1、增值稅行業平均稅負率參照表序號 行業 平均稅負率1 農副食品加工 3.52 食品飲料 4.53 紡織品（化纖）2.254 紡織服裝、皮革羽毛（絨）及制品 2.915 造紙及紙制品業56 建材產品4.987 化工產品3.358 醫藥制造業8.59 卷煙加工12.510塑料制品業3.511非金屬礦物制品業 5.512金屬制品業2.213機械交通運輸設備 3.714電子通信設備2.6515工藝品及其他制造業3.516電氣機械及器材3.717電力、熱力的生產和供應業 4.9518商業批發0.919商業零售2.520其他 3.5（一般工業企業不低于 2% ,商業不低于0.8%就可以了）什么是稅負？稅負是

2、怎么計算的？公司一般納稅人輔導期，上月認證了 50萬的增值稅發票，這個月能開出多 少票？怎么計算呢？是貿易企業一般稅負在多少比較合適 ？簡單的說，稅負就是稅收造成的負擔，稅負率是指企業在一定時期內（一般 一年）已交稅金除以銷售收入的百分比， 但是由于各個企業的具體情況不同， 因 此說負率也有所差異。如果是小規模納稅人一般就是指稅率的 3%;如果是一般納稅人因為有抵扣，所 以稅率不固定，但在行業間會有一個平均數，稅務機關也是依此評估納稅人的。也就是通常所說的稅負率其計算公式為： 稅負率=應繳稅金/銷售收入*100%一般稅負率過低往往會引起稅務局的關注，可以掌握在不低于1% （商業企業1.5%左右

3、），各行業的稅負率是不同的，具體的稅負率表是：稅負怎么計算？ ？比如：月底交稅前對經理要求要多少理論稅負率：銷售毛利* 17%除以銷售收入實際稅負率：實際上交稅款除以銷售收入稅負率是指增值稅納稅義務人當期應納增值稅占當期應稅銷售收入的比例.對小規模納稅人來說，稅負率就是征收率:3% （以前是商業4%,工業6%）,而對 一般納稅人來說，由于可以抵扣進項稅額，稅負率就不是17%或13%,而是遠遠低 于該比例，具體計算：稅負率=當期應納增值稅/當期應稅銷售收入當期應納增值稅=當期銷項稅額-實際抵扣進項稅額實際抵扣進項稅額二期初留抵進項稅額+本期進項稅額-進項轉出-出口退稅-期末 留抵進項稅額注：1對

4、實行免抵退”的生產企業而言，應納增值稅包括了出口抵減內銷產品應納 稅額2通常情況下，當期應納增值稅=應納增值稅明細賬轉出未交增值稅累計數+” 出口抵減內銷產品應納稅額累計數問：1 .我單位是進出口貿易公司，以自營出口為主，取得進出口權及出口業務已有3年，但最近業務比較少，不知現在對銷售收入方面是否還有規定，比如說，年銷售額最少要達到180萬.2 .外銷收入占總銷售收入的95 %以上的自營生產企業的增值稅稅負率如何計算.征稅率為17%,退稅率為13%.請列計算公式。1、具有進出口經營權的企業在增值稅一般納稅人年審時，不受年應征增值稅銷售額須達到180萬元以上的限制。但2004年7月1日以后新辦的

5、具有進 出口經營權的小型商貿企業必須自稅務登記之日起， 一年內實際銷售額達到180 萬元以上，方可申請一般納稅人資格認定。2、稅負率=【年度銷項稅額合計+免抵退貨物銷售額X17%年度進項稅額合計-年度進項稅額轉出合計十年初留抵稅額-年末留抵稅額)】一【年度應稅 貨物及勞務銷售額(不包括免稅貨物及勞務銷售額)+免抵退貨物銷售額】 X 100%。如你第二問中，假設總銷售收入為100萬元，外銷收入95萬元，內銷收入5 萬元，進項稅金15萬元，征稅率17% ,退稅率13% ,計算如下： 銷項稅金=50000*17%=8500元進項稅金轉出=950000* (17%-13% ) =38000 元應交稅金

6、=8500- (150000-38000) =-103500 元稅負=8500+950000*17%-(150000-38000) /1000000*100%=5.8%如此題，你公司未繳納增值稅，實際稅負為 0,但由于是外銷產品實行免抵退稅 政策所致，又有征、退稅率差，所以理論稅負為5.8%。企業所得稅行業預警稅負率 行業預警稅負率租賃業1.50%專用設備制造業 2.00%專業機械制造業2.00% 造紙及紙制品業1.00%印刷業和記錄媒介的復制印刷1.00%飲料制造業2.00%醫藥制造業2.50%畜牧業1.20%通用設備制造業 2.00%通信設備、計算機及其他電子設備制造業2.00%塑料制品業

7、3.00%食品制造業1.00%商務服務業2.50%其他制造業-管業3.00%其他制造業1.50%其他建筑業1.50%其他服務業4.00%其他采礦業1.00%皮革、毛皮、羽毛（絨）及其制品業1.00%批發業1.00%農副食品加工業 1.00%農、林、牧、漁服務業 1.10%木材加工及木、竹、藤、棕、草制品業1.00%零售業1.50%居民服務業1.20%金屬制品業-軸瓦6.00%金屬制品業-彈簧3.00%金屬制品業2.00%建筑材料制造業-水泥2.00%建筑材料制造業 3.00%建筑安裝業1.50%家具制造業1.50%計算機服務業2.00%化學原料及化學制品制造業 2.00%工藝品及其他制造業-珍

8、珠4.00%工藝品及其他制造業 1.50%廢棄資源和廢舊材料回收加工業1.50%非金屬礦物制品業1.00%紡織業-襪業1.00%紡織業1.00%紡織服裝、鞋、帽制造業 1.00%房地產業4.00%電氣機械及器材制造業 2.00%電力、熱力的生產和供應業 1.50%道路運輸業2.00%控制稅H率的畤候要注意以下六他I方面的分析:1、企業稅收負擔率的測算分析企業稅負率=本期累計應納稅額+本期累計應稅銷售額X100%稅負率差異幅度=企業稅負率一本地區同行業平均稅負率（或上年同期稅負率）+本地區同行業平均稅負率（或上年同期稅負率）X100%如果稅負率差異幅度低于-30% ,則該企業申報異常。2、企業銷

9、售額變動率的測算分析當月應稅銷售額變動率=（當月應稅銷售額-上月應稅銷售額）+上月應稅銷售額X 100%累計應稅銷售額變動率=（本期累計應稅銷售額-上年同期應稅銷售額）+上年同期應稅銷售額X100%如果累計應稅銷售額變動率或當月應稅銷售額變動率超過50%或低于-50% ,應將應稅銷售額和應納稅額進行配比分析， 以確定該企業申報是否異常。3、企業銷售成本變動率與銷售額變動率的配比分析銷售成本變動率=（本期累計銷售成本-上年同期累計銷售成本）+上年同期累計 銷售成本X 100% 銷售額變動率=（本期累計銷售額-上年同期累計銷售額）+上年同期累計銷售額X 100%企業銷售成本變動率與銷售額變動率的差

10、異額=銷售成本變動率-銷售額變動率如果企業銷售成本變動率與銷售額變動率的差異幅度超過各地設定的正常峰值，該企業申報異常。4、企業零負申報異常情況分析（考慮留抵稅額增長比例）如果企業應納稅額連續三個月等于 0，該企業異常。5、進項稅額構成比例分析進項稅額構成比例=當期非增值稅專用發票抵扣憑證抵扣進項稅額+當期抵扣的 全部進項稅額x100%利用上述公式測算的結果如果連續兩個月大于 60% （特殊行業除外），該 企業申報異常。6、增值稅專用發票開具金額變化分析專用發票開具金額變動率=當期中報的專用發票開具金額+上期申報的專用發票 開具金額X 100%利用上述公式測算的結果如果 0.5 & X0 1.

11、5 ,該企業申報異常下面我伸號聚他I例子來群余田如何具醴操作：公式1.2 % =X+ Y,想才5制1.2%的稅負，就要交納X元增值稅，并要做Y 元主營業務收入，可有兩個變量怎么能控制稅負呢？還有一個公式丫=(上期留抵增值稅+本期進項增值稅)+ ( 17% -1.2 % )我們把上述公式中的紅字稱為“本期可抵扣增值稅”，藍宇稱為“預計稅負”則丫=本期可抵扣增值稅+(17%預計稅負)例：上期留抵100萬增值稅，本期已認證進項增值稅100萬，想要控制在1.2 %的稅負，應當做多少主營業務收入？套入公式得Y = (1000000 +1000000 ) + ( 17%1.2 % )=2000000 +

12、15.8%= 12658227.85(元)言十算應納增值稅= 151898.73 （元）X = 12658227.85 X 17%-2000000稅負率= 151898.73 + 12658227.85 =1.2 %將你的主營業務收入減少到12658227.85 元就能達到1.2 %的稅負了有些會計人士在月底一衡量稅負發覺高了，就向下調銷售收入，調過后發覺還不理想就還調，這樣的做法是不可取的，應當在月中旬結合進項發票情況合理 控制制定稅負，控制銷售收入。如何評價企業增值稅稅負率的合理性對增值稅一般納稅人進行納稅評估，稅負率是重要的評價指標，稅務機 關和納稅人都需要分析企業的稅負率是否合理。實行

13、金稅工程以后，稅 務機關獲取行業平均數據比較容易，但如何把握不同企業之間的個體差異難度比較大。分析企業稅負率的合理性必須從企業的經營特征入手， 生產相同產品的企業，由于生產經營方式不同，稅負率會有比較大的差 異。具體分析可以從以下幾點著手：1、分析企業的價值鏈制造企業的價值鏈通過包括了研發設計、采購、生產制造、銷售、運輸、售后服務、行政人力資源等部分。對于一個獨立的企業，往往內部囊括 了以上價值鏈的全部，各個部分產生的增加值在同一家公司匯集，企業稅負比較高。對于集團公司，內部價值鏈各個部分可能是分開的，因此,每家企業的增值稅稅負比較低。我們看一個例子： 如果某企業生產一種產品，最終銷售價為10

14、00元，產品可抵扣的成本是 600元?，F在 有兩種方式可以選擇：一種是生產和銷售在同一家公司，一種是生產和 銷售分立。如果選擇方式一：交納增值稅(1000 600 ) X 17 % =68 元，稅負為6.8%如果選擇方式二：假設銷售給銷售公司850元，交納 增值稅(850- 600) X 17 % =42.5,對應的稅負為 5%。企業雖然稅負下 降，但并沒有異常，因為一部分稅負轉移到了銷售公司。除了把銷售分 離出來，企業還可以把研發設計、采購、人力資源等部分分離出來，一 家企業的價值鏈越短，相應的稅負越低?？梢钥闯?，價值鏈分割將會導 致各個部分的稅負下降，但整個價值鏈的稅負是相同的，因此，在比

15、較 不同企業的稅負時，需要對兩家公司的價值鏈進行比較，價值鏈不同稅 負不同屬于正?，F象。2、分析企業的生產方式企業的加工費用包括了折舊、人工、輔助生產的費用，這些費用都沒有 對應的進項可以抵扣。但如果企業將部分產品發外加工，對方開具專用 發票，這些加工費就產生了進項，企業銷售額相同的情況下，交納的增 值稅減少，稅負下降。企業高速成長過程中，選擇發外加工模式的情況 很普遍，所以分析稅負率時，要分析企業是否存在發外加工的情況?？匆粋€假設的例子：某公司年銷售額1000萬元，其中加工費用占30%。 全部自己生產的稅負為5%?，F在一半產品發外加工，新增進項1000 X 30 % X 50 % X 17

16、% = 25.5 萬元，應交納的增值稅為 1000 X 5% 25.5=24.5 萬元，計算出的稅負為 24.5/1000=2.45%。稅負下降的原因在于接受委托加工一方承擔了增值稅。3、分析企業的運輸方式現在企業銷售產品往往是送貨到對方的倉庫，運輸成本比較高。運輸費用的處理有不同的方式，我們比較兩種常見方式的稅負差異：一是買方承擔，運輸公司直接開具發票給買方；一是賣方承擔，運輸公司直接 開具發票給賣方。 假設第一種方式產品售價 1000元，第二種方式的 售價就會加上運費，假設運費為 100元。如果第一種情況交納增值稅 5%,即50元；第二種情況需要多繳(100X17% 100 X,7%)10 元，第二種情況的稅負是(50 + 10 ) / (1000 + 100 ) = 5.5%。 可以看出，對運輸費用的處理方式不同，企業稅負也就會不一樣。4、分析企業產品的市場定位現在分析稅負時比較強調同行業比較。其實，同一行業的企業在市場中的定位往往不同。有些企業樹立品牌形象，走高端路線，產品品質好， 銷售價格貴。有些產