1、1主講人：孟憲勝主講人：孟憲勝企業納稅實務與技巧企業納稅實務與技巧第第2 2講講 設立公司及稅務登記設立公司及稅務登記2政策鼓勵創業政策鼓勵創業自自2014年年3月全國工商登記制度月全國工商登記制度改革以來，注冊資本從改革以來，注冊資本從“實繳制實繳制”改為改為“認繳制認繳制”，取消最低注冊資，取消最低注冊資本限制，一元錢就能開公司。此本限制，一元錢就能開公司。此外，年檢制變年報制、外，年檢制變年報制、“先證后先證后照照”變成變成“先照后證先照后證”等手段，都等手段，都在為創業人群在為創業人群“開綠燈開綠燈”。3政策鼓勵創業政策鼓勵創業2014年，政府為鼓勵創業出臺年，政府為鼓勵創業出臺了很多

2、政策措施。僅在稅收優了很多政策措施。僅在稅收優惠上，財政部、國稅總局、人惠上，財政部、國稅總局、人社部等就連續出臺了一系列支社部等就連續出臺了一系列支持政策。持政策。2014年年5月，人社部月，人社部聯合多部門發出通知，正式啟聯合多部門發出通知，正式啟動實施動實施“大學生創業引領計大學生創業引領計劃劃”。4政策鼓勵創業政策鼓勵創業政策的效果已顯現。國家政策的效果已顯現。國家工商總局數據顯示，工商總局數據顯示，2014年，年，全國新登記注冊市場主體全國新登記注冊市場主體1292.5萬戶，注冊資本萬戶，注冊資本20.66萬億元。新登記注冊企業萬億元。新登記注冊企業365.1萬戶，同比增長萬戶，同比

3、增長45.88%。5一、選擇企業形式一、選擇企業形式1.個人獨資企業（不同于個體戶）個人獨資企業（不同于個體戶）2.合伙企業（普通合伙、有限合伙）合伙企業（普通合伙、有限合伙）3.公司公司61.1.個人獨資企業個人獨資企業個人獨資企業不同于個體戶個人獨資企業不同于個體戶，它是指是指由一個自然人投資，它是指是指由一個自然人投資，全部資產為投資人所有的營利全部資產為投資人所有的營利性經濟組織。獨資企業是一種性經濟組織。獨資企業是一種很古老的企業形式，至今仍廣很古老的企業形式，至今仍廣泛運用于商業經營中，其典型泛運用于商業經營中，其典型特征是個人出資、個人經營。特征是個人出資、個人經營。個人自負盈虧

4、和自擔風險。個個人自負盈虧和自擔風險。個人承擔無限連帶責任。人承擔無限連帶責任。71.1.個人獨資企業個人獨資企業個人獨資企業在設立時要遵循五項個人獨資企業在設立時要遵循五項條件條件：1.作為投資的自然人作為投資的自然人2.合法的企業名稱合法的企業名稱3.申報的出資申報的出資4.固定的生產經營場所固定的生產經營場所5.必要的生產經營條件，從業人員。必要的生產經營條件，從業人員。82.2.合伙企業合伙企業合伙企業是由兩個或兩個以上合伙企業是由兩個或兩個以上的自然人通過訂立合伙協議，的自然人通過訂立合伙協議，共同出資經營、共負盈虧、共共同出資經營、共負盈虧、共擔風險的企業組織形式。擔風險的企業組織

5、形式。它有兩種類型，第一種為普通它有兩種類型，第一種為普通合伙企業，第二種為有限合伙合伙企業，第二種為有限合伙企業。企業。92.2.合伙企業合伙企業普通合伙企業，是由普通合普通合伙企業，是由普通合伙人組成的，合伙人對合伙伙人組成的，合伙人對合伙企業承擔無限連帶責任。企業承擔無限連帶責任。有限合伙企業，是由普通合有限合伙企業，是由普通合伙人和有限合伙人組成，普伙人和有限合伙人組成，普通合伙人對合伙企業債務承通合伙人對合伙企業債務承擔無限連帶責任，而有限合擔無限連帶責任，而有限合伙人以其出資為限對合伙企伙人以其出資為限對合伙企業的債務承擔責任。業的債務承擔責任。10合伙企業設立條件合伙企業設立條件

6、（1）有）有2個以上合伙人，并個以上合伙人，并且都是依法承擔無限責任者。且都是依法承擔無限責任者。（2）有書面合伙協議。）有書面合伙協議。 （3）有各合伙人實際繳付）有各合伙人實際繳付的出資。的出資。 （4）有合伙企業的名稱。）有合伙企業的名稱。 （5）有經營場所和從事合）有經營場所和從事合伙經營的必要條件。伙經營的必要條件。 113.3.公司公司公司是按法律程序建立起來的公司是按法律程序建立起來的企業組織，包括有限責任公司企業組織，包括有限責任公司和股份有限公司。和股份有限公司。公司是企業法人，享有獨立的公司是企業法人，享有獨立的法人財產權。公司以其全部財法人財產權。公司以其全部財產對公司的

7、債務承擔責任，有產對公司的債務承擔責任，有限責任公司的股東以其認繳的限責任公司的股東以其認繳的出資額為限、股份有限公司的出資額為限、股份有限公司的股東以其認購的股份為限對公股東以其認購的股份為限對公司負債承擔責任。司負債承擔責任。123.3.公司公司公司的典型特點是企業的所公司的典型特點是企業的所有權與經營權分離。公司股有權與經營權分離。公司股東推舉一些人作為董事，組東推舉一些人作為董事，組成董事會以代表股東利益，成董事會以代表股東利益，董事會成員可以是股東也可董事會成員可以是股東也可以不是。董事會對股東大會以不是。董事會對股東大會負責，決定公司重大事項，負責，決定公司重大事項，日常經營授權經

8、理進行管理。日常經營授權經理進行管理。13二、選擇公司的形式二、選擇公司的形式n若與朋友、家人合伙投資創業，可選若與朋友、家人合伙投資創業，可選擇擇有限責任公司有限責任公司，無最低注冊資本要，無最低注冊資本要求；求；n若股東人數超過若股東人數超過5050人，只能設立人，只能設立股份股份有限公司有限公司，無最低注冊資本要求；，無最低注冊資本要求；n如果只有一個人作為股東，則選擇如果只有一個人作為股東，則選擇一一人有限公司人有限公司，無最低注冊資本要求。，無最低注冊資本要求。 14二、選擇公司的形式二、選擇公司的形式n新公司法第新公司法第2323條條 設立有限責任設立有限責任公司，應當具備下列條件

9、：公司，應當具備下列條件：n（一）股東符合法定人數；（一）股東符合法定人數；n（二）有符合公司章程規定的全（二）有符合公司章程規定的全體股東體股東認繳認繳的出資額；的出資額；n（三）股東共同制定公司章程；（三）股東共同制定公司章程；n（四）有公司名稱，建立符合有（四）有公司名稱，建立符合有限責任公司要求的組織機構；限責任公司要求的組織機構；n（五）有公司住所。（五）有公司住所。15n貨幣出資貨幣出資n因公司法本次修訂取消最低注冊資因公司法本次修訂取消最低注冊資本的規定，要求對貨幣出資百分三本的規定，要求對貨幣出資百分三十的限制也自然失去意義。這樣也十的限制也自然失去意義。這樣也就體現出國家對缺

10、少資金的創業者就體現出國家對缺少資金的創業者提供了鼓勵和支持。在公司法修訂提供了鼓勵和支持。在公司法修訂以前，存在有些創業者本身具有一以前，存在有些創業者本身具有一定的技術，但因為缺少啟動注冊公定的技術，但因為缺少啟動注冊公司的最低貨幣出資要求，就不能設司的最低貨幣出資要求，就不能設立公司，現在新公司法取消了貨幣立公司，現在新公司法取消了貨幣出資要求，大大鼓勵了創業者，為出資要求，大大鼓勵了創業者，為創業者打開了開設公司的大門。創業者打開了開設公司的大門。16三、三、核名核名n到工商局去領取一張到工商局去領取一張“企業（字號）企業（字號）名稱預先核準申請表名稱預先核準申請表”，填寫準備，填寫準

11、備好的公司名稱，由工商局上網（工好的公司名稱，由工商局上網（工商局內部網）檢索是否有重名，如商局內部網）檢索是否有重名，如果沒有重名，就可以使用這個名稱，果沒有重名，就可以使用這個名稱，就會核發一張就會核發一張“企業（字號）名稱企業（字號）名稱預先核準通知書預先核準通知書”。手續費。手續費3030元。元。 （3030元可以幫你檢索元可以幫你檢索5 5個名字，很個名字，很多名字重復，所以一般常見的名字多名字重復，所以一般常見的名字就不用試了，免得花冤枉錢）就不用試了，免得花冤枉錢） 17四、經營場所四、經營場所n 國務院總理李克強國務院總理李克強20152015年年4 4月月2121日主持召開國

12、務院常務會議，部日主持召開國務院常務會議，部署進一步促進就業鼓勵創業政策，署進一步促進就業鼓勵創業政策，放寬新注冊企業場所登記條件限放寬新注冊企業場所登記條件限制，推動制，推動“一址多照一址多照”、集群注、集群注冊等改革。鼓勵地方盤活閑置廠冊等改革。鼓勵地方盤活閑置廠房等提供低成本的創業場所。房等提供低成本的創業場所。18四、經營場所四、經營場所n去專門的寫字樓租一間辦公室，如果自己去專門的寫字樓租一間辦公室，如果自己有廠房或者辦公室也可以，有的地方不允有廠房或者辦公室也可以，有的地方不允許在居民樓里辦公。租房后要許在居民樓里辦公。租房后要簽訂租房合簽訂租房合同同，并讓房東提供，并讓房東提供房

13、產證的復印件房產證的復印件。 n簽訂好租房合同后，還要到稅務局去買印簽訂好租房合同后，還要到稅務局去買印花稅，按年租金的千分之一的稅率購買，花稅，按年租金的千分之一的稅率購買，例如你的每年房租是例如你的每年房租是1 1萬元，那就要買萬元，那就要買1010元錢的印花稅，貼在房租合同的首頁，后元錢的印花稅，貼在房租合同的首頁，后面凡是需要用到房租合同的地方，都需要面凡是需要用到房租合同的地方，都需要是貼了印花稅的合同復印件。是貼了印花稅的合同復印件。 19五、起草公司章程五、起草公司章程n可以在工商局網站下載可以在工商局網站下載“公司公司章程章程”的樣本，填寫補充相關的樣本，填寫補充相關內容。章程

14、的最后由所有股東內容。章程的最后由所有股東簽名。簽名。 n公司章程主要內容：公司章程主要內容：n企業名稱、住所、經營范圍、企業名稱、住所、經營范圍、股東出資比例、方式、期限及股東出資比例、方式、期限及企業解散清算等事項企業解散清算等事項20六、刻法人名章六、刻法人名章n去街上刻章的地方刻一去街上刻章的地方刻一個名章，給他們講刻法個名章，給他們講刻法人私章（方形章）。費人私章（方形章）。費用大概用大概20-5020-50元左右。元左右。 21七、到工商局辦理營業執照七、到工商局辦理營業執照n到工商局現場辦理營業執照，帶齊以下資料！到工商局現場辦理營業執照，帶齊以下資料！n公司設立申請書（可在工商

15、局網站下載）；公司設立申請書（可在工商局網站下載）；n公司章程公司章程n董事法人監事任免書（可在當地工商局網站董事法人監事任免書（可在當地工商局網站下載模版）；下載模版）；n總經理任免書（在工商局網站下載模版）；總經理任免書（在工商局網站下載模版）；n全體股東法人身份證原件；全體股東法人身份證原件；n名稱預先核準通知書名稱預先核準通知書22八、刻印公章、財務章八、刻印公章、財務章n憑營業執照、法人身份證憑營業執照、法人身份證到專業刻章店刻印公章、到專業刻章店刻印公章、財務章，正規的章是到公財務章，正規的章是到公安分局備案過有刻章卡的；安分局備案過有刻章卡的；(1-2(1-2個工作日個工作日)

16、)。n后面步驟中，均需要用到后面步驟中，均需要用到公章或財務章。公章或財務章。 23九、辦理企業組織機構代碼證九、辦理企業組織機構代碼證n憑營業執照、法人身份證、公章到憑營業執照、法人身份證、公章到技術監督局辦理企業組織機構代碼技術監督局辦理企業組織機構代碼證；（證；（1 1個工作日）個工作日）n所需資料：所需資料：n1 1、申領組織機構代碼證基本信息、申領組織機構代碼證基本信息登記表（原件登記表（原件1 1份，需加蓋單位公份，需加蓋單位公章且公章必須與相關證照上的名稱章且公章必須與相關證照上的名稱完全一致）；完全一致）；24九、辦理企業組織機構代碼證九、辦理企業組織機構代碼證n2 2、企業提

17、供營業執照副本，機、企業提供營業執照副本，機關提供機構編制部門批文，事業關提供機構編制部門批文，事業單位提供事業單位法人證書，工單位提供事業單位法人證書，工會提供工會法人資格證書，社團會提供工會法人資格證書，社團提供社團登記證，民辦非企業提提供社團登記證，民辦非企業提供民辦非企業登記證副本，以上供民辦非企業登記證副本，以上批文、證書必須合法、有效（復批文、證書必須合法、有效（復印件印件1 1份，驗原件）；份，驗原件）；25九、辦理企業組織機構代碼證九、辦理企業組織機構代碼證n3 3、法人單位提供法定代表人身份、法人單位提供法定代表人身份證復印件證復印件1 1份（驗原件）；非法人份（驗原件）；非

18、法人單位提供負責人身份證復印件單位提供負責人身份證復印件1 1份份（驗原件）；如果法定代表人或（驗原件）；如果法定代表人或負責人為港、澳、臺人士或外國負責人為港、澳、臺人士或外國人，則提供回鄉證、臺胞證或護人，則提供回鄉證、臺胞證或護照的復印件照的復印件1 1份（驗原件）；份（驗原件）；n4 4、如果相關文件或證照上沒有登、如果相關文件或證照上沒有登記法人代表或負責人的姓名，還記法人代表或負責人的姓名，還需提交任命文件復印件需提交任命文件復印件1 1份；份；26九、辦理企業組織機構代碼證九、辦理企業組織機構代碼證n5 5、經辦人身份證復印件、經辦人身份證復印件1 1份（驗原份（驗原件）；件）；

19、n6 6、有上級主管單位的，還需提供、有上級主管單位的，還需提供主管單位代碼證復印件主管單位代碼證復印件1 1份；份；n7 7、所有復印件要求清晰，且、所有復印件要求清晰，且A4A4規規格大小。如果工作人員對提交材料格大小。如果工作人員對提交材料有疑義，申請單位還需提交相關證有疑義，申請單位還需提交相關證明材料。明材料。27九、辦理企業組織機構代碼證九、辦理企業組織機構代碼證n辦理企業組織機構代碼證大約辦理企業組織機構代碼證大約需要半個月時間，技術監督局需要半個月時間，技術監督局會首先發一個預先受理代碼證會首先發一個預先受理代碼證明文件，憑這個證件就可以辦明文件，憑這個證件就可以辦理后面的稅務

20、登記證、銀行基理后面的稅務登記證、銀行基本戶開戶手續。本戶開戶手續。 28十、辦理稅務登記十、辦理稅務登記n領取工商營業執照后，領取工商營業執照后，3030日內日內到當地稅務局申請領取稅務登到當地稅務局申請領取稅務登記證。一般的公司都需要辦理記證。一般的公司都需要辦理2 2種稅務登記證，即國稅和地稅。種稅務登記證，即國稅和地稅。 n注意：辦理稅務登記證時，必注意：辦理稅務登記證時，必須有一個會計，因為稅務局要須有一個會計，因為稅務局要求提交的資料其中有一項是會求提交的資料其中有一項是會計資格證和身份證。計資格證和身份證。29十、辦理稅務登記十、辦理稅務登記n國家稅務局主要負責征收的項目有：國家

21、稅務局主要負責征收的項目有：增值稅，消費稅，中央企業所得稅，增值稅，消費稅，中央企業所得稅，中央與地方所屬企、事業單位組成的中央與地方所屬企、事業單位組成的聯營企業、股份制企業的所得稅，聯營企業、股份制企業的所得稅，20022002年年1 1月月1 1日以后在各級工商行政管日以后在各級工商行政管理部門辦理設立（開業）登記企業的理部門辦理設立（開業）登記企業的企業所得稅，對儲蓄存款利息所得征企業所得稅，對儲蓄存款利息所得征收的個人所得稅，對證券交易征收的收的個人所得稅，對證券交易征收的印花稅，車輛購置稅，出口產品退稅，印花稅，車輛購置稅，出口產品退稅，中央稅的滯補罰收入，按中央稅、共中央稅的滯補

22、罰收入，按中央稅、共享稅附征的教育費附加等。享稅附征的教育費附加等。30十、辦理稅務登記十、辦理稅務登記n地方稅務局主要負責征收和管理的項地方稅務局主要負責征收和管理的項目有：營業稅，目有：營業稅，部分部分企業所得稅，個企業所得稅，個人所得稅，土地增值稅，城市維護建人所得稅，土地增值稅，城市維護建設稅，車船稅，房產稅，城市房地產設稅，車船稅，房產稅，城市房地產稅，資源稅，城鎮土地使用稅，耕地稅，資源稅，城鎮土地使用稅，耕地占用稅，契稅，煙葉稅，印花稅，固占用稅，契稅，煙葉稅，印花稅，固定資產投資方向調節稅（暫停征收），定資產投資方向調節稅（暫停征收），地方稅的滯補罰收入，按地方營業稅地方稅的滯補罰收入，按地方營業稅附征的教育費附加。在部分地區還負附征的教育費附加。在部分地區還負責一些地方規費的征收。責一些地方規費的征收。31十、辦理稅務登記十、辦理稅務登記n另外，關稅、船舶噸稅由海關另外，關稅、船舶噸稅由海關系統負責征收管理，海關還負系統負責征收管理，海關還負責代征進口產品的增值稅和消責代征進口產品的增值稅和消費稅。費稅。32十一、去銀行開立公司基本戶十一、去銀行開立公司基本戶n憑營業執照、組織機構代碼證，去憑營業執照、組織機構代碼證，去銀行開立基本賬號。（因公司法取銀行開立基本賬號。（因公司法取消實繳資本制，沒有開驗資戶的實消實繳資