1、企業如何實施人工成本管理 集團組織人事部企業如何實施人工成本管理集團組織人事部二六年十月三十日企業如何實施人工成本管理人工成本管理，是指企業在生產經營活動中，圍繞勞動者所發生的全部費用進行界定、核算、支付、分析、調整等一系列管理行為。人工成本管理已成為國外企業管理中一個比較成熟的領域，其根本目的是要尋求企業人工成本控制的有效途徑，以保證利潤和職工收入兩大目標的實現，達到“雙贏”的最佳效果。控制人工成本不是把人工成本壓得越低越好，而是使人工成本與企業經濟效益的增長保持適當的比例關系，既能使職工收入水平適當提高，福利得到一定改善，也能使企業利潤相應增加，競爭能力得到加強，使企業走上增產、增效、增收

2、的良性循環。1、 人工成本的概念和范圍人工成本是指企業在一定時期內，在生產、經營和提供勞務活動中因使用勞動力而支付的所有直接費用和間接費用的總和。按我國勞動和社會保險部頒發的200430號文件規定，人工成本范圍包括：職工工資總額、社會保險費用、職工福利費用、職工教育經費、勞動保護費用、職工住房費用和其他人工成本支出共計七項。、 職工工資總額職工工資總額是指各單位在一定時期內，以貨幣或實物形式直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額。包括計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資、特殊情況下支付的工資。以國家統計局“關于職工工資總額組成的規定”為統計范圍。、 社會保險費用社會保險費用指國家

3、通過立法對勞動者在生、老、病、死、傷殘、失業時給予物質幫助的費用。具體包括養老保險、失業保險、醫療保險及其他保險（含工傷保險、生育保險和人身安全險）等社會保險費用。、 職工福利費用職工福利費用指在工資以外按照國家規定開支的職工福利費用。主要用于職工的醫藥費，職工生活困難補助，以及按照國家規定開支的其他職工福利支出。如：獨生子女費、喪葬撫恤費、集體福利事業補貼、工會文教費、探親路費、上下班交通補貼和解除勞動合同的費用、企業補充養老保險和企業補充醫療保險費用等等。、 職工教育經費職工教育經費是指企業為職工學習技能技術和提高文化素質而支付的費用。、 勞動保護費用勞動保護費用是指企業為實施安全技術措施

4、、勞動衛生等發生的費用，以及用于職工勞動保護用品（女職工保健用品、清涼用品、工作服等）的費用。、 職工住房費用職工住房費用是指企業為改善職工住房條件支付的費用。比如住房公積金、職工宿舍折舊費、職工住房補貼（含租房費用）和住房困難補助、職工住房的維修和管理費用等。、 其他人工費用其他人工成本費用包括工會會費、外聘人員勞務費、沒有列入工資總額的勞動報酬、按規定對職工的特殊獎勵、招聘職工的費用等。2、 人工成本管理的指標體系人工成本是一個具有相對性、動態性的資源投入，人工成本的結構和水平高低直接影響到企業生產、經營和管理的效果，只有將人工成本的各項結構和水平與其產出進行分析比較，才能明了人工成本的結

5、構和支出是否合理、有效，才可能進行有的放矢的調整和控制，真正實現企業和職工的“雙贏”。常用來分析衡量人工成本的指標有以下三大類：、 人工成本總量指標人工成本總量指標用人均人工成本來反映：人均人工成本一定時期內人工成本總額/同口徑從業人員人數 從業人員人數指在本企業工作并由其支付勞動報酬的人數，可以是企業整體的從業人員，也可以對某一類職位從業人員單獨計算其對應的人均人工成本。統計的時段可以是年、月或小時，通常月、小時人均人工成本按年人均人工成本除以時間來折算，是國際間進行橫向比較的常用指標。人均人工成本可以顯示本企業聘用一名職工大致需要多少人工成本支出，企業在勞動力市場上對于人才的吸引力有多大等

6、。該指標能夠表示企業職工的工資和保險福利水平，也就能作為企業向勞動力市場提供的勞動力價格信號。企業要提高職工的勞動積極性、吸引高素質的勞動者到企業來，就需要建立人均人工成本指標，以便企業對人工成本水平進行更全面的分析和控制。、 人工成本結構指標人工成本結構指標是指人工成本七大構成項目分別占人工成本總額的比例，反映人工成本投入的構成情況及各個構成部分的變動狀況和優化程度。其中，職工工資占人工成本的比重是結構指標中的主要項目，也是對人工成本總額影響最大的項目。企業應根據指標的變動，分析其中具體的結構性變動原因及合理性，并采取措施加以調整和優化。、 分析比率型指標 人工成本分析比率型指標采用勞動分配

7、率、人事費用率、人工成本利潤率、人工成本占總成本的比重來反映：勞動分配率人工成本總額/增加值100%勞動分配率指標表示在一定時期內新創造的價值中有多少比例用于支付人工成本，它反映分配關系和人工成本要素的投入產出關系，同時也表示企業從業人員勞動報酬與勞動生產率的比例關系。同一企業在不同年度勞動分配率比較，同一行業內不同企業之間勞動分配率的比較，可以說明人工成本相對水平的高低。顯然，勞動分配率越低，人工成本效率越高。人事費用率人工成本總額/銷售收入（營業收入）100%人事費用率表示企業生產和銷售的總價值中有多少用于人工成本支出，反應了生產與分配的關系、人工成本要素的投入產出關系，它的倒數表明每投入

8、一個單位的人工成本能夠實現多少銷售收入。顯然，人事分配率越低，人工成本效率越高。勞動分配率和人事費用率實質上都反映的是人工成本的投入產出效益，由于是相對數指標，有利于企業的人工成本水平比較。但應該注意的是，不同行業的企業之間，由于資本有機構成或勞動裝備水平不同，增加值率和利潤率不同，勞動分配率和人事費用率存在明顯差異，因此，勞動分配率和人事費用率指標適合同行業的企業之間進行比較。人工成本占總成本比重人工成本/總成本費用100人工成本比重，是企業、行業、國家間商業競爭的重要指標，該指標用于衡量企業有機構成高低和確定人工費用定額。人工成本利潤率利潤總額/人工成本總額100人工成本利潤率是指企業投入

9、的人工成本代價與企業最終獲得的以利潤表現的經濟效益之間的關系。對企業主管部門來講，人工成本利潤率的變動趨勢，基本可以說明企業經營狀況環境的變動趨勢，是加強宏觀工資分配調控的指標。縱向比較可以反映出企業職工工資福利與企業經濟效益的同步情況。在同一行業的企業中，人工成本利潤率越高，表明單位人工成本支出所取得的經濟效益越好。3、 企業如何進行人工成本管理、 充分認識到科學管理人工成本的必要性科學管理人工成本仍然是眾多企業管理中的一個薄弱環節。提高對人工成本進行科學管理的認識問題，首先從戰略上，認識到它是關系企業在市場競爭中生死存亡的重要戰略因素；其次是從分配的角度，認識到它是正確處理國家、企業、職工

10、三者利益的重要經濟杠桿，它是調節人力資源的配置，從而形成企業的激勵和約束機制的重要經濟因素；第三是從管理上，認識到它是關系人力資源開發，關系企業運行效率的提高，關系企業持續、穩定發展的重要管理因素。同時，企業還應該積極引導職工正確處理好控制人工成本與增加職工收入的關系，讓職工明白：職工收入較高人工成本較高；科學控制人工成本減少人工成本；控制人工成本的根本目的在于找到增加職工收入的有效途徑，提高職工待遇，同時又保障企業的效益目標，實現“雙贏”。、 構建人工成本管理的組織機構及流程企業人工成本管理是一項系統工程，要求企業必須系統地、全員地、全方位、全過程地進行這項工作，通常的做法是在企業內部建立以

11、人力資源管理部門為主的人工成本管理體系：（1） 對各項人工成本預算要嚴格審核，對預算外費用要嚴格監控，實行必須的審批程序，經批準后方能使用，合理有效在使用人工成本；（2） 對下屬各單位、各部門的報表數字質量要負責監督檢查，并發布全企業的人工成本狀況，提供各單位需要的其他人工成本信息咨詢；（3） 指定下屬各單位的人工成本管理責任主體，并通過調查、收集、整理社會人工成本信息、全企業人工成本信息，合理確定企業的人工成本控制指標，定期公開發布人工成本控制標準；（4） 每年召開人工成本結算會，對有效管理人工成本的單位進行獎勵，對人工成本偏高的單位進行預警預報，必要時實行成本否決。、 建立人工成本費統計臺

12、帳企業要進行人工成本管理，就要嚴肅人工成本報表制度，健全與人工成本有關的勞動工資、保險福利統計報表制度和財務報表制度，建立人工成本統計臺帳，臺帳通常包括9個部分：人工成本匯總臺帳、工資收入臺帳、社會保險臺帳、職工福利費用臺帳、教育培訓費用臺帳、勞動保護費用臺帳、職工住房費用臺帳、非本單位職工的人工成本臺帳、其他人工成本臺帳。臺帳的填報一般應按本期實際發生數填報，除有單項規定外，不能按計劃數填報，要按“誰支付、誰統計”的原則登帳。、 建立人工成本分析模型企業的經營活動是相互聯系的，指標之間存在著相互依存關系，企業應建立人工成本分析模型（見下圖），其目的是使閱讀者（領導）能清晰、全面地了解人工成本

13、的構成、數量和指標之間的關系，為提高企業管理水平提供幫助。人工成本分析模型圖人均人工成本人工成本利潤率總人工成本勞動 分配率人工成本含量適度人事費用率人事費用率平 均人 數增加值總額總成本目標銷售收入銷售收入總額利 潤總 額職工工資總額職工住房費社會 保險費職工福利費職工教育費勞動保護費其他人工成本建立和推行人工成本分析模型，有助于企業通過模型對人工成本指標進行層層分解，從構成指標的因素入手，幫助企業尋找管理差距，為提高企業管理水平提供幫助；有助于預測企業未來的人工成本走向，為企業規劃提供決策依據；有助于考核企業人力資源部門業績，為加強人力資源管理指明努力方向。 通過對人工成本各項指標統計數據

14、的分析：企業可以縱向比較人工成本總量的使用情況，分析人工成本增減或者變動的原因是國家宏觀環境還是自身管理政策的變化，明確投入方向和增減組合的利弊；亦可以橫向分析對比，通過對同行、尤其是對競爭對手的分析，以同行業平均值或優秀值或以競爭對手作為標桿值，測算出適度人事費用率，明確自身競爭能力的強弱，找出不足，及時改進；還可以通過對人工成本與經濟效益的投入產出分析，如人工成本與企業利潤、銷售收入、增加值等的變動關系，明確投入產出的效果，進而調整投資方向和力度，更好地促進企業的經營發展。如果企業要對外投資，了解投資目標所在國家及地區的人工成本情況，對于判斷投資何處、如何投資更有利可圖具有非常好的參考價值

15、。、 確定正確的人工成本控制目標人工成本管理不是要減少企業人工成本的絕對額，人工成本的絕對額必然隨著社會的發展不斷提高，這是一個總趨勢。從投入產出的經濟效益角度考慮，一定的人工成本投入應帶來一定的產出效益，當企業人均人工成本增長時，人均增加值、人均銷售收入、人均利潤也應有所增長，且增長幅度應高于人均人工成本的增長幅度，才能帶來經濟效益的提高，這才是增收增效的人工成本。從橫向水平比較來說，對企業的人工成本要進行比率控制。企業人工成本的比率控制體系主要是從人工成本的比率指標來考察，以行業平均的勞動分配率、人事費用率、人工成本占總成本比重這三個比率指標為參照，衡量企業與行業對應比率指標的偏差程度。顯

16、然，企業的這三項比率指標應當低于行業平均水平，且這三項比率指標都不能為負值，所計算出的綜合偏差率應大于0且小于等于1，符合這一條件的企業是人工成本比率控制較好的企業，人工成本水平相對比較合理，反之則需要改進。企業與同行業平均水平相比，理想的人工成本控制目標應是“三高三低”：即平均人工成本要高、人工成本利潤率要高、全員勞動生產率要高，而人事費用率、勞動分配率和人工成本比重要低于同行業平均水平。從縱向增長趨勢來看，對企業的人工成本要進行彈性控制。企業人工成本的彈性控制體系是考察人工成本的增長狀態，即從動態的角度通過彈性指標即人均人工成本變動幅度分別與人均增加值、人均銷售收入、人均總成本變動幅度的比

17、值，把人工成本水平的提高控制在經濟效益和投入產出水平所能允許的范圍之內。這三個彈性指標均要在0到1之間浮動，符合該條件的企業為彈性控制好的企業，即人工成本增長控制較合理，反之則需要改進。當然，我們也會看到有的企業在發展的過程中出現了人均人工成本下降的情況，盡管效益指標也有所增長，但對于調動勞動者的積極性和開發人力資源是不利的；尤其是當人均人工成本下降伴隨著人均增加值、人均銷售收入等產出指標的下降時，會使企業的生存和發展受到威脅，更應該引起相當的注意。因此，對于這類企業，首先要改變以上的不合理現象，在此基礎上，才便于進行人工成本與各產出指標的彈性控制。綜上，企業人工成本控制是要控制其相對數，也就

18、是說，企業進行人工成本控制的目的是要降低人工成本在總成本中的比重，增強產品的競爭能力；降低人工成本在銷售收入中的比重，增強人工成本的支付能力；降低人工成本在勞動分配率中的比重，增強人力資源的開發能力。、 建立人工成本費預算制度預算是管理控制活動中廣泛運用的一種方法，它是用數字形式編制的未來一定時期的計劃。利用預算，有利于管理者對各單位、各部門的人工成本管理工作進行評價和控制。人工成本主管部門應當擬定預算管理制度，使人工成本預算管理制度化、程序化、規范化。人工成本的預算應以財務預算年度作為人工成本預算年度，以財務及其他專業的預算數據為依據，由勞資部門單獨進行預算，即保持相對的獨立性。預算時，應根

19、據國家有關方針、政策，按照業務部門的計劃、任務，根據上年實際發生情況，考慮本年特殊增減因素，本著增收節支、量入為出的原則，精打細算、科學合理安排各項資金，編制人工成本預算，不得編制赤字預算。為了保證制度的嚴肅性，預算一經批準，一般不予調整，如果年度執行中受國家政策影響，人員機構發生大的變化，確實需要調整，下屬各單位、各部門應向人工成本主管部門提出申請，經批準后方能支付。、 建立人工成本費結算制度企業應在每年財務決算后召開人工成本結算會，按照有關財會規定，按建立的臺帳，及時、準確、完整地對人工成本進行結算，對比年初的人工成本預算方案，計算節約超支的額度，并分析人工成本總量指標、結構型指標和相對比

20、率型指標，對比人工成本控制目標，包括絕對指標和相對指標，看看人工成本是否進行有效控制，看著是否達到了增收節支。對于人工成本管理得當的單位，應制訂一些獎勵措施，比如按照各單位增收節支的程度，提取工資總額的一定比例作為獎勵基金，以調動各單位人工成本管理的積極性；對于人均人工成本水平過高，又同時出現人事費用率、勞動分配率過高的單位，在年終結算時，應分析具體的原因，并采取措施加以調整。比如若是工資水平過高、增速過快的單位，可以對其效益工資作必要的核減，并對責任者進行處罰。對人工成本過高的單位要進行預警預報，必要時實行成本否決。4、 企業人工成本管理中應注意的問題、 要取全、取準各項基礎資料取全、取準各項基礎資料和數據是人工成本管理至關重要的基礎性工作，主要方法有直接取得法、間接計算法和剔除法。直接取得法是指構成人工成本的工資總額、工資外收入等，可直接以人力資源部門的統計數據為準；福利費、工會經費、教育經費、社會保險費、成本費用總額、銷售收入、利潤總額、增加值等，以財務部門提供數據為主。間接計算法是以無法直接取得數據的人工成本構成項目和指標，按照已有的