1、財(cái)務(wù)會計(jì)1、會計(jì)工作的主要任務(wù)真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地對信用社的業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)活動進(jìn)行核算、反映、管理和監(jiān)督， 并向本社社員、監(jiān)管部門提供會計(jì)信息。2、會計(jì)核算應(yīng)遵循的基本原則根據(jù)金融企業(yè)會計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)會計(jì)核算應(yīng)遵循以下十三條基本原則：（1 ）客觀性原則；（2）實(shí)質(zhì)重于形式原則；（3 ）相關(guān)性原則；（4）可比性原則；（5） 一貫性原則；（6 ）及時(shí)性原則；（7 ）明晰性原則；（8 ）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則；（9 ）配比原則；（10 ）謹(jǐn)慎性原則；（11 ）歷史成本原則；（12 ）劃分收益性支出與資本性支出原則；（13 ）重要性原則。3、會計(jì)核算的基本前提會計(jì)核算的基本前提是指組織會計(jì)核算工作應(yīng)當(dāng)具備的

2、前提條包括會計(jì)主體、 持續(xù)經(jīng)營、件，會計(jì)分期、貨幣計(jì)量四個(gè)方面的內(nèi)容。4、賬務(wù)組織賬務(wù)組織是指賬簿設(shè)置、記賬程序、 核對方法等相互配合的賬務(wù)體包括明細(xì)核算和綜合系。核算兩個(gè)系統(tǒng)。5、賬簿凡是相互聯(lián)結(jié)在一起的具有一定格式，用來記載各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的動態(tài)和結(jié)果的賬頁叫賬簿。 按其用途可分為總賬和分戶賬。6、借貸記賬法及其記賬規(guī)則借貸記賬法就是以資產(chǎn)總額等于負(fù)債總額加所有者權(quán)益的平衡原理為依據(jù)，以會計(jì)科目為記賬主體，以“借”、“貸”為記賬符號，以 “有借必有貸、借貸必相等 ”為記賬規(guī)則，記錄和 反映資金增、減變化過程及其結(jié)果的一種復(fù)式記賬方法。其記賬規(guī)則是 “有借必有貸、 借貸必相等”。7、分戶賬一般分

3、類分戶賬一般分為以下四種：（1 ）甲種賬，設(shè)有借、貸方發(fā)生額和余額三欄；（2 ）乙種賬，設(shè)有借、貸方發(fā)生額和余額、積數(shù)四欄；（3 ）丙種賬，設(shè)有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄；（4 ） 丁種賬，設(shè)有借、貸方發(fā)生額、余額和銷賬四欄。8、會計(jì)科目按資金性質(zhì)分類會計(jì)科目按資金性質(zhì)分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同所有者權(quán)益類、或有資產(chǎn)負(fù)債類、類、損益類。9、會計(jì)核算“五無”、“八相符”“五無”是指：賬務(wù)無積壓、結(jié)算無事故、計(jì)息無差錯(cuò)、記賬無串戶、存款無透支；“八相符”是指賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表、賬簿、賬卡（折）、內(nèi)外賬務(wù)全 部相符。10、信用社會計(jì)要素及之間的關(guān)系信用社會計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、

4、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤共六項(xiàng)。會計(jì)要素之間的關(guān)系：資產(chǎn)負(fù)債之間的關(guān)系：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者 權(quán)益損益類之間的關(guān)系：利潤=收入一費(fèi)用11、年利率、月利率、日利率之間的換算月利率=年利率/12（月）；日利率 =月利率/30（天）=年利率/360（天）12、會計(jì)憑證的基本要素會計(jì)憑證的基本要素包括：（ 付款人開戶社的名稱和社號；1 ）年、月、日；（2 ）收、付款人的戶名和賬號；（ 3）收、4 ）人民幣符號和大小寫金額；（5 ）款項(xiàng)來源、用途、摘要和附件張數(shù)；（6 ）會計(jì)分錄和憑證編號；（7 ）客戶簽章； （8 ）信用社及有關(guān)人員印章。13、會計(jì)憑證傳遞的基本程序會計(jì)憑證在本社內(nèi)傳遞的基本程序是：

5、在手工操作的情況下，對單位提交的各項(xiàng)業(yè)務(wù)憑證， 先由經(jīng)辦人員接柜或填制、審查、記賬，然后交復(fù)核員復(fù)核；本社內(nèi)部自行編制的憑證有關(guān) 人員記賬簽章后，亦交復(fù)核員復(fù)核；使用電子計(jì)算機(jī)的，經(jīng)辦員受理審查憑證后，交由機(jī)房操作員將數(shù)據(jù)及時(shí)或分批輸入計(jì)算機(jī)處理。14、重要空白憑證及核算方法重要空白憑證是指由信用社或單位填寫金額并經(jīng)簽章后即具有支取款項(xiàng)效力的空白憑證，包括支票、匯票、存單、存折、收回貸款憑證、報(bào)單、股金證、借款依據(jù)、貸款證等，是信用社憑以辦理收付款項(xiàng)的重要書面依據(jù)。重要空白憑證一律納入表外科目核算，以假定價(jià)格（每本或每份一元）記賬。15、辦理會計(jì)工作的交接手續(xù)農(nóng)村信用社裁撤、 轉(zhuǎn)移隸屬關(guān)系及會

6、計(jì)工作人員調(diào)動或離職時(shí)，均應(yīng)辦理交接手續(xù)， 任何會計(jì)人員在工作移交辦妥前不得離職。 會計(jì)人員的交接， 必須在監(jiān)交人員監(jiān)督下進(jìn)行， 會計(jì)主 管人員的交接， 應(yīng)由社主任或上級主管部門指定的人員監(jiān)交，一般會計(jì)員的交接， 由會計(jì)主管人員監(jiān)交。16、農(nóng)村信用社的基本會計(jì)報(bào)表基本會計(jì)報(bào)表共有三種：業(yè)務(wù)狀況表、資產(chǎn)負(fù)債表和損益表。17、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)管理人員的權(quán)限系統(tǒng)管理人員有權(quán)對系統(tǒng)運(yùn)行進(jìn)行控制并操作，有權(quán)檢查各業(yè)務(wù)柜組或柜員操作終端機(jī)的情況及終端機(jī)的狀況，但不得處理具體業(yè)務(wù)，也不得裝入與本社業(yè)務(wù)無關(guān)程序和數(shù)據(jù)。18、信用社會計(jì)年度信用社會計(jì)年度自公歷1月1日至12月31日。19、信用社年終決算前的準(zhǔn)備工作信

7、用社年終前的工作包括：（1 ）及時(shí)清理資金，認(rèn)真核對賬務(wù)；（ 2 ）認(rèn)真清查和核實(shí)各 項(xiàng)財(cái)產(chǎn)；（3 ）核實(shí)財(cái)務(wù)收支；（4 ）編制年度試算平衡表；（ 5 ）做好與年終決算有關(guān) 的其他準(zhǔn)備工作。20、信用社年終決算日的工作（1 ）決算日工作。當(dāng)日要處理當(dāng)天對外營業(yè)的賬務(wù)和當(dāng)月月結(jié)及年終決算三部分 工作。計(jì)算提留和納稅，對應(yīng)提的定期儲蓄應(yīng)付利息和應(yīng)繳的營業(yè)稅款等要按規(guī) 定計(jì)算提留繳納。全面處理和核對賬務(wù)，由決算日受理的各種業(yè)務(wù)及收到的聯(lián)行報(bào)單，均應(yīng)當(dāng)日及時(shí) 轉(zhuǎn)賬。同城金融企業(yè)間相互代收、代付款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)交換，納入當(dāng)日核算，不得跨年 處理，以減少未達(dá)賬務(wù)。 對稅款的解交必須在決算日入庫。對人民銀行往來

8、科目的存、貸款賬戶余額及同 業(yè)往來賬戶余額，必須核對相符。營業(yè)終了，按平日結(jié)賬辦法細(xì)心結(jié)平賬務(wù)，將各科目總賬與有關(guān)明細(xì)分類賬全面核對，使兩者完全相符，保證賬務(wù)的絕對正確。檢查各項(xiàng)庫存，決算日營業(yè)終了， 對庫存現(xiàn)金、有價(jià)物證，應(yīng)由主管領(lǐng)導(dǎo)同會計(jì)主管人員、出納人員進(jìn)行檢查 核對，相符后，由參加人員在賬簿上簽字證明，保證賬款、賬實(shí)相符。結(jié)轉(zhuǎn)損益，決算日營業(yè)終了， 各項(xiàng)收入和支出均登記入賬，待內(nèi)部賬務(wù)全部處理完畢后，將損益類各收入支出再按損益類科目明細(xì)分戶賬余科目的總余額與分戶賬余額核對相符，額，其余額在貸方為全年純益，逐戶填制反方向轉(zhuǎn) 在借方為全年純損賬傳票結(jié)平余額后轉(zhuǎn)入本年利潤科目，（2 ）編制決

9、算報(bào)表。 按規(guī)定編制決算報(bào)表并審核報(bào)表，審核要特別注意報(bào)表之間有關(guān)科目的數(shù)字是否銜接一致，科目是否用錯(cuò)，保證決算報(bào)表的正確性。（3 ）決算后的工作。決算后的工作是決算工作的繼續(xù)，首先按規(guī)定搞好新舊賬務(wù)的結(jié)為新年度啟用新賬作好準(zhǔn)備。其次轉(zhuǎn)，按規(guī)定做好利潤分配工作。21、編制會計(jì)報(bào)表的要求編制會計(jì)報(bào)表時(shí)要求做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、 計(jì)算準(zhǔn)確、 字跡清晰、 簽章齊全、 按時(shí)報(bào)送。22、信用社的年終決算會計(jì)報(bào)表信用社的年終決算會計(jì)報(bào)表主要有：業(yè)務(wù)狀況表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、利潤分配表、決算附表。23、年終決算時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入的會計(jì)分錄結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)，會計(jì)分錄為：借：利息收入借：金融機(jī)構(gòu)往來收入借：手續(xù)費(fèi)收入借：

10、其他營業(yè)收入借：投資收益借：營業(yè)外收入貸：本年利潤24、年終決算時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)支出的會計(jì)分錄結(jié)轉(zhuǎn)支出時(shí)，會計(jì)分錄為：借：本年利潤貸：利息支出貸：金融機(jī)構(gòu)往來支出貸：手續(xù)費(fèi)支出貸：營業(yè)費(fèi)用貸：營業(yè)稅金及附加貸：其他營業(yè)支出貸：營業(yè)外支出貸：所得稅25、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的組成財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書，其中財(cái)務(wù)報(bào)表包括業(yè)務(wù)狀況表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表及其附表。26、財(cái)務(wù)分析的程序財(cái)務(wù)分析可按以下程序進(jìn)行：1）審閱財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告；2）整理計(jì)算，形成指標(biāo)；3）（ （ （分析判斷，做出結(jié)論。27、成本及成本核算原則信用社的成本是指在從事業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營有關(guān)的各項(xiàng)支出，包括信用社在籌集資金、

11、運(yùn)用資金以及回收資金全過程中所發(fā)生的耗費(fèi)，具體包括利息支出、 金融機(jī)構(gòu)往來支出、手續(xù)費(fèi)支出、營業(yè)費(fèi)用、其他營業(yè)支出和營業(yè)稅金及附加。28、會計(jì)分析的方法會計(jì)分析的方法有比較分析法、因素分析法和結(jié)構(gòu)分析法。29、信用社會計(jì)檢查范圍及內(nèi)容農(nóng)村信用社的會計(jì)檢查主要包括三方面：賬務(wù)檢查、業(yè)務(wù)檢查、財(cái)務(wù)檢查。其主要內(nèi)容有：（1 ）主要是檢查會計(jì)核算是否做到合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地記載和反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動，達(dá)到 “八相符”。（2）業(yè)務(wù)檢查：主要是檢查各項(xiàng)業(yè)務(wù)是否按照有關(guān)政策法規(guī)制度辦理，手續(xù)是否完備，會計(jì)內(nèi)部控制制度是否嚴(yán)密，有無管理上的漏洞，有無違紀(jì)行（3為。財(cái)務(wù)檢查：主要是檢查財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行情況

12、和財(cái)務(wù)收支計(jì)劃完成情況。30、資本充足率的計(jì)算資本充足率=資本凈額/加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額X100%核心資本充足率=核心資本/加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額 X100%資本凈額=所有者權(quán)益貸方余額-所有者權(quán)益借方余額 +貸款呆賬準(zhǔn)備金-入股聯(lián)社資金-呆 賬貸款 加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額為各種金融資產(chǎn)分別乘以相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)后相加之和31、資產(chǎn)利潤率的計(jì)算資產(chǎn)利潤率=利潤總額/資產(chǎn)平均余額X100%資產(chǎn)平均余額為年初至報(bào)告期末的資產(chǎn)季平均余額。32、會計(jì)檔案保管期限種類其中，定期保管又分為十五年、五年和三會計(jì)檔案保管期限分為永久保管和定期保管兩 種，年三種。33、永久保管的會計(jì)檔案（1 ）信用社決算報(bào)表及匯總?cè)犘庞蒙绲臎Q算

13、報(bào)表、附表及決算分析資 料；（2 ）實(shí)收資4 ）客戶掛失申請書、登記簿、補(bǔ)發(fā) 本、股本金分戶賬；（3 ）存貸款開銷戶登記簿;（存單、存折、 收據(jù)及賬銷案存的清單或資料；（5 ）會計(jì)檔案保管登記簿和檔案銷毀清（6單；7）房屋購建的契據(jù)； 機(jī)構(gòu)撤銷、合并交接清冊；（8 ）其他。34、會計(jì)人員的職責(zé)會計(jì)人員職責(zé)：（1 ）認(rèn)真組織、推動會計(jì)工作各項(xiàng)規(guī)章制度、辦法的貫徹執(zhí)行；2 ）按 認(rèn)真進(jìn)行會計(jì)核算與監(jiān)督，努力完成各項(xiàng)工 照中華人民共和國會計(jì)法第三條的規(guī)定，作任務(wù)；（3 ）遵守、宣傳中華人民共和國會計(jì)法和維護(hù)國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，同違法亂紀(jì)行 為 作斗爭；（4 ）講究職業(yè)道德，履行崗位職責(zé)，文明服務(wù)，優(yōu)質(zhì)高效

14、，廉潔奉公。35、會計(jì)人員的權(quán)限為了保障會計(jì)人員履行職責(zé)，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，賦予他們下列權(quán)限：（1）有權(quán)要求各開戶單位及銀行執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和有關(guān)的規(guī)章制度、辦法；（2）有權(quán)越級反映；（ 3 ）有權(quán)對本社各職能部門在資金使用、財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)收支等方面實(shí)行會計(jì)監(jiān)督。36、憑證整理的順序要求對每一會計(jì)的憑證應(yīng)按照一定的順序進(jìn)行整理，即：現(xiàn)金憑證在前，轉(zhuǎn)賬憑證在后， 先現(xiàn)金收入憑證后現(xiàn)金付出憑證，先轉(zhuǎn)賬借方憑證后轉(zhuǎn)賬貸方憑證。37、表外科目及使用表外科目是用以反映未涉及的實(shí)際增減變化，而又承擔(dān)一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要會計(jì)事項(xiàng)，不列 入資產(chǎn)負(fù)債表的平衡關(guān)系的科目。增加是記入收方， 減少時(shí)記入付方，余額在收貸科目

15、記錄、 反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來龍去脈的專門記賬方信用社的表外科目， 采用單式記賬法記賬， 方。38、會計(jì)分錄、會計(jì)科目會計(jì)分錄是根據(jù)借貸平衡原理，通過借、法。會計(jì)科目是對會計(jì)對象的具體內(nèi)容，按其核算和管理要求，進(jìn)行分類并規(guī)定適當(dāng)?shù)拿Q，據(jù)以總括反映和監(jiān)督各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動和財(cái)務(wù)收支的一種專門方法。39、設(shè)置會計(jì)科目的作用設(shè)置會計(jì)科目的作用：（1 ）是會計(jì)核算的基礎(chǔ)；（2 ）是取得系統(tǒng)信息資料并據(jù)以考核 經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的工具；（3 ）是統(tǒng)計(jì)報(bào)表編制的基礎(chǔ)。40、編制會計(jì)憑證的一般要求編制會計(jì)憑證必須做到標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，要素齊全，內(nèi)容完整，反映真實(shí)，數(shù)字正確， 字跡清楚，不錯(cuò)漏、不潦草，書寫規(guī)范，防止涂改。41、會計(jì)

16、憑證中的各種代用符號規(guī)定各種代用符號可簡寫為：第號為“# ；”每個(gè)為 “ ”；人民幣符號為 “Y ”；年、月、日簡寫順序自左而右“年/月/日”；年利率為 “% ”；月利率為 “o”；日利率為“萬分號”。42、會計(jì)憑證審查的要點(diǎn)會計(jì)憑證審查的要點(diǎn)如下：（1）是否為本社受理的憑證；（2）使用憑證是否正確，憑證基本內(nèi)容，聯(lián)數(shù)與附件是否完整齊全，金額是否符合規(guī)定起點(diǎn)，日期是否超過有效期限；（3 ）賬號與戶名是否相符；（ 4 ）大小寫金額是否一致，字跡有無涂改；（5 ）密押、印鑒是否真實(shí)齊全；（6 ）款項(xiàng)來源、用途是否政策和有關(guān)規(guī)定以及信用社結(jié)算的管理原則；（7 ）是否超過存款余額或批準(zhǔn)的貸款額度或撥款

17、限額；（8）計(jì)息、收費(fèi)、賠償金等的計(jì)算方法與數(shù)字是否正確；（9 ）內(nèi)部科目和賬戶名稱使用是否正確。43、營業(yè)終了結(jié)賬步驟（1 ）編制科目日結(jié)單；（2 ）登記總賬；（3）填制計(jì)息余額表；（4 ）核對總分賬務(wù)；5 ）編制日計(jì)表。44、怎么進(jìn)行錯(cuò)賬沖正 當(dāng)日發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)沖正：日期和金額寫錯(cuò)時(shí)，應(yīng)用一道紅線把全行數(shù)字劃銷（不應(yīng)只劃銷個(gè)別錯(cuò)字）。將正確數(shù)字寫在劃銷錯(cuò)誤數(shù)字的上邊，并由記賬員在紅線左端蓋章證明。文字寫錯(cuò)，只需將錯(cuò)字用一道紅線劃銷，將正確文字寫在劃銷錯(cuò)誤文字的上邊。傳票填錯(cuò)科目或賬戶，而賬簿隨之記錯(cuò)時(shí)，應(yīng)先更正傳票，并在錯(cuò)記賬簿上用“紅線更正法”將錯(cuò)賬劃銷，再根據(jù)傳票，記人應(yīng)記的賬簿上。賬頁記

18、載錯(cuò)誤無法更正時(shí)，不得撕毀，須經(jīng)會計(jì)主管；同意，可換新賬頁記載， 但必須經(jīng)過復(fù)核，并在原賬頁上劃交叉紅線注銷，由記賬員和會計(jì)主管同時(shí)蓋章證明。注銷的賬頁另行保管，俟裝訂賬頁時(shí)，附在后面?zhèn)洳椤＃?）次日及以后在本年內(nèi)發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)沖正：記賬串戶，應(yīng)填制同一方向借方或貸方紅藍(lán)字沖正傳票辦理沖正。 用紅字傳票記人原錯(cuò)誤賬戶，摘要欄注明“沖正X年X月X日錯(cuò)賬”字樣，用藍(lán)字傳票記人正確賬戶，在摘要欄注明“補(bǔ)記沖正 X年X月X日賬”字樣。并在原憑證上及原錯(cuò)賬摘要欄注明“已于X年X月X日沖正”字樣。傳票金額或科目、賬戶填錯(cuò)，賬簿隨之記錯(cuò)。應(yīng) 重新填一張與原錯(cuò)誤憑證同方向的紅字傳票，將錯(cuò)誤金額全數(shù)沖銷，再按正確金額填制借、貸方藍(lán)字傳票補(bǔ)記人賬，并在摘要欄注明情況，同時(shí)在原錯(cuò)誤傳票上批注“已于X年X月X日沖正”字樣。傳票正確，分戶賬記載無誤，而科目日結(jié)單錯(cuò)使總賬記錯(cuò)。應(yīng)填制紅藍(lán)字科 目日結(jié)單進(jìn)行沖正，用紅字注“沖正X年X月X日錯(cuò)賬”字樣，同時(shí)在原錯(cuò)誤的科目明日結(jié)單上批注 “已于X年X月X日沖正”字樣，對沖正原錯(cuò)