2009年8月稅收宣傳資料（目錄）一、納稅輔導（2條）1、如何使用“評稅易”軟件2、“稅企通”知識一點通二、熱點關注（1條）網上抄報稅回訪分析和成效三、12366信箱（8條）發票類/增值稅類/所得稅類/出口退稅類四、納稅人心聲（1條）建議加強管制商家要如實開票五、政策速遞（1條）關于企業投資者投資未到位而發生的利息支出企業所得稅前扣除問題的批復本期焦點：1、 “稅企通企業郵箱”無法登陸，可向主管分局提出修改或重新開通申請 輔導頁數2、網上抄報稅成效顯著，納稅人上門辦稅次數下降 輔導頁數3、網上抄報稅8個常見問題答疑 輔導頁數如何使用“評稅易”軟件評稅易軟件是稅務機關提供給納稅人使用的一種軟件。它主要用于納稅人對申報資料的自我評審，以便納稅人及時發現和處理在計算填列有關涉稅數據時出現的問題，從而幫助納稅人提高納稅申報的準確性，避免有關涉稅風險。評稅易主要采集的內容包括企業基本情況、原材料耗用情況、能源耗用情況、工人工資情況及相關的財務指標等。納稅人使用“評稅易”軟件的操作步驟包括：安裝登陸導入和核對基本資料采集申報資料采集補充資料納稅評審結果提交評審數據。2.2版評稅易軟件主要有三個監控指標，包括“本年累計按應納稅額計算的稅負率”、“本年累計銷售毛利率”“本年累計主營業務收入變動率”。當任一指標出現異常時，表示企業當期納稅申報反映的稅負、利潤遠低于同行業平均水平、申報的銷售收入遠低于按模型測算的銷售額。企業必須重新審核會計核算、納稅申報是否按照有關政策法規進行核算和申報，譬如企業將自產的產品分配給企業股東，在會計方面處理不需計入收入而是按費用處理，但按照稅法規定，這種情況要視同銷售計征增值稅，因此，企業需要核查是否存在瞞報銷售收入、多計進項稅額、多列支成本費用等情況，據實調整電子申報數據后，在評審軟件重新導入電子申報數據，重新評審；如不調整數據，或調整后上述指標之一仍出現異常的，企業必須從銷售收入、成本費用、投入產出、稅負、利潤等方面認真查找異常申報原因，錄入異常申報原因后，導出數據。企業每月辦理增值稅納稅申報時，可通過網上申報系統或上門申報方式向主管稅務機關報送評稅易電子數據，不用再報送紙質資料。 “稅企通”知識一點通一、什么是稅企通？稅企通是順德國稅局向納稅人提供涉稅信息的網頁平臺。二、現在提倡納稅人廣泛使用稅企通，它有什么特點？稅企通稅宣平臺具有強大的綜合服務功能，納稅人除了可以查看最新稅收政策通知之外，還可以通過這平臺向國稅部門報送出口退稅預申報和評稅易軟件數據，并實現網上認證和網上申報等辦稅功能。它最明顯的特點是，企業可以在這個網頁平臺擁有屬于自己的企業郵箱。“企業郵箱”是這個網頁平臺的一項重要功能。三、企業郵箱與其他郵箱相比，有什么優越的地方？它有三大優點：一是使用安全。國稅部門統一向企業開通專屬郵箱，確保“一戶一郵”；納稅人使用時不會遭受電腦病毒攻擊，也不會接收垃圾郵件。二是突出個性化服務。國稅部門可按照企業性質、行業類型、管轄范圍、產業種類等不同標準，向納稅人分類發送個性化稅收政策；納稅人有涉稅疑問的，可通過“企業郵箱我要咨詢”模塊進行咨詢。三是提供短信服務。國稅部門發送企業郵件后，會配套發送短信，及時提醒納稅人登陸郵箱查看和下載稅收政策。四、納稅人可以通過什么方式登陸“稅企通”？納稅人可以通過以下兩種方式登陸“稅企通”：1、在互聯網直接登陸“稅企通”網址（31/）。2、在互聯網登陸順德人民政府網址（），在首頁下方的“省或佛山市直管單位”選擇“順德區國家稅務局”就可以進入“稅企通“。五、企業如何進入“企業郵箱”？“企業郵箱”的用戶登陸要輸入企業的納稅編碼（注意：不是納稅人識別號，納稅編碼一般為54000*），初始密碼是納稅編碼后6位，企業可以更改郵箱密碼。若企業首次登陸提示密碼有誤，或遺失郵箱密碼需要重新領取的，必須向主管分局提交申請，經審核無誤后由分局專門人員恢復初始密碼。熱點關注網上抄報稅回訪分析和成效我區在2009年5月份開始陸續推行網上抄報稅系統，在推廣過程中，我局通過宣傳輔導、聽取納稅人心聲、做好服務單位的監管、優化系統的使用等方式不斷完善網上抄報稅的功能，增加納稅人使用的積極性，截至6月10日已在全區10個基層征收單位全部推廣。在納稅使用網上抄報稅系統后，我局密切跟蹤系統的使用情況和對存在問題進行分析，以期更好地推進網上抄報稅的使用，更好地服務納稅人。近期，我局對網上抄報稅的使用情況、前臺征收的業務量變化情況、常見問題反饋情況進行了分析，下面分別對相關情況進行通報：第一部份，網上抄報稅的使用情況我局要求浙江龍山稅友股份有限公司廣州分公司順德服務中心在2009年7月申報期后就當月網上抄稅應用情況對納稅人進行了回訪與分析。一、2009年7月申報期網上抄報稅回訪情況分析（一）新增用戶情況分局本月新增累計戶數陳村分局15626勒流分局41167倫教分局3864龍江分局5783大良分局121615北滘分局141333杏壇分局6541均安分局9509容桂分局1262528樂從分局82837合計20212803（二）客戶端情況所屬分局抄稅情況清卡情況抄稅成功不成功數成功率清卡成功不允許清卡成功率陳村639399.53%4676587.78%勒流978299.79%7659788.74%倫教831199.87%6648788.41%龍江7630100%5977688.70%大良1378399.78%98221781.90%北滘1364299.85%101616985.73%杏壇481199.79%3633591.20%均安506199.80%4283492.63%容桂2156199.95%149830982.89%樂從2679199.96%238516593.52%合計117751599.87%9165125487.96%（三）未使用系統原因分析序號原因戶數1企業會計怕出錯，不敢使用7782電腦陳舊，安裝不了1163無網絡1184變動辦稅人員32對策：1. 企業會計怕出錯，針對這個問題，利用非征期時間對這類型企業進行輔導，讓企業會計能安心使用網上抄報稅軟件。2. 電腦陳舊，建議企業更換配置比較高的電腦。3. 無網絡，建議企業安裝網絡。4. 變動辦稅人員，利用非征期對變動辦稅員企業進行2次輔導。（四）抄稅不成功原因分析原因戶數百分比發票明細匯總數量小于IC卡中的本期開具發票數量15100%（五）不允許清卡原因分析序號原因戶數百分比1一窗式比對不通過，不允許清卡113690.59%2稅款未繳清947.49%3一窗式未比對，不允許清卡241.91%合計1254（六）電話咨詢服務情況1本期電話咨詢總量及日咨詢量（1）呼叫中心l 總量本月征期企業撥打呼叫中心共產生各類咨詢8748個。l 日咨詢量l 分局咨詢量l 分析：從征期電話量上看，在征期的1-3號由于省局服務器的原因，出現比例比較高的連接不到服務器或者是超時的情況，可以看到，在征期前3天的時間里面，電話咨詢占到總量的27%，在4-5號是周六周日，企業電話咨詢量較少，6-10號屬于抄稅的高峰期，大部分企業都選擇在這個時間段進行抄稅，所以，在省局服務器正常的情況下，也擁有占總量46.7%的咨詢量，隨著11-12號的過渡，咨詢量成下滑趨勢，13號因省局服務器網閘出現故障，加上是周一，又是征期最后幾天，導致電話咨詢量突然升高，達到12.2%，而14-15號，隨著征期的結束，電話咨詢量也相對減少，在15號產生的咨詢只有2.6%。（2）服務中心及駐點電話咨詢l 日咨詢量日期數量所占百分比07-017410.4%07-027210.1%07-03314.3%07-0420.02%07-0510.01%07-068612.1%07-07638.8%07-088411.8%07-098311.6%07-10669.2%07-110007-120007-13567.8%07-14588.1%07-15344.7%合計710l 分析：同呼叫中心的所接到企業咨詢一樣，服務點的電話也是分為3塊，第一塊在征期第一周（1-3號）占總量的24.8%，第二塊在征期第二周（6-10號）占總量的53.5%，第三周（13-15號）逐漸趨于緩和，占到總量的20.6%（3）電話咨詢服務類型分析同上個征期一樣，操作問題依然是企業咨詢的重點，因受省局服務器的影響本征期關于網絡方面的問題有所增加，主要反映在連接不到服務器上面，相信，隨著下個月服務器的改善，該情況將大大有所改觀。還有一點就是本征期內企業反映局端未注冊問題較多，后經查實，其中95%的企業是屬于近期維修過金穗卡的，因分局擔心企業產生漏抄或少抄的情況發生，所以，分局將這部分企業屏蔽了，這部分企業在本征期進行了門前抄稅后下個征期就會予以開通。在隨后的征期開始前，服務中心將會首先在各個分局獲取這部分企業名單，以免到時候發生將屏蔽企業再次開通的事情。（七）駐點咨詢服務1駐點服務數量匯總駐點分局服務數量陳村分局9勒流分局11倫教分局5龍江分局10大良分局33北滘分局28杏壇分局8均安分局3容桂分局45樂從分局41合計1932上門服務（1）上門服務總數本月征期里面順德服務中心共產生上門派發53個，實際上門49個。所屬分局上門戶數陳村分局2勒流分局2倫教分局2龍江分局1大良分局1北滘分局3杏壇分局1均安分局4容桂分局11樂從分局12 說明：此表中上門服務數據值統計到內部管理系統中數據，對于未錄入內部管理系統數據的上門服務未做統計，共9戶。（3）上門服務典型問題分析問題分析及對策智能卡未啟動已提交到技術部，未解決（八）在線服務情況服務中心QQ咨詢，遠程協助情況：本月征期內，為快速響應企業，第一時間為企業解決困難，服務中心加大了通過網絡對企業進行服務的力量，共為企業進行遠程協助14家。第二部份，使用網上抄報稅后成效明顯通過對推廣使用網上抄報稅前后的4月和7月相關數據進行對比，四大指標數據下降明顯。（一）門前抄報稅業務減少了70。通過推行網上抄報稅，上門抄報稅的比例開始減少，從我局的排隊叫號系統中統計與抄稅有關的業務量，4月份全區門前抄稅業務14118宗，7月降至4406宗，減少了70。（二）總體業務量下約20。我局4月征收前臺總體業務量為40402次，7月份為33005次，下降接近20；（三）全體征收人員總耗時下降24，4月我局全體征收人員工作總耗時3848.59小時，7月份總耗時2922.36小時，7月比4月總體下降24。（四）納稅人上門辦稅次數下降。無論是一般納稅人的辦稅次數，還是小規模納稅人的辦稅次數，7月均比4月有所減少。7月一般納稅人平均辦稅1.48次，比4月減少0.16次；7月小規模納稅人平均辦稅1.32次，比4月減少0.22次，均呈下降趨勢。第三部份，常見問題反饋情況通過我局12366咨詢臺接聽納稅人的提問情況和分局開展輔導收集的問題進行分析，納稅人常見的網上抄報稅問題主要有以下8個問題，下面我局對相關問題進行答疑：（一）網上抄報稅的順序有何規定？為什么企業先進行申報繳稅后，就無法再在網上抄稅系統進行抄稅？答：網上抄報稅的順序為“稅控機上IC卡抄稅網上抄稅網上申報網上繳稅網上清卡解鎖”。企業須嚴格按上述順序操作，否則將影響納稅申報“一窗式”比對，無法在網上完成清卡操作。若企業不按上述流程操作出現無法在網上完成清卡現象時，需攜帶IC卡到辦稅服務廳清卡解鎖。（二）企業使用網上抄稅時，系統會提示“一窗式比對未通過，不能進行清卡”，是什么原因？ 答：企業使用網上抄稅時，系統提示“一窗式比對未通過，不能進行清卡”的原因有： 1、本月有進項稅額轉出； 2、本月有進項發票認證但不申報抵扣 ；3、本月有廢舊物資進項發票抵扣 ；4、廢舊物資回收公司本月有開具廢舊物資專用發票 ；5、輔導期企業（由于本月認證的發票需要比對后在下一期申報抵扣，故當期認證與當期抵扣數不一致） ；6、CTALS2.0一般納稅人開具手寫普通發票（包括出口發票）銷項比對不通過需要異常清卡的情況。當出現以上情況之一發生時，企業將無法在網上成功清卡，需要到征收前臺進行清卡解鎖。（三）企業進行網上抄稅成功后，是否仍需要提供紙質抄稅資料到前臺？答：不需要再提交紙質抄稅資料。（四）網上抄稅成功后是否還要報送申報資料？答：通過互聯網進行增值稅納稅申報的納稅人在網上完成電子申報及稅款繳納后，取消每月報送申報資料規定，集中在次年2月底前報送本年逐月的紙質必報資料。（五）企業當月發生過稅控機故障，當月可否在網上抄稅？答：當月曾發票稅控機故障或丟失（被盜）稅控設備的納稅人，務必到辦稅服務廳門前抄稅，當月不能網上抄稅。（六）登錄網上抄稅系統，提示“國稅平臺沒有該納稅人信息，或者納稅人已被注銷”？ 答：可能未注冊或當月發生過稅控機故障，企業需與主管稅務機關聯系解決。（七）企業網上抄稅時，系統提示讀卡器連接失敗，怎么辦？答：讀卡器沒有連接好或沒有安裝驅程，請企業檢查讀卡器連接或重新安裝驅程。（八）網上抄稅系統是否需收服務費？答：網上抄報稅方式的實現，需要相關的軟件和硬件的配合，目前符合網上抄報稅要求的供應商為浙江西安交大龍山軟件有限公司廣東分公司，網上抄報稅系統產品包包含：專用讀卡器、系統安裝光盤、用戶手冊和用戶服務卡等硬件產品。網上抄報稅是第三方提供的服務，是自選項目、收費項目，收費標準是：首次購買產品費用為260元/戶，同時龍山稅友贈送第一年的服務，以后服務費為120元/年。納稅人可以撥打龍山稅友全國統一服務熱線40071-12366咨詢。12366信箱發票類：1、問：我想咨詢稅控機開具的增值稅普通發票在次月沖紅，是否要辦理開具紅字發票通知單？還是憑原開具的發票聯就可以直接開具紅字發票？答：開具紅字增值稅普通發票不用出具開具紅字增值稅專用發票通知單，若購貨方未作帳務處理，銷貨方已作帳務處理需開具紅字發票時，銷貨方須收回原發票的發票聯后，可直接在防偽稅控系統內開具紅字普通發票。若購貨方已作帳務處理的，不論銷貨方是否已作帳務處理，銷貨方須取得購貨方出具的有效書面證明，方可開具紅字普通發票。2、問：我司開具增值稅專用發票一份給客戶，客戶已把發票抵扣，但我司作廢其他發票時誤把此發票作廢了，那么我司該如何處理？答：若企業當月開具的專用發票但誤作廢，且當月未到主管稅務機關抄稅的，可在次月申報期內到分局對銷項數據進行掃描采集，按正常票抄稅及申報納稅。增值稅類：1、問：本企業是06年認定為一般納稅人的,那是否在評稅易軟件中導入電子申報軟件08年12月數據后作評審再上報郵箱就行了嗎?不用再交紙質到所屬國稅局是嗎? 答：一、若企業是新推廣使用評稅易軟件的，2008年前認定的，從2008年12月起逐月錄入“補充資料采集”并保存數據，但只需向稅務機關分別提交2008年12月、2009年7月（所屬期）的數據。申報數據是自動由電子申報軟件中導出，且只需向稅務機關分別提交2008年12月、2009年7月（所屬期）的數據。2008年前認定的，2008年12月錄入2008年全年累計數。二、若是已推廣企業的，需報送2009年7月（所屬期）的數據。三、若企業的評審指標（包括本年累計按應納稅額計算的稅負率、本年累計銷售毛利率、本年累計主營業務收入變動率）有異常的，應錄入“納稅申報異常原因說明”。 企業每月辦理增值稅納稅申報時，可通過網上申報系統或上門申報方式向主管稅務機關報送評稅易電子數據，不用再報送紙質資料。2、問：我公司是工業正式一般納稅人，因近年來生意的不穩定，幾個月的銷售額只有幾萬元，我想問下如果我公司的年銷售額不到伍拾萬元的，是否要取消一般納稅人資格？另外如果企業要清算，庫存的存貨是否要按17%稅率征稅？答：一、根據增值稅暫行條例實施細則第三十三條規定，除國家稅務總局另有規定外，納稅人一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。即正式一般納稅人不會因為年銷售額不達標而取消一般納稅人資格轉為小規模納稅人。二、若企業注銷前處置庫存商品的方式符合銷售或視同銷售行為時，應按貨物適用稅率征收增值稅處理。根據增值稅暫行條例實施細則第四條規定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；（二）銷售代銷貨物；（三）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；（四）將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；（五）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；（六）將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；（七）將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；（八）將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。3、問：我企業要銷售舊的固定資產，需在稅務機關辦理什么手續？是否開具“增值稅普通發票”？答：一、納稅人銷售自己使用過的其他屬于貨物的固定資產(二手車和應征消費稅的游艇除外)符合減免稅條件的，應在發生銷售的當月月底前，應提供如下資料向稅務機關辦理減免增值稅手續：1、納稅人減免稅申請審批表（一式兩份）；2、固定資產目錄原件及復印件；3、購進及銷售當年固定資產明細帳原件及復印件。根據國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知（國稅函200990號）規定，一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，凡根據財稅2008170號和財稅20099號文件規定，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應開具普通發票，不得開具增值稅專用發票；按適用稅率征收增值稅的，可自行開具增值稅專用發票。二、納稅人銷售二手車需提供如下資料到稅務機關辦理減免稅報備手續，再憑稅務機關審批的報備表到二手車交易市場代開二手車銷售發票：1、國稅管轄業戶提供國稅稅務登記證副本原件和復印件；2、機動車行駛證原件和復印件；3、二手車銷售減（免）稅報備表一份；4、固定資產相關賬冊復印件。所得稅類：問：我企業是一間于2008年5月開業的交通運輸有限公司，征收方式為查帳征收，2009年第三季度在地稅預繳企業所得稅款10500元，應如何申報季度企業所得稅？答：由地稅預征企業所得稅的交通運輸企業的預征稅款，在國家稅務總局未有明確之前，暫在“減免稅額”欄填列。你公司是查賬征收企業，填報季度申報表時，應將當期和全年在地稅已預繳的所得稅額不超過應納稅額的部分，分別填入申報表第7 欄“減免所得稅額”的當期和累計欄。出口退稅類：1、問：本公司是一間外貿進出口公司,從某家商貿公司采購了一批電子產品出口，該商貿公司同時開具了增值稅專用發票給我司，但電子產品的生產廠家并不是該商貿公司，請問我司可以辦理正常的出口退（免）稅申報嗎？答：外貿企業向商業流通企業收購貨物后自營出口的，可由外貿企業辦理退（免）稅申報。企業應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單出口退稅專用上注明的出口日期為準）起90日后第一個納稅申報期截止之日前申報。2、問：我是免抵退稅企業，如果報關單申報日期是7月31日，出口日期是8月1日，出口發票開票日期是7月31日，則企業該確認哪個月的出口銷售收入呢？答：根據增值稅暫行條例第十九條第（一）項規定，增值稅納稅義務發生時間：銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。因此，該出口企業應按7月份的匯率并在所屬期7月份核算銷售收入，并進行增值稅納稅申報和出口退（免）稅申報。納稅人心聲建議加強管制商家要如實開票有納稅人反映，現在往往有商家在銷售貨物時，向顧客開出兩個價錢，一個是不開發票價格，另一個是開發票的價格，對于第一個價格可以猜想到是商家想偷稅，對于購貨方而言，不開票可以省點錢，但不開票就會關切到納稅人利益問題。因此，希望稅務機關能對商家加強發票這方面的宣傳和管制。稅務機關回應：根據中華人民共和國發票管理辦法規定，銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票。所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，應當向收款方取得發票。取得發票時，不得要求變更品名和金額。因此，作為購買方應向銷售方索取發票以維護自已的權益，同時，我局將會加大力度宣傳發票知識以及嚴查商家違反稅收法律法規的行為。政策速遞關于企業投資者投資未到位而發生的利息支出企業所得稅前扣除問題的批復根據國家稅務總局關于企業投資者投資未到位而發生的利息支出企業所得稅前扣除問題的批復（國稅函2009312號）規定，關于企業由于投資者投資未到位而發生的利息支出扣除問題，根據中華人民共和國企業所得稅法實施條例第二十七條規定，凡企業投資者在規定期限內未繳足其應繳資本額的，該企業對外借款所發生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬于企業合理的支出，應由企業投資者負擔，不得在計算企業應納稅所得額時扣除。具體計算不得扣除的利息，應以企業一個年度內每一賬面實收資本與借款