提示：要核對答案時請看題目內容核對，不要光看題號，題號有更改。稅收基礎最近試卷綜合一、名詞解釋1.稅率 2. 教育費附加 : 3. 資源稅 : 4. 稅務代理 :5計稅依據6免征額7進項稅額8稅務檢查9稅收10商品流轉額11稅務行政訴訟12課稅對象13資源稅14居民納稅人 15.納稅人15混合銷售行為17非居民納稅人18稅務行政復議：16納稅人：17稅收附加：18城市維護建設稅：19稅務登記：20土地增值稅二、填空題1. 稅收三性是指_無償性_、_強制性_和_固定性_。2. 我國增值稅設置了 一檔基本稅率為_17%_，一檔低稅率為_13%_3. 印花稅有按_憑證所載金額_和按_應稅憑證數量_征收兩種計方法。 4. 企業所得稅規定 : 職工工會經費 、 職工福利 費和職工教育經費支出分別按計稅工資薪金總額的_2%_、_14%_和_2.5%_可以從收入中計算扣除。 5. _名義稅負_是指稅法規定的稅收負擔，_實際稅負_是指考慮各種因素后納稅人最終的稅收負擔。通常二者是不一致的，縮小二者差距是稅制設計和改革的目標之一。 6. 城鎮土地使用稅是對在_城市_、_縣城_、_建制鎮_和_工礦區_范圍內使用土地的單位和個人按規定征收的一種級差資源稅。 7. 企業每一納稅年度發生的符合條件的廣告費支出和業務宣傳費支出不超過銷售收入的_15%_可據實扣除 8. 稅務代理應遵循_自愿委托_、_獨立公正_和_依法代理_的原則 。 9. 我國增值稅一般實行_增值稅專用發票_或_海關完稅憑證_扣稅的方法。10. 不適用20%比例稅率的個人所得稅應稅項目有_工資薪金所得 _、_個體工商戶的生產經營所得_和_對企事業單位的承包經營、承租經營所得_。11. 營業稅納稅人是在我國境內銷售_應稅勞務_、轉讓_無形資產_或者銷售_不動產_的單位和個人。12. 消費稅采取_ 從價定率 、 從量定額 或 復合計稅_三種方法計稅13. 資源稅從量定額征收，其計稅依據為課稅數量，納稅人開采或者生產應稅產品銷售的，以_銷售數量_為課稅數量，納稅人開采或者生產產品自用的，以_自用數量_為課稅數量。14. 稅收的組織收入職能是稅收_首要_的、_基本_的職能。15. 企業所得稅基本稅率為_25%_，低稅率為_20%_。 16. 稅務登記具體包括_開業登記_、_變更、注銷登記_和_停業、復業登記_.17. 印花稅規定購銷合同應按合同所載的購、銷金額_0.3_計稅貼花。18. 土地增值稅實行四級_超率累進_稅率。19. 稅收的_組織收入_職能是稅收首要的、基本的職能。20. 城市維護建設稅是以納稅人實繳的_增值稅_、_消費稅_、_營業稅_稅額為計稅依據，分別與三個稅同時繳納的一種稅。 21. 稅務行政賠償方式一般有_支付賠償金_、_返還財產_和_恢復原狀_等。22. 契稅實行3%-5%的_幅度比例_稅率。三、單項選擇題（每題 2分，共 20分)C1.稅收是憑借( )取得財政收入的一種形式。 A. 資產所有權B.國家對納稅人提供的服務C政治權力 D.人權C2. 在特定稅種中 以應納稅額為依據再多征一定比例稅款的規定稱為 ( )。 A. 稅收附加B.特殊增稅C.加成征收 D.綜合負擔 A3. 下列混合銷售行為中應當征收增值稅的是 ( )。 A.家具廠銷售家具井有償送貨上門 B. 電信部門 銷售移動電話并提供有償電信服務C.裝飾公司為客戶提供設計并包工包料裝修房屋 D. 飯店提供餐飲服務同時提供酒水 B4. 進出口貨物， 因納稅人違章造成關稅短征的 ， 海關可以在 ( )追征。 A. 一年內 B. 三年內C.十年內 D.無限期D5. 房產稅條例規定 : 依照房產租金收入計算繳納房產稅的 ， 稅率為 ( )。A. 1. 2% B.10% C. 17% D.12% D6. 企業所得稅的納稅義務人不包括下列哪類企業 ( ) A. 國有、 集體企業B.聯營、股份制企業C.私營企業 D. 個人獨 資企業和合伙企業 D7. 企業所得稅規定不得從收入中扣 除的項 目 是 ( )。A.職工福利費 B.廣告宣傳費C.公益性捐贈 D.贊助費支出D8. 納稅人建造普通住宅出售 ， 增值額超過扣除項目金額20% 的 ， 應就其 ( )按規定計繳納土地增值稅。A.超過部分金額 B.扣除項目金額C.取得收入全額 D.全部增值額 A9. 稅務機關對當事人做出 行政處罰 決定的 ， 當 事人應 當在收到行政處罰決定書之日起 （ )日內交納罰款。 A. 15 B. 30 C.60 D.90 A10. 稅收管理體制 的核心內容是 ( )。A.劃分稅權 B. 劃分機構 C.劃分稅種 D. 劃分區域 B11.負有代扣代繳稅款義務的單位、個人是( )。 A. 實際負稅人B.扣繳義務人C.納稅義務人 D.稅務機關 C12. 下列稅種中 屬于直接稅的是 ( )。A.消費稅 B.關稅C.財產稅 D.營業稅 D13. 娛樂業適用的營業稅稅率為 ( )的幅度稅率，由各省在規定的幅度內，根據當地情況確定。 A.3%-20% B.15%-20% C. 5%-15% D.5%-20% B14. 進出口貨物 ， 因納稅人違章造成關稅短征的 ，海關可以在 ( )追征 A.一年內 B.三年內c.十年內 D. 無限期 D15. 房產稅條例規定 : 依照房產租金收入計算繳納房產稅的 ， 稅率為 ( )。 A. 1. 2% B.10% C. 17% D.12% B16. 以下不應繳納資源稅的是 ( )。 A. 天然原油B.人造石油C.高凝油 D.稀油 C17. 下列各項中 不計入當年的應納稅所得額征收企業所得稅的是 ( )。 A. 生產經營收入B.接受捐贈的實物資產C.按規定繳納的流轉稅D納稅人在基建工程中使用本企業產品C18. 企業發生的與生產經營業務直接相關的業務招待費可以如何扣除 ( )。 A.按實際發生的50%扣除但不能超過當年營業收入的5B.按實際發生的50%扣除但不能超過當年營業收入的10C.按實際發生的60%扣除但不能超過當年營業收入的5D.按實際發生的60%扣除但不能超過當年營業收入的10B19. 個人所得稅下列所得一次收入過高的 ， 可以實行加成征收 ( )。 A. 稿酬所得B.勞務報酬所得C.紅利所得 D.偶然所得 B20. 由 稅務機關責令限期繳納稅款仍逾期未繳的可采取 ( )行為。 A. 稅收保全B.強制執行C.納稅擔保 D.阻止出境A21在征稅對象的全部數額中，免于征稅的部分稱為（ ）A、免征額 B、起征點C、免予額D、減稅額C22、進口貨物的增值稅由（ ）征收A、進口地稅務機關B、交貨地稅務機關C、海關D、進口方機構所在地稅務機關B23、外購已稅消費品用于連續生產應稅消費品時準予扣除的已納消費稅應當依據（ ）A、當期出庫數量B、當期生產領用數量C、當期銷售數量D、當期完工數量C24、公司簽定了一份以貨易貨合同，用本公司300萬元的貨換取B公司價值260萬元的貨物，適用0.03%的稅率，公司應納印花稅為（ ）A、780元B、900元C、1680元D、2800元B25、周先生將自有的一套單元房按市場價格對外出租，每月租金2000元，其本年應納房產稅是（ ）A.288元B.960元C.1920元D.2880元B26、契稅實行幅度比例稅率為（ ）A、1%-5%B、3%-5%C、2%-4%D、2%-6%C27、在特定稅種中多征一部份稅款稱為（ ）A附加B、加征C、加成D、綜合負擔D28、對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金并處不繳或少繳的稅款（ ）以上5倍以下的罰款A、20%B、30%C、40%D、50%A29、稅務機關利用職務上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務人財物、構成犯罪的，按照受賄罪追究（ ）責任A、刑事B、行政C、民事D、邊帶A30、征管法屬于（ ）A、稅收程序法B、稅收實體法C、稅收管理法D、稅收征收法C31、下列各項不屬于營業稅征收范圍的是( )。A.物業管理公司代收電費取得的手續費收入B金融機構實際收到的結算罰款、罰息收入C.非金融機構買賣股票、外匯等金融商品取得的收入D拍賣行拍賣文物古董取得的手續費收入C32、A公司簽定了一份以貨易貨合同，用本公司300萬元的貨換取B公司價值260萬元的貨，A公司應納印花稅為( )A780元 B. 900元 C 1680元 D. 2800元D33、企業用于公益性、救濟性捐贈支出可以如何扣除( )。A全部收入的3比例扣除 B. 年度利潤總額的3扣除 C. 全部收入的12比例扣除D年度利潤總額的12扣除B33、個人所得稅下列所得一次收入過高的，可以實行加成征收( )。A. 稿酬所得 B勞務報酬所得 C. 紅利所得 D偶然所得C34、應納印花稅的憑證應于（ ）時貼花。A、每月初5日內B、每年度45日內C、書立或領受時D、開始履行時AD35、下列不屬于個人所得稅征稅對象的是（ ）。A、國債利息B、股票利息C、儲蓄利息D、保險賠款A36、稅務人員利用職務上的使得收受或者索取納稅人、扣繳義務人財物，構成犯罪的，按照受賄罪追究（ ）責任。A、刑事B、行政C、民事D、連帶C37、一個征稅對象同時適用幾個等級的稅率的稅率形式是（）。. 定額稅率 . 比例稅率. 超額累進稅率 . 全額累進稅率B38、外購已稅消費品用于連續生產應稅消費品時準予扣除的已納消費稅應當依據（ ）。A、當期出庫數量B、當期生產領用數量C、當期銷售數量D、當期完工數量B39、下列各項收入中可以免征營業稅的是（ ）。A、高等學校利用學生公寓為社會服務取得的收入B、個人銷售購買超過5年的普通住房C、個人出租自有住房取得的租金收入D、單位銷售自建房屋取得的收入B40、下列各項中符合房產稅納稅人規定的是（ ）。A、產權屬于國家所有的不繳納房產稅B、產權糾紛未解決的由代管人或使用人繳納房產稅C、產權屬于集體的由居住人繳納房產稅D、產權出典的由出典人繳納房產稅D41、當甲乙雙方交換房屋的價格相等時，契稅應由（ ）。A、甲方繳納B、乙方繳納C、甲乙雙方各繳納一半D、甲乙雙方均不繳納B42、我國企業所得稅條例規定，納稅人來源于中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，在匯總納稅時，是否允許從其應納稅額中扣除（ ）。A、不允許扣除B、限定條件準予扣除C、準予扣除D、無條件扣除四、多項選擇題將每題五個選項中的至少兩個正確答案的字母序填入括號，多選或漏選均不得分。每題 2分，共 1 0分)（BD）1、按照性質的不同，納稅人可分為( )。A.扣繳義務人 B.法人C.負稅人 D.自然人 E. 單位及個人 （BCE）2、下列各項中應視同銷售貨物行為征收增值稅的有 ( )。A.動力設備的安裝 B. 將委托加工的貨物用于非應稅項目C.銷售代銷的貨物 D. 郵局出售集 郵商品E.將貨物交他人代銷 （BCDE）3、下列物品中，屬于消費稅征收范圍的有 ( )A.家用電器 B. 煙酒 C.小汽車 D. 鞭炮 、 焰火E. 汽油和柴油（AC）4、我國增值稅稅率有 ( )A. 17% B. 15% c. 13% D.6%E.4%（ABE）5、某企業以房地產對外投資 ， 在計算企業所得稅應納稅所得額時， 準予扣除的稅金包括（ ）。A.土地使用稅 B. 營業稅 C.增值稅 D. 資源稅 E. 印花稅 （BDE）6、稅制基本要素包括( )。A. 納稅環節 B. 納稅人 C.納稅期限 D. 稅率 E. 課稅對象 （ADE）7、增值稅的起征點分別為銷售額的 ( )。A.150-200 元 13. 200-1000 元 C. 1000-1500 元 D. 1500-3000 元 E.2000-5000 元（ABCDE）8、對代開 、 虛開增值稅專用發票的視情節輕重可以 給予 ( )等處罰。 A. 全額征補稅款 已. 不得作為進項稅額抵扣c.沒收財產 D.處無期徒刑 E. 處死刑（AD）9、下列各項中應視同銷售貨物行為征收營業稅的有 ( )。 A. 動力設備的安裝 B. 將委托加工的貨物用于非應稅項目 C. 銷售代銷 的貨物 D. 郵局出 售集郵商品 E. 將貨物交他人代銷 （BDE）10、下列所得中不能以月為一次確定個人所得稅應納稅所得額的有 ( )。 A. 個體工商戶的生產經營所得B. 對企事業單位的承包經營所得C.合伙企業投資者的應納稅款 D. 勞務收入 E. 特許權使用費所得（ACE）11財產所有人將財產無償贈給（ ）所立的書據免納印花稅A政府B國有企業C社會福利單位D醫院E學校（ADE）12、下列應當征收契稅的行為有（ ）A、房屋贈與B、房屋等價交換C、房屋抵債D、房屋不等價交換E、房屋買賣（ABCDE）13、在計算所得稅時準予扣除的稅費有（ ）A、消費稅B、營業稅C、城建稅D、資源稅E、教育費附加（AC）14、按稅負是否轉稼，稅收可分為（ ）A、直接稅B、價內稅C、間接稅D、價外稅E、目的稅（BCE）15、稅務行政賠償方式通常有（ ）A、賠禮道歉B、返還財產C、恢復原狀D、減免稅款E、支付賠償金（BCD）16、下列個人所得在計算應納稅所得額時，每月減除費用2000元的項目有（ ）A、偶然所得B、工資薪金所得C、企事業單位承包經營承租經營所得D、個體工商戶生產、經營所得E、股利收入（ABCDE）17、我國稅收具有( )職能。A. 組織收入 B收入分配 C. 資源配置 D宏觀調控 E. 監督管理（ABCD）18、以下不是增值稅條例規定的小規模納稅人征收率是( )。A17 B15 C. 13 D6 E3（AD）19、營業稅的起征點分別為銷售額( )。A. 100元 B100500元 C. 5001000元 D10005000元E. 20005000元（ABDE）20、按開征的目的為分類標志，可以將消費稅分為( )消費稅。A. 限制型 B奢侈型 C消費型 D替代型 E. 特定調節型（ABD）21、下列沒有取得增值稅專用發票也可以扣除進項稅額的有（ ）。A、購進免稅農產品B、一般納稅人購進貨物所支付的運費C、購進單位內部食堂用品D、專營單位購進廢舊物資E、非正常損失的購進貨物（ABCDE）22、進口貨物作為完稅價格的到岸價格包括（ ）。A、貨款B、包裝費C、保險費D、運輸費E、手續費（AD）23、下列車船中屬于車船稅免稅范圍的是（ ）A、警車B、私車C、瀏覽船D、捕撈養殖漁船E、垃圾車（ADE）24、在計算企業所得稅時準予按比例扣除的項目有（ ）。A、企業的職工福利費用B、向金融機構的借款利息支出C、轉讓固定資產的費用D、企業的廣告費E、企業的業務招待費（ACD）25、我國城市維護建設稅根據地區不同分別定為（ ）幾檔。A、1%B、3%C、5%D、7%E、10%（ACDE）26、房產稅的納稅人包括（ ）A、房屋的出租人B、房屋的未來繼承人C、房屋的承典人D、經營性房屋的使用人E、有糾紛房屋的代管人（ACE）27、下列屬于個人所得稅納稅人的有（ ）。A、在中國境內有住所B、在中國境內無住所但居住滿半年C、在中國境內無住所但居住滿1人D、在中國境內無住所E、在中國境內有住所但未居住 五、判斷正誤并改錯 (錯誤)1.稅率是稅收制度的基礎性要素。 改正：課稅對象是稅收制度的基礎性要素。(錯誤) 2. 花農個人銷售自產的花卉免征增值稅 ， 銷售購進的花卉則按13% 的低稅率計征增值稅。 改正：花農個人銷售自種的花卉免征增值稅，銷售購進的花卉則按小規模納稅人的征收率計征增值稅。(錯誤) 3. 適用定額稅率征收印花稅的有權利許可征照 、 產權轉移書據和營業賬簿中的其他賬簿。 改正：適用定額稅率征收印花稅的有權利許可征照和營業賬簿中的其他賬簿。(正確) 4. 用于公益、救濟性捐贈支出不超過企業年度利潤總額 1 2 %以內的可以據實扣除。 (錯誤) 5. 非法印制發票的可處以1 萬元以上10 萬元以下的罰款并追究刑事責任 。改正：非法印制發票的可處以1 萬元以上5萬元以下的罰款并追究刑事責任 。(錯誤）6.行使權利的稅務機關是稅收法律關系主體。 改正：在稅收法律關系中享有權利和承擔義務的單位和個人（或：稅收法律關系的當事人）是稅收法律關系主體。(錯誤）7. 用于交換 、 投資、 抵債的應稅消費品應按照組成計稅價格計算繳納消費稅 。 改正：用于交換、投資、抵債的應稅消費品應按照同類產品最高售價計算繳納消費稅。（錯誤）8. 消費稅的計稅依據是含消費稅和增值稅的銷售價格 。 改正：消費稅的計稅依據是含消費稅不含增值稅的銷售價格 。(正確) 9 憑證的正本應按規定繳納印花稅 ， 副本和抄本免稅。 (錯誤)10. 企業所得稅規定：納稅人每一納稅年度的廣告費支出 ，不超過銷售收入8% 的，可據實扣除。改正：企業所得稅規定：納稅人每一納稅年度的廣告費支出 ，不超過銷售收入15% 的，可據實扣除。（錯誤）11、國家憑借權利可以用稅收形式依法取得財政收入。改正：國家憑借政治權利可以用稅收形式依法取得財政收入。（正確）12、達到起征點的課稅對象要按全部數額征稅，達不到起征點的不征稅改正：（錯誤）13、營業稅的起征點幅度規定為：按次納稅的每次（日）營業額為50元。改正：營業稅的起征點幅度規定為：按次納稅的每次（日）營業額為100元。（錯誤）14、納稅人在規定的納稅期限內如無應納收入、所得及其他項目，可不辦理所得稅納稅申報。改正：納稅人在規定的納稅期限無論有無應納收入、所得及其他項目，均要辦理所得稅納稅申報。（錯誤）15、所謂加成，就是在原有稅率基礎上再加上加成率來計算應納稅額外負擔改正：所謂加成，指根據規定的稅率征稅以后，再以稅額為依據加征一定比例的稅額。（錯誤）16、消費稅一律不得減免稅，對于出口的消費品也不免稅。改正：消費稅一般不得減稅、免稅，但對于出口的消費品免征消費稅。（錯誤）17、服務業適用的營業稅稅率為10%。改正：服務業適用的營業稅稅率為5%。（錯誤）18、納稅人兼營減免稅項目的部份免征營業稅改正：納稅人兼營減免稅項目的未單獨核算營業額的不得減免營業稅。(錯誤)19稅收的強制性體現了財政分配的本質，是稅收“三性”的核心。改正：稅收的無償性體現了財政分配的本質，是稅收“三性”的核心。 (錯誤)20按照增值稅有關規定，銷售折扣可以從銷售額中扣除。改正：按照增值稅有關規定，銷售折扣不可以從銷售額中扣除。(錯誤)21印花稅規定營業賬簿適用定額稅率，稅額為每件5元。改正：印花稅規定除記載資金的賬簿以外的營業賬簿適用定額稅率，稅額為每件5元。(錯誤)22資源稅的納稅人是開采或進口應稅資源的單位和個人。改正：資源稅的納稅人是開采應稅資源的單位和個人。(錯誤)23居民納稅人的境內收入和境外收入應合并計算個人所得稅的應納稅額。改正：居民納稅人的境內收入和境外收入應分別計算個人所得稅的應納稅額。（錯誤）24調節社會經濟是稅收的基本職能。改正：組織財政收入是稅收的基本職能。（錯誤）25已抵扣進項稅額的購進貨物用作集體福利發放給職工的，應視同銷售處理。改正：已抵扣進項稅額的購進貨物用作集體福利發放給職工的，應將該項進項稅額從當期進項稅額中扣減。（錯誤）26在我國境內提供各種勞務的收入都應繳納營業稅。改正：在我國境內提供除加工、修理修配勞務以外的各種勞務收入都應繳納營業稅。（錯誤）27.凡在我國境內繳納增值稅、消費稅和營業稅的納稅人同時也是城市維護建設稅的納稅人。改正：除外商投資企業和外國企業以外凡在我國境內繳納增值稅、消費稅和營業稅的納稅人同時也是城市維護建設稅的納稅人。（正確）28對一次取得勞務報酬應納稅所得額超過2萬元的，應該按照稅法規定加成征收個人所得稅。（正確）29.來料加工復出口的貨物屬于只免稅不退稅的范圍。（錯誤）30.由于納稅人違反海關規定造成短征減稅的，適用補征。改正：由于納稅人違反海關規定造成短征關稅的，適用追征。（錯誤）31.以貨易貨合同應以合同所載貨物估計價值計算貼花。改正：以貨易貨合同應以合同所載購、銷合計金額計算貼花。（正確）32.企業所得稅規定小型微利企業可以減按20%的稅率征收企業所得稅。（正確）33.國家征稅的方式之所以是強制的，是由稅收的無償性所決定的。（錯誤）34.個人轉讓自用并且是唯一的家庭居住用房所取得的所得可以免繳個人所得稅。改正：個人轉讓自用5年以上并且是惟一的家庭居住用房所取得的所得可以免繳個人所得稅。（錯誤）35.非法印制發票的可處以1萬元以上10萬元以下的罰款并追究刑事責任。改正：非法印制發票的可處以1萬元以上10萬元以下的罰款并追究刑事責任。六、簡答題 ( 1小題共 1 0分)1、簡述課稅對象和計稅依據的區別與聯系。答：課稅對象是稅制中規定的征稅的目的物，是國家據以征稅的依據。計稅依據（又稱稅基）是指稅制中規定的據以計算各種應征稅款的依據或標準。計稅依據同課稅對象有著密切聯系，是從屬于課稅對象的一個要素。兩者的關系是：課稅對象是指征稅的目的物，計稅依據則是在目的物已經確定的前提下，對目的物據以計算稅款的依據或標準。有些稅種其課稅對象的量同其計稅依據是一致的，如消費稅、營業稅、土地使用稅等；有些稅種，兩者則不一致，其計稅依據只是課稅對象的一部分，如個人所得稅，其課稅對象是納稅人的全部所得額，而計稅依據則是從中做了一定扣除后的余額。可見，課稅對象是從質的方面對征稅目的物所做的規定，而計稅依據則是從量的方面對征稅目的物所做的規定，是課稅對象量的表現。課稅對象的量包括價值數量和實物數量，與此相適應，計稅依據可分為從價計稅和從量計稅兩種形式。正是由于課稅對象同計稅依據在很多情況下只存在著數量上的差別，所以在各種稅制中常常不直接使用課稅對象這一概念，而是用另外的提法來表示課稅對象的具體內容。例如，應稅收入額、應稅所得額、計稅收入額、計稅所得額等。這些提法實際上都是指各種稅的計稅依據。2、比較三種類型的增值稅。答：對增值稅可以按不同的標志進行分類，其中，以扣除項目中對外購固定資產的處理方式為標志，可將增值稅劃分為生產型增值稅、收入型增值稅和消費性增值稅。三種類型的增值稅在確定扣除項目時都允許扣除外購流動資產的價款，但對外購固定資產價款的扣除，各國的規定則有所不同。 （1）生產型增值稅。生產型增值稅是指計算增值稅時，不允許扣除任何外購固定資產的價款，作為課稅基數的法定增值額除包括納稅人新創造價值外，還包括當期計入成本的外購固定資產價款部分，即法定增值額相當于當期工資、利息、租金、利潤等理論增值額和折舊額之和。從整個國民經濟來看，這一課稅基數大體相當于國民生產總值的統計口徑，故稱為生產型增值稅。此種類型的增值稅其法定增值額大于理論增值額，對固定資產存在重復征稅，而且越是有機構成高的行業，重復征稅就越嚴重。這種類型的增值稅雖然不利于鼓勵投資但卻可以保證財政收入。 （2）收入型增值稅。收入型增值稅是指計算增值稅時，對外購固定資產價款只允許扣除當期計入產品價值的折舊費部分，作為課稅基數的法定增值額相當于當期工資、利息、租金和利潤等各增值項目之和。從整個國民經濟來看，這一課稅基數相當于國民收入部分，故稱為收入型增值稅。此種類型的增值稅，其法定增值額與理論增值額一致，從理論上講是一種標準的增值稅，但由于外購固定資產價款是以計提折舊的方式分期轉入產品價值的，且轉入部分沒有合法的外購憑證，故給憑發票扣稅的計算方法帶來困難，從而影響了這種方法的廣泛采用。 （3）消費型增值稅。消費型增值稅是指計算增值稅時，允許將當期購入的固定資產價款一次全部扣除，作為課稅基數的法定增值額相當于納稅人當期的全部銷售額扣除外購的全部生產資料價款后的余額。從整個國民經濟來看，這一課稅基數僅限于消費資料價值的部分，因而稱為消費型增值稅。此種類型的增值稅在購進固定資產的當期因扣除額大大增加，會減少財政收入。但這種方法最宜規范憑發票扣稅的計算方法，因為憑固定資產的外購發票可以一次將其已納稅款全部扣除，既便于操作，也便于管理，因而是三種類型中最先進、最能體現增值稅優越性的一種類型。3、劃分一般納稅人和小規模納稅人的基本依據是什么？什么樣的納稅人屬于小規模納稅人。答：根據增值稅條例和細則的規定，劃分一般納稅人和小規模納稅人的基本依據是看納稅人的會計核算是否健全，是否能夠提供準確的稅務資料以及企業規模的大小。而衡量企業規模的大小一般以年銷售額為依據，因此，現行增值稅制度是以納稅人年銷售額的大小和會計核算水平這兩個標準為依據來劃分一般納稅人和小規模人納稅人的。 根據上述原則規定，凡符合下列條件的視為小規模納稅人： （1）從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或零售的納稅人，年應稅銷售額在100萬元以下的。（2）從事貨物批發或零售的納稅人，年應稅銷售額在180萬元以下的。年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的個人、非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業，視同小規模納稅人納稅。（3）自1998年7月1日起，凡年應稅銷售額在180萬元以下的小規模商業企業，無論財務核算是否健全，一律不得認定為一般納稅人，均應按照小規模納稅人的規定征收增值稅。4、簡述個人所得稅居民、非居民的判定標準及納稅義務。答：（1）居民納稅人。是指在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿1年的人。這里規定了兩個標準：一是中國境內有住所；二是無住所但在中國境內居住滿1年。兩個標準中只要符合其中一條，即屬于居民納稅人。居民納稅人承擔無限納稅義務，應就其來源于中國境內、境外的全部所得繳納個人所得稅。（2）非居民納稅人。是指在中國境內無住所又不居住，或者無住所而在境內居住不滿1年的個人。這里也規定了兩個標準：一是無住所又不居住；二是無住所且在境內居住不滿1年。兩個標準中只要符合其中一條，即屬于非居民納稅人。非居民納稅人承擔有限納稅義務，僅就其來源于中國境內的所得繳納個人所得稅。5、印花稅的特點是什么?答：（1）征收面廣。印花稅規定的征稅范圍廣泛，凡稅法列舉的合同或具有合同性質的憑證、產權轉移書據、營業賬簿以及權利、許可證照等，都必須依法納稅。印花稅的應稅憑證共有五大類13個稅目，設計經濟活動的各個方面。（2）稅負輕。印花稅最高稅率為2，最低稅率為0.5O ；按定額稅率征稅的，每件5元。與其他稅種相比，印花稅的稅率很低，稅負很輕。（3）納稅人自行貼花完稅。印花稅采取由納稅人自行購花、自行貼花、自行銷花的“三自”納稅辦法，不同于其他稅種由納稅人申報納稅、稅務機關審核確定的納稅辦法，而是由納稅人在發生書立、使用、領受應稅憑證等應稅義務后，根據憑證所載計稅金額和適用的稅目稅率自行計算應納稅額，再由納稅人自行到稅務機關購買印花稅票足額粘貼在應稅憑證上，然后按規定對已粘貼的印花稅票自行注銷或者畫銷，至此納稅人的納稅義務履行完畢。6、比較起征點與免征額的區別。答：起征點和免征額不屬于一般的減免稅問題，但可以起到減輕稅負的作用。起征點是根據稅制的規定對課稅對象確定的征稅起點，達到起征點的按課稅對象的全部數額征稅；達不到起征點的，不征稅。免征額是根據稅制的規定在課稅對象中預先確定的免于征稅的數額。實行免征額規定時，無論課稅對象數額是多少，每個納稅人都可以按規定扣除等量數額的課稅對象，對扣除的部分免于征稅，只就超過的部分征稅。對個人所得征稅時，通常都有免征額的規定。 起征點和免征額的區別在于：實行起征點規定時，只有達不到起征點的才能享受免稅待遇，達到起征點的則應按規定納稅。實行免征額規定時，每個納稅人都能享受一定數量的免稅待遇。七、計算題(計算結果保留小數點后兩位故，每題 5分，共 1 0分)1.某礦務局1 2月份生產煤炭 2 0 0 0噸，其中銷售1 8 0 0噸，1 0 0噸用于職工供暖，適用定額稅率為每噸 2元。計算其應納資源稅稅額。 分析：納稅人開采或者生產應稅產品銷售的，以銷售數量為課稅數量。以自產原煤用于生活的，以動用時的原煤量為課稅數量。解：應納稅額=0.8(1800+100)=1520(元)2. 某10月份營業額為8000元 ，規定的起征點為260元 ，營業稅稅率為5% ，城建稅稅率為 7 %。計算此人當月應納營業稅稅額及城建稅稅額。分析：起征點是根據稅制的規定對課稅對象確定的征稅起點，達到起征點的按課稅對象的全部數額征稅。城建稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業稅稅額為計稅依據。解：（1）當月應納營業稅=80005%=400（元）（2）當月應納城建稅=4007%=28（元）3.某建筑企業上月取得總承包工程價款 4 20萬元，根據轉包合同分給安裝公司 1 00萬元，分給裝飾公司 1 2 0萬元，建筑業營業稅稅率 3 %。計算該項業務中各納稅人應納的營業稅，并指出扣繳義務人。 分析：建筑業的總承包人將工程分包或者轉包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉包人的價款后的余額為營業額。總承包人為扣繳義務人。（1）建筑企業應納營業稅=（420-100-120）3%=6（萬元）（2）安裝公司應納營業稅=1003%=3（萬元）（3）裝飾公司應納營業稅=1203%=3.6(萬元)（4）安裝公司、裝飾公司的營業稅由總承包人（建筑企業）代扣代繳4. 劉某擁有三處房屋 ， 一套住房價值200 萬元 ， 自己居住，另 一套住房價值150 萬元 ， 租給他人居住，租金每年 6 0 0 00元;還有底商一處每年租金 24萬元，計算劉某當年應納房產稅。解：（1）自己居住的一套住房免