金蝶K/3存貨核算難點剖析本文轉載來源：/html/ERPzhishi/ERPcaiwuchengben/201004/04-13657.html一、概述 本文以K/3V10.3至K/3V11.0的版本為基礎，研發提供的局部補丁功能也在本文范圍之外。即本文檔描述的功能和內部邏輯不會涵蓋以前的版本和未來新版本功能，當然，若歪打正著那是意外驚喜。 企業在外購材料時（本文將商品、存貨統稱為材料，依據是我們的目標客戶群為中小制造企業），由于結算方式、采購地點的不同，材料入庫和貨款支付在時間上不一定完全同步，存在不同的賬務處理方式。 1.材料和發票同時到達的采購業務(相同會計期間到達) 此種情況按K/3基本采購流程操作和賬務處理即可，無需我再詳述。 2.材料先到發票后到的采購業務（不同會計期間到達） 這就是K/3暫估的典型條件，本文的內容就圍著它轉了，下面就進入正題了。 二、與暫估有關的系統參數 要理清K/3存貨暫估邏輯，必須先理解與暫估相關的系統參數之間的邏輯關系。K/3系統中，與暫估相關的系統參數有（圖K/3001）： 1.外購入庫生成暫估沖回憑證 K/3通過勾選的方式進行設置。在初始化時進行設置，結束初始化該參數不允許更改。此參數含義為進行暫估時是否需要生成暫估沖回憑證，即與憑證生成的方式相關。 如果選擇了此參數，“暫估沖回憑證生成方式”設置有效，并且限制“暫估差額生成方式”只能為“差額調整”，不能使用“單到沖回”。此種方式經常被大家稱為“工業暫估處理方式”（以工業、商業暫估命名存在不妥，只是暫估方式不同而已，與工業企業、商業企業選擇使用的暫估方式無關）。 如果不選擇此參數，“暫估沖回憑證生成方式”設置無效，系統不自動沖回憑證，“暫估差額生成方式”可為“差額調整”，也可為“單到沖回”。此種方式經常被大家稱為“商業暫估處理方式”。 2.暫估差額生成方式 在初始化過程中設置，此參數的可選值為“差額調整”和“單到沖回”。在“外購入庫生成暫估沖回憑證”被選中時，只能選擇“差額調整”，不能選擇“單到沖回”；在“外購入庫生成暫估沖回憑證”未被選中時，可選擇“差額調整”，也可選擇“單到沖回”。 在“差額調整”方式下，當期獲得的發票金額（不含稅）與以前期間暫估的入庫單暫估金額不一致時，系統自動生成外購入庫暫估補差單。 在“單到沖回”方式下，當期獲得的發票金額（不含稅）與以前期間暫估的入庫單暫估金額不一致時，系統自動生成紅字入庫單和藍字入庫單。 3.暫估沖回憑證生成方式 只有在“外購入庫生成暫估沖回憑證”選中的情況下“暫估沖回憑證生成方式”設置有效；否則該參數無效，此參數的可選擇值為“單到沖回”和“月初一次沖回”，系統默認“月初一次沖回”。 若為“月初一次沖回”，則系統在期末結賬后，會自動按根據上期生成的暫估憑證，對應生成紅字暫估憑證（即生成反向暫估沖回憑證，若原單為紅單沖回的為藍字暫估憑證）。若在當期發票仍未到，則應繼續生成暫估憑證，下期繼續自動沖回。在此種方式下，當暫估的存貨發票長期未收到時，會多次生成暫估和沖回憑證，即在發票未到達前的會計前都要重復暫估和沖回，出現很多不必要暫估憑證和紅字沖回憑證。 若為“單到沖回”時，發票未到的外購入庫單只暫估一次，在發票到后才進行沖回。即此種方式下外購入庫單只暫估一次、沖回一次，處理比較簡單。特別的，初始化暫估入庫單不受“月初一次沖回”控制，按“單到沖回”邏輯進行暫估沖回。 系統對暫估、沖回、外購入庫憑證采用連環控制，即只有生成了暫估憑證，才能生成沖回憑證，再才能生成外購入庫憑證。反之，當一張外購入庫單相繼生成了暫估入庫、暫估沖回、外購入庫憑證，在刪除這些憑證時應遵循一定的順序，先刪除了外購入庫憑證后，再刪除暫估沖回憑證，最后才能刪除暫估入庫憑證。 4.當暫估差額生成方式為單到沖回，且暫估入庫單與發票金額相同時需要生成紅藍單據 為了滿足一些企業的特殊需要，即使在暫估金額和發票金額相同的情況下，也可以啟用該系統參數后生成沖回后的紅藍單。予以將應付賬款和應付賬款-暫估區分開了，便于進行統計分析存貨暫估比例。 5.沖回單據編碼后綴 設置暫估沖回單據編碼后綴標示符，默認為“-”。外購入庫核算時自動生成沖回單據的編碼使用原來外購入庫單的編碼加默認的后綴，沖回生成的紅藍字單據增加字母R（red）或者B（blue）來區分，多次鉤稽的情況在單據編碼后自動遞增。如：原外購入庫單編碼為WIN000001，則第一沖回生成的紅字外購入庫單和藍字外購入庫單編碼分別為：WIN000001_R1和WIN000001_B1。實現后綴編碼定義后即可將正常外購入庫單和沖回后外購入庫單進行區分，便于進行事后分析、同時提供快捷的賬務處理。 從上所述可知，暫估這幾個參數存在相互約束關系，為了增加易讀性和快速的理解，以求節約思考的時間，下面將約束關系以表格形式給予直觀展示。 圖K/3001愛ERP網 www.LoveE 三、暫估處理流程 企業在生產經營的材料采購過程中，由于付款不及時等多種原因，購入的存貨常常會出現發票不能及時到達的情形，為了準確地反映資產、負債、成本以及管理方面的需要，應對此類存貨做暫估入賬。實務中由于企業的業務特點、會計核算方式、會計環境的不同以及會計人員的見解不一致，各企業暫估入賬的具體操作方法也不相同。 材料暫估的實施是由相應的會計原則為支撐和相應的會計處理方法與之配套。材料暫估會計原則和處理方法的正確與否，對材料暫估的實施，動態了解企業資產、負債狀況是有很重要的意義和作用。 1.啟用“外購入庫生成暫估沖回憑證” 在啟用“外購入庫生成暫估沖回憑證”的條件下，暫估差額生成方式只能為“差額調整”，故處理方式僅存在兩種可能，一種為“月初一次沖回”，另一種為“單到沖回”，詳細流程圖如下（圖K/3002），按暫估沖回方式分類描述操作步驟。 圖K/3002 1.1 暫估沖回憑證生成方式月初一次沖回 1.檢查外購入庫單并確認 在月末時檢查未記賬的外購入庫單，若沒有對應的購貨發票，則對該外購入庫單進行估價，然后進行賬務處理生成暫估憑證。 2.所有的賬務處理結束后進行期末結賬 由于暫估沖回方式為月初一次沖回，則在期末結賬時系統自動生存成下月初的紅字沖回憑證（即生成反向暫估沖回憑證，若原單為紅單沖回的為藍字暫估憑證），該紅字憑證與上月暫估憑證進行沖減。若在下月末發票仍未到，則再次進行暫估，下月末結賬系統再進行自動沖回。如此反復，直到發票達到為止。 3.進行差額調整處理 若到達的發票金額和暫估金額（不含稅）不一致，則系統進行核算時自動生成外購入庫暫估補差單。為了大家便于快速直接的理解，現以示例將處理流程予以展示。 【例1】 在2005年5月購進A材料10公斤，購進B材料100個，檢驗后以外購入庫單WIN00001入庫。由于在5月份購貨發票未到，故需要進行暫估處理，其暫估的單價和金額為，材料A單價10.00元、金額100.00元（不含稅）；材料B單價20.00元、金額2000.00元（不含稅）。 1）暫估外購入庫單WIN00001如下。愛ERP網 www.LoveE在K/3系統中生成的暫估憑證如下（圖K/3003）： 圖K/3003 注：此為K/3標準憑證的界面，為了描述的簡化，后文涉及憑證時僅提供憑證分錄，不再將相關K/3憑證以圖的方式展示。由于此方式需要生成沖回憑證，故沒有單獨設置提供分析暫估情況的會計科目（如：應付賬款-暫估），但后文將提供相關示例。2）結賬時生成暫估沖回憑證 由于“暫估沖回憑證生成方式”為“月初一次沖回”, 在2005年5月末進行結賬時，系統自動將外購入庫單WIN00001生成2005年6月的暫估沖回憑證，此暫估沖回憑證為紅字，用于沖減2005年5月的暫估憑證（圖K/3003）。紅字表示為負值，表示沖減。 借：原材料 2100.00 貸：應付賬款 2100.00 3）購貨發票到后生成正常的外購入庫憑證 若在2005年6月購貨發票未到，則重復步驟“1)”和“2）”，即每個月在月末結賬生成沖回憑證，然后再進行暫估，直到購貨發票到達。為了簡化，本例假設在6月購貨發票到達。 購貨發票到后，將該購貨發票與入庫單WIN00001進行鉤稽，若購貨發票的不含稅金額同發票不一致則系統會自動生成外購入庫暫估補差單（暫估差額生成方式只能為“差額調整”）。 購貨發票ZPOFP00001（按稅率17%進行計算）如下。 由于發票的不含稅金額與外購入庫單的暫估金額不一致，A材料暫估為100.00元、發票金額150.00，B材料暫估2000.00元、發票金額3000.00元，故在鉤稽過程中需要生成暫估補差單。生成的暫估補差單如下（為了簡化，本例也不包含費用發票）。愛ERP網 www.LoveE 進行鉤稽核算后，使用存貨核算的外購入庫事務類型將購貨發票、入庫單、暫估補差單一同生成2005年6月的外購入庫憑證，分錄如下： 借：原材料 3150.00 應交稅金-應交增值稅 535.50 貸：應付賬款 3685.50 注：本憑證是在“借方相同科目合并”和“貸方相同科目合并”的條件下生成的。不啟用“借方相同科目合并”和“貸方相同科目合并”系統參數，則同一張憑證可能存在借方科目相同或貸方科目相同的多條分錄信息。 總結：在月初一次沖回的暫估模式下，對購貨發票沒有到達的已暫估入庫單，在期末結賬時系統回自動生成下月初的暫估沖回憑證，此憑證為暫估憑證對應的紅字憑證。如果發票連續幾個月都沒有到達，則需要進行反復的沖回和暫估，直到購貨發票到達。 1.2暫估沖回憑證生成方式單到沖回 1.檢查外購入庫單并確認 在月末時檢查未記賬的外購入庫單，若沒有對應的購貨發票，則對該外購入庫單進行估價，然后進行賬務處理生成暫估憑證。2.發票到達進行賬務處理 當暫估入庫單的發票到達后，對暫估入庫單進行鉤稽處理（若存在費用發票也一同鉤稽），然后進行分配核算。若到達的發票金額和暫估金額（不含稅）不一致，則系統自動生成外購入庫暫估補差單。最后按將外購入庫單、發票、外購入庫暫估補差單（若存在）進行賬務處理（生成憑證）。 同樣，以上面的示例展示單到沖回方式的暫估處理流程。 【例2】 在2005年5月購進A材料10公斤，購進B材料100個，檢驗后以外購入庫單WIN00001入庫。由于在5月份購貨發票未到，故需要進行暫估處理，其暫估的單價和金額為，材料A單價10.00元、金額100.00元（不含稅）；材料B單價20.00元、金額2000.00元（不含稅）。 1）暫估外購入庫單WIN00001如下。 此暫估入庫單生成的暫估憑證如下： 借：原材料 2100.00 貸：應付賬款 2100.00 2）購貨發票到達后進行鉤稽 在購貨發票未到期間，以前暫估的外購入庫單不進行任何處理。若在2005年8月購貨發票到達，則。將該購貨發票與以前暫估的外購入庫單進行鉤稽。愛ERP網 www.LoveE 3）將外購入庫單生成暫估沖回憑證 在鉤稽過后，外購入庫單生成暫估沖回憑證，即使用K/3的“外購入庫暫估沖回”事務將外購入庫單WIN00001生成2005年8月暫估沖回憑證，此暫估沖回憑證為紅字，用于沖減2005年5月“1）”的暫估憑證。紅字表示為負值，表示沖減。 借：原材料 2100.00 貸：應付賬款 2100.00 4）對購貨發票進行費用分配和核算 在生成暫估沖回憑證后，需對鉤稽的購貨發票（步驟加入費用發票）費用分配和核算。若產生的費用發票如下，且該費用發票需要計入成本（即材料成本中）。 5）購貨發票到后生成正常的外購入庫憑證 進行鉤稽核算后，將購貨發票、入庫單、暫估補差單生成2005年8月的外購入庫憑證，憑證分錄如下。 借：原材料 3233.00 應交稅金-應交增值稅 552.50 貸：應付賬款 3785.50 總結：在單到沖回的暫估模式下，在購貨發票沒有到達的期間中以前暫估的入庫單不進行任何處理。只有當購貨發票單到后，首先將購貨發票與暫估入庫單進行鉤稽，其后手工生成暫估沖回憑證，最后在費用分配和核算后，將暫估補差單和購貨發票同時生成憑證進行2.不啟用“外購入庫生成暫估沖回憑證” 在不啟用“外購入庫生成暫估沖回憑證”參數的情況下，暫估處理方式由“暫估差額生成方式的方式”的值決定，即差額調整與單到沖回兩種方式。K/3操作詳細流程圖如下（圖K/3004）。 在啟用“外購入庫生成暫估沖回憑證”的暫估模式下，外購入庫單、購貨發票、費用發票皆各自獨立生成相應的憑證，它們對應的憑證事務分別為外購入庫單（單據直接生成）、采購發票（發票直接生成）、采購費用發票（發票直接生成）。 圖K/3004 2.1暫估差額生成方式-差額調整 1.檢查外購入庫單并確認 在月末時檢查未記賬的外購入庫單，若沒有對應的購貨發票，則對該外購入庫單進行估價，然后將該外購入庫單生成憑證。 2.購貨發票到達進行賬務處理 當暫估入庫單的發票到達后，對暫估入庫單進行鉤稽處理（若有費用發票也需鉤稽），然后進行分配核算。在進行核算時若到達的發票金額和暫估金額（不含稅）不一致，則系統自動生成外購入庫暫估補差單。最后按將購貨發票、外購入庫暫估補差單依次生成憑證。愛ERP網 www.LoveE 【例3】 在2005年7月購進A材料10公斤，購進B材料50個，檢驗后以外購入庫單WIN00001入庫。由于在7月份購貨發票未到，故需要進行暫估處理，其暫估的單價和金額為，材料A單價100.00元、金額1000.00元（不含稅）；材料B單價10.00元、金額500.00元（不含稅）。 1）暫估外購入庫單WIN00001如下 2）購貨發票到達后進行鉤稽 在購貨發票未到期間，以前暫估的外購入庫單不進行任何處理。在2005年8月購貨發票到達，將該購貨發票與以前暫估的外購入庫單進行鉤稽。 3）對購貨發票進行費用分配和核算 對鉤稽的購貨發票費用分配和核算（簡化流程，本例不包含費用發票）。費用分配、核算后的購貨發票ZPOFP00001（按稅率17%進行計算）如下。4）購貨發票、暫估補差單生成憑證 購貨發票生成2005年8月的憑證，憑證分錄： 借：應付賬款-暫估 1650.00 應交稅金-應交增值稅 280.50 貸：應付賬款 1930.50 外購入庫暫估補差單生成2005年8月的憑證，憑證分錄： 借：原材料 150.00（-100+250） 貸：應付賬款-暫估 150.00 本暫估方式生成的憑證中，“應付賬款-暫估”屬于中間過渡科目，在本例生成的三張憑證中，此科目的借貸方被抵消。不同企業可以設置不同的暫估科目，沒有抵消的暫估科目余額（貸方）為截止當前日期未到發票的入庫材料暫估金額。愛ERP網 www.LoveE 總結：在不生成沖回憑證的差額調整下，只要購貨發票的金額與暫估金額不一致K/3核算會自動生成外購入庫暫估補差單。外購入庫暫估補差單、購貨發票分別單據生成憑證，若設置了暫估的中間過渡科目（如：應付賬款-暫估），則應設置正確的憑證模版，確保中間過渡的暫估科目借貸余額為0。 2.2暫估差額生成方式-單到沖回 1.檢查外購入庫單并確認 在月末時檢查未記賬的外購入庫單，若沒有對應的購貨發票，則對該外購入庫單進行估價，然后進行賬務處理生成暫估憑證。 2.發票到達進行賬務處理 當暫估入庫單的發票到達后，對暫估入庫單進行鉤稽處理（若存在費用發票也一同鉤稽），然后進行分配核算。完成核算后進行暫估沖回（生成暫估沖回憑證）。若到達的發票金額和暫估金額（不含稅）不一致，則系統自動生成紅字和藍字外購入庫單。最后按將外購入庫單、發票進行賬務處理（生成憑證）。 同樣以上面的示例展示單到沖回方式的暫估處理流程。 【例4】在2005年9月購進A材料10公斤，購進B材料5個，檢驗后以外購入庫單WIN00001入庫。由于在9月份購貨發票未到，故需要進行暫估處理，其暫估的單價和金額為，材料A單價100.00元、金額1000.00元（不含稅）；材料B單價10.00元、金額50.00元（不含稅）。 1）暫估外購入庫單WIN00001如下。 此外購入庫單生成2005年9月的暫估憑證，憑證分錄如下： 借：原材料 1050.00 貸：應付賬款-暫估 1050.00 2）購貨發票到達后進行鉤稽 在購貨發票未到期間，以前暫估的外購入庫單不進行任何處理。在2005年10月購貨發票到達，則。將該購貨發票與以前暫估的外購入庫單進行鉤稽。