1、開題報告上海商學院畢業論文（設計）任務書畢業論文(設計)開題報告論文題目 淺析個人所得稅問題及其改進建議 設計題目 學生姓名 楊藝 學生學號 指導教師 鄭瑩 二級學院 財經學院 專業班級 稅務112班目 錄上海商學院畢業論文（設計）任務書 .1 畢業論文(設計)開題報告 . 4 畢業論文(設計)文獻綜述 . . 10 外文文獻原文 .13 外文翻譯譯文 . 16 上海商學院畢業論文(設計)指導記錄表 . 19 上海商學院畢業論文(設計)評閱書 . 22 上海商學院本科畢業論文(設計)答辯記錄單 . 23引言隨著個人所得稅法不斷完善，納稅籌劃逐漸被人們接受，漸漸褪去了偷、漏、騙稅的負面影響，發展

2、成為通過法律合理征收個人所得收入，減少基層人民稅收負擔，保障公民切身利益。在這種背景下，正確引導個人所得稅納稅籌劃對我國居民納稅、保證國家財政收入、合理再分配收入以及國家經濟發展有著比較重要的現實意義。一、 課題背景我國發展近十年以來，隨著人口的不斷增加和收入的不斷提高，個人所得稅的納稅規模越來越廣、納稅起點一高再高，我國個人所得稅征稅的收入在財政收入中占了最高的比例的份額，因此個人所得稅的籌劃也應運而生。就各項收入的稅率各不相同這方面來說，導致了不同收入稅負不同、征收額不同，社會中一些企業利用這弊端采取了不正當的稅收籌劃行為，比如許多法人公司利用稅制的缺陷采取各種所謂的“合理避稅現象”：減少

3、現金獎金和工資的發放，取而代之的是大量地為員工購買商業保險、提供健身俱樂部會員卡、用餐券、假期旅游等福利，減少了個人所得稅的應納稅金額，侵蝕了稅基。二、 課題意義與目的1993年我國開始進行個人所得稅稅制改革，合并個人所得稅、個人收入調節稅和城鄉個體工商戶所得稅為統一的個人所得稅，并實行分類課征模式。修改后的個人所得稅迅速發展成為我國第四大稅種和地方第二大稅種，在調節收入分配以及增加財政收入等方面發揮起了重要的作用。但是隨著個人收入多元化地不斷發展和貧富差距地不斷拉大，個人所得稅在實踐過程中暴露出不容忽視的矛盾和問題，例如分類課征模式、稅率設計、費用扣除標準的設置等己經越來越不適應現實的需要，

4、影響了科學發展觀的落實以及和諧社會的構建。因此，黨的十六屆三中全會審議通過的中共中央關于完善社會主義市場經濟體制若干問題的決定，明確提出個人所得稅的改革方向為“改進個人所得稅，實行綜合和分類相結合的個人所得稅制度，稅前扣除項目和標準以及稅率適當調整”。個人所得稅改革的壓力已越來越大，在此背景下，本文試圖研究如何改革現有的個人所得稅制，通過對統計數據進行分析，設計更合理的個人所得稅費用扣除標準和稅率，制定適合我國國情的綜合項目費用扣除辦法，更好地發揮個人所得稅功能。三、 國內外現狀在宏觀經濟走勢及個人所得稅本身缺陷的大背景下，20 世紀 80 年代以來國際個人所得稅改革的主要趨勢表現為：擴大稅基

5、，降低個人所得稅稅率，減少稅率檔次；降低個人投資所得的稅負；稅收指數化措施被廣泛應用；減稅向中低收入者傾斜及規范稅收優惠等。個人所得稅在不同國家稅制中的地位不同，因此在具體的稅收制度設計中各個國家有不同的取向。美國的個人所得稅制度對別國個人所得稅制度設計產生了重要影響，而單一稅及二元所得稅的實踐使個人所得稅的發展呈現多元化趨勢。雖然國外個人所得稅的改革有其原因，但還是為中國個人所得稅的改革提供了有益的啟示。下面是各個國家的稅制模式表：四、 研究的主要內容稅制模式大致可分為：綜合稅制、綜合與分類結合的混合制以及分類稅制。再具體可由綜合稅制分為綜合稅制、單一稅制、最低稅賦制；綜合與分類結合的混合制

6、可分為交叉型、二元稅制、附加稅制。論文主要研究的是綜合稅制、單一稅制、最低稅賦制、二元稅制、分類稅制這五大所得稅制模式的優缺點，以及時候能對中國所得稅制的改進起到幫助的作用。五、 擬解決的主要問題我國采用的是分類稅制，具體問題體現在：1.稅制模式存在弊端。各類收入所使用的稅率不同、免征稅額不同，導致不同類別收入的稅負不同，不利于調節收入差距，容易產生綜合收入高、應稅所得來源多的人稅負輕，綜合收入低、應稅來源少的人稅負重的現象。2.征收范圍不全面。我國居民的收入已由工資收入為主向收入形式多元化的趨勢發展。目前在我國居民所得中，不僅工薪、勞務報酬所得等勞務性收入成為個人的重要所得，利息、股息和紅利

7、等資本性收入也逐漸成為居民個人所得的重要來源。此外，勞保福利收入、職務補助、免費午餐及其他實物補助形式也逐漸成為我國居民收入的重要組成部分。這些新變化在現行個人所得稅制下都無法自動地成為個人所得稅的應稅項目，使得所得稅的稅基過于狹窄。3.稅率設計不盡合理。目前我國對工資薪金實行九級超額累進稅率，最高稅率為45%，與世界各國相比，這一稅率偏高。過高的稅率一方面會增強納稅人偷漏稅的動機；另一方面由于45%的稅率在現實中極少運用，這一稅率只起象征性的作用，有其名而無其實，卻使稅制空背了高稅率之名。4. 征收管理力度不足：（1）征收方式難以控制高收入者。（2）征管水平低、手段落后，使征管效率難以保障。

8、上述這些都是稅制改革需要解決的問題。六、研究過程中可能遇到的問題及解決辦法稅制研究的過程中可能對各個所得稅制的優缺點羅列的不夠完整，對稅制模式的討論也可能不夠深入，同時對外文文獻的翻譯工作做的不太準確。還需多閱讀期刊文獻，做一些深入的了解。七、畢業論文進度安排八、主要參考文獻1 王穎, 我國個人所得稅征管問題及對策研究. 赤峰學院學報, 2013. 29卷(4期): p. 5455.2 韓青, 個人所得稅_模式選擇與建議. 研究探索RESEARCH AND INQUIRY, 2013(2期): p. 6367.3 崔志坤, 個人所得稅改革的國際趨勢、典型實踐及對中國的啟示. 稅收經濟研究, 2

9、012(75期): p. 4250.4 岳希明、徐靜、劉謙、丁勝、董莉娟, 個人所得稅改革的收入再分配效應. 經濟研究, 2012(9期): p. 113125.5 康健, 試論我國個人所得稅改革中的若干問題及對策. 政策前沿 POLICY STUDIES, 2011(91期): p. 77.6 文誠公,從稅收公平原則談我國個人所得稅的稅制改革.湖南科技學院學報,2011.32 卷(9 期): p. 115118.7 蔣曉嬌, 個人所得稅的國際比較. 財會學習ACCOUNTING LEARNING, 2010: p. 7073.8 華雅琴, 我國個人所得稅稅制模式轉軌需要解決的若干問題. 涉外

10、稅務, 2009: p. 1519.9 武輝, 當前個人所得稅存在的問題與對策研究. 中央財經大學學報, 2009(1期): p. 15.10 李波, 公平分配視角下的個人所得稅模式選擇. 稅務研究Tax Reform, 2009(286期): p. 3539.11 金文勇, 淺議我國個人所得稅稅制模式的改革方向. 市場周刊·理論研究, 2008: p. 144146.12 李寧國, 淺析我國個人所得稅稅制模式改革. 沿海企業與科技, 2007(02 期): p. 2628.13 王逸, 個人所得稅模式改革的趨勢分析. 改革與戰略, 2007. 23卷(171期): p. 5861.

11、九、指導教師意見指導教師簽名：_年 月 日畢業論文(設計)文獻綜述淺析個人所得稅問題及其改進建議文獻綜述個人所得稅改革是現階段中國稅制改革中的熱點問題。大量文獻分別從不同層次、不同角度對目前中國個人所得稅存在的問題進行剖析并提出改革建議。本文對現有中國個人所得稅改革的相關文獻進行梳理，從功能定位、征收模式、征收范圍、稅率結構和費用扣除五個主要方面歸納總結了中國個人所得稅改革研究的現狀。一、 個人所得稅的職能定位稅收的最主要職能就是調節收入分配職能和籌集財政資金職能。但所得稅制發展近十年來，社會上議論熱潮不斷，個稅確實給國家籌集了不少財政收入，但在調節收入分配，調節貧富差距、體現社會公平等方面卻

12、沒有立竿見影的效果，仍需要進一步改進。（一）財政職能個人所得稅已成為稅收財政收入的重要組成部分，財政部在官方網站公布了2014年中央公共財政收入預算情況，2014年個人所得稅預算數為4290億元，比2013年執行數增加371.16億元，增長9.5%。國家制定稅收政策目的在于為國庫籌集資金，增加對社會財富的控制力，這對于國家財政目標起到了莫大的作用，也是政府的必須選擇。（二）收入分配職能我國城市、郊區的貧富差距不斷增大，收入分配不公平成為了我國一大難題，盡管2005年、2008年曾經兩度上調工資薪金個人所得稅扣除標準，但基本上征收對象大部分還是中低層收入水平的公民，基層老百姓繳納大部分稅額，再加

13、上非工資薪金所得項目以外的高收入者打著合理避稅的幌子偷漏稅情況嚴重，這些現象與個人所得稅制改革方向、目標和宗旨相違背，這就需要進一步研究稅制怎樣能夠起到合理調節社會收入分配的職能。二、 征收模式國際上現行個人所得稅征收模式主要有綜合制、分類制和綜合分類制三種。綜合制是綜合個人全年各種所得總額減除法定扣除額后的余額，依統一的累進稅率計征個人所得稅。分類制是對不同性質的所得項目分別扣除必要的費用后，采用不同稅率計征個人所得稅。綜合分類所得稅制則是指一部分所得項目按綜合稅制征稅，另一部分所得項目按分類稅制征稅。我國目前采用的個人所得稅征收模式為分類制。這一征收模式雖然具有模式簡單、透明度高、便于管理

14、等優點，但是其缺點也是非常明顯的。首先，分類征收不能就個人所有收入綜合計算綜合征稅，難以對收入進行全面調節，也難以體現公平稅負、合理負擔的原則；其次，分類征收對不同收入項目采取不同的稅率和扣除方法，容易造成納稅人分解收入、多次扣除費用，存在較多的逃稅、避稅漏洞。而且從收入分配調節的角度來看，這些缺點是致命的。因此，我國各界在“我國目前采取的分類征收模式亟需改革”這一觀點上的意見是一致贊同的。但是，對于現行的分類征收模式應如何改革以及今后一段時間的目標模式如何，則存在著一些分歧。一些學者認為，雖然從調節收入分配的角度來看，完全的綜合征收是最好的征收模式，但是以我國現有的征管水平以及納稅環境來看，

15、采用完全的綜合征收模式并不現實，因此，綜合與分類相結合的混合征收模式是比較理想的選擇。在混合征收模式下，對連續性、經營陛的收入進行綜合征收，而對資本所得（如股息、利息、分紅等）或偶然所得采取分類征收。這樣一方面可以對個人的主要收入進行綜合調節，另一方面也可以對較難監控收入項目進行代扣代繳，不需要非常高的征管水平和納稅成本，因此，既能夠較好地解決當前的主要矛盾，也有利于向綜合稅制過渡。三、 征收范圍總的來看，我國各界關于個人所得稅征收范圍的討論可以簡要地歸納為兩個層次：第一個層次是一般性地討論征收范圍應如何合理界定；第二個層次是具體地討論某一計稅項目是否應予以納入征稅范圍。對于第一個層次，絕大部

16、分學者都認為，覆蓋范圍小、定義簡單是我國個人所得稅征稅范圍方面存在的最為突出的問題。隨著市場經濟的發展，我國居民個人的收入已經由單一的工資收入向收入來源、收入形式多樣化的趨勢發展。除工薪、勞動所得之外，利息、股息和紅利等資本性收入也逐漸成為居民個人所得的重要來源。此外，還有勞保福利收入、第二職業收入等收入來源。而目前我國個人所得稅法仍然只規定了工資薪金、勞務報酬等類收人為征稅項目，遠遠不能涵蓋現階段經濟生活中的所有個人所得項目，而且對于無法納入前項的應稅項目更是籠統地納入到“經國務院財政部門確定征稅的其他所得”項下，顯然不能適應現階段居民收入多元化趨勢的需要。因此，有必要對現行個人所得稅制中的

17、課稅項目按所得性質進行合并調整，或者更進一步，將現有的列舉征稅項目的界定方式改革為列舉免征項目的界定方式，未列舉項目均為應征稅項目。對于第二個層次，討論主要集中于附加福利、儲蓄存款利息以及資本利得等項目。在我國，各種形式的附加福利大量存在，既有實物性的，也有貨幣性的。當附加福利以實物形式存在時，由于種類繁多且難以核算，將其當作個人所得的一種進行個人所得稅征收在操作上存在著較大的障礙。但是，從目前的情況來看，我國的附加福利有從實物性向貨幣性轉變的趨勢，例如原有的福利分房變為貨幣補貼、公務用車也逐漸采取貨幣化和社會化的方式進行，將附加福利納入個人所得稅征收范圍的條件日趨成熟，若繼續將這類個人收入排

18、除在征收范圍之外，不僅嚴重侵蝕了稅基，同樣也不利于稅制公平的實現。因此，絕大部分學者都主張，在條件成熟時，應當將附加福利也納入到應稅范圍。四、稅率結構大多數學者認為，雖然累進稅率與比例稅率相互結合是合理的，但現有累進稅率內部結構設計卻仍然存在諸多亟需改進的地方，對這些不合理之處進行調整是稅率結構改革的重點。從累進稅率與比例稅率的整體比較的情況來看，我國現有的累進稅率與比例稅率之間的差異較大，造成了各項所得之間稅負差異明顯（主要表現為勞動所得稅率高于資本所得稅率），同時又由于資本所得項目下高收入者居多而勞動所得項目下低收入者居多，弱化了個人所得稅的調節作用，因此，應適當降低累進稅率的整體稅率水平

19、以使兩類稅率之間予以統一。另外，從累進稅率本身的實施效率來看，現有累進稅率設計也應采取“降低邊際稅率、減少稅率級次、擴大稅率級距”的思路進行調整。具體來看，主要有：(1)現有最高邊際的邊際稅率在實際中適用對象很少，可考慮降至左右，另外從擴大稅基的角度來看，也可以適當降低最低邊際稅率；(2)現有九級累進級次過多，增加了征管和扣繳的難度和費用，也使納稅人難以掌握，應當予以簡化至級為宜；(3)可設置備選的簡易的定率征稅辦法，以供納稅人不愿進行申報時使用。參考文獻1楊崇春.改革不怕慢，就怕站J.2003.2馬栓友.個人所得稅應做何調整J.中國財政,2001.3王逸.個人所得稅模式改革的趨勢探析J.改革

20、與戰略,2007.4劉麗峰.論我目個人所得稅的職能及下一步改革設想J.稅務研究,2006.5張阿芬我國個人所得稅運行情況分析及改革設想J.稅務研究,2001.6羅祥軒.安仲文.徐國榮.對我國個人所得稅調仃功能的思考J稅務研究,2006.7朱明熙.個人所得稅的調節作用何以失效J.經濟學家,2002.8楊衛華.論我國個人所得稅的主要目標J.稅務研究,2005.外文文獻原文 Deepening the reform of personal income tax systemAbstract: Personal income tax is an important source of China

21、9;s fiscal revenue, but also regulate an important means of personal income distribution, in our tax system plays an important role in the past 20 years played an important role, but with the rapid economic development, exposing some shortcomings, this article on how to solve the lack of a better pl

22、ay to explore the tax functions. Keywords: Personal Income Tax ReformState personal income tax is the main way to obtain revenue, but also regulate the distribution of income members of society, and promote steady economic growth and an important economic lever. In recent years as China's rapid

23、economic development, increasing the level of income, personal income growth rate has been relatively fast, with the expansion of the scope levied, the current personal income taxpayers accounted for 10% of our total population is about, personal income tax has become the most potential, the most pr

24、omising one of the taxes, while personal income tax revenue in total revenue the proportion is increasing year by year, has become a closely related with people's lives, much of the tax concerns of the community, but with the economic development, a new collection presents the characteristics of

25、 income, personal income tax system gradually revealed in some of the inadequate, now on how to improve these deficiencies, deepen the reform of the tax system to make the following discussion.First, The Personal Income Tax System Implementation Problems1, the threshold is set relative to a certain

26、unfairnessChina's current personal income tax to 2,000 yuan, more than 2,000 yuan as long as the income required to pay personal income tax, but in recent years, the rapid rise of China's price level, personal income levels also increased significantly, in most parts of the income of 2,000 y

27、uan already belongs to low-income, so the threshold is 2,000 yuan does not meet China's national conditions, adjust the high-income people can not reflect the purpose of income distribution, while the set threshold and failed to did not sufficiently take into account regional price level, total

28、household income, personal circumstances such as the burden of the corresponding taxable income across the board approach, to a certain extent, contrary to the principle of equity, such as monthly income of 4,000 yuan in Shanghai, Shenzhen and other economically developed areas are low income, can o

29、nly maintain a basic living expenses, but in the less economically developed regions such as Shaanxi, Hubei and other places so it is a high income, but it need to pay the same tax liability, not the principle of tax fairness.2, resulting in some non-tax aspects of fairnessAt present, because the sh

30、ortage of local tax departments, the main approach is a personal income tax withholding at source levied and independent reporting, along with economic development, gradually diversified personal income trends, but also has a hidden source of personal income and diversity, withholding agent with a s

31、trong awareness of the legal system, can not properly perform the withholding obligation, resulting in the loss of taxes, but as wage and salary income is relatively open, transparent, withholding more standardized, which leads to more sources of income, income high levels of relatively few people b

32、ear the tax liability, while sources of income, relatively low income levels assume more tax liability, so some experts say: a tax has been reduced to worsen the income gap between the payroll tax, personal income tax adjustment against the personal income divided distribution in mind.3, loss of tax

33、 base is seriousThe current sense of civic taxes also relatively weak, with personal income tax method, while principled, but not enough maneuverability, plus collection and management methods in place, can easily lead to loss of tax base, such as personal service income, individual industrial and c

34、ommercial households from production and other 10 personal income tax revenues are a variety of range, but a wide range of taxable income, type too complicated, increasing the difficulty of the tax department of administration and collection costs, and difficult collection, diversify sources of inco

35、me with our current pattern has been formed, But financial services is lagging behind, the cash settlement Ordinance is not yet in place, frequent cash transactions, the formation of a large number of hidden income, gray income, can not implement effective collection and management, resulting in los

36、s of tax base.Second, improve our personal income tax reform proposal1, in time improve the tax system, fully embodies the principle of fair and equitable taxAccording to China's personal income tax system is unfair in the phenomenon and should be the reform of personal income tax system, to ame

37、nd the relevant provisions so that our country's economic development level, taking full account of uneven regional development, in part reflect the appropriate tax fair and reasonable: First, an appropriate increase in threshold due to the current threshold has been with China's economic de

38、velopment situation and the price level does not fit China has proposed to raise personal income tax to 3,000 yuan, as soon as possible form of legislation to be clear, in order to reduce the tax burden on low-income persons and increase their disposable income, improve their quality of life, and se

39、cond, implementation of regional floating rate. according to local economic development, give full consideration to personal income level and price level, according to the economic development of provinces and cities divided into several kinds of areas, the differential and buoyant income tax thresh

40、old system, while the conditions are ripe to learn from practices in developed countries, to fully consider the individual's family income and the burden situation, the family unit annual tax levied on the development of integrated, in order to embody the 'capacity to pay' tax principles

41、, to better their personal income tax on personal income regulatory role, promoting social distributive justice, to reduce low-income family burden, to ensure social stability. Links to free download 2, increase the tax advocacy efforts, increase citizens' awareness of taxTo take practical and e

42、ffective way to increase the personal income tax law of publicity to raise awareness of citizens pay taxes, so tax knowledge gained to enhance the 'tax law is a legal obligation of citizens' consciousness, to promptly and fully report and pay personal Income tax. At the same time withholding

43、 agents must continue to improve the legal awareness, to further clarify the withholding responsibilities, rights and obligations, and enhance withholding legally binding. Let the withholding agent a clear understanding, assistance with tax income tax collection agencies to do all the work, which is

44、 a statutory obligation, the income of the taxpayer's withholding the effective implementation of the source from the obligation to pay taxes according to law, fair tax, withholding tax on paid-in time specified account, to prevent the loss of tax; the face of personal income tax wide range of l

45、arge, difficult collection status, the tax department to efforts to increase tax audit, the key unit, focusing on people's personal income tax collection to conduct checks on the found stealing, tax evasion and failure to fulfill the obligations of the withholding unit, according to tax law, sev

46、erely dealt with, for back taxes, fines and punishment, in efforts to improve the relevance and effectiveness of tax audit, while the personal income tax law effective implementation of the legal system to create a good atmosphere. 3, regulate collection and means to strengthen the collection and ma

47、nagement, enhance service awareness, providing quality services to taxpayersThe prevailing local tax department for the staff shortage, lack of collection efforts, the status of collection methods are backward, the tax department should be appropriate to increase the manpower, with related equipment

48、, give full play to the computer in the personal income tax collection in the management, through the computer network management system, for tax collection services, monitoring the changes in personal income, increase the intensity of the monitoring of tax sources, while the entire business process

49、 for comprehensive tax control, improve efficiency and effectiveness, reduce administration costs. we must also strengthen communication and coordination with the financial sector to ensure that cash management system in place, the units reduce cash payments, try to transfer a check to pay labor cos

50、ts and other financial instruments, in order to strengthen supervision of the taxpayer's income sources and reduce the loss of tax base, while the tax department to enhance service awareness, as taxpayers to provide efficient, quality service, so that more taxpayers to understand and support the

51、 cause of taxation, so that the tax law as conscious behavior.外文翻譯譯文對于深化個人所得稅制度改革的研討摘要：個人所得稅是我國財政收入的重要來源，也是調節個人收入分配的重要手段，在我國稅收體系中占有重要地位，在過去20多年中發揮了重要作用，但隨著經濟的快速發展，暴露出一些不足之處，本文就如何解決不足，更好地發揮稅收職能進行探討。關鍵詞：個人所得稅 制度 改革個人所得稅是國家取得財政收入的主要方式，也是調節社會成員收入分配、促進經濟穩定增長的重要經濟杠桿。近幾年來隨著我國經濟的快速發展，居民收入水平不斷提高，個人所得稅發展速度一直較

52、快，隨著課征范圍的擴大，目前個人所得稅納稅人數已占我國總人口的10%左右，個人所得稅已成為最具潛力、最有發展前途的稅種之一。同時個人所得稅收入在財政收入總額中的比重也在逐年上升，已成為一個與百姓生活息息相關、倍受社會各界關註的稅種，但隨著經濟的發展，個收收入呈現出新的特點，逐漸暴露出個人所得稅稅制建設中的一些不足，現就如何改進這些不足，深化稅制改革作如下探討。一、個人所得稅制度實施中存在的問題1、 起征點設置相對具有一定的不公平性目前我國個人所得稅的起征點為2000元，即只要收入超過2000元就按規定繳納個人所得稅，但近年來我國物價水平飛速上漲，個人收入水平也大幅度提高，在大部分地區2000元

53、的收入已屬于中低收入，所以2000元的起征點已不符合我國的國情，無法體現調節高收入人群收入分配的目的。同時在設置起征點時沒能沒能充分考慮地區物價水平、家庭總收入、個人負擔等具體情況，對應納稅所得額采取一刀切的做法，在一定程度上違背了公平原則，如同樣4000元的月收入在上海、深圳等經濟發達地區屬于低收入，只能維持基本的生活開支，但在經濟欠發達地區，如陜西、湖北等地等卻屬于高收入，但這卻需要負擔同樣的納稅義務，無法體現公平納稅的原則。2、納稅環節造成有的不公平性目前由于地稅部門人手不足，個人所得稅主要采取的是源頭扣繳和自主申報的方式征收，隨著經濟的發展，個人收入逐漸呈現多元化趨勢，但同時個人收入來源又具有隱蔽性和多樣性，加上扣繳義務人法制意識