信息，評價某賬戶余額的合理性。總體合理性測試的 目的，在于幫助注冊會計師

4、評價賬戶余額中是否有重要錯 報。報表總體上是否合理。存在或 發生2.真實性即不夸張。有無高估錯誤。完整性3.完整性即不遺漏。有無低估錯誤。權力和 義務4.所有權即所列金額確為被審計單位所擁有。是否影響所有權、處 置權。估價或 分攤5.估價所列金額均經正確估價和計量。總值、凈值、計價是否正 確。6.截止即接近資產負債表日的交易已記入恰當的期間。截止測試 的目標是確定交易是否記入恰當的期間。入賬時間是否正 確。7.機械準確 性該目標所關心的是有關賬表資料、數字、計算、加總及勾 稽關系的正確性。會計核算是否正確。表達與 披露8.披露恰當地反映了賬戶余額和相應的披露要求。報表附注披露 是否正確9.分類

5、即所列金額分類恰當，其目標在于確定每個項目和每個賬 戶記錄是否在財務報表中恰當列示。報表項目列示是否正 確三、審計過程與審計目標的實現（從來一分不考） 四、審計業務約定書與審計范圍審計業務約定書：會計師事務所與委托人（往往是董事會）共同簽署的，據以確認審計業務的委托與受托關系，明確委托目的、審計范圍及雙方應負責任與義務等事項的書面合同。（一）簽署審計業務約定書之前應做的工作（96 00年都考客觀題）1、明確審計業務的性質和范圍：會計師事務所在和委托人簽約前，首要的工 作是使雙方對審計業務的性質、范圍取得一致的看法。審計業務一般有年度報表審計、專項審計和期中審計2、初步了解被審計單位的基本情況(

6、1) 一方面可以確定是否接受委托人的委托；(2)另一方面可以安排進一步的審計工作。業務性質、經營規模和組織結構經營情況和經營風險以前年度 接受審計的情況財務會計機構及工作組織其他注意：兩次的了解應進行區分，簽約前是初步了解，簽約后編寫計劃時 是系統的了解。3、會計師事務所評價專業勝任能力(1)評價執行審計的能力；評價獨立性；(3)評價保持應有謹慎的能力。4、商定審計收費(新)(1)專業服務所需的知識和技能；(2)所需專業人員的水平和經驗；(3)每一專業人員提供服務所需的時間；(4)提供專業服務所需承擔的責任。5、明確被審計單位應協助的工作：在注冊會計師實施現場審計之前，被審計 單位應當將所有的

7、會計資料準備齊全;而在審計過程中，被審計單位的財會人員應 當對注冊會計師的詢問給予解釋和配合，并在適當的地方為注冊會計師代編工作 底稿。(二)審計業務約定書的內容(考試方法：寫出報告，考生挑錯；起草部分 報告；寫出內容的名稱，指明依據)1 .簽約雙方的名稱。2 .委托目的。3 .審計范圍。4 .會計責任與審計責任。審計責任是指注冊會計師應依照獨立審計準則出具審計報告，并對發表的意 見負責;而被審計單位的會計責任是指建立健全內部控制制度，保護資產的安全、 完整，保證會計資料的真實、合法和完整。5、簽雙方的義務。會計師事務所應履行的主要義務有兩個方面：第一，按約定時間完成審計業 務，出具審計報告；

8、第二，對在執行業務過程中獲悉的商業秘密保密。被審計單位應履行的主要義務主要有：第一，及時提供注冊會計師審計所需 要的全部資料；第二，為注冊會計師的審計提供必要的條件及合作；第三，按約 定條件，及時足額支付審計費用。6、報告罪時間要求。7、審計報告的使用責任。審計報告的使用應當與委托目的相關，委托人須正確使用。如使用不當而 造成的后果，與會計師事務所和注冊會計師無關。8、審計收費。9、審計業務約定書的有效期間。10、違約責任。11、簽約時間。12、其他有關事項。（三）審計范圍（可能簡答，不過可能性不大）就會計報表而言，凡與被審計單位會計報表有關、與注冊會計師審計意見有 關的資料，均屬于會計報表的審計范圍。審計范圍：1 .確定基礎性會計記錄和其他資料中所包含的信息是可靠，是否能夠成為編 制會計報表的依據。2 .確定有關信息、資料是否在會計報表中得到恰當的反映。（1、2與會計報表 有關的資料）3 .考慮以下影響注冊會計師形成審計結論的因素：（與注冊會計師審計有關）由于判斷貫穿于注冊會計師工作的全過程由于證據的局限性，即注冊會計師可能得到的證據有很多是說服性而非 結論性的由于審