1、目 錄V2.1所得稅年度（A類）實訓案例 01 2一、實訓目的2二、實訓資料2三、實訓報告5V2.1所得稅年度（A類）實訓案例01一、實訓目的1、掌握企業所得稅納稅申報表及附表的填制2、熟悉、掌握企業所得稅年度納稅申報表（ A類）納稅申報原理3、熟悉、掌握中華人民共和國企業所得稅法及其實施條例的基本原理納稅申報程序如下：企業所得稅彌補虧損明細表知識聯接：企業所得稅按年計征，分月或者分季度預繳，年終匯算清繳，多退少補。按月或按季預繳的，應當月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業在納稅年度內無論盈利或者虧損，都應當依照企業所得稅法第54條規定期限，向

2、稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表、年度企業所得稅納稅申報表、財務會計報告和稅務機關規定應當報送的其他有關資料。高新技術企業優惠國家需要重點扶持的高新技術企業減按 15%的稅率征收企業所得稅。國家重點扶持的 高新技術企業是指擁有核心自主知識產權， 并符合一定條件的才被認定為國家重點扶持的高 新技術企業。（詳請參閱藏經閣）二、實訓資料衡信教育科技有限公司是 A市屬國家重點高新技術企業，屬于增值稅一般納稅人，稅 務機關核定的企業所得稅征收方式為查賬征收，按照實際利潤預繳方式預繳企業所得稅。企業財務執行新會計準則，非匯總企業，無分支機構。公司總資產10000萬元，總人數1000人，公司適用的所得稅

3、稅率為15%。實訓假定2014年5月1日進行所得稅匯算清繳，已經預繳所得稅額 65萬元，相關資料如下：禾H 潤表編制單位：衡信教育科技有限公司2013年12月31 日單位：萬元項目行次本年累計數一、主營業務收入18200.00減：主營業務成本24576.00主營業務稅金及附加3925.00營業費用41010.00管理費用51250.00財務費用6102.00資產減值損失750.00力口：公允價值變動損益（虧損以“-”號填列）820.00投資收益（虧損以-“號填列）9207.50其中：對聯營企業和合營企業的投資收益10二、營業利潤（虧損以 f號填列）11514.50力口：營業外收入1254.60

4、減：營業外支出1339.00三、利潤總額（虧損以 f號填列）14530.10減：所得稅費用1579.52四、凈利潤（凈虧損以 f號填列）16450.58五、每股收益17（一）、基本每股收益18（二）、稀釋每股收益19具體報表資料如下（注：金額單位統一）：（表一）收入明細表一級科目明細科目金額備注主營業務收入銷售貨物6800.00提供勞務600.00讓渡使用權800.00視同銷售收入貨物、財產、勞務視同銷售收入6.50將自產產品作為員工福利成本 4萬元，市 場價格6.5萬元，未作收入處理營業外收入非貨幣性資產交易40.00債務重組2.60政府補助12.00（表二）成本明細表一級科目明細科目金額備

5、注主營業務成本銷售貨物4156.00提供勞務420.00視同銷售成本貨物、財產、勞務視同銷售成本4.00將自產產品作為員工福利成本 4萬元，市場價格6.5萬元，未作收入處理營業外支岀罰款9.00工商滯納金3萬元，合同違約金6萬元其他30.00給購貨方回扣12萬元，環境保護支出8萬元， 關聯企業贊助支岀10萬元期間費用銷售費用1010.00管理費用1250.00財務費用102.00（表三）稅收優惠一級科目明細科目金額投資收益國債利息收入50.00股息（居民企業）55.00（表四）：境外所得稅抵免明細表境外所得稅抵免明細表（直接抵免）國家境外所得境外所得稅率境外所得換算含稅所得境外已繳納所得稅 （

6、可抵免額）可抵免限額美國78.0035%120.0042.0030.00南非24.5030%35.004.208.75（表五）：以公允價值資產調整表以公允價值計量資產調整表會計稅法項目期初:期末期初期末投資性房地產0100.00079.33（表六）：資產折舊/攤銷調整表資產折舊/攤銷調整表資產項目會計稅法調整額初始成本凈 殘 值折舊年限（年）隹代額舊折初始成本凈 殘 值折舊年限（年）攤(額日辦公設備100.0056年15.83100.0055年19.00-3.17生產設備155.00010年15.50105.00010年10.505.00無形資產413.00015年27.53619.5(413

7、*150%)015年41.30-13.77（表七）：資產準備科目明細表資產準備明細表準備科目期初余額本期轉回本期計提期末余額壞賬準備20.0010.0030.0040.00存貨跌價準備50.000.0030.0080.00（表八）廣告費費用調整表項目會計稅法調整備注廣告費707.86以前年度未抵扣3萬元，稅法扣除限額=銷售（營業）收入*15%（或30% ,本次實訓用15%（表九）：費用調整明細表費用調整明細表項目會計稅法調整備注職工薪酬1000.001000.000福利費210.00140.0070.00工資14%允許扣除職工教育經費40.0025.0015.00工資2.5%允許扣除，超支部分

8、可在以后年度無限結轉工會經費20.0020.000.00工資2%允許扣除罰金、罰款3.0003.00工商滯納金3萬元（不予扣除）贊助支岀10.00010.00關聯企業贊助支出10萬元（不予扣除）與收入無關的支出12.00012.00給購貨方回扣12萬元（不予扣除）（表十）：企業所得稅彌補虧損明細表年度盈利額或虧損額備注20088.6020092.50201012.00201136.00201210.32三、實訓報告通過以上納稅申報數據形成納稅申報表依次保存， 報表數據上報成功后， 進入評分系統 選擇相對應的案例進行系統評分， 將實訓報告封面將各報表依此打印， 主要的申報表打印如 下：1、進行系

9、統評分后打印實訓報告封面2、企業所得稅年度納稅申報主表及其附表當梅花的幽香隨冬天的到來而傳出，那么半空中漂泊的雪花，也會依偎這香氣，隨之飄舞。當萬物凋零，充斥于世界的凄涼席卷而來時，在一 個角落里梅花卻悄然盛放了，它似乎在告訴世人，它只是缺少一個盛放的 機會。春意回卷大地，生命再次降臨與世界的每一角落，清涼的春雨中，流淌著無限的詩意，昨夜的桃花，已經在枝頭上幵出粉紅的花蕊了吧，四角 的花瓣，透出淡淡的清香，讓人流連忘返，因為這樣，所以沒有人會去在意路邊的小草，也在春天中嬌嫩欲滴。這個世界上，并不是說你準備好了, 你就能得到，就像小草一樣，無論它怎么改變，都不會得到注意，但就不 努力了嗎？不，努

10、力是在為自己被發現做準備，并不是說就一定會被發現, 所以無論你是普通還是不普通，都一定要努力，因為問心無愧的芬芳，總 有一天，你會發現其實自己也是美麗的。朝著夕陽看去，大片的火燒云朝著夕陽落盡，幻化成無垠的星空，在 天空中閃耀，世界上從來不缺乏美麗，如果你不比別人努力，那么機會也 不可能會降臨到你的頭上，一次又一次的，向著自己期盼的方向奔去，心 底的淚水和汗水就讓它隱蓋在自己的步伐下，隨著秋天的風，飄到記憶的 盡頭，在那里生根，發芽，總有一天，當你回頭遙望時，你會發現，汗水 凝聚的光芒是如此閃耀。來到東北的一個月零兩天當中，只有兩天是陰天多云，其他的日子，天空都是碧藍的，陽光都是燦爛的，一個同

11、事說，他喜歡東北的天氣，每天都是晴天，不像南方，經常都細雨蒙蒙，路上總是濕潤的。北方的路上，幾乎不會有水，有的都是一塊一塊結成冰塊的冰，日常的溫度，幾乎不足以融化冰塊，所以即便每天都是大太陽，但是地上的冰 塊依舊非常堅挺。恰如他說的，在北方的晴天當中，心情會變得舒暢許多，大抵下雨的 時候，人的心情，都是柔軟的吧，而柔軟，總是容易多愁善感，我也會多 愁，也會善感，也會在下雨的時候，一個人躲在屋子里發呆，寫日記，把 自己的人生，一遍又一遍的清理，我覺得，在南方雨天發呆的時候，我把 自己清理得很好。來到北方之后，我學會了在燦爛之中清理，在歡笑當中清理，可能是 因為，我幵始體驗到這種人群的生活，所以對

12、于自己喜歡的東西，越來越 清楚，好多東西，已經真正的不能影響到我了，我在北方的陽光當中，并 沒有變得燦爛，但我看著燦爛，似乎就在我眼前她，不自覺地已經墜入了暮年人的園地里，當一種暗示發現時，使人如何的難堪！而且，電影似的人生，又怎樣能掙扎？尤其是她，十年前痛恨老年人的她！她曾經在海外壯游，在崇山 峻嶺上長嘯，在凍港內滑冰，在廣座里高談。但現在呢？往事悠悠，當年的豪舉都如煙云一般霏霏然的消散，尋不著一點的痕跡，她也惟有付之一嘆，青年的容貌，盛氣，都漸漸地消磨去了。 她怕見舊時的摯友。她改變了的容貌，氣質，無非添加他們或她們的驚異和竊議罷了。為了躲避，才來到這幽僻的一隅，而花，鳥，風，日，還要逗引她愁煩。她開始詛咒這逼人太甚的春光了清代 紅頂商人”胡雪巖說： 做生意頂要緊的是眼光，看得到一省，就能做一省的生意；看得到天下，就能做天下的生意；看得到外國，就能做外國的生意。”可見，一個人的心胸和眼光,決定了他志向的短淺或高遠；一個人的希望和夢想，決定了他的人生暗淡或輝煌。人生能有幾回搏，有生不搏待何時！所有的機遇和成功，都在充滿陽光，充滿希望的大道之上！我們走過了黑夜，就迎來了黎明；走過了荊棘，就迎來了花叢；走過了坎坷，就走出了泥濘；走過了失敗，就走向了成功！一個人只要心存希望，堅強堅韌，堅持不懈，勇往直前地去追尋，