1、廣州市國資委監管企業內部財務監控暫行辦法    第一章總則     第一條為加強對廣州市人民政府國有資產監督管理委員會所監管企業的內部監督和風險控制，根據企業國有資產監督管理暫行條例和國家、省、市有關法律法規，制定本辦法。     第二條 本辦法所稱的內部財務監控，是指企業為建立現代企業治理結構，加強財務管理，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行和企業內部控制能持續有效的運作，對企業財務管理行為實施內部監督和控制的方法和措施。     第三條本辦法適用于

2、廣州市人民政府國有資產監督管理委員會(以下簡稱市國資委)所監管企業（包括其所屬企業和托管的國有及國有控股企業，以下簡稱企業）。     第四條企業負責人對本企業內部財務監控的有效實施負責。     第二章內部財務監控的目標和原則     第五條內部財務監控應當達到以下基本目標：     （一）加強財務管理，堵塞漏洞、消除隱患，保護企業資產的安全、完整，維護所有者權益，防止國有資產流失。     （二）建立健全企業內部監督約束機制，確保國家、省、市

3、有關法律法規和企業規章制度的貫徹執行以及企業內部控制能持續有效的運作。     （三）增強企業職工的積極性、創造性和責任感，提高財務監控的效率。     第六條內部財務監控應當遵循以下原則：     （一）內部財務監控應當約束企業內部涉及財務管理工作的所有人員，任何個人都不得擁有超越內部財務監控的權力。     （二）內部財務監控應當涵蓋企業內部涉及財務管理工作的各項經濟業務及相關崗位，并應針對業務處理過程中的關鍵控制點，落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節。  

4、   （三）內部財務監控應當保證企業內部涉及財務管理工作的機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監督，防止舞弊。     （四）內部財務監控應當實時、持續有效，并堅持職工民主監督。     第三章內部財務監控的內容     第七條 企業內部財務監控應包括企業財務管理各個環節，重點是以下幾個方面：     （一）貨幣資金監控。企業應當對貨幣資金收支和保管業務建立嚴格的崗位責任制和授權

5、批準制度，辦理貨幣資金業務的不相容崗位應當分離，相關機構和人員應當相互制約，確保貨幣資金的安全。企業不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。企業對重要貨幣資金支付業務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。     企業應當根據財政部內部會計控制規范貨幣資金（試行）的規定，建立適合本企業業務特點和管理要求的貨幣資金內部控制制度。加強對現金和銀行存款以及票據和有關印章的管理，對貨幣資金內部控制中的薄弱環節，及時采取措施，加以糾正和完善。     （二）采購與付款監控。企業應當合理設置采購與付款業務的

6、機構和崗位，建立和完善采購與付款的財務控制程序，加強請購、審批、合同訂立、采購、驗收、付款等環節的財務控制，堵塞采購環節的漏洞，減少采購風險。     企業應當根據財政部內部會計控制規范采購與付款（試行）的規定，建立適合本行業特點和管理要求的采購與付款內部控制制度。根據具體情況對辦理采購與付款業務的人員進行崗位輪換。不得由同一部門或個人辦理采購與付款業務的全過程。對于重要和技術性較強的采購業務，應當組織專家進行論證，實行集體決策和審批，防止出現決策失誤而造成嚴重損失。     企業應當加強采購業務的預算管理，對主要原材料、設備的購進價

7、格與市場同類產品（商品）或企業以往購進的同類產品（商品）價格差異較大的，應及時查明原因，并在企業財務報告中予以說明。     企業必須按照國務院現金管理暫行條例、中國人民銀行支付結算辦法等規定辦理采購付款業務。     （三）銷售與收款監控。企業應當根據財政部內部會計控制規范銷售與收款（試行）的規定，建立適合本行業特點和管理要求的銷售與收款內部控制制度。建立銷售與收款業務的崗位責任制，確保辦理銷售與收款業務的不相容崗位相互分離、制約和監督，將辦理銷售、發貨、收款三項業務的部門（或崗位）分別設立，并對相關人員進行崗位輪換，不得由同一部門

8、或個人辦理銷售與收款業務的全過程。     企業應當建立銷售業務的預算管理制度，確立銷售管理責任制。加強賒銷業務的管理，遵循規定的銷售政策和信用政策，對超出政策規定的賒銷業務，應當實行集體決策審批。     企業應當加強收款業務管理，確保銷售收入及時入賬，不得賬外設賬，不得擅自坐支現金。     企業應當建立應收賬款臺賬管理、賬齡分析、催收責任、年度清查等制度，對債務人執行合同情況進行跟蹤分析，落實內部催收責任，做到債權明確，賬實相符，賬賬相符，對合同訂立、商品發出和賬款回收實行財務控制，避免或減少壞賬損

9、失。     （四）對外投資監控。企業應當建立規范的對外投資決策機制和程序，對外投資必須符合國家產業政策和企業發展戰略，做好可行性研究，納入財務預算管理。     企業應當根據財政部內部會計控制規范對外投資（試行）的規定，建立適合本企業業務特點和管理要求的對外投資內部控制制度，通過實行重大投資決策集體審議聯簽等責任制度，加強投資項目立項、評估、決策、實施、投資處置等環節的財務控制，嚴格控制投資風險。     企業應當建立對外投資責任追究制度，凡在對外投資中出現重大決策失誤、未履行集體審批程序和不按規定對外

10、投資業務的部門及人員，應當追究相應的責任。     企業對外投資必須規范核算，正確反映投資損益，對外投資獲取的利息、股利以及其他收益，均應納入財務會計核算體系，嚴禁設置賬外賬。     （五）工程項目監控。企業應當建立規范的工程項目決策程序，明確相關機構和人員的職責權限，建立工程項目投資決策的責任制度。企業應當根據財政部內部會計控制規范工程項目（試行）的規定，建立適合本企業業務特點和管理要求的工程項目內部控制制度，加強工程項目的預算、招投標、質量管理、價款支付等環節的財務控制，防范決策失誤及工程發包、承包、施工、驗收等過程中的舞弊行為

11、。     （六）籌資活動監控。企業集團母公司應當建立以現金流為核心的內部資金管理制度，對下屬企業資金實行統一集中管理，明確資金調度權限和程序，控制負債規模，改善債務結構。企業應加強對籌資活動的財務控制，堅持適度籌措的原則，合理確定籌資規模和籌資結構、選擇籌資方式，降低資金成本，防范和控制財務風險，確保籌措資金的合理、有效使用。     （七）成本費用監控。企業應當建立成本費用控制系統，做好成本費用管理的各項基礎工作，建立健全內部成本控制制度，包括：成本費用的崗位責任制度、授權批準制度、預算制度、內部報告制度、責任追究制度等，實時監控

12、成本費用的支出情況，嚴格執行國家規定的成本開支范圍和 費用開支標準，準確核算成本費用，控制成本費用差異，嚴禁少計少攤成 本或亂計亂進成本；同時，落實獎罰措施，降低成本費用，提高經濟效益。     （八）實物資產監控。企業應當建立實物資產管理的崗位責任制度、使用管理制度、財產清查制度，對實物資產的驗收入庫、領用、發出、盤點、保管及處置等關鍵環節進行控制，負責實物資產的采購、調出、修理、報廢等業務的執行人員應與負責審批、保管、付款或收款、記賬的人員相分離，防止各種實物資產被盜、毀損和流失；對未使用或使用不當的實物資產采取有效措施，防止損失浪費或積壓閑置。  

13、   （九）無形資產監控。企業應當建立無形資產支出預算管理制度，在購置和自創無形資產時，編制支出預算，防止盲目投資造成意外風險。企業對自創的專利權、商標權、專有技術等，應當及時采取有效的法律保護措施，并建立規范的審核入賬和攤銷控制制度，正確劃分有關支出資本化與費用化界限，根據受益年限合理分攤費用，保證可靠地提供企業財務信息。企業對專有技術、專利權和商業秘密應當實施包括人事控制、資料保密、配方壟斷、法律保護等措施，防止被泄密和被侵權。企業無形資產轉讓、出租應當依法評估。     （十）資產處置監控。企業對固定資產、流動資產盤虧、毀損、報 廢等凈損

14、失和壞帳損失、在建工程損失、被盜損失、財產擔保損失以及股權、債權投資損失等，必須建立嚴格的鑒定和審 批制度。企業處理資產損失，應當按規定的程序核實；按“廠務公開”的要求，接受群眾監督，查清責任，對屬于違法、違紀行為造成的損失，應當按照國家有關法律、行政法規以及黨紀、政紀的規定，對負有直接責任的主管人員和其他人員予以處理；對成為事實的損失，按企業權限及時核銷；對己核銷的壞賬損失實行賬銷案存的管理。企業公司制改造、與外商合資合作及其他對外投資中的財產轉移，要建立嚴格的評估和報批制度。     （十一）所有者權益監控。企業應當建立所有者權益的內部控制制度，在授權審批、明

15、確職責、記錄、核查等方面，對企業實收資本、資本公積、盈余公積、利潤分配的增減變動實行控制，避免和降低資本抽逃的風險。     企業國有資本應當貫徹資本保全的原則。企業實收資本與注冊資本應當保持一致，企業在持續經營期間，對注冊的國有資本除依法轉讓外，不得抽回，并以出資額為限承擔責任。股份有限公司的出資方式、出資比例、股本增減變動必須符合國家有關法律、法規，并按照規定設置股本備查簿。     企業對國家撥入專門用于技術改造等方面的款項，在項目完成后，應按規定將撥款轉增資本公積。     企業依法繳納所得稅后的

16、利潤，必須按規定及時分配；除依法提取公積金和公益金，向投資者分利外，企業留用部分必須用于企業 發展，未經批準，不得用于非生產性支出。政府出資（國家資本登記）的企業，必須按規定及時申報、上繳國有資產收益。      （十二）國有產權監控。企業應當建立產權管理的崗位責任制，做好產權登記、資產評估等產權管理基礎工作，在對外投資、資產劃轉、產權轉讓、合并分立、企業改制等經濟活動中，必須按規定辦理相應的占有、變動、注銷的產權登記。     企業產權轉讓必須按國務院國資委、財政部企業國有產權轉讓管理暫行辦法規定的程序做好可行性研究，在清

17、產核資和審計的基礎上委托中介機構評估，按規定進入產權交易所交易。企業實施產權轉讓，應對受讓方的資質、信譽、財務狀況進行調查，確認受讓方具有支付產權轉讓價款、承擔債務、安置職工的能力。國家資本或國家出資部分的產權轉讓收入，應及時向市國資委申報、上繳國有資產收益。     （十三）對外擔保監控。企業應當加強對擔保業務的財務控制，嚴格控制擔保行為，建立擔保決策程序和責任制度，根據財政部內部會計控制規范擔保（試行）的規定，建立適合本企業業務特點和管理要求的擔保業務內部控制制度，明確擔保原則、擔保標準和條件、擔保責任等相關內容，以及擔保評估、審批、執行等環節的控制方法，加強

18、對擔保合同訂立的管理，及時了解和掌握被擔保人的經營和財務狀況，防范潛在風險，避免或減少可能發生的損失。     （十四）境外子企業監控。企業應采取措施加強對所屬境外企業資產的管理和監控，對境外企業發生的遷移、合并、分立、終止、撤資、撤股、資本變更以及購建固定資產、出售長期資產、以不動產作抵押申請貸款等事項，應當建立必要的審批制度；對經批準經營外匯、期貨、有價證券和房地產等風險性業務以及對外長期投資等事項，要合理確定經營限額并實行授權經營，必要時應建立審批制度。企業必須要求境外企業建立和完善賬戶管理制度，在資信可靠的銀行開設賬戶，并報國內備案，所開設的賬戶不得轉借個

19、人或其他單位使用。企業應對連續3年發生虧損或發生嚴重虧損的獨資或控股的境外企業進行檢查，并根據情況采取相應措施。     （十五）關聯企業監控。企業與關聯企業之間的業務往來、債權、債務、收入和費用以及管理機構和人員應當分賬管理，獨立核算。企業與關聯企業之間進行原材料供應、商品銷售、勞務提供等活動時，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或支付價款、費用，不得自行提高原材料進價、壓低商品銷售價格。企業與關聯企業之間的資金占用，要堅持有償使用原則，資金占用費率應參照銀行同期貸款利率。     （十六）財務報告監控。企業應當按規定要求編制財務報

20、告，有關重大事項必須在財務狀況說明書中予以披露。企業母公司應當編制合并會計報表，作為績效評價的參考依據。企業年度會計報表應實行注冊會計師審計制度，由企業投資者代表或董事會委托具有資質的會計師事務所進行依法審計，以確保財務報告的真實、準確。     第四章內部財務監控的方法     第八條內部財務監控的方法主要包括：不相容職務相互分離監控、授權批準監控、會計系統監控、預算監控、資金集中監控、財產保全監控、風險監控、內部報告監控、委派財務總監、審計監控、電子信息技術監控等。     第九條不相容職務相互分離監

21、控要求企業按照不相容職務相分離的原則，合理設置財務會計及相關工作崗位，明確職責權限；企業所有經營財務收支活動，均應實行執行與監督行為相結合、執行與監督人員相分離，形成相互制衡機制。不相容職務主要包括：授權批準、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等職務。     第十條授權批準監控要求企業明確規定涉及財務會計及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，企業內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員也必須在授權范圍內辦理業務，并接受有關部門的監督檢查。     第十一條財務會計系統監控要求企業依據會計法和國家

22、統一的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行財務會計人員崗位責任制，充分發揮會計的監督職能。     第十二條預算監控要求企業加強預算編制、執行、分析、考核等環節的管理，明確預算項目，建立預算標準，規范預算的編制、審定、下達和執行程序，及時分析和控制預算差異，采取改進措施，為保證預算目標的實施，根據企業內部管理層次和組織機構，建立有效的授權和分權制度，落實內部責任制，形成事前控制、事中監督、事后考核的企業內部監控體系，確保預算的執行。預算內資金實行責任人限額審批，限額以上資

23、金實行集體審批。嚴格控制無預算的資金支出。     第十三條資金集中監控要求有條件的企業建立資金結算中心，負責辦理內部各成員或分公司現金收付和往來結算業務，監控貨幣資金的使用方向，統一對外籌資，確保企業資金需求，防范財務風險。     第十四條財產保全監控要求企業監督、限制未經授權的人員對財產的直接接觸，采取定期盤點、財產記錄、賬實核對、財產保險等措施，確保各種財產的安全完整。     第十五條風險監控要求企業樹立風險意識，針對各個風險控制點，建立有效的風險管理監控系統，通過風險預警、風險識別、風險評估、

24、風險分析、風險報告等措施，對財務風險和經營風險進行全面防范和控制。     第十六條內部報告監控要求企業建立和完善內部報告制度，全面反映經濟活動情況，及時提供業務活動中的重要信息，增強內部管理的時效性和針對性。     第十七條委派財務總監要求企業母公司向所屬全資或控股子公司委派財務總監（或按公司程序任命相當于財務總監職位的人員），強化對子公司經營管理活動的財務控制與監督。被委派的財務總監應當組織和監控企業日常的財務會計活動，參與企業的重大經營決策，對經批準的企業各類預算執行情況進行監督，審核本企業的財務報告，對企業內部所屬財務會計人

25、員執行企業財務預算、建立健全企業內部控制制度進行管理和指導，定期向董事會（或母公司）和監事會報告企業資產運行和財務情況，維護國家財經紀律。     第十八條審計監控要求企業設立專門審計機構，負責對本企業和子企業進行財務審計，對企業財務收支、財務預算、財務決算、資產質量、重大經營決策和執行程序、經營績效、經營者離任、企業內部控制制度的建立和實施、會計信息準確性等進行審計。     第十九條電子信息技術監控要求運用電子信息技術手段建立內部財務會計監控系統，減少和消除人為操縱因素，確保內部財務控制的有效實施；同時要加強對財務會計電子信息系統開發與維護、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網絡安全等方面。