1、創(chuàng)新型中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策研究目 錄摘 要1引 言2第1章 創(chuàng)新型中小企業(yè)的相關(guān)理論31.1 創(chuàng)新型中小企業(yè)的涵義21.2 創(chuàng)新型中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位3第2章 我國(guó)創(chuàng)新型中小企業(yè)的發(fā)展42.1 我國(guó)創(chuàng)新型中小企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀42.2 我國(guó)創(chuàng)新型中小企業(yè)發(fā)展面臨的問(wèn)題4 2.2.1 創(chuàng)業(yè)條件難 2.2.2 產(chǎn)業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理 2.2.3 自身素質(zhì)不高 2.2.4 財(cái)務(wù)管理能力偏弱第3章 國(guó)外中小企業(yè)的發(fā)展53.1 國(guó)外創(chuàng)新型中小企業(yè)的現(xiàn)狀63.2 國(guó)外創(chuàng)新型中小企業(yè)的政策研究7 3.2.1 美國(guó)中小企業(yè)的研究 3.2.1.1 政策性補(bǔ)助 3.2.1.2 政策性貸款 3.2.1.3 政府采購(gòu)

2、 3.2.1.4 稅收優(yōu)惠 3.2.2 日本中小企業(yè)的研究 3.2.2.1 提高競(jìng)爭(zhēng)力 3.2.2.2 頒布相關(guān)法律 3.2.2.3 政府扶持第4章 促進(jìn)我國(guó)創(chuàng)新型中小企業(yè)發(fā)展的方式84.1 加強(qiáng)對(duì)創(chuàng)新型中小企業(yè)的激勵(lì)制度84.2 政府間接促進(jìn)創(chuàng)新型中小企業(yè)的融資104.3 加強(qiáng)對(duì)創(chuàng)新型中小企業(yè)的財(cái)政和稅收政策104.3.1 體現(xiàn)對(duì)企業(yè)科技投入的支持力度114.3.2 有效解決對(duì)創(chuàng)新型中小企業(yè)重復(fù)征稅的問(wèn)題114.3.3 完善相應(yīng)的免稅避稅政策12結(jié)   束  語(yǔ)12參 考 文 獻(xiàn)13【摘要】 改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)一直保持著持續(xù)高速的發(fā)展。尤其是隨著經(jīng)濟(jì)全球化和產(chǎn)業(yè)分工的

3、明細(xì)化涌現(xiàn)出了一大批生產(chǎn)規(guī)模較小，資金相對(duì)短缺但充滿活力的一批企業(yè)。尤其是90年代后，我國(guó)開(kāi)始了國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)型的階段，也正是在這個(gè)時(shí)候誕生了眾多的中小企業(yè)，并逐漸在國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中扮演著越來(lái)越重要的角色。因此，如何更好地促進(jìn)中小企業(yè)，尤其是創(chuàng)新型中小企業(yè)的發(fā)展便是一個(gè)任重而道遠(yuǎn)的大事。本文從我國(guó)中小企業(yè)的實(shí)際狀況出發(fā)，深刻剖析我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展中存在的問(wèn)題，結(jié)合前人已有的研究成果，系統(tǒng)且有重點(diǎn)地探討解決問(wèn)題的方法，并在此基礎(chǔ)上有針對(duì)性提出為創(chuàng)新型中小企業(yè)發(fā)展的有關(guān)財(cái)稅問(wèn)題的對(duì)策性建議。【關(guān)鍵詞】 創(chuàng)新型中小企業(yè) 產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整 政府經(jīng)濟(jì)職能轉(zhuǎn)變 合理的財(cái)稅政策引 言創(chuàng)新型中小企業(yè)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)產(chǎn)物

4、，改革開(kāi)放后，隨著產(chǎn)業(yè)升級(jí)和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，一批生產(chǎn)規(guī)模不大，具有很強(qiáng)專業(yè)性的企業(yè)如雨后春筍般的發(fā)展起來(lái)，同國(guó)有大型企業(yè)相比，其生產(chǎn)規(guī)模小，資金實(shí)力弱，但分工明確，生產(chǎn)靈活，能夠及時(shí)根據(jù)市場(chǎng)需要做出生產(chǎn)調(diào)整，已經(jīng)越來(lái)越成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展不可或缺的重要力量。為進(jìn)一步支持中小企業(yè)健康發(fā)展，4月19日，國(guó)務(wù)院發(fā)布了關(guān)于進(jìn)一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見(jiàn)特別是近年來(lái)在國(guó)際金融危機(jī)的大背景下，黨中央，國(guó)務(wù)院高度重視中小企業(yè)的發(fā)展，要求有關(guān)部門(mén)制定了36個(gè)配套文件，各地出臺(tái)的實(shí)施辦法多達(dá)200多件，與此同時(shí)，為了解決中小企業(yè)融資難的問(wèn)題，中央財(cái)政設(shè)立150億元國(guó)家中小企業(yè)發(fā)展基金。第1章 創(chuàng)新型中小

5、企業(yè)的相關(guān)理論1.1 創(chuàng)新型中小企業(yè)的涵義在理論方面，創(chuàng)新型中小企業(yè)是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的有利于滿足社會(huì)需要，增加就業(yè)，符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模屬于中小型的各種所有制和各種形式的企業(yè)。其劃分標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院負(fù)責(zé)企業(yè)工作的部門(mén)根據(jù)企業(yè)職工人數(shù)、銷售額、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定。根據(jù)國(guó)家計(jì)委、財(cái)政部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局制訂的中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，中小型企業(yè)須符合以下條件：職工人數(shù)2000人以下，或銷售額30000萬(wàn)元以下，或資產(chǎn)總額為40000萬(wàn)元以下。其中，中型企業(yè)須同時(shí)滿足職工人數(shù)300人及以上，銷售額3000萬(wàn)元及以上，資產(chǎn)總額4000萬(wàn)元及以上；其余為小型企業(yè)。1.2創(chuàng)新型中小企

6、業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位目前中小企業(yè)已成為我國(guó)全面實(shí)現(xiàn)小康的重要力量，在發(fā)展經(jīng)濟(jì)、擴(kuò)大就業(yè)、活躍市場(chǎng)等方面發(fā)揮著重要作用。其突出作用表現(xiàn)在：第一，中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)的推動(dòng)力量。改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)創(chuàng)新型中小企業(yè)蓬勃發(fā)展，到2006年10月底，中小企業(yè)數(shù)已達(dá)到4200多萬(wàn)，占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的99.8，經(jīng)工商部門(mén)注冊(cè)的中小企業(yè)已達(dá)到430多萬(wàn)戶，個(gè)體工商戶達(dá)到3800多萬(wàn)戶。中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品與服務(wù)價(jià)值、出口總額和上繳稅收，分別占全國(guó)的58、68.3和50.2。中小企業(yè)的發(fā)明專利占全國(guó)的60以上，研發(fā)新產(chǎn)品超過(guò)全國(guó)的八成，提供了城鎮(zhèn)就業(yè)人口75以上的就業(yè)機(jī)會(huì)。中小企業(yè)已經(jīng)成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展

7、的重要力量。第二，中小企業(yè)創(chuàng)造了大量的就業(yè)機(jī)會(huì)。中小企業(yè)能靈活地組織和吸收不同素質(zhì)的勞動(dòng)力就業(yè)，能不斷創(chuàng)造出新的就業(yè)機(jī)會(huì)，因而有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定。目前我國(guó)工業(yè)部門(mén)就業(yè)人數(shù)約為1.5億人左右，其中在中小企業(yè)就業(yè)的就有1.1億多人，占73%。特別是近幾年來(lái)，非國(guó)有中小企業(yè)的發(fā)展大大拓寬了就業(yè)渠道，成為解決國(guó)內(nèi)勞動(dòng)力就業(yè)的重要途徑。第三，中小企業(yè)是大企業(yè)發(fā)展的依托。隨著產(chǎn)業(yè)分工和專業(yè)化進(jìn)程的加快，中小企業(yè)與大企業(yè)之間的相互依賴關(guān)系日益加強(qiáng)。在生產(chǎn)領(lǐng)域，中小企業(yè)可以對(duì)大企業(yè)所需原材料進(jìn)行開(kāi)發(fā)和初加工，可以為大企業(yè)分散加工零部件，可以對(duì)大企業(yè)大批量產(chǎn)出的一次性產(chǎn)品進(jìn)行小批量的二次加工使產(chǎn)品適銷對(duì)路

8、，可以與大企業(yè)協(xié)作進(jìn)行新產(chǎn)品、新技術(shù)的開(kāi)發(fā)和試驗(yàn)。第四，中小企業(yè)是活躍市場(chǎng)的基本力量。市場(chǎng)機(jī)制實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置主要是通過(guò)各生產(chǎn)要素的合理流動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)的。由于中小企業(yè)具有可替代性，因此，中小企業(yè)的新陳代謝有利于充分發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制的優(yōu)越性。同時(shí)，中小企業(yè)在轉(zhuǎn)變生產(chǎn)方向和更新?lián)Q代方面有較大的靈活性，更貼近消費(fèi)者，能更快地接收市場(chǎng)信息，調(diào)整經(jīng)濟(jì)方向、形式和力度。第五，中小企業(yè)具有較強(qiáng)的技術(shù)創(chuàng)新優(yōu)勢(shì)。中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層往往比較精干，內(nèi)部交流渠道比大企業(yè)暢通，開(kāi)發(fā)成本比大企業(yè)低，通過(guò)研究開(kāi)發(fā)及生產(chǎn)和營(yíng)銷上的相互結(jié)合，能更容易地克服內(nèi)部交流和文化差異上的障礙，及時(shí)根據(jù)市場(chǎng)的變化作出創(chuàng)新決策。第2章 我國(guó)創(chuàng)新型中

9、小企業(yè)的發(fā)展2.1我國(guó)創(chuàng)新型中小企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀改革開(kāi)放特別是黨的十一五期間，我國(guó)的中小企業(yè)發(fā)展迅速，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的地位和作用日益增強(qiáng)。截止2008年底，中國(guó)中小企業(yè)總數(shù)約在4200萬(wàn)家左右，全國(guó)工商注冊(cè)登記的中小企業(yè)占全部注冊(cè)企業(yè)總數(shù)的99.8。中小企業(yè)工業(yè)總產(chǎn)值、銷售收入、實(shí)現(xiàn)利稅和出口總額分別占總量的60、57、40和60%；流通領(lǐng)域中小企業(yè)占全國(guó)零售網(wǎng)點(diǎn)的90以上。中小企業(yè)大約提供了75的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會(huì)。而據(jù)1998年的數(shù)據(jù)顯示，小型企業(yè)銷售額增長(zhǎng)率和工商稅收增長(zhǎng)率分別為10.27和11.64，均高于大中型企業(yè)。同年，私營(yíng)中小企業(yè)戶數(shù)同比上升25.10，注冊(cè)資本同比增長(zhǎng)40.04

10、；總產(chǎn)值同比增長(zhǎng)49.22；營(yíng)業(yè)收入同比增長(zhǎng)71.29；消費(fèi)品零售額同比增長(zhǎng)64.95。2.2我國(guó)創(chuàng)新型中小企業(yè)發(fā)展面臨的問(wèn)題2.2.1創(chuàng)業(yè)條件難 截至2006年6月，我國(guó)有各類企業(yè)834.6萬(wàn)戶。而日本1.3億人口，就有企業(yè)660萬(wàn)個(gè)。在我國(guó)成立有限責(zé)任公司最低出資額50萬(wàn)元，而德國(guó)只要25萬(wàn)元，但德國(guó)人均收入?yún)s相當(dāng)中國(guó)人均收入的50倍。且我國(guó)增值稅法規(guī)定，年銷售額低于180萬(wàn)元為小規(guī)模納稅人，有些地方不給小規(guī)模納稅人提供增值稅發(fā)票，造成中小企業(yè)很難經(jīng)營(yíng)。 2.2.2產(chǎn)業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理一是“大而全”、“小而全”，無(wú)論大企業(yè)還是小企業(yè)，多數(shù)都是全能型企業(yè)，專業(yè)化分工、協(xié)作水平都很低；二是低水平

11、重復(fù)建設(shè)、重復(fù)投人，使生產(chǎn)能力相對(duì)過(guò)剩，產(chǎn)品質(zhì)量不高。2.2.3自身素質(zhì)不高 我國(guó)中小企業(yè)的快速發(fā)展主要是以低技術(shù)水平和外延擴(kuò)張為特征，生產(chǎn)技術(shù)和裝備水平都比較落后。中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新嚴(yán)重不足，技術(shù)創(chuàng)新能力與水平不夠，技術(shù)創(chuàng)新存在的障礙與問(wèn)題較多，成為中小企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的重要瓶頸。2.2.4財(cái)務(wù)管理能力偏弱一是中小企業(yè)內(nèi)部控制薄弱，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)專權(quán)不受約束、財(cái)務(wù)控制執(zhí)行不力、基礎(chǔ)管理薄弱、成本分析粗劣、財(cái)會(huì)人員素質(zhì)偏低等。二是中小企業(yè)在資金不足時(shí)融資困難。主要體現(xiàn)在融資成本高，風(fēng)險(xiǎn)大，資信相對(duì)較差，造成中小企業(yè)信用等級(jí)低。第3章 國(guó)外中小企業(yè)的發(fā)展3.1國(guó)外創(chuàng)新型中小企業(yè)的現(xiàn)狀在美國(guó)，中小企業(yè)是指

12、制造業(yè)雇員不超過(guò)500人，年銷售額在8萬(wàn)美元以下的企業(yè)。中小企業(yè)在美國(guó)經(jīng)濟(jì)中有著舉足輕重的地位。根據(jù)SBA的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，1990年，美國(guó)小企業(yè)創(chuàng)造了39%的國(guó)民生產(chǎn)總值和52%的企業(yè)銷售收入。小企業(yè)的就業(yè)人數(shù)體現(xiàn)了美國(guó)小企業(yè)的重要地位。1993年，小企業(yè)的數(shù)量為2150萬(wàn)個(gè)，就業(yè)人數(shù)占全部就業(yè)人數(shù)的54%。從1981年至1988年間，小企業(yè)創(chuàng)造了45%的新增加就業(yè)。與美國(guó)不同，日本小企業(yè)有明確的定義，通產(chǎn)省（MITI）規(guī)定雇員不超過(guò)300人的企業(yè)為中小企業(yè)，并且根據(jù)雇員人數(shù)和資本額明確了在各個(gè)行業(yè)劃分中小企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)MITI1995的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，在制造業(yè)中，小企業(yè)的銷售收入占全部企業(yè)的52%，

13、增加值的57%；在流通領(lǐng)域，小企業(yè)占全部批發(fā)額的60%，零售額的78%。并且小企業(yè)創(chuàng)造了大量的就業(yè)機(jī)會(huì)，日本小企業(yè)就業(yè)人數(shù)占全部就業(yè)人數(shù)的80%。在所有產(chǎn)業(yè)中，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的小企業(yè)就業(yè)人數(shù)占行業(yè)就業(yè)人數(shù)比例最高，而制造業(yè)和批發(fā)零售業(yè)的就業(yè)人數(shù)的絕對(duì)額最多，1994年，這兩個(gè)行業(yè)的小企業(yè)提供了2300萬(wàn)個(gè)就業(yè)機(jī)會(huì)，占全部小企業(yè)提供就業(yè)機(jī)會(huì)的56%。英國(guó)私營(yíng)小企業(yè)在發(fā)展經(jīng)濟(jì)、創(chuàng)造就業(yè)中，發(fā)揮著不可或缺的關(guān)鍵作用。目前工黨政府實(shí)施的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，除了向鼓勵(lì)投資及占有股份、簡(jiǎn)化稅收、促進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)、鼓勵(lì)科技發(fā)明應(yīng)用及商業(yè)化等方面傾斜外，還將刺激小企業(yè)的創(chuàng)立和發(fā)展作為一個(gè)帶有根本性的基點(diǎn)。對(duì)小企業(yè)的總方針

14、，是要求各個(gè)政府部門(mén)都努力參與，為它們創(chuàng)造一個(gè)更加穩(wěn)定和長(zhǎng)期的增長(zhǎng)基礎(chǔ)環(huán)境，鼓勵(lì)資本投入和生產(chǎn)率的提高，幫助它們掌握適應(yīng)未來(lái)需要的新知識(shí)和新技能。為此，英政府在公司稅和所得稅、商業(yè)債務(wù)支付、監(jiān)管等方面采取了一系列的鼓勵(lì)、扶持性措施。工黨政府上臺(tái)后已連續(xù)兩次削減公司稅率，將年產(chǎn)出低于30萬(wàn)英鎊的小企業(yè)的公司稅率由24降低到20這一歷史最低水平（大公司稅率為30），并正在擬訂繼續(xù)為小企業(yè)減輕賦稅的計(jì)劃。政府還為鼓勵(lì)新資本投入，提高了公司稅和個(gè)人所得稅中的各項(xiàng)減稅扣除額。 英政府鼓勵(lì)小企業(yè)發(fā)展的一條重要途徑，是向小企業(yè)提供各種具體的、實(shí)際的財(cái)政資助，為較之大企業(yè)在資金來(lái)源上更為困難的小企業(yè)解決投資發(fā)

15、展問(wèn)題。自1981年起，英政府就開(kāi)始實(shí)施小企業(yè)借貸擔(dān)保計(jì)劃，為那些已有可行的發(fā)展方案、卻因缺乏信譽(yù)而得不到貸款的小企業(yè)提供借貸擔(dān)保。英政府還注重利用近年來(lái)發(fā)展迅速的非正規(guī)投資市場(chǎng)以及風(fēng)險(xiǎn)投資基金的作用，并特別注重向高新技術(shù)小企業(yè)提供財(cái)政幫助。 日本則把小企業(yè)政策調(diào)整為提高日本產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)和鼓勵(lì)小企業(yè)成為大企業(yè)的分包商，從而提高整個(gè)產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)效率，同時(shí)，促進(jìn)小企業(yè)之間發(fā)展的橫向合作。1957年頒布了小企業(yè)協(xié)會(huì)組織法，通過(guò)稅收優(yōu)惠和金融資助等措施推動(dòng)建立帶有卡特爾性質(zhì)的小企業(yè)合作組織，加強(qiáng)小企業(yè)之間協(xié)調(diào)和信息交流。3.2國(guó)外創(chuàng)新型中小企業(yè)的政策研究3.2.1 美國(guó)中小企業(yè)的研究3.2.1.1

16、政策性補(bǔ)助 美國(guó)政府設(shè)立“中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)研究基金”，規(guī)定國(guó)家科學(xué)基金會(huì)與國(guó)家研究發(fā)展經(jīng)費(fèi)的10%要用于支援中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新。此外，小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新法還規(guī)定，每年研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)超過(guò)1億美元的政府部門(mén)，要將財(cái)政預(yù)算的1.3%用于支持中小企業(yè)開(kāi)展技術(shù)創(chuàng)新和開(kāi)發(fā)活動(dòng)。3.2.1.2政策性貸款 即美國(guó)小企業(yè)管理局可以應(yīng)中小企業(yè)的申請(qǐng)，直接向符合條件的中小企業(yè)發(fā)放總金額不超過(guò)15萬(wàn)美元、貸款利率低于同期市場(chǎng)利率的政策性貸款。3.2.1.3政府采購(gòu) 美國(guó)聯(lián)邦采購(gòu)局專門(mén)設(shè)有小企業(yè)采購(gòu)代表處，專門(mén)負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)聯(lián)邦政府向中小企業(yè)的商品采購(gòu)。美國(guó)通過(guò)立法規(guī)定，政府采購(gòu)合同的23%必須給中小企業(yè)。3.2.1.4稅收優(yōu)惠 國(guó)對(duì)

17、中小企業(yè)的R&D投資采取減免稅收的優(yōu)惠政策，以鼓勵(lì)中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新工作。90年代，克林頓政府宣布對(duì)企業(yè)的R&D投資給予永久性稅額減免的優(yōu)惠待遇，并將中小企業(yè)的先進(jìn)技術(shù)長(zhǎng)期投資收益稅降低50%。3.2.2 日本中小企業(yè)的研究3.2.1.1提高競(jìng)爭(zhēng)力日本把小企業(yè)政策調(diào)整為提高日本產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)和鼓勵(lì)小企業(yè)成為大企業(yè)的分包商，從而提高整個(gè)產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)效率，同時(shí)，促進(jìn)小企業(yè)之間發(fā)展的橫向合作。1957年頒布了小企業(yè)協(xié)會(huì)組織法，通過(guò)稅收優(yōu)惠和金融資助等措施推動(dòng)建立帶有卡特爾性質(zhì)的小企業(yè)合作組織，加強(qiáng)小企業(yè)之間協(xié)調(diào)和信息交流。日本把中小企業(yè)基本法作為日本小企業(yè)政策的基石，提供了協(xié)調(diào)所有適

18、用于小企業(yè)政策的構(gòu)架，并明確將推動(dòng)小企業(yè)發(fā)展作為日本總體產(chǎn)業(yè)政策的一部分。1969年制定了促進(jìn)中小企業(yè)分包法，幫助小企業(yè)與大企業(yè)建立分包關(guān)系。通過(guò)財(cái)政提供資金、人員培訓(xùn)和設(shè)備更新等措施，建立起從生產(chǎn)零部件的小企業(yè)一直到完成最終產(chǎn)品的大型制造企業(yè)的分包體系，從而提高整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈的效率。3.2.1.2頒布相關(guān)法律 日本把中小企業(yè)基本法作為日本小企業(yè)政策的基石，提供了協(xié)調(diào)所有適用于小企業(yè)政策的構(gòu)架，并明確將推動(dòng)小企業(yè)發(fā)展作為日本總體產(chǎn)業(yè)政策的一部分。1969年制定了促進(jìn)中小企業(yè)分包法，幫助小企業(yè)與大企業(yè)建立分包關(guān)系。通過(guò)財(cái)政提供資金、人員培訓(xùn)和設(shè)備更新等措施，建立起從生產(chǎn)零部件的小企業(yè)一直到完成最終產(chǎn)

19、品的大型制造企業(yè)的分包體系，從而提高整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈的效率。3.2.1.3政府扶持日本政策性投資銀行根據(jù)政府有關(guān)政策意向，向民間企業(yè)提供低息貸款、擔(dān)保、購(gòu)買企業(yè)債券，對(duì)民間金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行補(bǔ)充融資和獎(jiǎng)勵(lì)。在對(duì)中小企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的支持方面，日本有專門(mén)針對(duì)中小企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的政策、法律和政府職能部門(mén)。如有中小企業(yè)局專門(mén)為中小企業(yè)技術(shù)進(jìn)步提供貸款、擔(dān)保、技術(shù)與信息服務(wù)。政府還通過(guò)政府采購(gòu)等手段對(duì)中小企業(yè)予以扶持。具體在稅收優(yōu)惠政策方面，在對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)實(shí)施稅收優(yōu)惠政策的環(huán)節(jié)與方式方面主要表現(xiàn)在事前扶持與事后鼓勵(lì)相結(jié)合，將對(duì)科技開(kāi)發(fā)的重視與對(duì)科技成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力的重視有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。基本的做法是：建立和完善促進(jìn)

20、中小企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的法律法規(guī)，為中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新提供制度保證。政府財(cái)政可通過(guò)稅收優(yōu)惠、財(cái)政投融資及政府采購(gòu)等手段，加大對(duì)中小企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步的扶持力度。為促進(jìn)中小企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步，政府相關(guān)職能部門(mén)還可從信息、技術(shù)人員培訓(xùn)及其他服務(wù)等方面為中小企業(yè)提供支持。第4章 促進(jìn)我國(guó)創(chuàng)新型中小企業(yè)發(fā)展的方式4.1加強(qiáng)對(duì)創(chuàng)新型中小企業(yè)的激勵(lì)制度加強(qiáng)對(duì)創(chuàng)新型中小企的激勵(lì)制度，對(duì)于企業(yè)的持續(xù)快速發(fā)展至關(guān)重要，具體應(yīng)從以下幾方面做起（一）提高管理層對(duì)激勵(lì)機(jī)制的重視程度。建立一套科學(xué)有效的激勵(lì)機(jī)制，直接關(guān)系企業(yè)的生存和發(fā)展。只有以企業(yè)的激勵(lì)機(jī)制為綱，逐步實(shí)施對(duì)員工的激勵(lì)，才可以實(shí)現(xiàn)吸引并留住人才的企業(yè)人才發(fā)展大計(jì)。然而

21、，不同企業(yè)的管理者必須針對(duì)自己企業(yè)員工的特點(diǎn)，制定出完備的、明確的激勵(lì)機(jī)制。企業(yè)的激勵(lì)機(jī)制必須與企業(yè)的發(fā)展以及愿景為基準(zhǔn)，明確員工努力的目標(biāo)，只有提高企業(yè)的管理層對(duì)激勵(lì)機(jī)制的重視程度，才能為激勵(lì)的具體實(shí)施階段打下一個(gè)扎實(shí)的基礎(chǔ)。可以文本形式規(guī)范企業(yè)的激勵(lì)機(jī)制，以理論為基礎(chǔ)來(lái)指導(dǎo)實(shí)踐。（二）提高物質(zhì)激勵(lì)效果1、提高獎(jiǎng)勵(lì)數(shù)額。在我國(guó)的中小企業(yè)中，物質(zhì)需要仍然是第一位的。作為企業(yè)管理者，在實(shí)施員工激勵(lì)時(shí)，不能不正視這一點(diǎn)，不能不把物質(zhì)利益作為員工激勵(lì)的重要內(nèi)容擺上適當(dāng)?shù)奈恢谩Ｖ挥袧M足人最基本的生理需要，才能從本質(zhì)上吸引員工。2、提高物質(zhì)激勵(lì)的時(shí)效性。對(duì)員工進(jìn)行激勵(lì)時(shí)，往往時(shí)效性顯得至關(guān)重要。員工產(chǎn)生

22、優(yōu)異的表現(xiàn)時(shí)，應(yīng)盡快得到嘉獎(jiǎng)，若等到年終才進(jìn)行表?yè)P(yáng)，那么激勵(lì)的效用將大大降低，起不到一種模范帶頭的作用。而當(dāng)員工犯了錯(cuò)誤時(shí)，則不應(yīng)該立即進(jìn)行處罰，會(huì)使員工覺(jué)得企業(yè)不近人情。合理的時(shí)效應(yīng)做到及時(shí)獎(jiǎng)勵(lì)過(guò)時(shí)罰，告訴每一位員工企業(yè)所倡導(dǎo)的有效行為，讓大家都去模仿，而盡量淡化發(fā)生的無(wú)效或有害行為，使其在企業(yè)中不會(huì)造成較大影響。3、調(diào)整物質(zhì)激勵(lì)發(fā)放的方式。物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)的發(fā)放有多種形式，我國(guó)中小企業(yè)一般只是機(jī)械性的發(fā)工資，效益好再給點(diǎn)獎(jiǎng)金。我國(guó)中小企業(yè)一定要?jiǎng)?chuàng)新物質(zhì)激勵(lì)形式，調(diào)整物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)發(fā)放的形式，才能應(yīng)對(duì)越來(lái)越嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。（三）提高精神激勵(lì)的效果1、提高對(duì)精神激勵(lì)的重視程度。物質(zhì)激勵(lì)從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，不可避免地會(huì)促使

23、人們斤斤計(jì)較，自私心理的日漸膨脹，會(huì)使人們的內(nèi)部矛盾加劇；影響人們的精神舉止和整個(gè)精神面貌，使國(guó)家、集體、個(gè)人三者關(guān)系失調(diào)。頻繁的物質(zhì)激勵(lì)不一定產(chǎn)生良好的效果，反而可能會(huì)產(chǎn)生消極作用，因此，中小企業(yè)的快速發(fā)展更應(yīng)關(guān)注精神激勵(lì)方面的問(wèn)題。中小企業(yè)管理者必須把精神激勵(lì)擺在與物質(zhì)激勵(lì)相同的高度，使精神激勵(lì)時(shí)刻與物質(zhì)激勵(lì)相輔相成，達(dá)到最優(yōu)的激勵(lì)效果。2、采取多樣化的精神激勵(lì)方式。我國(guó)中小企業(yè)普遍存在激勵(lì)手段單一的問(wèn)題，這與管理者的學(xué)識(shí)與能力有著密不可分的關(guān)系。實(shí)踐證明：精神激勵(lì)手段的多樣性會(huì)更有效地提高精神激勵(lì)的效果。努力創(chuàng)建“每位員工都為企業(yè)整體績(jī)效的提高貢獻(xiàn)力量”的良好企業(yè)文化氛圍；設(shè)立“明星員工

24、”、“明星技術(shù)人才”、“學(xué)習(xí)明星”、“技術(shù)明星”、“首席技術(shù)員”、“功勛員工”，等等。（四）恰當(dāng)?shù)嘏浜鲜褂梦镔|(zhì)激勵(lì)與精神激勵(lì)。物質(zhì)激勵(lì)與精神激勵(lì)分別滿足著人的不同需要，雖然他們有時(shí)顯得對(duì)立，但總體來(lái)說(shuō)是統(tǒng)一的。要想把精神激勵(lì)與物質(zhì)激勵(lì)完美地結(jié)合，首先必須建立在對(duì)員工充分了解的基礎(chǔ)上，注意淡化物質(zhì)激勵(lì)與精神激勵(lì)的界限，保持物質(zhì)激勵(lì)與精神激勵(lì)的動(dòng)態(tài)性，隨著內(nèi)部因素的變化而隨時(shí)調(diào)整物質(zhì)激勵(lì)與精神激勵(lì)的比重。4.2 政府間接促進(jìn)創(chuàng)新型中小企業(yè)的融資 中小企業(yè)一般自有資金極少，并不能滿足企業(yè)發(fā)展需求；而現(xiàn)有企業(yè)上市條件過(guò)嚴(yán)導(dǎo)致中小企業(yè)難以利用發(fā)行債券、股票形式融資。而國(guó)有商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)理念中的風(fēng)險(xiǎn)控制和贏

25、利原則又影響銀行對(duì)科技型中小企業(yè)的貸款。國(guó)家財(cái)政支出中除了直接撥款外，還有財(cái)政貼息、財(cái)政擔(dān)保、財(cái)政補(bǔ)貼等間接財(cái)政支出。財(cái)政擔(dān)保是國(guó)家設(shè)立信用擔(dān)保基金，對(duì)銀行發(fā)放給中小企業(yè)的貸款提供擔(dān)保；貼息貸款是政府的對(duì)中小企業(yè)貸款的利息補(bǔ)貼。采用這種間接財(cái)政支出手段，一方面可以降低銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)，引導(dǎo)銀行資金的流向，同時(shí)也分解銀行的貸款壓力，另一方面滿足了中小企業(yè)的資金需求，減輕了企業(yè)融資成本。4.3 加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的財(cái)政與稅收政策國(guó)務(wù)院日前發(fā)布關(guān)于進(jìn)一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見(jiàn)，要求進(jìn)一步加大對(duì)中小型企業(yè)的財(cái)稅支持力度，意見(jiàn)要求，進(jìn)一步落實(shí)支持小型微型企業(yè)發(fā)展的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策；繼續(xù)完善財(cái)政資金支持政

26、策；進(jìn)一步落實(shí)支持小型微型企業(yè)發(fā)展的各項(xiàng)金融政策。其中，首次明確商業(yè)銀行可自主確定對(duì)小微企業(yè)的貸款利率，確定政府采購(gòu)預(yù)算比例，支持符合條件的小企業(yè)上市融資、發(fā)行債券，鼓勵(lì)和引導(dǎo)小微型企業(yè)進(jìn)入教育、社會(huì)福利、科技、文化、旅游、體育、商貿(mào)流通等領(lǐng)域。意見(jiàn)提出，要進(jìn)一步加大對(duì)小型微型企業(yè)的財(cái)稅支持力度，提高增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)；將小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策，延長(zhǎng)到2015年底并擴(kuò)大范圍；設(shè)立國(guó)家中小企業(yè)發(fā)展基金；安排不低于年度政府采購(gòu)項(xiàng)目預(yù)算總額18%的份額專門(mén)面向小型微型企業(yè)采購(gòu)等。4.3.1體現(xiàn)對(duì)企業(yè)科技投入的支持力度 目前現(xiàn)有的稅收政策并沒(méi)有體現(xiàn)對(duì)企業(yè)科研投入與人力資本教育的支持。現(xiàn)有

27、的稅收優(yōu)惠政策對(duì)于研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)支持僅限于社會(huì)力量資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校等研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)準(zhǔn)予全額在當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額中扣除，而對(duì)企業(yè)向所屬科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校提供研發(fā)經(jīng)費(fèi)支出不實(shí)行抵扣。作為中小企業(yè)在職工教育經(jīng)費(fèi)上比其他一般企業(yè)有著更高的要求，按現(xiàn)有稅法規(guī)定按計(jì)稅工資總額1.5計(jì)算得出教育經(jīng)費(fèi)支出的標(biāo)準(zhǔn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足科技型中小企業(yè)的需要。因此，我國(guó)應(yīng)完善科研經(jīng)費(fèi)的抵扣限額，適當(dāng)提高計(jì)稅工資率以保證企業(yè)的資金流通和需求。4.3.2有效解決對(duì)創(chuàng)新型中小企業(yè)重復(fù)征稅的問(wèn)題企業(yè)購(gòu)買的機(jī)器、設(shè)備往往比較精良，價(jià)值較高，而我國(guó)生產(chǎn)型增值稅法規(guī)定不允許抵扣固定資產(chǎn)中所含已征增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，雖然對(duì)經(jīng)濟(jì)的自動(dòng)穩(wěn)

28、定作用和對(duì)財(cái)政收入的保障作用較強(qiáng)，但沒(méi)有解決對(duì)固定資產(chǎn)的重復(fù)征稅問(wèn)題，導(dǎo)致科技型中小企業(yè)的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)加重，影響企業(yè)對(duì)高新技術(shù)的投資，制約中小型企業(yè)的發(fā)展。同時(shí)在科技型企業(yè)發(fā)展中需投入大量的研究發(fā)展費(fèi)用、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、科技咨詢費(fèi)等以及購(gòu)入一些專利權(quán)、非專利技術(shù)等，在產(chǎn)品研發(fā)成功后又要投入大量的宣傳廣告費(fèi)用，這些費(fèi)用支出不能取得增值稅發(fā)票，造成目前的稅款抵扣不完全，影響企業(yè)對(duì)科技投入和研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品的積極性。面對(duì)這樣的問(wèn)題，我國(guó)應(yīng)當(dāng)給予中小企業(yè)更優(yōu)惠的增值稅稅率，同時(shí)逐步解決重復(fù)征稅的老大難問(wèn)題。4.3.3完善相應(yīng)的免稅避稅政策 在現(xiàn)行的給予企業(yè)所得稅減稅或免稅優(yōu)惠的政策存在著所有制的歧視。如規(guī)定

29、對(duì)在開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的內(nèi)資中小企業(yè)自投產(chǎn)年度起，免征所得稅兩年，而對(duì)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期為10年以上的，則規(guī)定從獲利年度起的第一年和第二年免征所得稅，第三年至第五年減半征收所得稅，這影響了公平競(jìng)爭(zhēng)和資源合理配置，使內(nèi)資企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不利地位。這就要求政府在做出政策調(diào)整時(shí)，應(yīng)充分考慮到建立健全市場(chǎng)尤其是中小企業(yè)市場(chǎng)的公平競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，不斷完善改革地域歧視問(wèn)題，為企業(yè)的發(fā)展提供良好的環(huán)境。結(jié)   束  語(yǔ)綜合全文的論述，我們可以看到創(chuàng)新型中小企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)中的重要地位，但與此同時(shí)，中小企業(yè)的發(fā)展也面臨著諸多問(wèn)題甚至是發(fā)展瓶頸。導(dǎo)致創(chuàng)新型中小企業(yè)發(fā)展問(wèn)題的因素是多方面的，而我國(guó)不完善的財(cái)政稅