1、中國農村信用社（農村合作銀行、農村商業銀行 ）會計科目設置及核算內容（二。六年四月三日會計科目說明及發展變化歷程）（一） 資產類科目1011科目 現金本科目核算信用計的庫存現金。信用社收到現金，借記本科目，貸記有關科目；支出現金，借記有關科目，貸記本科目。1012科目業務周轉金本科目核算并賬制信用網點領交的現金以及信用社非營業時間和流動服務及備付費用開支等方面領取的業務周轉金。并賬制信用網點業務周轉金實行“全額交回，重新領取”的辦法。信用社應根據信用網點業務量大小，離社遠近、保 管條件、淡旺季節等情況，分別核定一定數量的業務周轉金，超過限額的應及 時送交信用社。信用社流動服務或在非營業時間值班

2、和備付費用開支需要的現 金，領款人要簽章立據（作傳票附件）并登記有關賬簿。領取周轉金，借記”業務周轉金”科目，貸記現金科目；交回時，貸記本科目, 借記現金科目。1013科目在途外幣資金本科目核算農村合作金融機構解入或解出外幣現鈔時不能當天入帳的在途資金，或在途的匯劃款項。運送或匯出資金時，1112科目準備金存款本科目核算信用社存放中央銀行的一般性存款和繳存的存款準備金。本科目用于核算農村信用社存入中央銀行的特種存款。本科目應按存款期限設置明細賬。1114科目繳存中央銀行財政性存款本科目核算農村信用社按規定應繳存人民銀行的財政性存款。1115科目專項央行票據本科目核算中國人民銀行發行的用于置換農

3、村信用社不良貸款及歷年虧損 掛帳的專項中央銀行票據。農村信用社收到專項央行票據時，借記本科目，貸 記XX貸款（或抵債資產、投資）科目和利潤分配 未分配利潤科目；兌付專 項央行票據時，借記央行專項扶持資金科目，貸記本科目。1116科目央行專項扶持資金本科目核算農村信用社已兌付的到期專項央行票據款項。收到已兌付專項央 行票據款項時，借記本科目，貸記專項央行票據科目。本科目屬過渡性科目。1123科目存放其他同業款項信用社存入其他金融機構（除中央銀行）的各項存款在本科目核算。本科目應 按往來單位設置明細賬。存放其他同業款項時，借記本科目，貸記有關科目， 信用社支取款項時，借記有關科目，貸記本科目。11

4、24科目存放聯社款項本科目核算信用社存放聯社的一般存款和定期存款，如準備金存款、存放中央銀約期存款，結算準備金以及一般存款等。（非獨立核算的信用網點，一般不 能將業務資金存人聯社，應通過社內往來科目核算 ）。存人款項、借記本科目， 貸記有關科目；支取款項，借記有關科目，貸記本科目。1125科目存放境外同業款項本科目核算農村合作金融機構存放在境外帳戶行或外資銀行境內分行外匯 現匯或國際結算的收付款項。通過境外開立的現匯帳戶存入款項時，借記本科 目，貸記有關科目；支取款項時，借記有關科目，貸記本科目。本科目按行別 設置明細帳。1126科目撥付營運資金本科目核算農村商業銀行、農村合作銀行、統一法人縣

5、（市）聯社機構本部（以下簡稱機構本部）向下級分支機構撥付的人民幣和外幣營運資金。機構本 部撥付營運資金時，借記本科目，貸記“準備金存款”或聯行往來等科目；收回營 運資金時，借記“準備金存款”或聯行往來等科目，貸記本科目。本科目應按撥入 機構和幣種進行明細核算。期末，機構本部匯總會計報表時，本科目余額應與“撥 入營運資金”科目余額相等，方向相反。本科目期末借方余額，反映機構本部向分支機構撥付的營運資金。1127科目存出保證金本科目核算農村信用社因辦理業務需要存出的各種保證金款項。 存出保證金 時，借記本科目，貸記“準備金存款”或“存放聯社款項”等科目；減少或收回保證 金時，借記 “準備金存款”或

6、“存放聯社款項”等科目，貸記本科目。農村信用社按期計算存出保證金應收利息時， 借記“應收利息”科目貸記“金 融機構往來收入”科目。實際收到保證金利息時，借記“準備金存款”或“存放聯社 款項”等科目；貸記“應收利息”科目。本科目應按保證金的存放單位進行明細核算。本科目借方余額，反映農村信用社存出的各種保證金。1211科目調出調劑資金信用社與信用社之間，信用社（含各級聯社、農村商業銀行、農村合作銀行） 之間的調出款項在本科目核算，調出款項應按單位設置明細賬。調出資金，借記本科目，貸記“準備金存款“存放聯社款項”等有關科目；收回調出資金，借記“準備金存款”“存放聯社款項”等有關科目；貸記本科目。12

7、12科目 拆放銀行業本科目核算信用社拆借給除信用社和金融性公司以外的其他金融機構治城市信用杜）的短期資金。應按拆借的往來單位設置明細賬，拆出資金，借記本科目，貸記有關科目，收回時，借記有關科目，貸記本科目1221科目 拆放金融性公司本科目核算信用社拆借給其他非銀行金融性公司的短期資金。應按往來單位設置明細賬。拆出資金，借記本科目，貸記有關科目：收回拆出款項，借記有關科目，貸記本科目。1231科目 短期農戶貸款本科目核算農村信用社發放的除農戶小額信用貸款和農戶聯保貸款之外的期限在一年以內（含一年）的農戶生產、生活短期貸款。1232科目短期農業經濟組織貸款本科目核算農村信用社發放的期限在一年以內

8、（含一年）的從事農業生產、農副產品加工和運銷、農業科技等各種農業經濟組織 （包括個體經營）的短期貸款。1233科目 短期農村工商業貸款本科目核算信用社發放的期限在一年以內（含一年）的農村商業、工業企業短期貸款。1234科目 短期其他貸款本科目核算農村信用社發放的期限在一年以內 （含屬于農戶、農業經濟組織和農村工商業的其他短期貸款。1235科目 進出口押匯本科目核算農村合作金融機構接受國外銀行開來信用證項下的出口跟單匯票經本社（行）議付買單的款項，或由農村合作金融機構開出信用證后按國外 議付的通知經本社（行）償付款后所墊付的款項。付款時借記本科目，貸記有 關科目；收回資金時借記有關科目，貸記本科

9、目。本科目按客戶及進、出口押 匯設置明細帳。本科目順序排列在“1234短期其他貸款”科目之后，在資產負債表中列入“短 期貸款”項目。1241科目中長期農戶貸款本科目核算農村信用社發放的除農戶小額信用貸款和農戶聯保貸款之外的期限在一年以上的農戶生產、生活等中長期貸款。1242科目中長期農業經濟組織貸款本科目核算農村信用社發放的期限在一年以上的從事農業生產、農副產品加工和運銷、農業科技等各種農業經濟組織（包括個體經營）的中長期貸款。1243科目中長期農村工商業貸款本科目核算農村信用社發放的期限在一年以上的農村商業、工業企業的中長期貸款。1244科目中長期其他貸款本科目核算農村信用社發放的一年以上的

10、不屬于農戶，農業經濟組織、農村工商業的其他中長期貸款。上述八個貸款科目應按貸款單位（戶、人）設置明細賬。發放貸款，借記上述 八個相關科目，貸記有關科目；收回貸款，借記有關科目，貸記上述八個相關 貸款科目。1246科目農戶小額信用貸款本科目核算農村信用社以農戶貸款證的方式發放小額信用貸款。1247科目農戶聯保貸款本科目核算農村信用社對聯保小組成員提供的貸款。1248科目助學貸款本科目核算農村信用社采用信用貸款和擔保貸款方式發放的貸款。1251科目抵押農戶貸款本科目核算農村信用社發放的各種抵押農戶貸款。1252科目抵押農業經濟組織貸款本科目核算農村信用社發放的各種抵押農業經濟組織貸款。1253科目

11、抵押農村工商業貸款本科目核算農村信用社發放的各種抵押農村商業、工業企業貸款。1254科目抵押其他貸款本科目核算農村信用社發放的各種抵押其他貸款。1255科目質押農戶貸款本科目核算農村信用社發放的各種質押農戶貸款。1256科目質押農業經濟組織貸款本科目核算農村信用社發放的各種質押農業經濟組織貸款。1257科目質押農村工商業貸款本科目核算農村信用社發放的各種質押農村商業、工業企業貸款。1258科目質押其他貸款本科目核算農村信用社發放的各種質押其他貸款。上述八個抵押、質押貸款科目應按貸款單位（戶，人）設置明細賬，發放貸款, 借記上述八個相關科目，貸記有關科目；收回貸款，借記有關科目，貸記上述八個抵押

12、、質押貸款相關科目1261科目逾期農戶貸款農村信用社發放的除農戶小額信用貸款和農戶聯保貸款之外的農戶貸款逾 期后在本科目核算。1262科目逾期農業經濟組織貸款農村信用社發放的農業經濟組織貸款逾期后在本科目核算。1263科目逾期農村工商業貸款農村信用社發放的農村工商業貸款逾期后在本科目核算。1264科目逾期其他貸款農村信用杜發放的其他貸款逾期后在本科目核算。1266科目逾期農戶小額信用貸款本科目核算農村信用社的逾期農戶小額信用貸款。1267科目逾期農戶聯保貸款本科目核算農村信用社的逾期農戶聯保貸款。1268科目逾期助學貸款本科目核算農村信用社的逾期助學貸款。1269科目銀行承兌匯票墊款本科目核算

13、銀行承兌匯票到期后，出票人無款或款項不足支付時農村信用合 作社墊付的款項。墊付款項記借方，收回墊付款項時記貸方。在資產負債表中， 填列在“逾期貸款”項目中。1270科目信用卡透支本科目核算辦理信用卡（貸記卡）業務中，持卡人消費或支取現金所形成的 透支款項。持卡人透支時，借記本科目，貸記“現金”或存放銀行款項等科目。持卡人歸還透支款項時，借記“活期儲蓄存款”、“單位活期存款、”“現金”等科目，貸記 本科目。本科目應按持卡人進行明細核算。本科目順序排列在“1269銀行承兌匯票墊款”科目之后，在資產負債表中，填 列在“逾期貸款”項目。1271科目 呆滯農戶貸款農村信用社發放的除農戶小額信用貸款和農戶

14、聯保貸款之外的農戶貸款逾期90天后在本科目核算。1272科目呆滯農業經濟組織貸款農村信用補發放的農業經濟組織貸款逾期90天后在本科目核算。1273科目呆滯農村工商業貸款農村信用社發放的農村工商業貸款逾期 90天后在本科目核算。1274科目 呆滯其他貸款農村信用社發放的其他貸款逾期 90天后在本科目核算。1276科目呆滯農戶小額信用貸款農村信用社發放的農戶小額信用貸款逾期90天后在本科目核算。1277科目呆滯農戶聯保貸款農村信用社發放的農戶聯保貸款逾期 90天后在本科目核算。1278科目 呆滯助學貸款農村信用社發放的助學貸款逾期 90天后在本科目核算。1281科目 呆賬農戶貸款農村信用社發放的除

15、農戶小額信用貸款和農戶聯保貸款之外的農戶貸款，按有關規定列為呆賬的在本科目核算。1282科目呆賬農業經濟組織貸款農村信用社發放的農業經濟組織貸款，按有關規定列為呆賬的在本科目核 算。1283科目呆賬農村工商業貸款農村信用社發放的農村工商業貸款，按有關規定列為呆賬的在本科目核算。1284科目呆賬其他貸款農村信用社發放的其他貸款，按有關規定列為呆賬的在本科目核算。1286科目呆賬農戶小額信用貸款農村信用社發放的農戶小額信用貸款，按有關規定列為呆賬的在本科目核算。1287科目呆賬農戶聯保貸款農村信用社發放的農戶聯保貸款，按有關規定列為呆賬的在本科目核算。1288科目呆賬助學貸款農村信用社發放的助學貸

16、款，按有關規定列為呆賬的在本科目核算。1289科目 貼現本科目核算信用社按一定的貼現率對工商企業提供的遠期票據（銀行承兌匯票）予以貼現。信用社到中央銀行進行再貼現的票據，自本科目轉銷，信用社按 貼現單位設置明細賬。信用社受理票據貼現時，借記本科目，貸記有關科目和 貼現利息收入科目；到期兌付時，借記有關科目，貸記本科目；再貼現時，借 記有關科目，貸記本科目。1290科目待處理抵債資產本科目核算信用社通過依法收貸或辦理抵押、 質押業務取得的以資抵貸的待 處理資產。1291科目呆賬準備信用社按規定以風險資產余額的一定比例提取的呆賬準備在本科目核算，是資產類的減項科目，故余額在貸方。全額提取貸款呆賬準

17、備，借記“其他營業支出”科目，貸記本科目。差額提取 貸款呆賬準備時，如補提呆賬準備，借記“其他營業支出”科目，貸記本科目：如 沖減呆賬準備，借記本科目，貸記“其他營業支出”科目。呆賬損失處理時，借記本科目，貸記有關呆賬貸款科目。已確認并轉銷的貸 款呆賬，以后年度又收回來的，應按收回的金額，借記有關呆賬貸款科目，貸 記本科目：同時，借記有關科目，貸記有關呆賬貸款科目。1292科目抵債資產待變現利息本科目核算農村信用合作社接收的待處理抵債資產計價價值中的表外應收 利息部分，在抵債資產處置變現以前在本科目核算。本科目屬資產類減項，余 額在貸方。本科目在業務狀況表中順序排列在“ 1291呆賬準備”科目

18、之后，在資產負債中 作為待處理抵債資產的減項，列入“待處理抵債資產”項目。1293科目 買入外幣票據本科目核算農村合作金融機構按一定的貼現率買入融資申請人尚未到期托收的票據，包括銀行匯票、本票等。買入外匯票據時，借記本科目，貸記有關 科目；買入票據款項收妥或國外退票時，借記有關科目，貸記本科目。本科目 按客戶設置明細帳。1321科目應收利息信用社各項貸款、存放中央銀行、農業銀行 （定期）以及調出、拆出資金等， 應按季或按年收取利息，做到應收盡收，對未到期跨年度貸款當年應收取而未 收到的利息，應計算應收利息，列入當年損益。本科目應按貸款戶及使用資金 單位逐筆計算并設置明細賬。計算的應收利息，借記

19、本科目，貸記利息收入科 目：收回應收利息時，借記有關科目，貸記本科目。經確認為壞賬的應收利息，沖銷時，借記“其他營業支出”科目,貸記本科目： 已確認并轉銷的壞賬損失，如果以后又收回，惜記本科目，貸記其他營業支出 科目：同時，借記有關科目。貸記本科目。信用社對到期 （含展期）末還的逾期貸 款，計算的應收利息用表外科目核算，不列入當期損益。本科目的使用方法應以每年的決算意見為準。1323科目應收在貼現款項本科目核算農村信用合作社收到的中中央銀行退回的再貼現票據。本科目按票據種類和貼現申請人設置明細賬。農村信用合作社持貼現票據向中央銀行再 貼現時，借記準備金存款、利息支出科目，貸記“ 1289貼現科

20、目”；如再貼現票據 到期未獲付款，中央銀行退回票據時，借記本科目，貸記準備金存款科目。農村信用合作社收到中央銀行退回的再貼現票據后，應作為持票人向貼現申請人追索票款，對申請貼現的持票人在本社開戶的，可直接從其賬戶收取款項， 貼現申請人帳戶余額不足時，應按照銀行承兌匯票墊款處理；貼現申請人未在 本社開立帳戶的，應按照票據法的規定向貼現申請人或其他前手進行追索。1323應收在貼現款項”科目順序排列在1321應收利息”科目之后，在資產負 債表中，填列在“其他應收款”中。1324科目應收轉貼現款項本科目核算農村信用社收到同業（包括政策性銀行、國有獨資商業銀行、股 份制商業銀行、城市商業銀行、城市信用社

21、、農村商業銀行、農村合作銀行、 農村信用社，下同）退回的轉貼現票據。本科目按票據種類和貼現申請人設置 明細帳。農村信用社收到同業退回的轉貼現票據時，借記本科目，貸記“存放農業銀行款項”或“存放其他同業款項”科目。本科目應視同逾期貸款管理1391科目其他應收款信用社應收、暫付其他單位或個人的款項在本科目核算， 包括各種應收的賠 款、罰金；按規定墊支的職工差旅費、存出保證金、應收、暫付上級單位和所 屬單位的款項以及其他應收、暫付的款項等，應按款項類別和單位、個人設置 細賬。信用社發生其他應收、暫付款項時，借記本科目，貸記有關科目：收回 各種款項時，借記有關科目，貸記本科目。1392科目委托及代理資

22、產業務本科目核算信用社接受農業銀行、其他金融機構、其它單位 （人）委托辦理的 委托、信托放款和代付業務。放款（支付）時借記本科目，貸記有關科目；收 回時借記有關科目，貸記本科目。本科目中的委托、信托放款余額，只能小于或等于委托單位撥付或規定的資 金數額，其放款利息收入應通過其他應付款科目核算。代付業務只限于信用社代付國庫券、 代解僑匯，因委托單位末撥付資金或撥 付的資金不足時使用。委托、信托放款應按貸款戶設置明細賬，代付業務按委托單位設置明細賬。1411科目短期投資信用社購入的各種能夠變現、持有時間不超過一年的有價證券、 其他投資在 本科目核算，應按短期投資種類設置明細賬。信用社購人的各種債券

23、，按照實際支付的價款，借記本科目，貸已有關科目： 信用社收到發放的債券利息，借記有關科目，貸記投資收益或其他應收款科目： 信用社出售債券，按照實際收到的全額，借已有關科目，按實際成本貸記本科 目：債券到期收回本息，借記有關科目，貸記本科目（債券賬面金額）和投資收益（應計利息）科目。1421科目長期投資信用社購入的不準備在一年內變現的投資債券，如國庫券、國家重點建設債 券和金融債券等在本科目核算。本科目設置債券投資及應計利息兩個二級賬戶 進行核算。長期投資的入賬價值是取得長期投資所支付的全部價款，扣除傭金、稅金、 手續費等附加費用，以及自發行日起至購買日止已實現利息后的余額。信用社 進行債券投資

24、時，以面值夠入的，按面值（包括債券票面金額和支付的交易費用 等）借記本科目（債券投資），貸記有關科目：實際支付的價款中含有債券利息的， 應將這部分利息借記本科目（應計利息戶），按實際支付的價款扣除應計利息后的 差額，借記本科目（債券投資戶），按實際支付的價款，貸記有關科目。債券應計的利息，應區別情況處理：面值購人的債券，應將應計的當期利息，借記本科目 （應訓利息戶），貸記投 資收益科目。信用社溢價或折價購人的債券，其溢價或折價應當在債券存續期間內分期攤 銷。溢價購人的債券，按當期應計的利息，借記本科目（應計利息戶），按當期應 分攤的實際支付的價款中溢價部分，貸記本科目（債券投資戶），按其差額，

25、貸記 投資收益科目：折價購入的債券，按當期應計利息，借記本科目（應計利息戶）,按當期應分攤的實際支付價款中的折價部分，借記本科目（債券投資戶）按應計利息與分攤的合計數，貸記投資收益科目。債券到期收回本息，按本息合計，借記有關科目，按債券本金部分，貸記本 科目（債券投資戶），按已計利息部分貸記本科目（應計利息戶），按未計利息部分 貸記投資收益科目。本科目應按債券種類設明細賬。信用社購入股票或以現金、實物對外投資，也用本科目核算，投資時按實際 支付的價款入賬（實物按雙方協商的價款入賬），其投資收益的會計處理方法，對 被投資單位沒有實際控制權的，采用成本法核算：擁有實際控制權的采用權益 法核算。14

26、22科目 入股聯社資金本科目核算信用社（含各級聯社、農村商業銀行、農村合作銀行）向上級聯 社或農村商業銀行、農村合作銀行入股的資金。向上級聯社或農村商業銀行、 農村合作銀行入股時，借記本科目，貸記有關科目。1511科目固定資產本科目核算屬于信用社所有固定資產的原價。信用社應設置“固定資產登記薄”，按固定資產類別和使用部門進行明細核算，并應設置“固定資產卡片；按每項固定資產進行明細核算。臨時租入的固定資產，應另設備查簿進行登記，不在本科目核算。1521科目累計折舊信用社固定資產的累計折舊在本科目核算， 該科目是資產類的減項科目，故 余額在貸方。信用社按期計提的固定資產折舊，借記其他營業支出科目，

27、貸記 本科目。固定資產提足折舊后，不管能否繼續使用，均不再提取折舊：提前報廢的固定資產，也不再補提折舊，可全部列作當期損失。提足折舊是指已經提足該項 固定資產應提的折舊總額。應提的折舊總額為固定資產原值減去預計殘值加上 預計清理費用。本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算，需要查明某項固定資產的已提折舊，可以根據固定資產卡片上所記載的該項固定資產原則、 折舊率和使用年數等資料進行計算。1531科目固定資產清理信用社因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產價值及其在清理中所 發生的清理費用和清理收入在本科目核算。本科目應核清理的固定資產設置明 細賬。信用社出售、報廢和毀損的固定資產轉入清理

28、時，應按固定資產凈值借 記本科目，按已提折舊借記累計折舊科目，按固定資產原值貸記固定資產科目。清理過程中發生的清理費用，借記本科目，貸記有關科目，收回出售固定資 產的價款、殘料價值和變賣殘值所得收入，借記有關科目，貸記本科目。應由 保險公司或過失人承擔賠償的損失，借記其他應收款和現金等有關科目，貸記 本科目，固定資產清理后的凈收益，借記本科目，貸記營業外收入科目。固定 資產清理后凈損失，區別情況處理；屬于自然災害造成的損失，借記營業外支 出科目非常損失，貸記本科目；屬于正常處理的損失，借記營業外支出科目處 理固定資產損失戶，貸記本科目。1541科目在建工程信用社進行各項工程，包括購建固定資產所

29、發生的在建工程支出在本科目核 算，購入的不需安裝的固定資產，不通過本科目核算。信用社發生在建工程支 出或按規定預付承包單位工程價款，以及工程完工補付工程款時，借記本科目， 貸記有關科目；工程完工交付使用時，借記固定資產科目，貸記本科目。本科 目應按工程項目設置明細賬。1611科目無形資產本科目核算信用社的專用權、著作權、非專利技術、土地使用權、商譽等各 種無形資產的價值。應按無形資產類別設置明細賬。信用杜購入或自行創造并 按法律程序申請取得的各種無形資產，核實際支出借記本科目，貸記有關科目。其他單位投資轉入的無形資產，應按確認的價值，借記本科目，貸記實收資本 科目。信用社用已入賬的無形資產向外

30、投資，借記長期投資科目，貸記本科目。 信用社向外轉讓已入賬的無形資產，具轉讓收入借記有關科目，貸記其他營業 收入科目；結轉轉讓無形資產的成本，借記營業費用科目，貸記本科目。各種 無形資產應分期平均攤銷，攤銷時，借記營業費用科目，貸記本科目。本科目 期末余額為尚未攤銷的無形資產價值。1621科目遞延資產信用社發生的不能全部計入當年損益，應當在以后年度內分期攤銷的各項費 用，如開辦費、債券發行費用、租人固定資產的改良支出、固定資產修理的支 出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用等在本科目核算（含跨年度攤銷的 低值易耗品）。應按費用種類設置明細賬。發生的遞延費用，借記本科目，貸記 有關科目；攤銷時，

31、借記營業費用科目，貸記本科目。開辦費應當在信用社開 始經營以后的一定年限內分期平均攤銷；固定資產修理支出應當根據修理間隔 期間分期平均攤銷；租入固定資產改良支出應當在租賃期內平均攤銷；其他遞 延費用應在一定期限內按照費用項目的受益期限平均攤銷。1623科目 廣告費結轉本科目核算農村信用社結轉的廣告費用。1631科目待處理財產損溢信用社在清查財產和經營中查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損在本科 目核算。本科目下設待處理固定資產損益和待處理流動資產損溢兩個二級賬戶 核算。盤盈的各種資產借記有關科目，貸記本科目和累計折舊科目。盤虧和毀損的 各種資產，借記本科目，貸記有關科目。盤盈、盤虧和毀損的各種

32、資產等，按照規定的程序批準轉銷時，流動資產的盤盈，借記本科目，貸記營業費用科目;固定資產的盤盈，借記本科目，貸記營業外收入科目固定資產盤盈賬戶；流動 資產盤虧、毀損，借記營業費用科目，貸記本科目；固定資產盤虧、毀損，借記營業外支出科目固定資產盤虧賬戶，貸記本科目。自然災害等非常原因造成損失，應將扣除殘抖價值和過失人、保險公司賠償 后的凈損失，借記營業外支出科目非常損失賬戶，貸記本科目；屬于無法收回 的其他損失，報經批準后，借記營業費用科目，貸記本科目。本科目期末如為借方余額，則為尚未處理的各種財產物資的凈損失；如為貸方余額，則為尚未處理的各種財產物資的凈溢余。（二）負債類科目2011科目 活期

33、存款信用社吸收的企事業單位、個體經濟戶的活期存款及信用卡存款在本科目核 算，應按存款戶及存款種類設置明細賬。存入款項借記有關科目，貸記本科目； 支取款項借記本科目，貸記有關科目。2012科目財政性存款本科目核算信用社吸收的行政機關、團體和事業單位的財政性存款。2013科目待結算財政款項本科目核算信用社辦理鄉鎮國庫和國庫經收處業務的收納、劃解的預算收入。2014科目 地方財政庫款本科目核算鄉鎮預算收入和預算支出。2015科目財政預算外存款本科目核算鄉鎮財政預算外資金及自籌資金的收支2016科目財政預算專項存款本科目核算農村信用社代理的縣級財政預算專項資金的收入、支撥或上解。該科目下按存款類別設置

34、明細帳戶，存入款項借記有關科目，貸記本科目；支 撥或上解款項借記本科目，貸記有關科目。2017科目 銀行卡本科目核算農村信用社辦理的單位或個人銀行卡業務吸收的存款，下設20171借記卡”與20172信用卡”兩個二級科目。本科目應按持卡人（單位）設置 明細帳。借記卡不具備透支功能，單位或個人辦理借記卡業務存入的款項， 借記有關 科目，貸記本科目“20171借記卡”二級科目；支取款項時，借記本科目“20171借 記卡”二級科目，貸記有關科目。信用卡具備透支功能，單位或個人辦理信用卡業務存入的款項， 借記有關科 目，貸記本科目“20172信用卡”二級科目；支取款項時，借記本科目“20172信用 卡”

35、二級科目，貸記有關科目。單位或個人發生信用卡透支時，應將透支金額轉 入有關貸款類科目核算。2051科目定期存款信用社吸收的企事業單位存入的定期款項在本科目核算，應按存款單位及存款種類設置明細賬。存入款項借記有關科目，貸記本科目；支取款項借記本科 目，貸記有關科目。2111科目 活期儲蓄存款信用社吸收的城鄉居民個人活期儲蓄存款及定活兩便儲蓄存款在本科目核 算，應按存款戶及存款種類設置明細賬。2151科目 定期儲蓄存款信用社吸收的城鄉居民個人定期儲蓄存款在本科目核算，應按存款戶及存款種類設置明細賬。2155科目 教育儲蓄存款本科目核算信用社按照教育儲蓄管理辦法規定吸收的存款，存入款項借 記有關科目

36、，貸記本科目；支取款項借記本科目，貸記有關科目。信用社應按 照存款人設置明細賬。本科目順序排列在“2151定期儲蓄存款”科目之后，在資產負債表中，填列在 “定期儲蓄存款”項目。2311科目 借入銀行款（應審）信用社向銀行借入的各種款項（含一年以上長期借款）在本科目核算，本科目 按借款種類設置明細賬。2312科目 借人中央銀行款項本科目用于核算聯社和信用社向中央銀行借入的除支農再貸款之外的各種 款項。2313科目借入支農在貸款本科目核算聯社及信用社向中央銀行借入的支農再貸款。2314科目央行撥付專項票據資金本科目核算中國人民銀行實際兌付農村信用社專項央行票據時的資金額度。 農村信用社收到專項央行

37、票據兌付款項時，借記準備金存款（或存放聯社款項） 科目，貸記本科目。本科目屬過渡性科目。2316科目 撥入營運資金本科目核算農村商業銀行、農村合作銀行和統一法人縣（市）各分支機構收 到機構本部撥入的人民幣和外幣營運資金。本科目為分支機構專用。分支機構 收到機構本部撥入的營運資金時，借記“準備金存款”或聯行往來等科目，貸記本 科目。交回營運資金時，借記本科目，貸記“準備金存款”或聯行往來等科目。本 科目期末貸方余額，反映分支機構尚未歸還的營運資金。期末，機構本部在匯 總會計報表時，本科目余額與“撥付營運資金”科目余額相等，方向相反。2321科目同業存放款項信用社與其他金融機構之間的日常結算往來款

38、項和同業存入信用社的各種款項等在本科目核算。應按往來單位設置明細賬。存入款項，借記有關科目， 貸記本科目；支取款項，借記本科目，貸記有關科目。2323科目信用社上存聯社款項本科目為縣聯社專用科目，用于核算信用社上存縣聯社的準備金存款和一般 轉存款?？h聯社應按信用社設置明細賬戶，進行核算。2412科目 調入調劑資金信用社（含各級聯社、農村商業銀行、農村合作銀行）之間的調入款項在本 科目核算，調入款項應按單位設置明細賬。資金調入，借記有關科目，貸記本 科目；歸還調入資金，借記本科目，貸記有關科目。2413科目銀行業拆入本科目核算信用社借入除信用社和金融性公司以外的其他金融機構（含城市信用社）的短期

39、或臨時性資金，應按往來單位設置明細細賬。拆人資金，借記有 關科目，貸記本科目；歸還借款，借記本科目，貸記有關科目。2421科目金融性公司拆入信用社向其他非銀行金融性公司借人的短期或臨時資金在本科目核算。應按往來單位設置明細賬。拆入資金，借記有關科目，貸記本科目；歸還借款，借記本科目，貸記有關科目2431科目應解匯款信用社辦理匯款業務中收到的待解付的款項以及異地采購單位或個人臨時 性存款和其他臨時性存款在本科目核算。應按收款單位或個人設置明細賬。異 地匯入待解付和臨時存入的款項，借記有關科目，貸記本科目；將匯入款項 （臨 時存款）解付收款人時，借記本科目，貸記有關科目；如收款入要求將款項退匯 或

40、轉匯時，借記本科目，貸記有關科目。2441科目匯出匯款信用社受單位或個人的委托匯往外地的款項在本科目核算，應按匯款單位或個人設置明細賬。受理委托人的匯出款項，借記有關科目，貸記本科目；匯入 行（社）將款項已經解付，將匯票劃回時，借記本科目，貸記有關科目。2832科目 全國聯行匯出匯款本科目核算信用社簽發全國聯行匯票而存放本社的款項。2511科目 保證金信用社收到單位存入的保證金在本科目核算。應按客戶設置明細賬。存入保證金，借記有關科目，貸記本科目；支取保證金，借記本科目，貸記有關科目。2611科目 應付利息信用社吸收的一年（含）以上定期存款，根據有關制度規定的范圍和方法計 提當期應付的利息在本

41、科目核算。計提應付利息時，借記“利息支出”科目，貸記 本科目；實際支付利息時，借記本科目，貸記有關科目。2621科目其他應付款信用社應付、暫收其他單位或個人的款項，包括職工未按期領取的工資、應 付暫收上級單位和所屬單位的款項、應付退休職工的統籌金。其他應付暫收的款項以及信用社應交納的教育附加等在本科目核算。應按款項類別和單位、個 人設置明細賬。發生應付、暫收款項時”，借記有關科目，貸記本科目；償還、 轉銷各種應付、暫收款項時，借記本科目，貸記有關科目。2622科目委托及代理負債業務本科目核算信用社接受農業銀行及其他金融機構、其他單位（人）委托辦理 的委托、信托和代付業務的資金。收到資金時，借記

42、有關科目。本科目中的委 托、信托款項只能大于或等于信托及代理科目中的委托、信托放款余款。信用社代收業務，如代收水電贊，代收集資款、代收稅款等也用本科目核算。 收到款項時，借記有關科目，貸記本科目，交繳時借日本科目，貸記有關科目。 本科目應按委托單位和委托種類設置明細賬。2631科目應付工資信用社應付給職工的工資總額，包括在工資總額內的各種工資、獎金、津貼、 補貼等，不論是否在當期支付，都在本科目核算。不包括在工資總額內發給職 工的款項，如醫藥費、福利補助、退休贊等不在本科目核算。期末分配已發工 資時。借記營業費用、在建工程、營業外支出、應付福利費等科目，貸記本科 目。本科目設置“應付工資明細賬

43、”，按職工類別、工資總額的組成內容等進行明 細核算。支付工資時，借記本科目，貸記現金等科目。從應付工資中扣還的各種款項， 借記本科目，貸記其他應收款或其他應付款等科目。職工在規定期限內未領取 的工資，借記本科目，貸記其他應付款科目。2641科目應付福利費信用社提取的福利費在本科目核算。提取福利費時，借記營業費用等科目, 貸記本科目；支付職工醫藥衛生費用、職工困難補助和其他福利費用以及應付 的醫務、福利人員工資等，借記本科目，貸記現金，應付工資等科目。本科目 期末余額為福利費的結余。2642科目管理部門統籌資金本科目核算縣（市）聯社統籌的管理費、互助金、保險金和其他統籌資金等， 本科目應按資金類

44、別設分戶賬管理。2651科目應交稅金信用社應交納的各種稅金，如營業稅、城市維護建設稅、所得稅、房產稅、 車船使用稅、土地使用稅、固定資產投資方向調節稅等在本科目核算。應設置 下列明細賬戶；應交營業稅；應交城市維護建設稅；應交房產稅；應 交車船使用稅；應交土地使用稅；應交所得稅。應交稅金分別以下情況處 理：1 .期末信用社計算出應交納的營業稅和城市維護建設稅等，借記營業稅金及 附加科目，貸記本科目。2 .期末信用社計算出當期應交納的房產稅、車船使用稅和土地使用稅，借記 營業贊用科目，貸記本科且。3 .期末信用社計算出當期應交納的所得稅，借記利潤分配科目應交所得稅賬 戶、貸記本科目。4 .期末信用

45、社計算出工程項目應交納的固定資產方向調節稅，借記在建工程 等科目，貸記本科目。信用社交納的各種稅金，借記本科目，貸記有關科目，補交稅金，借記本科 目，貸記有關科目；退回多交稅金，借記有關科目，貸記本科目。本科目期末 如為借方余額則為多交的稅金，如為貸方余額則為未交的稅金。2653科目應交代扣利息稅校算信用社代扣代繳的儲蓄利息稅。代扣稅款時，借記“現金”科目，貸記本 科目；代繳稅款時，借記本科目，貸記有關科目。本科目的貸方余額為應繳未 繳的儲蓄利息稅。2661科目 應付利潤信用社應支付給投資者的利潤，包括應付國家、其他單位以及個人的投資利 潤在本科目核算。信用社與其他單位或個人的合作項目，如按協

46、議或合同規定 應支付給其他單位或個人利潤的，也在本科目核算。期末，信用社計算出當期 應支付投資者及其他單位或個人的利潤，借記利潤分配科目，貸記本科目；支 付利潤，借記本科目，貸記有關科目。期末本科目如為借方余額則為多付利潤， 如為貸方余額則為未支付的利潤。2671科目預提費用信用社預先提取但末實際支付的各項費用，如預提的租金、保險費、固定資 產修理費等在本科目核算。本科目應按費用種類設置明細賬。信用社預提計入 本期費用時，借記營業費用科目，貸記本科目；實際支出款項時，借記本科目， 貸記有關科目。預提費用的預提數與實際發生數有差額時，應計入發生期的成 本或費用中。2675科目待轉資產價值本科目核

47、算信用社待轉的接受捐贈資產。信用社應當在本科目下設置“接受 捐贈貨幣性資產價值”和“接受捐贈非貨幣性資產價值”兩個明細科目。信用社取得的貨幣性資產捐贈，應按實際取得的金額，借記存放銀行款項等 科目，貸記本科目；信用社取得的非貨幣性資產捐贈，應按有關制度規定確定 其入賬價值，借記 “固定資產”“無形資產”等科目，貸記本科目。信用社取得的資產捐贈入賬價值，按稅法規定計入當期應納稅所得額的， 信 用社應將已記入本科目的賬面余額，借記本科目，按應交所得稅額，貸記“應交 稅金-應交所得稅”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目；如果信用社接受捐 贈的固定資產金額較大，經主管稅務機關批準，可以在若干年度內分

48、期計入各 年度應納稅所得額的，借記本科目，按經主管稅務機關審核確認當期計入應納 稅所得額部分，貸記“應交稅金-應交所得稅”科目，按在以后若干年度內分期計 入各年度的應納稅所得額，貸記“遞延稅款-應交所得稅”科目，按其差額，貸記 “資本公積接受非現金資產準備”科目。本科目順序排列在“2671預提費用”科目之后，在資產負債表中，填列在“待 轉資產價值”項目。2711科目長期借款核算信用社借入的期限在一年以上的各種長期借款 （不包括向人民銀行、農 業銀行的長期借款），應按借款種類和單位分別設置明細賬。借入款項時，借記 有關科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記有關科目。購建固定資產的借款利息

49、，在固定資產購建期內發生的，計入固定資產價值， 完工交付使用后還款期內發生的，直接計入“利息支出”科目。2721科目發行債券信用社為籌措長期資金而發行的金融和代理債券及應付利息在本科目核算。本科目應按債券種類設置明細賬。本科目下設四個明細賬戶；1.債券面值；2.債券溢價；3.債券折價；4.應計利息。信用社發行債券時，按實際收到的款項，借記現金等有關科目，按債券票面 金額，貸記本科目（債券面值）；溢價或折價發行的債券，還應按實際收到的金額 與票面金額之間的差額，貸記（或借記）本科目（債券溢價或債券折價）。支付債券 代理發行印刷費、宣傳費及手續費時，借記營業費用科目，貸記現金等有關科信用社應按期計

50、提利息。溢價或折價發行債券，其實際收到的金額與債券票 面金額的差額，應在債券存續期間分期攤銷。分期計提利息及攤銷溢價、折價 時，應區別情況處理；1 .面值發行債券應計提的利息，借記利息支出科目，貸記本科目（應計利息）。2 .溢價發行的債券，按應攤銷的溢價金額，借記本科目 （債券溢價），按應計 利息與溢價攤銷額的差額，借記利息支出科目，按應計利息，貸記本科目 （應計 利息）。3 .折價發行的債券，按應攤銷的折價金額和應計利息之和，借記利息支出科 目，按應計攤銷的折價金額，貸記本科目（債券折價）按應計利息，貸記本科目（應 計利息）。債券到期，支付債券本息時，借記本科目 （債券面值和應計利息），貸

51、記有關科目。信用社在準備發行債券時，應將待發行債券的票面金額、債券利 率、還本期限與方式、發行總額、發行日期和編號等在備查簿中進行登記。本 科目期末余額為尚未償還的債券本息數。（須探討）2731科目長期應付款信用社除長期借款和發行債券以外的其他各種長期應付款項如應付融資租 入固定資產的租費等，在本科目核算。應按長期應付款的種類進行明細核算。 信用社融資租入固定資產，按應支付的融資租賃費，借記在建工程科目，貸記 本科目；支付融資租賃費時，借記本科目，貸記有關科目。融資租入固定資產， 不需要安裝即可交付使用的，可不通過在建工程科目核算，發生的費用，作為 固定資產原價，借記固定資產科目，貸記本科目和

52、其他有關科目。長期應付款 的利息支出和有關費用，除與購建固定資產有關的，在固定資產尚未交付使用 或者雖巳投入使用但尚未辦理竣工決算之前發生的，計入有關固定資產的購建成本外，其他利息和有關贊用計入當期損益。本科目期末余額為信用社尚未支 付的各種長期應付款項。2735科目遞延稅款本科目核算采用納稅影響會計法進行所得稅會計處理的信用社，由于時間性差異造成的稅前會計利潤與應納所得稅之間的差異影響所得稅的金額，以及以 后各期轉回的金額。采用納稅影響會計法進行所得稅會計處理的信用社，按本期應當計入損益的 所得稅費用，借記“所得稅”科目按本期應納稅所得額和規定的所得稅率計算的 應交所得稅，貸記“應交稅金-應

53、交所得稅”科目，按本期發生的時間性差異和規 定的所得稅率計算的對所得稅的影響金額，借記或貸記本科目。本期發生的遞 延稅款待以后期間轉回時，如為借方余額，借記“所得稅”科目，貸記本科目；如 為貸方余額，借記本科目，貸記“所得稅”科目。當稅率變更或開征新稅時，采用遞延法進行會計處理的，不需要調整由于稅 率的變更或新稅的調整對本科目余額的影響，采用債務法進行會計處理的，本 科目的余額應當按照稅率的變更或新征稅款進行調整。信用社接受捐贈的非現金資產未來應交的所得稅，也在本科目核算。信用社接受捐贈的非現金資產，按確定的價值，借記“固定資產”、“無形資產”等科目，按 確定的價值減去未來應交所得稅后的余額，

54、貸記“資本公積”科目攤銷或處置接受 捐贈的非現金資產時，按規定應交的所得稅，借記本科目，貸記“應交稅金-應交 所得稅”科目。信用社應當設置“遞延稅款備查簿”，詳細記錄發生的時間性差異的原因、金 額、預計轉回期限、已轉回金額等。本科目順序排列在“2731長期應付款”科目之后，在資產負債表中，填列在“長 期應付款”項目。2811科目外匯買賣信用社發生的各種貨幣之間的買賣及兌換金額在本科目核算。買賣及兌換業務發生時，兌入的貨幣，借記有關科目，貸記本科目；同時，兌出的貨幣，借記本科目，貸記有關科目。在金融市場上做的外匯買賣業務須逐筆核算，每一筆業務終了，按買入和賣出的匯率差計算損益。發生收益時，借記本

55、科目，貸記“其他營業收入”科目；發生虧損時，借記“其他營業支出”科目，貸記本科目，本科目設“外幣兌換”和“外匯買賣”兩個明細科目：外匯買賣”明細科目的借方余額反映本貨幣的賣出數，貸方余額為本貸幣的買入數?！巴鈳艃稉Q”明細科目期末匯總報表時應無余額。2911科目住房周轉金本科目核算信用社從各種來源取得的用于職工住房方面的資金。取得用于職工住房資金時，借記有關科目，貸記本科目；發生支出時，借記本科目，貸記 有關科目。住房周轉金的利息收入應回歸本金，本科目貸方余額為周轉金結余。（三）資產負債共同類4601科目特約匯兌往賬本科目核算匯出社通過特約電子匯兌往來發出的往賬劃收或劃付款項。劃收時記本科目貸方

56、，劃付時記本科目借方。4602科目特約匯兌來帳本科目核算匯入社通過特約電子匯兌往來接收的來賬代付或代收款項。代付時記借方，代收時記貸方。4611科目上年匯兌往賬本科目除用本科目核算上年度通過特約電子匯兌往來業務劃撥的往賬款項 于核算上年度往賬和劃銷余額外，不得再有發生額。4612科目上年匯兌來賬本科目核算上年度通過特約電子匯兌往來業務劃撥的來賬款項。4615科目匯兌匯差本科目核算各通匯社參加特約電子匯兌往來所形成的應收、應付匯差。4621科目省轄往賬本科目核算參加省轄聯行（包括自辦省轄和銀行省轄）業務發出的往賬劃收和 劃付款項。劃收時記本科目貸方，劃付時記本科目借方。4622科目省轄來賬本科目核算信用社參加省轄聯行業務收到的來賬代付或代收款項，代付時記本科目借方，代收時記本科目貸方。4625科目上年省轄往賬本科目核算信用社上年度省轄往賬款項。新年度開始時，應將“省轄往賬”科 目的余額不通過會計分錄直接轉入本科目。新年度開始后，本科目除用于劃銷 上年余額外，不得在有發生額。4626科目上年省轄來賬本科目核算信用社上年度省轄來賬款項。新年度開始時，應將“省轄往賬”科 目的余額不通過會計分錄直接轉入本科目。新年度開始后，本科目只用于核算 本年度收到的上年度的省轄來賬業務。待“上年省轄往賬”和“省轄來賬”兩科目年 度查清后，統一與“省轄匯兌匯