施工項目成本管理8.1 一般規(guī)定8.1.1 項目成本控制管理應(yīng)包括項目成本的預(yù)測、計劃、實施、核算、分析、考核、整理成本資料和編制成本報表。8.1.2 8.1.3 項目經(jīng)理部應(yīng)建立以項目經(jīng)理為中心的成本控制體系，進行成本目標分解，明確各管理人員和作業(yè)層的成本責任和相互關(guān)系。8.2 成本控制管理程序8.2.1 項目經(jīng)理部成本控制管理應(yīng)按下列程序進行：（1） 建設(shè)公司經(jīng)營部進行項目成本預(yù)測，制定下達項目成本控制目標。（2） （3） 項目經(jīng)理部實施成本控制。（4） 項目經(jīng)理部進行成本核算。（5） （6） 收集、保存成本資料。8.2.2 項目經(jīng)理部施工項目成本控制程序框圖：建設(shè)公司下達的經(jīng)營指標項目經(jīng)理部成本責任目標目標成本降底率建設(shè)公司下達的經(jīng)營指標目標成本分解橫向分解到各部門、崗位，縱向分解到分部分項工程，落實到作業(yè)隊 反復(fù)測算 修訂平衡 編制施工預(yù)算、確定降低成本技術(shù)組織措施、修訂費用標準編制項目總成本計劃、各級各部門成本計劃工程施工（工程項目的進度、質(zhì)量、安全、成本控制）建立成本責任制度、成本控制信息系統(tǒng)、落實成本控制措施、監(jiān)督費用支出 反饋 整改檢查成本計劃完成情況，監(jiān)測成本費用變化核算已完工施工成本，發(fā)現(xiàn)超支，分析原因，條取措施，糾正不利偏差中間考核按月（季、年）度考核、分施工階段考核、評價、獎罰，及時信息反饋竣工工程成本考核、總結(jié)為以后的同類施工項目提供預(yù)測資料8.3 目標成本的測算和下達8.3.1 根據(jù)建設(shè)公司下達的經(jīng)營目標，測算：目標成本降低率目標成本降低額/預(yù)算成本目標成本降低額預(yù)算成本目標成本預(yù)算成本工程結(jié)算收入稅金目標成本人工費、材料費、機械費、其他直接費的計劃成本管理費計劃物資供應(yīng)利潤計劃8.3.2 目標成本測算依據(jù)（1）（2） 該項目的預(yù)算成本。（3） 項目施工組織設(shè)計及成本降低措施。（4）（5） 企業(yè)內(nèi)部的施工定額。8.4 成本控制8.4.1 施工項目成本控制對象8.4.2 施工項目成本控制內(nèi)容施工項目成本內(nèi)容人工費：即直接從事建筑安裝施工的生產(chǎn)工人開支的各項費用。包括：工資、獎金、工資性津貼、工資附加費、社會保險費等。直接成本材料費，即施工過程中耗用的構(gòu)成工程實體的各種材料費用。包括：原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品費用、周轉(zhuǎn)材料攤銷及租賃等費用。機械使用費，即工程過程中使用機械所發(fā)生的費用。包括：使用自有機械的臺班費，外租機械的租賃費，施工機械的安裝、拆卸進出場費等。其它直接費，除上面項以外地的直接用于施工過程的費用包括：材料二次搬運費、臨時設(shè)施攤銷費、生產(chǎn)工具、用具使用費，檢驗試驗費，工程定位復(fù)測費，工程交點費，場地清理費，冬雨季施工增加費，夜間施工增加費，儀器儀表使用費等。現(xiàn)場項目管理人員的工資，工資性津貼，勞動保護費等。間接成本現(xiàn)場管理辦公費，工具用具使用費，財產(chǎn)、車輛、特殊工種保險費，現(xiàn)場管理及試驗部門使用屬固定資產(chǎn)的設(shè)備、儀器等折舊、修理、配件、租賃等使用的用費。職工差旅交通費，職工福利費（按項目部工資總額的14%提取），工會經(jīng)費（按項目部工資總額的2%提取）工程保修費，工程排污費，其它費用。業(yè)務(wù)招待費，勞動保險費。稅金，包括應(yīng)負擔的房產(chǎn)稅、車輛使用稅、土地使用費、印花稅等進入間接費用的存貨跌價準備。項目管理中發(fā)生的其它費用。8.4.3施工項目成本控制方法（1） 人工費控制a. b. 嚴格控制作業(yè)隊人工費的開支。（2） 材料費控制a. 加強材料預(yù)算編審工作，努力降低采購成本；堅持現(xiàn)場材料驗收制度，加強預(yù)制品定價和現(xiàn)場配套供應(yīng)。b. （3） 機械使用費控制合理配置施工設(shè)備，堅持定人、定機、定崗位，提高施工機械“三率”（完好率、利用率、作業(yè)效率）。（4） 其它直接費控制（5） 間接費用控制間接費用的控制關(guān)鍵是精干管理層，提倡管理人員兼職，實行可控費用包干，節(jié)約費用開支，減少浪費。8.4.4 成本控制重點（1） （2） 論證、優(yōu)化施工組織設(shè)計或施工方案，技術(shù)創(chuàng)新、技術(shù)進步，制定和實施更有利于降低項目成本的施工進度計劃和技術(shù)措施。8.5 成本核算8.5.1 8.5.2 施工項目的成本核算必須按照企業(yè)會計制度及建設(shè)公司相關(guān)的核算制度的規(guī)定進行。8.5.3 施工項目成本核算設(shè)置使用的會計科目，必須按照財政部的施工企業(yè)會計核算辦法、中冶集團會計核算辦法及建設(shè)公司的相關(guān)規(guī)定進行設(shè)置和使用。8.5.4 施工項目實際成本的核算，應(yīng)遵循權(quán)責發(fā)生制和成本和收入配比的原則。不得以預(yù)算成本、計劃成本、估計成本、定額成本代替實際成本。8.5.5 8.5.6 實際成本中耗用材料的數(shù)量，必須以計算期內(nèi)實際耗用量為準，不得以領(lǐng)代耗，以購代耗。8.5.7 8.5.8 為規(guī)范施工項目的成本核算行為，滿足建設(shè)公司管理的需要，便于成本分析，項目經(jīng)理部的成本報表必須采用建設(shè)公司統(tǒng)一報表格式進行編報。8.5.9 為準確核算項目成本，項目經(jīng)理部如有一個以上主體合同，應(yīng)按合同內(nèi)容分別單列成本進行核算。8.5.10 8.5.11 作業(yè)隊每月應(yīng)準確填報作業(yè)隊（ ）月成本支出明細表并及時上報項目經(jīng)理部。項目經(jīng)理部每月對各作業(yè)隊成本進行匯總并填寫（ ）月份項目成本匯總表報項目經(jīng)理，并針對各作業(yè)隊當月的實際成本和計劃成本進行比較，及時和作業(yè)隊溝通。8.6 成本分析和考核8.6.1 施工項目成本分析，必須堅持“實事求是，數(shù)據(jù)說話，注重時效，為施工服務(wù)”的原則，必須認真貫徹落實成本管理責任制，建立成本分析會制度。8.6.2 8.6.3 在進行成本分析時，對發(fā)現(xiàn)的亂擠亂攤成本以及違規(guī)的問題，要查明原因及時提出糾正和處理意見，保證成本的真實、準確、完整，逐漸加強、完善對成本的管理。8.6.4 進行成本分析時，應(yīng)以真實可靠的數(shù)據(jù)作為分析的依據(jù)，做到即要有數(shù)據(jù)分析對比，又要有文字分析材料，以保證成本分析結(jié)果的可依賴性。主要分析方法如下：（1） 對比分析法：（2） 趨勢分析法： 趨勢分析法是分析某項成本指標的本期數(shù)和上期數(shù)、本年數(shù)和近幾年數(shù)的變化，以了解成本發(fā)展的速度和趨勢的方法。（3） 因素分析法：8.6.5 成本考核的指標：項目責任經(jīng)營指標、項目經(jīng)理部成本控制指標。附表一 作業(yè)隊（ ）月份成本支出明細表（樣表）作業(yè)隊名稱： 年 月 日 單位：元當月計量額稅金當月收取工程款當月實際成本：貨幣材料款人工費材料費機械使用費其它直接費間接費用合計當月利潤負責人： 編制人：（作業(yè)隊填報）附表二 （ ）月份作業(yè)隊成本匯總表（樣表） 年 月 日 單位：元作業(yè)隊名稱計劃成本實際成本明細：成本降低額成本降低率（%）人工費材料費機械使用費其它直接費間接費用合計累 計編制人：（項目經(jīng)理部計財部填）施工項目物資管理9.1 基本要求9.1.1 物資供應(yīng)管理即計劃、采購、儲存、供應(yīng)、消耗定額管理、現(xiàn)場材料管理、余料處理和材料核銷工作，項目經(jīng)理部要建立建全材料供應(yīng)管理體系。9.1.2 項目經(jīng)理部物資部應(yīng)做到采購有計劃、努力降低采購成本，領(lǐng)用消耗有定額，保證物流、信息流暢通。材料供應(yīng)管理流程項目經(jīng)理業(yè)主提供材料自購材料物資部物資部業(yè)主認價材料作業(yè)隊作業(yè)隊物資部作業(yè)隊9.1.3 9.1.4 工程中需用的主材（如鋼材、水泥、電纜等）及其它需求量大的材料采購均應(yīng)實行招標或邀請招標（即議標）采購。由項目經(jīng)理任組長，材料、造價、財務(wù)、技術(shù)負責人組成材料采購競價招標領(lǐng)導(dǎo)小組，物資部負責實施。9.1.5 9.1.6 采購過程中必須堅持比質(zhì)、比價、比服務(wù)，公開、公平、公正原則。參和招標或邀標的供應(yīng)商必須三家以上。9.1.7 9.1.8 物資部應(yīng)對業(yè)務(wù)工作各環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)資料進行統(tǒng)計分析，改進管理。9.1.9 9.2 大宗材料采購招標程序9.2.1 材料采購要依據(jù)施工圖、施工組織設(shè)計、設(shè)計變更通知單和施工圖預(yù)算等要求報項目經(jīng)理部有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后實施。9.2.2 9.2.3 簽定購銷合同人員必須具有授權(quán)或委托證明書。9.2.4 招標文件程序（1） 編制招標文件，投標邀請函包括標的用途、數(shù)量，獲取招標文件的方法及時間，使用地點及環(huán)境情況等內(nèi)容：a. b. 標的內(nèi)容及要求。包括物資名稱、規(guī)格型號、性能數(shù)量、技術(shù)參數(shù)、執(zhí)行標準。 c. 其他需要說明的事項。（2） 考核并選擇廠家及代理商a. b. 以招標文件為依據(jù)，制定評分標準，根據(jù)綜合評價的各種因素設(shè)定商務(wù)條款、產(chǎn)品性能、產(chǎn)品質(zhì)量、產(chǎn)品價格、付款條件、售后服務(wù)等評分項目。 c. d. 對投標文件進行審查。依評分標準進行評標打分，填寫評分匯總表，按得分高低推薦為中標候選單位。 e. （3） 回標、開標a. b. 招標工作組向中標單位發(fā)出中標通知，將未中標情況通知其他投標單位。（4） 簽訂采購合同。9.3 物資驗收及保管9.3.1 材料的驗收（1） 材料進場必須履行交接驗收手續(xù)，材料員以到貨資料為依據(jù)進行材料的驗收。驗收的內(nèi)容和訂購合同（協(xié)議）相一致，包括驗品種、驗規(guī)格、驗質(zhì)量、驗數(shù)量的“四驗”制度及提供合格證明文件等。（2） （3） 直達現(xiàn)場的材料由項目經(jīng)理部材料員牽頭作業(yè)隊材料員或保管員進行驗收，并填好物資驗收入庫單。（4）（5） 散裝地材的計量應(yīng)以過磅為準，如沒有過磅條件，由材料員組織保管員共同確定車型，測量容積，確定實物量。9.3.2 材料的保管9.3.3 建立和登記材料收發(fā)存臺賬,并做好標識，注明來源、規(guī)格型號、材質(zhì)、數(shù)量，必須做到賬和物相一致。9.3.4 材料采購后交由作業(yè)隊負責管理。作業(yè)隊材料的管理應(yīng)有利于材料的進出和存放，符合防火、防雨、防盜、防風(fēng)、防變質(zhì)的要求。易燃易爆的材料應(yīng)專門存放、專人負責保管，并有嚴格的防火、防爆措施。9.3.5 9.3.6 物資盤庫方法（1） 定期盤點：每年年末或工程竣工后，對庫房和現(xiàn)場材料進行全面徹底盤點，做到有帳有物，把數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量主要用途搞清楚。（2） 統(tǒng)一安排檢查的項目和范圍，防止重查和漏查。（3）（4） 安排盤點人員，檢查出入庫材料手續(xù)和日期。9.4 材料使用管理成本管理9.4.1 為加強作業(yè)隊材料使用的管理，達到降低消耗的目的，項目部供應(yīng)的材料都要實行限額領(lǐng)料。9.4.2 限額領(lǐng)料的依據(jù)（1） 通用的材料定額（2）（3） 施工單位提供的施工任務(wù)書和工程量（4） 技術(shù)部門提供技術(shù)措施及各種配料表9.4.3 限額領(lǐng)料單的簽發(fā)（1） （2） 在材料領(lǐng)發(fā)過程中，雙方辦理領(lǐng)發(fā)料（出庫）手續(xù)，填寫領(lǐng)料單，注明用料單位，材料名稱、規(guī)格、數(shù)量及領(lǐng)用日期，雙方需簽字認證。（3） 建立材料使用臺帳，記錄使用和節(jié)約（超耗）狀況。單項工程完工后如有材料節(jié)超，須由作業(yè)隊、造價員、材料員共同分析原因，寫出文字性說明并由項目經(jīng)理部存檔。（4） 9.4.4 限額領(lǐng)料單一式三份要注明工程部位、領(lǐng)用作業(yè)隊、材料名稱、規(guī)格、材質(zhì)、數(shù)量、單位、金額等，作業(yè)隊和材料員各一份，一份留底。9.4.5 單項工程結(jié)束后，作業(yè)隊應(yīng)辦理剩余材料退料手續(xù)。9.5 材料現(xiàn)場管理9.5.1 項目經(jīng)理部要在施工現(xiàn)場設(shè)立現(xiàn)場倉庫和材料堆場，可指定作業(yè)隊負責材料保管和值班保衛(wèi)工作。9.5.2 9.5.3 直發(fā)現(xiàn)場的材料物資也必須辦理入庫手續(xù)和領(lǐng)料手續(xù)。9.5.4 現(xiàn)場材料碼放要整齊、安全并做好標識。9.5.5 材料員對質(zhì)量記錄的填寫必須內(nèi)容真實、完整、準確，便于識別、查詢。9.6 材料核銷和余料處理9.6.1 9.6.2 工程結(jié)束后，項目經(jīng)理部必須進行預(yù)算材料消耗量和實際材料耗用量對比分析，找出節(jié)約（超耗）原因，并對施工作業(yè)隊材料使用情況進行書面說明。材料消耗量嚴格按照定額規(guī)定進行核銷。9.6.3 9.6.4 材料員要經(jīng)常組織有關(guān)人員把可二次利用的邊角余料清理出來，不準作為廢鋼鐵出售，力求達到物盡其用。9.6.5 材料供應(yīng)完畢后，項目經(jīng)理部必須填報合格供方名單確認表上報設(shè)備物資分公司、項目管理處。9.7 業(yè)主（總包方）提供設(shè)備的管理9.7.1 物資部設(shè)備員負責業(yè)主（總包方）提供設(shè)備的協(xié)調(diào)管理。9.7.2 9.7.3 參加接受現(xiàn)場發(fā)出的設(shè)計修改通知單，及時向有關(guān)部門轉(zhuǎn)交，并對其中的設(shè)備問題解決情況進行跟蹤檢查，督促落實。9.7.4 參加工程例會及有關(guān)專題會議，溝通信息，掌握工程進展情況、設(shè)備安裝要求、設(shè)備進場時間、設(shè)備質(zhì)量問題等，協(xié)同運輸部門安排重大設(shè)備出、進庫計劃，協(xié)助對大型設(shè)備出庫沿線道路及現(xiàn)場卸車、存放條件的查看落實。9.7.5 9.7.6 監(jiān)督并定期檢查作業(yè)隊設(shè)備到貨驗證后是否按有關(guān)規(guī)定進行標識、儲存和防護、對設(shè)備的驗證資料、移交清單等技術(shù)資料是否按要