1、行政事業單位內部控制評價與監督制度第一章總則第一條 評價與監督是內部控制得以有效實施的保障 機制，通過對內部控制的建立與實施的有效性開展監督檢查 和評價，查找和發現內部控制存在的問題，提出改進建議并 督促落實整改，一方面可以防范經濟活動風險，及時堵塞漏 洞；另一方面有利于持續地完善單位內部控制體系，使內部 控制在單位內部管理中發揮更大的作用。內部控制的評價與 監督是確保內部控制建設不斷完善并有效實施的重要環節， 單位內部控制評價與監督包括自我評價、內部監督和外部監 督三個層次。第二章內部控制自我評價第二條 單位內部控制自我評價是指單位自行組織對 單位內部控制的有效性進行評價，形成評價結論，出具

2、評價 報告的過程。第三條 由單位內審部門（或由內控領導小組授權其他 部門）負責組織對單位內部控制的有效性進行評價并出具單 位內部控制自我評價報告。主要職責包括：1. 負責根據單位實際情況，針對外部監管要求及管理層 需求，編制內部控制評價計劃方案；2. 負責成立評價小組，小組成員具備相應資格及業務能力;3. 下發內部控制自我評價工作通知；4. 負責給以相關部門、人員必要的培訓；5. 負責指導各部門進行內部控制自我評價；6. 負責對各部門的內部控制自我評價進行檢查；第四條 內部控制自我評價主要流程包括評價準備、評 價實施、評價及整改三個部分。1. 單位評價主責部門應根據有關規定，按要求制訂每年 內

3、部控制評價工作計劃并報內控領導小組批準。2. 單位評價主責部門根據年度評價工作計劃，組織成立 評價工作小組，制定內部控制評價工作方案。3. 內控評價小組負責組織在全單位范圍內開展內部控 制評價動員和培訓。4. 根據內部控制評價工作方案，單位各部門對本部門的 控制活動進行控制評價，編寫本部門內控評價報告。5. 內控評價工作小組對各部門現場測試，認定內控缺陷。6. 內控評價工作小組根據評價結果，編寫內部控制評價 報告，提交內控領導小組審議。7. 內控評價小組將審批后的內部控制評價報告下發單 位各部門，各部門根據評價及整改意見進行整改，并將整改 情況書面反饋至內控評價小組。8. 內控評價主責部門將內

4、部控制評價相關資料進行歸檔保存第五條 內部控制自我評價是對單位內部控制有效性 發表意見，內部控制有效性包括內部控制設計的有效性和內 部控制執行的有效性。第六條 評價報告應當對單位內部控制的有效性發表 意見，指出內部控制存在的缺陷，并提出整改建議。第三章 內部控制的內部監督第七條 內部監督是單位內部控制體系的重要組成部 分，也是監督與評價內部控制的有效手段。第八條 內部控制監督施行主體有兩個方面，一是內部 審計部門，側重于從“管事”的角度進行監督；二是紀檢監 察部門，側重于從“管人”的角度進行監督，兩者相互配合、 相互支持。第九條 對單位進行內部監督的主要內容是內部控制 的建立和執行是否有效。內

5、部控制建立的有效性，是指為實 現控制目標所必需的內部控制要素都存在并且得到了恰當 的體現；內部控制執行的有效性，是指現有的內部控制按照 規定的程序和標準得到了正確執行。從單位的經濟活動出發， 內部監督檢查的內容主要包括以下幾個方面：1. 單位層面內部控制建立和執行情況（1）單位經濟活動的決策、執行和監督是否實現有效 分離；權責是否對等；議事決策機構是否建立；重大經濟事 項的認定標準是否確定而且一貫執行。（2）內部管理制度是否符合國家有關規定尤其是國家 明確的標準、范圍和程序；內部管理制度是否符合單位的實 際情況。（3）授權審批的權限范圍、審批程序和相關責任是否 明確；授權審批手續是否健全；是否

6、存在未經授權審批就辦 理業務的情形；是否存在越權審批、隨意審批情形。（4）崗位責任制是否建立并得到落實；關鍵崗位輪崗 制度是否建立或采取了替代措施；是否存在不相容崗位混崗 的現象。（5）內部控制關鍵崗位人員是否具備與其工作崗位相 適應的資格和能力。（6）現代科學技術手段的運用和管理情況等。2. 業務層面內部控制建立和執行情況（1）預算業務重點檢查：預算編制、預算執行、資產 管理、建設項目管理等部門之間的溝通協調機制是否建立并 得到有效執行；預算執行分析機制是否建立并得到有效執行; 預算與決算相互反映、相互促進的機制是否建立并得到有效 執行；全過程的預算績效管理機制是否建立并得到有效執行 等。（

7、2）收支業務重點檢查：收支是否實施歸口管理并有 效執行；印章和票據的使用、保管是否存在漏洞；相關憑據 的審核是否符合要求、定期核查機制是否建立并得到有效執行等（3）政府采購業務重點檢查：政府采購活動是否實施 歸口管理并得到有效執行；政府采購部門與財會、資產管理 部門之間是否建立溝通協調機制并得到有效執行；政府采購 申請的審核是否嚴格；驗收制度是否建立并得到有效執行； 是否妥善保管政府采購業務相關資料等。（4）資產管理重點檢查：各類資產是否實施歸口管理 并得到有效執行；是否按規定建立資產記錄、實物保管、定 期盤點和賬實核對等財產控制措施并得到有效執行等。（5）建設項目管理重點檢查：與建設項目相關

8、的議事 決策機制和審核機制是否建立并得到有效執行；是否對項目 投資實施有效控制；項目設計變更是否履行相應的審批程序； 工程款項的支付是否符合有關要求；是否按規定辦理竣工決 算、組織竣工決算審計；相關資產是否及時入賬等。（6）合同管理重點檢查：是否對合同實施歸口管理并 得到有效執行；合同訂立的范圍和條件是否明確；對合同履 行情況是否實施有效監控；合同登記制度是否建立并得有效 執行；合同糾紛協調機制是否建立并得到有效執行。第十條 根據內部控制的全面性原則的要求，內部監督 檢查的范圍涵蓋單位經濟活動中所有業務和業務的所有環 節，還包括單位內部管理制度和機制的建立與執行情況，以 及內部控制關鍵崗位及人

9、員的設置情況等。第十一條 單位對內部控制監督檢查工作分為定期和 不定期兩種方式。第十二條 內部監督檢查的方法內部控制內部監督檢查的方法主要有：個別訪談法、實 地觀察法、證據檢查法、重新執行法、穿行測試法等方法， 充分收集內部控制建立與執行是否有效的證據，研究分析是 否存在內部控制缺陷。1. 個別訪談法：用于了解單位內部控制的現狀。檢查人 員可以向相關工作人員詢問，并對答復進行評價，以獲取與 內部控制建立和執行情況相關的信息。檢查人員通過檢查有 關文件、憑證來印證相關工作人員的答復，對于同一問題應 注意不同人員的答復是否相同。2. 實地觀察法：檢查人員察看相關工作人員正在從事的 活動或實施和程序

10、，適合檢查不留下書面記錄的控制措施執 行的有效性。采用突擊檢查的方式，確保檢查的效果。3. 證據檢查法：檢查人員對單位內部或外部生成的，以 紙質、電子或其他介質形式存在的記錄和文件進行審查，對 內部控制執行情況留有書面記錄的檢查，可以采用證據檢查 法。檢查人員需要抽取一定數量的書面證據，從而證明單位 的內部控制在實際工作中得到有效執行。4. 重新執行法：檢查人員通過獨立執行原本作為單位內 部控制組成部分的控制措施，來判斷內部控制建立和執行的有效性。5. 穿行測試法：檢查人員在內部控制流程中任意選取一 筆具體業務事項作為樣本，追蹤該業務事項從最初起源直到 最終在財務報告或內部管理報告中反映出來的過程，即該流 程從起點到終點的全過程，以此了解內部控制建立和執行的 有效性。第四章內部控制的外部監督第十三條 財政部門的外部監督國務院財政部門及其派出機構和縣級以上地方各級人 民政府部門應當對單