1、1、會計：是以貨幣作為主要計量單位，借助于專門的技術方法，對一定主體的經濟活動進行確認、記錄、計算、報告，旨在向有關方面提供會計信息，支持其判斷和決策的一種經濟服務行為過程。 p62、會計的職能：會計核算職能、會計監督職能 p63、會計信息質量8項要求：客觀性、相關性、明晰性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性和及時性。 p154、會計核算的基本前提（會計基本假設）：會計主體、持續經營、會計分期、貨幣計量 p185、會計記賬基礎：權責發生制、收付實現制 p21權責發生制：收入和費用不管已否實現，只要確實是在本月所發生的權利和義務，就應當記錄。（適用于：以營利為目的經濟組織單位）收付實現制：收

2、入和費用不管是來自以前還是以后，只要確實是本月實現收付的，就應當記錄。（適用于：非營利組織單位）6、會計計量屬性主要包括：歷史成本、重置成本、可變現凈值、現值、公允價值。 p237、會計方法通常包括：會計核算方法、會計分析方法、會計檢查方法、會計預測方法、會計決策方法等多種方法。 p258、會計循環步驟：取得或填制原始憑證，編制會計分錄，過賬，進行調整前的試算平衡，進行期末賬項調整，結賬，進行調整后的試算平衡，編制正式的會計報表。 p289、在借貸記賬法，試算平衡的基本公式是：（1）全部賬戶的借方期初余額合計數等于全部賬戶的貸方期初余額合計數；（2）全部賬戶的借方發生額合計等于全部賬戶的貸方發

3、生額合計；（3）全部賬戶的借方期末余額合計等于全部賬戶的貸方期末余額合計。10、會計要素（會計報表要素）：資產、負債、所有者權益 、 收入、費用、利潤。 p3511、會計等式： 資產 = 負債 + 所有者權益 收入 費用 = 利潤 p4512、會計科目表 p7013、賬戶一般包括如下內容：（1）賬戶的名稱；會計科目。（2）日期：記錄經濟業務確認的日期。（3）憑證的編號：說明登記賬戶的來源、依據，為以后查賬提供便利。（4）摘要：用以概括說明所記錄經濟業務的內容。（5）增加和減少的金額及余額：用以填寫經濟業務引起會計要素增加、減少及變動的結果。14、會計賬戶按用途和結構分類：盤存賬戶、資本賬戶、結

4、算賬戶、集合匯轉賬戶、跨期攤配賬戶、成本計算賬戶、計價對比賬戶、財務成果賬戶、調整賬戶。 p9115、會計賬戶按經濟內容分類：資產類、負債類、的有者權益類、收益類、成本類和費用損失類等六大類。 p77 p79資產類：（期末余額在借方）反映流動資產的賬戶有：庫存現金、銀行存款、應收賬款、應收票據、其他應收款、原材料、庫存商品等。反映非流動性資產類賬戶有：長期股權投資、固定資產、累計折舊、無形資產、長期待攤費用等。負債類：（期末余額在貨方）反映流動負債的賬戶有：短期借款、應付賬款、預收賬款、應付票據、其他應付款、應付職工薪酬、應交稅費、應付股利等。反映非流動負債的賬戶有：長期借款、應付債券、長期應

5、付款等。所有者權益類：（期末余額在貨方）反映所有者投入資本的賬戶有：實收資本等。反映經營積累的賬戶有：本年利潤、利潤分配、盈余公積等。所有者權益類其他來源類賬戶有：資本公積等。收益類：（期末無余額）反映經營收益的賬戶有：主營業務收入等。反映非經營收益的賬戶有：投資收益等。成本類：（期末一般無余額）計算物資采購成本的賬戶：在途物資計算產品生產成本的賬戶：生產成本、制造費用計算工程成本的賬戶：在建工程費用損失類：（期末無余額）反映經營費用賬戶的有：銷售費用、管理費用、財務費用、營業稅金及附加、主營業務成本、所得稅費用等。反映損失賬戶的有：資產減值損失等。一.籌資過程1.接受*投資（貨幣資金，固定資

6、產，原材料，無形資產等） 借：銀行存款/固定資產/原材料/無形資產貸：實收資本注意:假如固定資產無形資產要考慮以評估價入賬.2.資本公積核算資本公積轉增資本金借：資本公積 貸：實收資本接受捐贈計入資本公積借:銀行存款/固定資產/原材料/無形資產等貸:資本公積3.借款核算取得借款 借:銀行存款 貸:短期借款/長期借款償還借款借:短期借款/長期借款 貸:銀行存款二.供應過程1.采購原材料借:物資采購a材料 (價款+各種稅費-除了增值稅) b材料 應交稅金應交增值稅(進項稅額) (價款*17%) 貸:銀行存款/應付賬款材料入庫 借:原材料a材料 b材料 貸:物資采購a材料 b材料注意:發生共同性費用

7、要注意分攤.(按重量或金額分配)2.購入固定資產借:固定資產 (價款+各種稅費) 貸:銀行存款3.采購員差旅費預借: 借:其他應收款某人 貸:現金報銷:(1)收到退回多余款 借:管理費用 現金 貸:其他應收款某人(2)支付不足款項 借:管理費用 貸:其他應收款某人 現金三.生產過程（料、工、費）1.領用原材料借：生產成本產品 （產品生產耗用數） 制造費用 （車間一般耗用數） 管理費用 （管理部門耗用數） 營業費用 (營業部門領用) 應付福利費 (福利部門領用) 貸：原材料材料 （發出材料總數）2.工資核算（1）分配工資時：借：生產成本產名 （生產工人工資） 制造費用 （車間一般性工人及車間管理

8、人員工資） 管理費用 （行管人員工資） 營業費用 (銷售部門人員工資) 應付福利費 (福利部門人員工資) 貸：應付工資 （工資總額）（2）提取現金： 借：現 金 貸：銀行存款（3）發放工資： 借：應付工資 貸：現 金3.福利費核算（1）按規定提取時：應提取數 = 工資總額 14% 借：生產成本產品 （生產工人的） 制造費用 (車間一般性工人及管理人員的） 管理費用 （行政管理和福利部門的） 營業費用 (銷售部門人員的) 貸：應付福利費 （合計） （2）支付福利費時： 借：應付福利費 貸：現金/銀行存款4.制造費用核算(除了原材料、工資、福利費核算中產生的制造費用外還有以下幾種情況)折舊費：借：

9、制造費用 （車間的） 管理費用 （管理部門的） 貸：累計折舊 修理費： 借：制造費用 （車間的） 管理費用 （管理部門的） 貸：銀行存款/現金/原材料預提費用等企業支付辦公費、水電費、電話費等各項費用時： 借：制造費用 （車間的） 管理費用 （管理部門的） 營業費用 (銷售部門的) 貸：銀行存款、現金 等制造費用歸集與分配(1)一種產品 借:生產成本甲產品 貸:制造費用(2 )兩種以上產品（按工人工資或工時等分配）借:生產成本甲產品 乙產品 貸:制造費用 5、完工產品成本的計算： 借：庫存商品商品 貸：生產成本商品6.期末賬項核算(月底計提或攤銷)預收款項 預收貨款預收帳款 預收租金 其他應付

10、款預付款項 預付貨款 預付賬款 預付租金 預付報刊雜志費等待攤費用(先付款,后受益)其他應付款核算 3.1 預收半年租金(包括這個月)3000 3.1 預收半年租金 借:銀行存款 3000 貸:其他應付款 3000 3月底 借:其他應付款 500 貸:其他業務收入 500待攤費用預付: 借：待攤費用 貸：銀行存款 月底分攤: 借：制造費用/管理費用等 貸：待攤費用 預提費用:先受益,后付款(短期借款按季支付利息、預提修理費預提 借:制造費用/營業費用/財務費用等貸:預提費用按實際支付時 借:預提費用 貸:銀行存款/現金注意下面三種問法的會計分錄.a,預提本月的短期借款利息300元. 借:財務費

11、用 300 貸:預提費用 300b.支付本季度短期借款利息900元 借:預提費用 900 貸:銀行存款 900c. 支付本季度短期借款利息900元(已預提利息600)借：預提費用 600 財務費用 300 貸：銀行存款 900四、銷售過程的核算：（一）產品銷售的核算：1銷售產品，取得收入時： 借：銀行存款 貸：主營業務收入 應交稅金應交增值稅（銷項稅額） 2支付廣告費、展銷費、送貨運費時： 借：營業費用 貸：銀行存款/現金等3.主營業務稅金及附加核算借：主營業務稅金及附加 貸:應交稅金應交營業稅 應交消費稅 應交城市維護建設稅 其他應交款應交教育費附加城建稅 =（增值稅 + 營業稅 + 消費稅

12、）7 %（或5 %、1%） 教育費附加 =（增值稅 +營業稅 +消費稅）3 % （二）其他業務收支的核算： 1出售材料業務：（1）取得收入時： 借：銀行存款等 貸：其他業務收入 應交稅金應交增值稅（銷項稅額）（2）結轉材料成本時： 借：其他業務支出 貸：原材料材料（3）計算各種稅金時： 借：其他業務支出 貸：應交稅金應交營業稅 應交消費稅應交城市維護建設稅 其他應交款應交教育費附加 五、利潤的形成與分配1.營業外收支的核算（1）取得營業外收入 借：銀行存款（等） 貸：營業外收入（2）發生營業外支出 借：營業外支出 貸：銀行存款（等）2、將損益類賬戶的余額轉入本年利潤將收入類賬戶轉入本年利潤借：

13、主營業務收入 其他業務收入 營業外收入 投資收益 貸：本年利潤 將費用類賬戶轉入本年利潤 借：本年利潤 貸：主營業務成本主營業務稅金及附加 其他業務支出 營業外支出 管理費用營業費用 財務費用3、所得稅的核算計算所得稅 借：所得稅 (利潤總額*33%) 貸：應交稅金應交所得稅結轉所得稅 借：本年利潤 貸：所得稅注意:本年利潤總額減去所得稅得出凈利潤(稅后利潤)上交所得稅借：應交稅金應交所得稅 貸：銀行存款4、分配利潤(據凈利潤提取一定的盈余公積及分配利潤) 借：利潤分配提取盈余公積 應付股利/應付利潤 貸：盈余公積 應付股利/應付利潤5、年終轉帳：(1)將“本年利潤”帳戶余額轉入“未分配利潤”

14、 ： 借：本年利潤 貸：利潤分配未分配利潤(2)將“利潤分配”其他各明細帳戶余額轉入未分配利潤 借：利潤分配未分配利潤 貸：利潤分配提取盈余公積 應付股利/應付利潤 六、財產清查核算1.固定資產清查(1)盤盈批準前 借：固定資產 貸：累計折舊 待處理財產損溢 批準后 借：待處理財產損溢 貸：營業外收入(2)盤虧批準前 借:待處理財產損溢 累計折舊 貸:固定資產批準后 借:營業外支出 貸:待處理財產損溢2.原材料清查(1)盤盈 批準前 借:原材料 貸:待處理財產損溢 批準后 借:待處理財產損溢 貸:管理費用(2)盤虧批準前: 借：待處理財產損溢 貸：原材料批準后借:其他應收款 (保險公司賠款或責

15、任人賠款) 管理費用 (合理損耗及收發計量錯誤引起等) 營業費用 營業外支出貸:待處理財產損溢 錯賬更正方法:一、登記帳簿前發現錯誤撕掉記帳憑證,重做二、登記帳簿后發現（一）記賬憑證錯誤 1、科目未錯金額少記補充登記法金額多記紅字更正法(一張紅)2、科目錯誤紅字更正法(一張紅,一張藍)（二）記帳憑證沒有錯誤劃線更正法紅字更正法適用: 在記帳簿以后發現記賬憑證填錯, (憑證中的科目或金額寫錯)方法: 填制紅藍兩張憑證: 紅字憑證: 沖銷錯誤內容（按原錯誤的憑證內容填制） 藍字憑證:按正確內容重新記入.填紅字憑證:借:現金 50 000 貸: 營業外收入 50 000填藍字憑證: 借: 現金 50

16、 000 貸: 資本公積 50 000補充登記法適用: 在帳簿登記后發現憑證錯誤科目未錯, 但金額少寫方法: 填制一份科目相同的憑證, 金額填應補記數 注明“補記某年某月的金額”例如: 收到某單位的欠款6 000元,存入銀行,記為:借: 銀行存款 6 00 貸: 應收賬款 600應補記:借:銀行存款 5 400 貸: 應收賬款 5 400如憑證錯誤,科目未錯, 只是金額多寫,則可按紅字更正法處理, 將多出的金額沖掉.劃線更正法適用：記賬憑證不錯,記賬簿時數字或文字記錯( 結賬前! )方法: 將錯誤的數字或文字用紅線劃過(注銷) 在上方寫上正確的,并蓋經辦人名章.將 6007.14 誤寫成- 6

17、697.14 更正: 6007.14過往練習題摘錄1、會計核算有哪些專門方法？ 答：會計核算的方法（專門方法） （1）設置會計科目與賬戶：對會計對象內容進行歸類和監督 （2）復式記賬：兩個或以上賬戶相互聯系地記錄經濟業務 （3）填制和審核憑證：提供記賬依據,明確經濟責任 （4）登記賬薄：系統的歸集和匯總 （5）成本計算：計算耗費 （6）財產清查：保證信息真實、準確,賬實相符 （7）編制會計報表：傳遞和報送會計信息 關系：1.經濟業務發生后,先要取得合法憑證; 2.根據設置的賬戶,按復式記賬方法登記賬簿; 3.根據賬簿記錄進行成本計算、財產清查,在賬實相符基礎上編制財務報告2、什么是會計科目？什

18、么會計賬戶？會計科目與會計賬戶有什么聯系與區別？答：會計科目是按照會計要素的具體內容進行進一步分類核算的項目；會計賬戶是根據會計科目開設的，具有一定的結構，用來全面、系統、連續地記載各項經濟業務或者事項，反映各會計要素增減變化情況和結果的一種工具；會計科目與會計賬戶的聯系：會計科目是會計賬戶的名稱，是設置會計賬戶的依據；會計賬戶是會計科目的具體運用，會計賬戶登記的內容就是會計科目所反映的經濟內容；會計科目與會計賬戶的區別在于：會計科目只是對會計要素具體內容的分類，本身沒有結構；會計賬戶則有相應的結構，具體反映資金運動狀況和結果。此外，會計科目一般由會計準則統一規定，會計賬戶除統一規定外，其結構

19、可根據單位實際情況自行確定。四、業務練習題1、根據會計對象的具體內容確定相應的會計科目，填入下面的表格。序號會計對象的內容會計科目1企業在銀行的存款銀行存款2尚未收取的銷貨款應收賬款3出差人員預借的差旅費管理費用4購入的2年期國庫券長期債權投資5運輸汽車固定資產6購進的準備生產用材料原材料7廠部辦公大樓固定資產8正在建設中的廠房在建工程9投資者投入的資本金實收資本10企業購買的專利權無形資產11向銀行借入的6個月期的借款短期借款12向銀行借入的3年期的借款長期借款13尚未支付的購貨款應付賬款14應發職工薪酬應付工資15銷售商品應交的增值稅應交稅金16按照凈利潤的10%計提的法定盈余公積盈余公積

20、17銷售產品實現的銷售收入主營業務收入18結轉已銷產品的成本生產成本19廠部辦公費用管理費用20廣告費銷售費用長期債券投資是指企業購入1年內（不含1年）不能變現或不準備隨時變現的債券投資。 車間辦公費列制造費用，廠部辦公費列管理費用。2、根據賬戶余額與發生額之間的關系，計算有關數字，填入下面的表格。項目賬戶a賬戶b賬戶c賬戶d期初余額120002560003785420（511070 ）本期增加發生額245000197800（2483080）287600本期減少發生額189300（197800 ）1943500345670期末余額（67700 ）25600043250004530003、某公司

21、有關會計科目如下表所示。序號會計科目序號會計科目1原材料15短期借款2a產品生產成本16主要材料3應收丁公司貨款17輔助生產成本4應付d公司貨款18應付賬款5輔助材料19固定資產6臨時借款20應收丙單位貨款7生產成本21甲材料8生產用房22a產品9b產品23利息10乙材料24基本生產成本11應收賬款25應付c工廠貨款12生產用固定資產26財務費用13庫存商品27潤滑油14b產品生產成本28機修車間要求：將上列科目分類并填入下表。一級科目二級明細分類科目三級明細分類科目原材料主要材料甲材料原材料主要材料乙材料原材料輔助材料潤滑油應收賬款應收丁公司貨款應收賬款應收丙單位貨款應付賬款應付d公司貨款應

22、付賬款應付c工廠貨款固定資產生產用固定資產生產用房短期借款臨時借款生產成本基本生產成本a產品生產成本生產成本基本生產成本b產品生產成本生產成本輔助生產成本機修車間庫存商品a產品庫存商品b產品財務費用利息4、劃分下列會計科目的類別，并在相應欄次內劃“”。會計科目資產類負債類所有者權益類成本類損益類庫存現金實收資本壞賬準備主營業務收入短期借款其他應付款資本公積所得稅費用應付職工薪酬長期股權投資應收賬款固定資產應付賬款管理費用生產成本原材料預付賬款預收賬款應收票據制造費用盈余公積其他業務收入應交稅費庫存商品銷售費用財務費用5、某機械廠200x年5月發生下列經濟業務：（1）倉庫發出材料及其用途如下：生產a產品領用甲材料4000千克，乙材料2000千克；生產b產品領用甲材料3000千克，乙材料1500千克；車間一般性消耗領用丙材料800千克；廠部一般性消耗領用丙材料400千克。甲材料每千克10元，乙材料每千克20元，丙材料每千克50元。（2）分配并結轉本月應付職工工資150000元，其中a產品生產工人工資60000元，b產品生產工人工資40000元，車間管理人員工資20000元，廠部管理人員工資30000元。（3）按工資總額的14%計提職工福利費21000元。（4）計提本月份固定資產折舊費16000元，其中生產車間10000元，廠部6000元。（5）