1、1回顧上節課內容一、企業發生經濟業務如何編制會計分錄：一、企業發生經濟業務如何編制會計分錄： 確認會計科目、相應的借貸方向、計算金額確認會計科目、相應的借貸方向、計算金額 借：借：科目科目 貸：貸： 科目科目 計入相應的丁字帳戶計入相應的丁字帳戶科目科目借借貸貸科目科目借借貸貸2二、會計期末看看帳記得對否：試算平衡二、會計期末看看帳記得對否：試算平衡1、記賬規則：有借必有貸，借貸必相等、記賬規則：有借必有貸，借貸必相等 所有帳戶的本期借方發生額所有賬戶的本期貸方發生額所有帳戶的本期借方發生額所有賬戶的本期貸方發生額2、會計恒等式、會計恒等式 資產負債所有者權益資產負債所有者權益 資產賬戶的借方

2、期初余額負和所賬戶的貸方期初余額；資產賬戶的借方期初余額負和所賬戶的貸方期初余額；資產賬戶的借方期末余額負和所賬戶的貸方期末余額；資產賬戶的借方期末余額負和所賬戶的貸方期末余額；所有帳戶的本期借方發生額所有賬戶的本期貸方發生額所有帳戶的本期借方發生額所有賬戶的本期貸方發生額資產賬戶的期初借方余額所有帳戶的本期借方發生額資產賬戶的期初借方余額所有帳戶的本期借方發生額所有賬戶的本期貸方發生額負和所的期初貸方余額所有賬戶的本期貸方發生額負和所的期初貸方余額資產賬戶的期初借方余額資產帳戶的本期借方發生額資產賬戶的本期貸方發生額資產賬戶的期初借方余額資產帳戶的本期借方發生額資產賬戶的本期貸方發生額負和所

3、期初貸方余額負和所賬戶的本期貸方發生額負和所賬戶本期借方發生額負和所期初貸方余額負和所賬戶的本期貸方發生額負和所賬戶本期借方發生額3第八章第八章 具體經濟業務的會計核算具體經濟業務的會計核算第一節第一節 主要經濟業務概述主要經濟業務概述第二節第二節 資金籌集業務的核算資金籌集業務的核算第三節第三節 購進業務的核算購進業務的核算第四節第四節 生產過程的核算生產過程的核算第五節第五節 銷售過程的核算銷售過程的核算第六節第六節 財務成果的核算財務成果的核算第七節第七節 其他經濟業務的核算其他經濟業務的核算4供應過程供應過程生產過程生產過程銷售過程銷售過程經營成果經營成果利潤計算與分配利潤計算與分配籌

4、集資金籌集資金經營活動經營活動第一節第一節 主要經濟業務概述主要經濟業務概述一、工業企業的經濟業務及會計核算內容一、工業企業的經濟業務及會計核算內容5 供應過程 生產過程 銷售過程銀行存款 庫存現金 債務 購買 生產車間工人 機器設備 原材料 生產產品庫存商品完工銷售 銀行存款 庫存現金 債權 原 材 料固定資產資金籌資金籌集業務集業務購進購進業務業務產品生產品生產業務產業務產品銷產品銷售業務售業務財務成財務成果業務果業務利潤分利潤分配業務配業務會計核算的內容會計核算的內容6 投資者投資者企業企業第二節第二節 資金籌集業務的核算資金籌集業務的核算資資投投見書見書p1757銀銀行行企業企業借款借

5、款8一、投資者投資的核算一、投資者投資的核算 （一）投資者投入資本的含義（一）投資者投入資本的含義1、投資者投入的資本總額是企業在工商行政管理部門登記注冊、投資者投入的資本總額是企業在工商行政管理部門登記注冊的資金（資本金），每個投資者投入的資本意味著的資金（資本金），每個投資者投入的資本意味著投資人在被投資人在被投資企業應享有的權益份額投資企業應享有的權益份額。因此，投資者投入的資金不能隨。因此，投資者投入的資金不能隨意撤資。意撤資。 60%60%30%30%10%10%所有者投入舉債取得留存利潤甲甲乙乙丙丙9（二）投入資本（二）投入資本 的方式的方式貨幣資金（銀行存款）貨幣資金（銀行存款）

6、實物（原材料、廠房、設備）實物（原材料、廠房、設備）無形資產（專利權、專有技術）無形資產（專利權、專有技術）（三）三）核核算算內內容容按權益份額計量按權益份額計量投入的資本投入的資本超出權益份額的部分超出權益份額的部分計量資本溢價計量資本溢價投入資本的總額投入資本的總額屬于所有者權益屬于所有者權益10（四）設置（四）設置“實收資本實收資本”總分類賬戶總分類賬戶 核算投資者按照公司章程的規定，按權益份額核算投資者按照公司章程的規定，按權益份額計算投入資本的增減變動及其結余的情況。計算投入資本的增減變動及其結余的情況。借方借方貸方貸方期初余額期初余額本期收到投資者本期收到投資者投入或追加投入或追加

7、的的資本資本本期投資者收回的資本本期投資者收回的資本期末余額期末余額實收資本實收資本權益類權益類賬戶賬戶本期從盈余公積或資本公積中本期從盈余公積或資本公積中轉增轉增的資本的資本11（四）設置（四）設置“資本公積資本公積”總分類賬戶總分類賬戶 核算歸所有者所共有的、非收益轉化而形成的核算歸所有者所共有的、非收益轉化而形成的資本增減變動情況。包括投資者投入的資本金額中資本增減變動情況。包括投資者投入的資本金額中超過應享有權益份額的部分、接受捐贈的資產等。超過應享有權益份額的部分、接受捐贈的資產等。借方借方貸方貸方期初余額期初余額本期收到投資者本期收到投資者超過超過投入投入資本的部分資本的部分本期轉

8、增資本本期轉增資本期末余額期末余額資本公積資本公積權益類權益類賬戶賬戶本期接受本期接受捐贈捐贈的金額的金額實收資本實收資本12（五）會計處理（五）會計處理1、接受貨幣資金投資時，應編制會計分錄：、接受貨幣資金投資時，應編制會計分錄： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：實收資本貸：實收資本2、接受機器設備、廠房等固定資產投資時，應編制會計分錄：、接受機器設備、廠房等固定資產投資時，應編制會計分錄： 借：固定資產借：固定資產 貸：實收資本貸：實收資本3、接受專利權、商標權等無形資產投資時，應編制會計分錄：、接受專利權、商標權等無形資產投資時，應編制會計分錄： 借：無形資產借：無形資產 貸：實收資本貸：

9、實收資本13（六）舉例（六）舉例 例例829 p175（無資本溢價）（無資本溢價） （有資本溢價）（有資本溢價）a公司向公司向b公司投資價值公司投資價值100萬的固定資產，萬的固定資產，雙方協議價為雙方協議價為90萬，已投入使用。萬，已投入使用。 借：固定資產借：固定資產 100 貸：實收資本貸：實收資本 90 資本公積資本公積 10 （接受捐贈）接受某單位捐贈材料一批，按現行市價計價，（接受捐贈）接受某單位捐贈材料一批，按現行市價計價，捐贈額為捐贈額為5萬元萬元. 借：原材料借：原材料 5 貸：資本公積貸：資本公積 514 某公司于某公司于2009年年1月注冊成立，收到投資者月注冊成立，收到

10、投資者投入三種資金項目：貨幣資金投入三種資金項目：貨幣資金200 000元，元，已存入銀行；設備已存入銀行；設備2臺，每臺價值臺，每臺價值50 000元；元；專利權一項，價值專利權一項，價值80 000元。元。 借：銀行存款借：銀行存款 200 000 固定資產固定資產 100 000 無形資產無形資產 80 000 貸：實收資本貸：實收資本 380 00015二、借入資金的核算二、借入資金的核算（一）借入資金的方式（一）借入資金的方式向銀行間接融資向銀行間接融資 發行公司債券直接融資（原理不講）發行公司債券直接融資（原理不講）長期借款長期借款短期借款短期借款（二）核算內容（二）核算內容取得借

11、款取得借款按期計算按期計算利息費用利息費用到期還本付利到期還本付利見書p17516（三）應設置的主要賬戶（三）應設置的主要賬戶（1）短期借款）短期借款用途用途：核算企業向銀行或其他金融機構借入：核算企業向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以的期限在一年以內內的各種借款的各種借款本金本金增減情況增減情況的賬戶。的賬戶。性質性質：負債類：負債類結構結構：如下所示：如下所示短期借款短期借款本期取得短期借款本金本期取得短期借款本金本期歸還的短期借款本期歸還的短期借款本金本金期末尚未歸還的短期期末尚未歸還的短期借款借款本金本金期初尚未歸還的短期借款期初尚未歸還的短期借款本金本金17（四）應設置的主要賬戶

12、（四）應設置的主要賬戶（1）短期借款）短期借款（2）長期借款）長期借款用途用途：核算企業向銀行或其他金融機構借入：核算企業向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以的期限在一年以上上的各種借款的各種借款本金和利息本金和利息的的賬戶。賬戶。性質性質：負債類：負債類結構結構：如下所示：如下所示長期借款長期借款本金本金 應計利息應計利息本期取得的長期借本期取得的長期借款款本金總額本金總額應計入本期的應計入本期的利息利息本期歸還的長期本期歸還的長期借款借款本金和利息本金和利息期末尚未歸還的長期期末尚未歸還的長期借款借款本金和利息本金和利息期初尚未歸還的長期期初尚未歸還的長期借款借款本金和利息本金和利息18

13、用途用途：核算企業按合同約定應支付的利核算企業按合同約定應支付的利息的賬戶息的賬戶 性質性質：負債類：負債類結構結構：如下所示：如下所示（四）應設置的主要賬戶（四）應設置的主要賬戶（1）短期借款）短期借款（2）長期借款）長期借款（3) 應付利息應付利息 應付利息應付利息計算的本期應付而未付計算的本期應付而未付的利息的利息本期償還的借本期償還的借款利息款利息期末尚未償還的借款利期末尚未償還的借款利息息期初尚未償還的借款利息期初尚未償還的借款利息19用途用途：核算企業為籌集生產經營所需資金：核算企業為籌集生產經營所需資金而發生的籌資費用的賬戶。而發生的籌資費用的賬戶。性質性質：損益類：損益類結構結

14、構：如下所示：如下所示（四）應設置的主要賬戶（四）應設置的主要賬戶（1）短期借款）短期借款（2）長期借款）長期借款（4）財務費用）財務費用（3) 應付利息應付利息財務費用財務費用按利息率計按利息率計算的本月利算的本月利息費用息費用本月開戶行給的本月開戶行給的存款利息收入存款利息收入期末轉入期末轉入“本年本年利潤利潤”賬戶的財賬戶的財務費用務費用期末無余額期末無余額20（五）銀行借款業務的會計處理（五）銀行借款業務的會計處理1、取得短期借款的核算、取得短期借款的核算：1、取得長期借款的核算、取得長期借款的核算：借：銀行存款借：銀行存款 貸：短期借款貸：短期借款 借：銀行存款借：銀行存款 貸：長期

15、借款貸：長期借款本金本金 2、按月計算借款利息的核算：、按月計算借款利息的核算： 借：財務費用借：財務費用 貸：應付利息貸：應付利息2、按月計算借款利息的核算、按月計算借款利息的核算 借：財務費用借：財務費用 貸：長期借款貸：長期借款應計利息應計利息3、歸還短期借款本金和利息、歸還短期借款本金和利息 的核算：的核算：借：短期借款借：短期借款 應付利息應付利息 貸：銀行存款貸：銀行存款 4、到期歸還本金和利息的核算、到期歸還本金和利息的核算借：長期借款借：長期借款本金本金 應計利息應計利息 貸：銀行存款貸：銀行存款 3、分期支付利息的核算、分期支付利息的核算 借：長期借款借：長期借款應計利息應計

16、利息 貸：銀行存款貸：銀行存款21 （六）舉例（六）舉例（p175）資料資料1：短期借款的核算：短期借款的核算某公司由于生產經營需要，某公司由于生產經營需要，2011年年1月月1日向銀行取得借款日向銀行取得借款100萬萬元，期限為元，期限為1年，年利率年，年利率6%，利息每季末支付，借款存入銀行。，利息每季末支付，借款存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 1 000 000 貸：短期借款貸：短期借款 1 000 000 該公司該公司1月月31日計算本月銀行短期借款利息。日計算本月銀行短期借款利息。借：財務費用借：財務費用利息費用利息費用 5 000 (1000000 6% 12 ) 貸：應付利息

17、貸：應付利息預提利息預提利息 5 0002月末計算本月的借款利息，會計分錄同上。月末計算本月的借款利息，會計分錄同上。22應付利息應付利息權責發生制確認費用的原則：權責發生制確認費用的原則：按利息率計算的本月利息費用按利息率計算的本月利息費用期初余額期初余額實際支付利息費用實際支付利息費用期末余額期末余額負債類負債類233月末，該公司以銀行存款支付第一季度的借款利息。月末，該公司以銀行存款支付第一季度的借款利息。借：應付利息借：應付利息預提利息預提利息 10 000 財務費用財務費用利息費用利息費用 5 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 15 000以后各季利息處理同上。以后各季利息處理同上。

18、2012年年1月月1日，該公司以銀行存款歸還到期的短期借款。日，該公司以銀行存款歸還到期的短期借款。借：短期借款借：短期借款 1 000 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 000 0001、2月份預提月份預提3月份利息月份利息24賬戶之間的對應關系如下：賬戶之間的對應關系如下：1000 000銀行銀行 存款存款短期借款短期借款財務費用財務費用應付利息應付利息1000 000 1000 000（1月末）月末）5 000（1月末）月末）5 000（3月末）月末）10 000（3月末）月末）15 000（2月末）月末）5 000（2月末）月末）5 000（3月末）月末）5 0001000 000

19、p175例題25資料資料2長期借款的核算長期借款的核算某公司某公司2010年年4月月1日為了購買設備而向銀行借入日為了購買設備而向銀行借入2年期的借年期的借款款3 000 000元，年利率元，年利率6%，借款利息隨，借款利息隨到期一次歸還到期一次歸還，此，此項借款已存入公司在銀行開設的賬戶中。項借款已存入公司在銀行開設的賬戶中。借：銀行存款借：銀行存款 3 000 000 貸：長期借款貸：長期借款本金本金 3 000 000該公司該公司4月末計算本月的借款利息。月末計算本月的借款利息。借：財務費用借：財務費用利息費用利息費用 15 000（3 000 0006% 12） 貸：長期借款貸：長期借款應計利息應計利息 15 000以后各月末計算長期借款利息的會計分錄同上。以后各月末計算長期借款利息的會計分錄同上。26該公司該公司2012年月日以銀行存款歸還到期的本金