1、經濟與行政管理專業 畢業論 文論文題目：完善軍隊住房公積金管理制度的思考 作者姓名： 準考證號：工作單位： 職 務：助理會計師 郵編：通信地址：完成時間：2010 年 01 月 完善軍隊住房公積金管理制度的思考內容提要軍隊住房制度改革正在逐步走向成熟，一大批軍隊轉業、復員人員從中得到了實惠，對解決部隊壓力，提高部隊戰斗力和凝聚力起了不可估量的作用。但是軍隊的住房公積金管理制度已經與現行的國家房改政策已經嚴重滯后,特別是同級別軍隊干部與地方公務員歸集的住房公積金額度相差懸殊，存在軍隊住房公積金標準偏低、歸集方式不完善、使用效益不高、機構不健全等一些問題，結合自己從事財務工作的實際，對上述問題進行

2、了分析，并提出了幾點構想，希望能對完善軍隊住房公積金管理制度有所啟示。關 鍵 詞完善 軍隊住房公積金 管理制度 思考為適應國家住房分配貨幣化、保障社會化改革，以及建立與社會主義市場經濟相適應的住房保障機制要求，根據國家房改政策有關規定，軍隊從1992年7月開始建立了住房公積金制度。按照現行房改政策規定，國家和單位給予職工個人的住房消費補貼主要有三部分：一是提租補貼（軍隊稱房租補貼），它是為了實現公有住房以租養房的目標,在提高住房租金和購買自有住房后，按照不增加個人住房負擔的原則，給予個人的租金補貼和物業管理費補助。二是購房補貼（軍隊稱住房補貼），他是給予機關、事業單位無房或住房未達標職工的購房

3、補貼，是個人購房的主要資金來源。三是住房公積金，它是由機關、事業單位、企業及其在職職工本人按照規定比例繳存的長期住房儲金，是強制歸集的福利性、互助性資金，主要通過有條件提取和開展住房委托貸款，補助個人購房資金，為工作時間短，收入不高的無房人員，提供購房資金支持。十多年來，按照國家有關金融政策和軍隊住房制度改革要求，通過歸集住房公積金，開展單位住房委托貸款，支持了部隊住房建設，改善了軍隊人員住房條件。但是，近幾年，由于我們對建立住房公積金制度的必要性認識不足，特別是實行住房補貼制度以后，沒有充分發揮住房公積金在解決個人購房資金上的保障和互助性作用，住房公積金在使用和管理上存在一些亟待解決的問題。

4、對此，結合從事財務工作的實際，就如何完善軍隊住房公積金管理制度這個問題談一些個人看法。一、當前軍隊住房公積金管理面臨的主要問題軍隊住房公積金制度，是在國家沒有統一政策要求的情況下率先建立的，住房公積金管理工作起步比較早，起初的歸集標準也比地方高。但是，近年來，軍隊在住房公積金管理制度的使用和管理上，不能與國家改革的制度同步，制度建設相對滯后，歸集標準偏低，集存的住房公積金也沒有發揮應有的效益。 （一）住房公積金歸集標準偏低。按照國家住房公積金管理有關規定，單位和個人住房公積金繳存比例應不低于本人上年平均工資收入的5%，最高不超過12%。職工年平均工資收入包括基本工資、津貼、獎金等工資性收入，不

5、包括單位超出國家規定自行發放的補貼、獎金。目前中央國家機關和多數省、市規定的住房公積金繳存比例為個人年平均工資收入的8%。十多年來，軍隊人員的工資獎金大幅度提高，但住房公積金標準始終沒有變化。現在軍隊干部月住房公積金歸集標準只有月平均工資收入的1%左右，遠低于駐京中央國家機關8%和北京市12%的繳存比例。據了解，目前中央國家正處級干部，單位每月為個人繳存住房公積金400元左右，單位和個人繳存住房公積金金額一般在6萬元左右，而軍隊正團職干部每月記入個人賬戶的住房公積金只有46元，人均住房公積金歸集額只有8000元左右。軍隊正團職干部與地方同級別人員相比，每月住房公積金少350多元，住房公積金集存

6、額累計少5萬多元。例1：中央國家機關一名年齡40歲的正處級干部，月平均工資5000元，住房公積金繳存比例為8%，按工作到60歲退休計算，單位補助個人住房公積金為：60000(已繳存額)2+20(年)12(月數) 5000(工資收入) 8%=126000元。例2：軍隊一名年齡40歲的正團職干部，住房公積金歸集標準為每人每月46元，按工作到55歲退休計算，計入個人賬戶的住房公積金為：8000(人均歸集額)+15(年) 12(月數) 46=16280元.從上例對比可以看出，按現行政策規定和標準計算，軍隊正團職僅是地方正處級干部的住房公積金補助的13%。（二）住房公積金歸集方式不完善。地方住房公積金繳

7、存方式，是根據國務院住房公積金管理條例規定，由單位以及職工個人按上年平均工資和規定的繳存比例按月繳納，單位月繳存額與個人繳存額相等，年度月繳存額每年核定一次，年度內不作調整。軍隊住房公積金目前是按照職務和月固定標準歸集，逐月登入個人賬戶，資金由總部在預算中統一安排、集中存儲管理，個人不繳存，也不計存款利息 。這種只由單位按固定標準安排，個人不繳存的方式，雖然操作比較簡便，但也存在一些不足。1、不利于提高個人住房待遇。地方按工資收入一定比例繳納住房公積金，可以隨著工資的增長“水漲船高”，增加單位對個人的住房公積金補貼水平。軍隊人員住房公積金歸集標準與工資收入脫鉤，住房公積金按月固定標準歸集，不能

8、隨工資調整增加而增加。2、沒有享受到國家的免稅政策。國家規定，住房公積金免征個人所得稅，單位和個人分別在不超過個人月平均工資12%的幅度內，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除。軍隊個人不繳納住房公積金，這項免稅政策就享受不到了。3、住房公積金歸集數額少。目前地方人均住房公積金累計繳存額已達到12000元，而軍隊個人住房公積金人均結存額只有2500多元，軍隊人員集存的資金規模小，很難為個人購房提供有力的資金支持。（三）住房公積金使用效益不高。軍隊自建立住房公積金制度至今，已積累了一定規模的資金，但由于住房公積金貸款政策不明確，住房公積金使用率不高，資金沉淀在銀行，沒有發揮出應有

9、的效益。隨著人們生活水平的提高和住房消費觀念的轉變，早購房、購好房的趨勢已不可逆轉。1999年建立住房補貼制度之后，住房待遇貨幣化改革步伐加快，為解決軍隊人員購房問題，全軍大力開展經濟適用房建設，在目前個人住房補貼不能完全到位的情況下，各單位只能通過銀行貸款或單位墊款籌集建設資金。近年來，全軍已投資200多億元，建設經濟適用住房10多萬套，各級墊用在經濟適用住房建設上的預算、預算外資金已達數10億元，增加了單位經濟負擔。據不完全統計，全軍個人購房商業貸款有5億多元，為此要比住房公積金貸款購房多支付30%的利息，增大了個人購房支出，加重了生活負擔。例如，個人按照規定辦理住房公積金貸款30萬元，2

10、0年還清計算，每月需還款1912.5元，累計還款45.9萬元。如果辦理商業住房貸款，即使按下限利率5.81%計算，每月也得還款2116.5元，累計還款就高達50.8萬元，比起住房公積金貸款要多支付4.9萬元利息。如果按商業貸款基準利率計算，支付的利息更多。（四）住房公積金管理機構不健全。根據國務院住房公積金管理條例規定，各地人民政府都建立了住房公積金決策、管理機構。一是成立住房公積金管委會，全國有341個城市成立了住房公積金管委會，主要負責制定住房公積金管理制度、擬定繳存比例、確定最高貸款額度、審批歸集和使用計劃、審議收益分配方案等。二是設立住房公積金管理中心。全國343個城市全部設立了住房公

11、積金管理中心，編配管理人員15000多人，屬不以營利為目的的獨立事業單位，主要是執行房委會決定的有關事項，負責住房公積金的歸集、支付、核算公積金和編制、報告使用計劃等管理工作。如北京市住房公積金管理中心除設立國家機關、中共中央直屬機關、北京鐵路3個中心外，還下設23個管理部、編制500多人。軍隊尚未設立專門的住房公積金管理機構，也沒有成立住房公積金管理委員會。目前，總部和各大單位住房資金管理機構負責住房補貼、住房公積金、貨幣補差、經濟適用房建設資金、住房出售收入管理等政策制定，以及經費預算決算編制、資金劃撥、會計核算等業務工作，人少事多的矛盾已經很突出，很難再拓展住房公積金管理業務，尤其是難以

12、組織開展個人住房公積金貸款工作。二、完善軍隊住房公積金管理制度的設想建立和完善住房公積金制度是推進住房分配貨幣化的重要手段。實行住房公積金制度，主要是為了推進住房商品化、改善職工住房條件、轉變住房分配機制，逐步建立起由國家、單位、個人三者共同負擔解決住房問題的籌資機制。在國家政策允許的情況下，為了最大限度地提高和維護軍隊人員的住房待遇，軍隊住房公積金管理制度應在以下幾個方面進行調整：（一）調整住房公積金歸集標準。根據國務院住房公積金管理條例對單位和個人住房公積金繳存比例的強制性要求，為保持軍隊與地方在住房待遇上的一致性，按照以往在生活待遇上，軍隊干部比照執行中央國家機關公務員標準的慣例，在財力

13、可能的情況下，應盡快將軍隊人員住房公積金歸集標準調整到中央和國家機關現行個人工資收入8%的水平。參照國務院住房公積金管理條例不得逾期繳存或少繳的強制性規定，以及建設部關于住房公積金若干具體問題的指導意見中，關于補繳以前欠繳或少繳職工住房公積金的政策要求，應補償以前軍隊人員住房公積金歸集標準低給個人帶來的利益損失，同時，考慮到軍隊人員比國家公務員相對退休早，少參加住房公積金歸集5年的實際情況，爭取將軍隊住房公積金歸集標準提高到個人工資收入12%。這樣，既不違背國家和軍隊房改政策，也維護了廣大官兵的住房利益。（二）改進住房公積金歸集方式。參照國務院住房公積金管理條例規定，軍隊應恢復由總部和個人分別

14、按工資收入一定比例繳存住房公積金的做法。個人按規定比例繳納的住房公積金，由個人所在單位每月從工資中扣收，資金逐漸上繳總部或各大單位住房資金管理機構。扣收數額與總部等額補助部分一起記入個人賬戶。總部補助部分仍按現行做法，由總部納入年度預算，資金劃入住房資金管理機構，與個人繳存的住房公積金捆在一起管理和使用，發揮住房公積金規模效益。采取由總部和個人按規定比例分別歸集住房公積金的辦法。有以下兩個優點：1、提高了住房公積金規模，有利于為個人購房提供資金支持。在提高總部住房公積金補助標準同時，個人從工資收入中同比繳存住房公積金，全軍的住房公積金集存額將大幅度增加，為開展個人住房公積金貸款積累了資金，可有

15、效地解決軍隊在職人員購房資金困難，從根本上遏制部隊經濟適用房建設占用單位經費問題。2、減少了工資納稅額，有利于維護個人待遇。隨著人們生活水平的不斷提高，個人用在住房上的消費會越來越多，也需要從工資收入中積累一部分住房消費資金。按照國家規定，住房公積金繳存額在個人工資12%以內，免繳個人所得稅。軍隊如果比照中央國家機關現行的繳存比例繳存住房公積金，不僅積累了個人購房資金，還相應減少了個人工資12%的應納稅所得額，減輕了個人稅負。（三）出臺住房公積金貸款辦法。根據軍隊住房公積金管理制度要求，參照國家住房公積金貸款運作模式，盡快出臺軍隊個人住房公積金貸款管理辦法，委托商業銀行開展個人住房公積金貸款，

16、發揮住房公積金的互助性作用，以緩解軍隊人員購房資金困難的問題。軍隊開展個人住房公積金貸款業務，應充分考慮軍人職業特點，控制貸款規模、嚴格貸款條件，確保資金安全。按照“干部在職期間主要住公寓房”政策規定，軍隊人員申請住房公積金貸款范圍，應限定在接近最高服役年齡的團職以上干部，以及沒有住用軍隊公寓住房和偏遠、艱苦地區部隊的干部。貸款額度原則上不超過本人住房補貼額及所購住房房價的80%。貸款期限最長不超過個人最高服役年限。軍隊個人住房公積金委托貸款力求手續嚴密、操作簡單，初步設想貸款程序是：個人提出貸款申請，經所在單位財務、營房部門審查后逐級上報；總后勤部住房資金管理中心，依據年度貸款控制指標和大單

17、位復審意見，核定貸款金額，下達貸款通知；受托銀行按照貸款通知和協議約定，與借款人簽訂有關合同后，向個人發放貸款。貸款償還方式比照國家住房公積金貸款管理要求，由個人所在單位按月從工資收入中扣還。為簡化操作，減輕工作量，貸款擔保除住房抵押方式外，亦可允許部隊人員以“個人住房補貼余額證明”作為質押擔保，這樣借款人在還款期間，如遇有復員、轉業、退休兌現個人住房補貼時，就可一次償清貸款本息，即可保證貸款安全，又可避免其他擔保方式帶來的資產評估、公正等繁瑣的操作程序。（四）完善住房公積金管理機制。建立住房公積金制度、搞好住房公積金管理工作是一項長期任務。隨著住房公積金制度的發展，住房公積金歸集的數額越來越

18、大，個人貸款越來越多，貸款手續要求很嚴，工作量很大，需要有專門的機構獨立承擔債權債務責任。為規避住房公積金貸款風險，管住用好住房公積金，使其能夠保值增值，切實維護每一位參加住房公積金歸集人員的利益，迫切需要調整住房公積金管理機構、充實管理人員。1、成立住房公積金管理委員會。總后勤部和各軍區、軍兵種應參照國家相關政策要求，成立住房公積金管理委員會，履行住房公積金管理決策和住房公積金歸集標準、貸款計劃審批等職能。2、調整充實住房公積金管理人員。在總后和各大單位住房資金管理機構增編管理人員，歸口辦理住房公積金歸集、支付、核算和計劃編制等具體管理工作。3、明確住房公積金委托貸款銀行。在國家規定可以開展

19、住房公積金委托貸款的商業銀行中，選擇收費標準低，服務質量比較好的銀行為合作伙伴，開立住房公積金專用存款賬戶，按照部隊特種存款管理要求，設立專門的服務柜臺，專項辦理軍隊人員住房公積金貸款業務。參考文獻1用住房資金作抵押解決現役干部住房貸款問題，王潔，軍隊財務，2008年第7期。2住房資金實行年固定金額的建議，葛春、李成，軍隊財務，2008年第7期。3加強軍隊住房資金個人賬戶管理的建議，毛孟勤、劉金華，軍隊財務，2008年第12期。4淺談深化軍隊住房資金管理改革，盧強、劉健國、陳古六，軍隊財務，2007年第8期。5住房補貼管理的問題及對策，朱文軍，軍隊財務，2009年第4期。6要重視軍隊住房資金管

20、理隊伍建設，岳訓來，軍隊財務，2008年第7期。碩士論文 是碩士研究生所撰寫的學術論文，具有一定的理論深度和更高的學術水平，更加強調作者思想觀點的獨創性，以及研究成果應具備更強的實用價值和更高的科學價值。碩士論文是碩士研究生所撰寫的學術論文。優秀的碩士論文能夠反映出作者對所學習專業的理論知識掌握的程度和水平，能夠幫助作者構建起良好的完整的知識體系，還能夠反映作者獨立的科研能力和學術理論的應用水平，對研究的課題的思考和獨立見解。較之學士論文，碩士論文應當具有一定的理論深度和更高的學術水平，更加強調作者思想觀點的獨創性，以及研究成果應具備更強的實用價值和更高的科學價值。因而撰寫碩士論文將對作者提出

21、更高的要求數據資料翔實充分、論證分析詳盡縝密、推理演算思路清晰、論文結構規范清晰、專業詞匯運用準確。電路與系統 學科研究電路與系統的理論、分析、測試、設計和物理實現。它是信息與通信工程和電子科學與技術這兩個學科之間的橋梁，又是信號與信息處理、通信、控制、計算機乃至電力、電子等諸方面研究和開發的理論與技術基礎。因為電路與系統學科的有力支持，才使得利用現代電子科學技術和最新元器件實現復雜、高性能的各種信息和通信網絡與系統成為現實。信息與通訊產業的高速發展以及微電子器件集成規模的迅速增大，使得電子電路與系統走向數字化、集成化、多維化。電路與系統學科理論逐步由經典向現代過渡，同時和信息與通訊工程、計算機科學與技術、生物電子學等學科交疊，相互滲透，形成一系列的邊緣、交叉學科，如新的微處理器設計、各種軟、硬件數字信號處理系統設計、人工神經網絡及其硬件實現等。 廣告提案 廣告提案 廣告提案的準備工作 創意、表現提案 廣告實施計劃提