銀行管理論文-淺析商業銀行會計操作風險防范摘要：如何化解和防范會計操作風險，實現商業銀行安全、穩健發展，是擺在現代商業銀行的一項重要課題。會計操作風險的防范在現代商業銀行經營中的地位日益重要，因為它是反映商業銀行資金或資本運動的基礎和核心環節，還因為它在資金和資本運動的全過程中無時無刻都充斥著各種風險因素。因此，強化會計操作風險的防范，建立防范會計操作風險的長效機制，是擺在現代商業銀行面前的十分重要的深題。關鍵詞：商業銀行；會計風險；防范商業銀行會計操作風險，是指在商業銀行會計結算業務全過程中，因操作流程不完善或不規范、系統故障或外來因素造成的損失。一、會計操作風險的重要地位及特點會計風險對于商業銀行來說是客觀存在的，作為經營貨幣的企業，只要一從事經營就必然存在著風險。商業銀行的會計操作風險在商業銀行經營中占有重要地位和其獨特的特點，主要體現在以下三點：一是基礎地位。商業銀行的資金和資本運作、產品與服務，離開了會計操作都無法實現，巨額的資金流量、復雜的資金往來和大量的業務操作，都會產生這樣或那樣流程上的缺陷或操作上的失誤，從而形成風險。會計不僅是商業銀行經營的基礎，也是操作風險產生的土壤。二是主導地位和核心地位。會計肩負著銀行經營全過程的收支、結算、核算業務，反映銀行資金和資本運動信息，體現經營成果和提供決策信息，是實現商業銀行安全、穩健經營的重要保證。會計操作出現了問題，不僅會造成業務難以為繼，甚至會波及整個經營工作。會計管理在商業銀行經營中處于主導地位和核心地位，更是風險防范的重點領域。三是風險主體多、頻率高、范圍廣、危害大。主體多，是指會計操作風險涉及的機構和人員多，涵蓋窗口柜員、部門主管、機構負責人及各業務部門管理人員等銀行的各個層次；頻率高，風險無時無刻不在，風險發生的頻率要多于其他風險；范圍廣，不同業務種類、不同操作環節、不同社會環境、不同客戶群體，都存在著風險源，而且職務犯罪增多、內外勾結案件增多，都說明了操作風險防范的廣泛性、復雜性；危害大，我國商業銀行雖然經過兩年的案件專項治理和綜合治理，案件率明顯降低，但大案要案仍然時有發生，這些案件多發生在操作風險上，影響大、危害大。二、會計操作風險形成原因分析會計操作風險作為商業銀行三大風險之一，是商業銀行風險防范的重中之重的工作。經過這兩年較為徹底的案件專項治理和全面綜合治理，案件有所降低，但仍然頻率很高，金額巨大的案件不占少數，會計操作風險防范的任務仍然很重，不可掉以輕心。分析會計操作風險產生的原因，主要有以下幾點：首先，商業銀行高管人員的問題。銀行發生操作風險首先涉及到管理層即高管人員。這個問題體現在兩個方面：一是高管自身職業操守和道德問題，長期以來，我國及地方對銀行高管人員采取的行政性官本位的管理、市場化激勵及約束手段和監管及控制手段不完善及嚴重缺失，尤其是中小金融機構或分支機構高管人員，特別是“一把手”更是“熊瞎子打立正一首遮天”，從而導致了很強的操作風險，這是近幾年來銀行業出現問題的關鍵；二是高管人員重經營輕管理、重效益輕內控、重規模輕質量的偏好，是造成會計操作風險產生的又一重要原因，內控、管理、防范措施不到位，有章不循、執行不力、防范控制不足，都反映了管理層的思想觀念、經營理念、風險意識上的差異。其次，在會計操作風險制度建設上和業務流程上存在缺陷，而且隨著新產品的開發和新業務系統上線運行，制度及流程建設滯后，這些都容易造成會計操作風險。此外，在銀行經營全過程及業務全過程的監控上，一是手段還不完善，二是監控和執行不到位，從而導致各種潛伏的問題及風險就會令人防不勝防。最后，系統建設的問題。近幾年來，國內商業銀行信息化、電子化建設，網上銀行，自助銀行建設，銀行卡業務及跨區域跨行支付結算系統都有了長足的發展，但在系統風險防范的投入上、系統監控建設上還很滯后，也是造成潛在風險的重要原因。系統建設是把會計人員行為約束機制建設、會計信息管理系統建設、操作風險監控及機制建設等各項建設統一起來。三、建立會計操作風險防范長效機制綜上所述，建立會計操作風險防范的長效機制，對于保證商業銀行發展方向，實現安全穩健發展意義重大。那么怎樣建立防范操作風險的長效機制呢？筆者認為，應從思想建設、合規文化建設、系統監控建設、制度防范、責任追究等方面綜合治理、相互結合上建立長效機制。第一，把好兩個關口。一是要把好人員入口關，選好人、用好人、管好人是關鍵。實行嚴格的準入制度，從源頭上把好關，嚴格按標準配備好會計主管、副主管、綜合業務部主任和信貸部主任，同時，配好副主管形成制衡；二是把好業務準入關，研發的新產品要相應完善業務操作流程、會計核算設計和統一測試標準模板，強化新產品應用前的會計風險制約和控制。第二，抓好隊伍建設。一是經營層及各級高管人員建設，完善公司治理機制，完善現代公司制度，形成董事會、監事會、經營層有效制衡，尤其是解決好對高級管理層及支行“一把手”的有效監控問題，使之自尊自律自我約束。二是會計即綜合柜員、會計主管即主管柜員、事后監督人員、營業部主任、信貸科長等基層會計人員隊伍建設，從思想教育、業務培訓入手，強化風險防范意識和防范能力，并相應完善各崗位、各操作環節、各業務流程制度及各操作環節的管理與監控。三是股份制中小銀行及大銀行分支機構即分行會計結算、資金財務、信貸管理、零售業務等重點業務部門及人員建設，既發揮職能部門的管理職能，又起到有效的監控職能。四是強化稽核監察隊伍的建設，使之有職、有權、有威、有為、有地位，有效發揮其內審、監督、把關的作用，把風險及損失控制在萌芽狀態或最小化。第三，加強會計風險監控系統建設。建立覆蓋業務全過程的預警信息系統和監控系統，反映大額存取、存折存單掛失、換單換折、賬戶信息修改、柜員信息變更、庫存及重要憑證保管等方面，逐級實行會計主管對預警信息的核銷，事后監督對預警信息的核銷，主管部門對預警信息的核銷。會計核銷主要工作是，對所轄部門、崗位業務的考核管理，信息的及時性、真實性、準確性分析及日常分析，逐級管理、逐筆核銷并與績效工資掛鉤。建立完善的監控系統，主要作用在于對違規業務操作起警示作用，及時預警會計差錯避免資金損失，防范內部人員違規和作案風險，加強業務操作的日常管理并貫徹始終。會計監控系統建設重點在綜合業務系統的功能和監控預警信息的結合上，以及在對公業務、單折業務、銀行卡業務、中間業務、特殊業務交易、信貸業務、內部核算業務等系統方面加以完善，形成健全有效監控的會