1、1銀行會計學(xué)總結(jié)與輔導(dǎo)總結(jié)與輔導(dǎo)http:/ 第一章 總 論n第一節(jié) 銀行會計的對象、職能和特點(diǎn)n第二節(jié) 銀行會計的組織與管理n第三節(jié) 銀行會計的準(zhǔn)則和制度3第一節(jié) 銀行會計的對象、職能和特點(diǎn)n一、銀行會計的定義n二、銀行會計的對象n三、銀行會計的職能n四、銀行會計的特點(diǎn)4第二節(jié) 銀行會計的組織與管理n一、會計機(jī)構(gòu)n二、會計人員的職責(zé)n三、會計人員的權(quán)限n四、會計人員的配備與培養(yǎng)5第三節(jié) 銀行會計的準(zhǔn)則和制度n 銀行會計準(zhǔn)則：n中華人民共和國會計法n企業(yè)會計準(zhǔn)則n企業(yè)財務(wù)通則n 銀行會計制度：n金融企業(yè)會計制度n金融保險企業(yè)財務(wù)制度n各銀行的會計制度和財務(wù)制度6第二章 銀行會計基本核算方法n第

2、一節(jié) 銀行會計科目n第二節(jié) 銀行會計記賬方法n第三節(jié) 銀行會計憑證n第四節(jié) 銀行會計賬務(wù)組織7 第一節(jié) 銀行會計科目n一、銀行會計科目的含義n二、銀行會計科目的分類8 第二節(jié) 銀行會計記賬方法n一、銀行記賬方法的意義n二、銀行記賬方法的種類n三、借貸記賬法運(yùn)用實(shí)例9 第三節(jié) 銀行會計憑證n一、銀行會計憑證的意義n二、銀行會計憑證的種類n三、銀行會計憑證的基本要素n四、銀行會計憑證的處理10 第四節(jié) 銀行會計賬務(wù)組織n一、明細(xì)核算n二、綜合核算n三、銀行賬務(wù)處理程序n四、記賬規(guī)則和錯賬沖正11第三章 貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)核算n第一節(jié) 貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)概述n第二節(jié) 發(fā)行基金保管和調(diào)撥的核算 n第三節(jié) 貨幣投放

3、和回籠的核算 12第一節(jié) 貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)概述n一、發(fā)行基金和發(fā)行庫 n二、貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)的會計科目和會計報表 13第二節(jié) 發(fā)行基金保管和調(diào)撥的核算 n一、印制廠交來票幣的核算 n二、發(fā)行基金調(diào)撥的核算 n上下級庫之間調(diào)撥發(fā)行基金n同級庫之間調(diào)撥發(fā)行基金14第三節(jié) 貨幣投放和回籠的核算 n一、貨幣投放的核算n二、貨幣回籠的核算15第四章 經(jīng)理國庫業(yè)務(wù)的核算 n第一節(jié) 經(jīng)理國庫業(yè)務(wù)概述 n第二節(jié) 預(yù)算收入的收納核算 n第三節(jié) 庫款報解和支撥的核算n第四節(jié) 國庫券的發(fā)行與兌付16第一節(jié) 經(jīng)理國庫業(yè)務(wù)概述 n一、國庫的機(jī)構(gòu)設(shè)置 n國庫的概念n中央國庫和地方國庫n二、經(jīng)理國庫業(yè)務(wù)的會計科目 n三、國庫會計核

4、算的基本程序 17第二節(jié) 預(yù)算收入的收納核算 n一、預(yù)算收入的征收機(jī)關(guān)n財政機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)n二、預(yù)算收入的繳庫方式n就地繳庫、集中匯繳、自收匯繳n三、預(yù)算收入的繳款憑證n繳款書n四、核算方法18第三節(jié) 庫款報解和支撥的核算 n一、預(yù)算收入的劃分 n中央政府預(yù)算固定收入n地方預(yù)算固定收入n中央政府預(yù)算與地方預(yù)算共享收入n總額分成收入n固定比例分成收入 n二、庫款報解的核算 n三、庫款支撥的核算 n實(shí)撥資金n限額撥款19第四節(jié) 國庫券的發(fā)行與兌付 n一、國庫券發(fā)行的核算 n二、上劃國庫券款項的處理 n三、國庫券兌付的核算 20第五章 商業(yè)銀行繳存存款 和貸款的核算n第一節(jié) 商業(yè)銀行繳存存款和

5、貸款概述 n第二節(jié) 商業(yè)銀行繳存存款的核算 n第三節(jié) 中央銀行對商業(yè)銀行貸款的核算 21 第一節(jié) 商業(yè)銀行繳存存款 和貸款概述 n一、商業(yè)銀行繳存存款和貸款的意義 n二、實(shí)施存貸業(yè)務(wù)核算的要求 22第二節(jié) 商業(yè)銀行繳存存款的核算 n一、繳存存款的規(guī)定 n繳存存款的范圍 n繳存存款的比例 n調(diào)整繳存存款的時間n繳存存款調(diào)整的幅度n二、繳存存款的處理方法 n財政性存款n一般性存款23第三節(jié) 中央銀行對商業(yè)銀行 貸款的核算 n一、信貸資金管理原則 n二、商業(yè)銀行向中央銀行貸款的種類n年度性貸款n季節(jié)性貸款n日拆性貸款n再貼現(xiàn)n三、發(fā)放貸款的處理手續(xù) n四、商業(yè)銀行向中央銀行再貼現(xiàn)的核算 24 第六章

6、 金銀業(yè)務(wù)的核算n第一節(jié) 金銀業(yè)務(wù)核算概述n第二節(jié) 金銀收兌業(yè)務(wù)核算n第三節(jié) 金銀配售、上售和調(diào)撥的核算n第四節(jié) 金銀業(yè)務(wù)費(fèi)用和損益的核算25 第一節(jié) 金銀業(yè)務(wù)核算概述n一、金銀業(yè)務(wù)核算的重要性n二、金銀業(yè)務(wù)核算原則 n三、金銀業(yè)務(wù)核算的會計科目26 第二節(jié) 金銀收兌業(yè)務(wù)核算 n按照我國金銀管理的規(guī)定，一切單位和個人生產(chǎn)、回收和采煉的金銀，必須全部繳售給中國人民銀行或其委托機(jī)構(gòu)。金銀的收購，統(tǒng)一由中國人民銀行及其委托機(jī)構(gòu)辦理。凡各行收購的金銀，必須按原收購價格，逐級上售給人民銀行總行。 n一、商業(yè)銀行代收購金銀業(yè)務(wù)的核算n二、中國人民銀行金銀收兌業(yè)務(wù)核算 27第三節(jié) 金銀配售、上售和調(diào)撥的核算

7、 n一、金銀配售業(yè)務(wù)的核算n二、金銀上售業(yè)務(wù)的核算n三、金銀調(diào)撥業(yè)務(wù)的核算28第四節(jié) 金銀業(yè)務(wù)費(fèi)用和損益的核算 n一、金銀業(yè)務(wù)費(fèi)用的處理n金銀業(yè)務(wù)費(fèi)用是經(jīng)營金銀業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的費(fèi)用。除由總行直接撥付有關(guān)部門以外，其他均按規(guī)定范圍的費(fèi)用開支，列入金銀業(yè)務(wù)費(fèi)用。這一部分費(fèi)用先由各行墊付，年終上劃總行，統(tǒng)一核算經(jīng)營成本。n 二、金銀損益的核算n金銀重量升降的賬務(wù)處理n金銀損益的結(jié)轉(zhuǎn)29 第七章 存貸款業(yè)務(wù)的核算n第一節(jié) 存貸款業(yè)務(wù)概述n第二節(jié) 存款業(yè)務(wù)的核算 n第三節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算30 第一節(jié) 存貸款業(yè)務(wù)概述n一、存貸款業(yè)務(wù)核算的基本要求n二、存款賬戶的設(shè)置和種類n基本賬戶n一般存款賬戶n臨時存款

8、賬戶n專用存款賬戶31 第二節(jié) 存款業(yè)務(wù)的核算n一、存款的意義和種類n按存款來源劃分n原始存款、派生存款n按存款對象劃分n企業(yè)存款、城鄉(xiāng)居民儲蓄存款、財政性存款n按存款期限劃分n活期存款、定期存款n二、存款業(yè)務(wù)的核算要求n三、單位存款業(yè)務(wù)的核算n四、個人儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算32 第三節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算n一、貸款的意義和種類n按期限長短劃分：短期貸款、中長期貸款n按信用關(guān)系劃分：信用貸款、擔(dān)保貸款、抵押貸款、貼現(xiàn)n按貸款人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分：自營貸款、委托貸款n按貸款的資金用途劃分：流動資金貸款、固定資產(chǎn)貸款、 農(nóng)副產(chǎn)品收購貸款n按貸款的性質(zhì)劃分：政策性貸款、商業(yè)性貸款n按風(fēng)險程度對貸款實(shí)行分類：

9、正常類、關(guān)注類、次級類、可疑類、損失類33n二、貸款業(yè)務(wù)核算的處理n逐筆核貸n信用貸款、擔(dān)保貸款、抵押貸款、按揭貸款n下貸上轉(zhuǎn)n貼現(xiàn)n三、貸款呆賬準(zhǔn)備金和壞賬準(zhǔn)備金n普通貸款呆賬準(zhǔn)備金、專項貸款呆賬準(zhǔn)備金、特別貸款呆賬準(zhǔn)備金34 第八章 結(jié)算業(yè)務(wù)的核算n第一節(jié) 結(jié)算業(yè)務(wù)概述n第二節(jié) 結(jié)算業(yè)務(wù)的核算n第三節(jié) 結(jié)算紀(jì)律和結(jié)算責(zé)任35 第一節(jié) 結(jié)算業(yè)務(wù)概述n一、轉(zhuǎn)賬結(jié)算的意義n二、結(jié)算業(yè)務(wù)核算要求n三、結(jié)算業(yè)務(wù)核算的特點(diǎn)n四、結(jié)算業(yè)務(wù)的基本核算程序n五、結(jié)算方式36 第二節(jié) 結(jié)算業(yè)務(wù)的核算n一、銀行匯票n二、銀行本票n三、支票n四、定額支票n五、匯兌n六、托收承付n七、委托收款n八、信用卡37第九章

10、 票據(jù)承兌和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算n第一節(jié) 票據(jù)承兌和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)概述n第二節(jié) 票據(jù)承兌和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算38第一節(jié) 票據(jù)承兌和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)概述n一、票據(jù)的基本概念和特點(diǎn)n二、票據(jù)的種類n按簽發(fā)人的不同分為：n商業(yè)票據(jù)：由企業(yè)簽發(fā)n銀行票據(jù)：由銀行簽發(fā)n按票據(jù)到期日不同，分為：n即期票據(jù)：見票即付n遠(yuǎn)期票據(jù)：約定一個日期付款n三、票據(jù)承兌和貼現(xiàn)n承兌、貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)39第二節(jié) 票據(jù)承兌和貼現(xiàn)業(yè)務(wù) 的核算n一、商業(yè)承兌匯票的會計核算n二、銀行承兌匯票的會計核算n三、商業(yè)匯票貼現(xiàn)的處理手續(xù)n四、貼現(xiàn)匯票到期收回的處理手續(xù)40 第十章 聯(lián)行往來的核算n第一節(jié) 聯(lián)行往來概述n第二節(jié) 全國聯(lián)行往來的核算n第三節(jié) 全

11、國電子聯(lián)行往來的核算41 第一節(jié) 聯(lián)行往來概述n一、聯(lián)行往來的意義n二、聯(lián)行往來的組織原則和管理體制n全國聯(lián)行往來n分行轄內(nèi)往來n支行轄內(nèi)往來n三、聯(lián)行往來的基本做法42 第二節(jié) 全國聯(lián)行往來的核算n一、全國聯(lián)行往來的基本做法n直接往來：發(fā)報行、收報行n分別核算：往賬、來賬n集中監(jiān)督、分散核對n發(fā)報行總行電子計算中心收報行n劃分年度、逐年結(jié)清：本年賬、上年賬n二、全國聯(lián)行往來的憑證及會計科目n三、全國聯(lián)行往來的賬務(wù)處理43第三節(jié) 全國電子聯(lián)行往來 的核算n一、電子聯(lián)行的基本做法n行別區(qū)分n匯出行、匯入行、電子轉(zhuǎn)發(fā)行、發(fā)報行、 收報行n二、電子聯(lián)行的賬務(wù)處理44 第十一章 金融企業(yè)往來的核算n第

12、一節(jié) 金融企業(yè)往來概述n第二節(jié) 商業(yè)銀行往來的核算n第三節(jié) 商業(yè)銀行和中央銀行往來的核算 45第一節(jié) 金融企業(yè)往來概述n一、金融企業(yè)往來的概念n二、金融企業(yè)往來核算要求n三、金融企業(yè)往來核算的內(nèi)容n商業(yè)銀行之間跨系統(tǒng)往來，金額在10萬元以下的，采取直接往來，即同業(yè)往來的辦法；n商業(yè)銀行跨系統(tǒng)10萬元以上（含10萬元）和商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)50萬元以上（含50萬元）的往來，一律通過人民銀行辦理轉(zhuǎn)匯；n各商業(yè)銀行之間資金橫向融通，應(yīng)通過中央銀行存款賬戶進(jìn)行核算，不能直接相互拆借資金。46第二節(jié) 商業(yè)銀行往來的核算 n一、異地商業(yè)銀行往來的核算n匯出行為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)n匯出行為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)n匯出行和匯入行均

13、為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)n二、同業(yè)拆借的核算n借出行n借入行n中央銀行47第三節(jié) 商業(yè)銀行和中央銀行 往來的核算n商業(yè)銀行和中央銀行之間的往來，是指商業(yè)銀行開立的中央銀行往來莊戶和中央銀行開立的xx商業(yè)銀行往來賬戶只見的往來。n商業(yè)銀行跨系統(tǒng)10萬元以上（含10萬元）和系統(tǒng)內(nèi)50萬元以上（含50萬元）的大額款項的匯劃，都需要通過中央銀行和商業(yè)銀行往來的賬戶進(jìn)行核算。48跨系統(tǒng)銀行間的款項匯劃方式跨系統(tǒng)銀行間的款項匯劃方式n當(dāng)前，我國對跨系統(tǒng)銀行間的款項匯劃，其轉(zhuǎn)匯程序分為三類：n在匯出行與匯入行均為雙設(shè)機(jī)構(gòu)的地區(qū)(即同一地區(qū)有人民銀行和有關(guān)商業(yè)銀行) ，采用“先橫后直”劃款清算方式 。n在匯出行為商業(yè)銀

14、行單設(shè)機(jī)構(gòu)的地區(qū)， 采用“先直后橫”的劃款清算方式。n匯出、匯入行均為商業(yè)銀行單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)， 采用“先直后橫再直”劃款清算方式。 49 第十二章第十二章 所有者權(quán)益的核算所有者權(quán)益的核算n第一節(jié)第一節(jié) 所有者權(quán)益概述所有者權(quán)益概述n第二節(jié)第二節(jié) 投入資本的核算投入資本的核算n第三節(jié)第三節(jié) 公積金的核算公積金的核算n第四節(jié)第四節(jié) 利潤分配的核算利潤分配的核算50第一節(jié) 所有者權(quán)益概述n一、所有者權(quán)益的含義n所有者權(quán)益與負(fù)債的區(qū)別n二、所有者權(quán)益的分類未分配利潤其他留存利潤任意盈余公積法定盈余公積盈余公積留存利潤資本公積實(shí)收資本投入資本所有者權(quán)益 51第二節(jié) 投入資本的核算n一、投入資本的分類n二

15、、銀行業(yè)實(shí)收資本數(shù)額的一般規(guī)定n三、實(shí)收資本的核算52第三節(jié) 公積金的核算 n一、公積金的概念和類別 n資本公積金、盈余公積金n二、公積金的核算 53第四節(jié) 利潤分配的核算 n利潤分配，是將銀行所實(shí)現(xiàn)的利潤總額，按照有關(guān)法規(guī)和投資協(xié)議所確認(rèn)的比例，在國家、銀行、投資者之間進(jìn)行分配。n銀行實(shí)現(xiàn)的利潤總額，首先要依法繳納所得稅，稅后利潤才能按規(guī)定的分配順序進(jìn)行分配。 n一、利潤分配的原則 n二、利潤分配的核算 54第十三章第十三章 財務(wù)報告及年終決算財務(wù)報告及年終決算n第一節(jié) 財務(wù)報告概述n第二節(jié) 年度決算概述n第三節(jié) 年度決算的準(zhǔn)備工作n第四節(jié) 年度決算工作的基本內(nèi)容n第五節(jié) 年度決算55 第一

16、節(jié) 財務(wù)報告概述n一、財務(wù)報告的意義n二、財務(wù)報告的種類n會計報表n資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財務(wù)狀況變動表、利潤分配表等。n財務(wù)狀況說明書n三、編制財務(wù)報告的基本要求56 第二節(jié) 年度決算概述n我國銀行的會計年度，根據(jù)會計制度規(guī)定，年從1月1日起至12月31日止為一個會計年度，并規(guī)定每一個會計年度要辦理一次決算。n年度決算的工作步驟分為兩個部分：n決算準(zhǔn)備工作n決算日辦理結(jié)賬、軋計損益和編制會計報表。57第三節(jié) 年度決算的準(zhǔn)備工作n一、清理資金n二、清理賬務(wù)n三、清理財產(chǎn)物資n四、核實(shí)收支n五、試算平衡58第四節(jié) 年度決算工作的基本內(nèi)容n一、核實(shí)年終賬務(wù)、庫存和結(jié)轉(zhuǎn)損益n全面核對賬務(wù)n檢查各項庫存

17、n調(diào)整金、銀、外幣記賬價格n結(jié)轉(zhuǎn)損益n二、新舊賬務(wù)的結(jié)轉(zhuǎn)n銷賬式賬頁的結(jié)轉(zhuǎn)n一般分戶賬頁的結(jié)轉(zhuǎn)n總賬的結(jié)轉(zhuǎn)59 第五節(jié) 年度決算n中國人民銀行年度決算報表：n業(yè)務(wù)狀況報告表、損益明細(xì)表及其附表n商業(yè)銀行的年度決算報表：n資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財務(wù)狀況變動表、及其附表（如利潤分配表損益表的附表）60考 試 題 型n一、選擇題（20分）n二、名詞解釋（15分）n三、銀行業(yè)務(wù)會計分錄（35分）n四、簡答題（20分）n五、銀行業(yè)務(wù)計算題（10分）61重 點(diǎn) 內(nèi) 容n銀行會計的定義及研究對象。n銀行會計科目的分類。n借貸記賬法原理及應(yīng)用。n銀行會計憑證的種類及8種基本傳票。n銀行會計賬務(wù)處理及核對程序。n

18、發(fā)行基金和發(fā)行庫的含義。n貨幣發(fā)行與回籠的含義及核算方法。62n預(yù)算收入的定義、來源和劃分。n庫款報解與庫款支撥的含義及方式。n商業(yè)銀行如何進(jìn)行繳存存款調(diào)整的核算？n中央銀行對商業(yè)銀行的貸款有那些種類？n什么是再貼現(xiàn)？如何計算再貼現(xiàn)利息和金額？如何進(jìn)行再貼現(xiàn)的核算？63n商業(yè)銀行代收購金銀的核算。n如何計算金銀的配售價？n我國商業(yè)銀行吸收的存款及存款賬戶都有那些種類？n如何用積數(shù)法計算活期存款的利息？n什么是通知存款？n商業(yè)銀行的貸款業(yè)務(wù)有哪幾種？請簡述各類貸款的含義。64n什么是貼現(xiàn)？貼現(xiàn)與一般貸款有何區(qū)別？n如何進(jìn)行貸款業(yè)務(wù)的會計核算？n什么是貸款呆賬準(zhǔn)備和壞賬準(zhǔn)備？為什么要計提貸款呆賬準(zhǔn)

19、備和壞賬準(zhǔn)備？n如何計算按揭貸款的利息？n什么是結(jié)算？我國現(xiàn)行的結(jié)算方式有那些？委托收款與托收承付的主要差異是什么？65n如何進(jìn)行銀行匯票、銀行本票、支票、匯兌、托收承付等結(jié)算業(yè)務(wù)的會計核算？n信用卡的類型有那些？n什么是承兌？什么是貼現(xiàn)？n什么是商業(yè)承兌匯票？什么是銀行承兌匯票？如何對上述兩種票據(jù)進(jìn)行核算?n如何辦理商業(yè)匯票的貼現(xiàn)？n什么是聯(lián)行往來？全國聯(lián)行往來的基本做法是什么？66n如何進(jìn)行聯(lián)行來賬的對賬核算？n電子聯(lián)行的基本做法是什么？n什么是金融企業(yè)往來？金融企業(yè)往來核算的內(nèi)容有哪些？n簡述異地商業(yè)銀行往來的核算辦法。n什么是同業(yè)拆借？如何進(jìn)行同業(yè)拆借的核算？n什么是所有者權(quán)益？它是如何分類的？它與負(fù)債有何區(qū)別？67n什么是公積金？請簡述資本公積金、盈余公積金、法定盈余公積金、任意盈余公積金的含義。n如何對實(shí)收資本進(jìn)行核算？n簡述財務(wù)報告的意義及種類。n簡述年度決算的意義和步驟及基本內(nèi)容n我國中央銀行和商業(yè)銀行的年度決算報告主要有哪些？ 。68考 試 樣 題n一、解釋下列名詞：一、解釋下列名詞：n1.結(jié)算 n2.貸款呆賬準(zhǔn)備金 n3.貼現(xiàn) n4.發(fā)行基金69二、簡要回答下列問題：二、簡要回答下列問題：n1.用圖解的形式說明銀行會計賬務(wù)處理的程序。n2.銀行是如何對貸款分類的？簡要說明各類貸款的含義。n3.什么是所有者權(quán)益？它與負(fù)債有