企業研究論文-流程圖符號在企業內部控制模型設計中的應用內部控制制度是現代企業管理的一個重要組成部分,是企業內部各種形式的管理控制的總稱。設計內部控制模型的步驟,主要是確定控制目標,整合控制流程,鑒別控制環節,確定控制措施,最終以內部控制流程圖或內部控制調查表的形式加以體現。其中,內部控制流程圖的繪制步驟如下:首先,選定流程圖符號。流程圖符號是流程圖的語言,它由一系列幾何圖形符號組成。目前,還沒有全國統一的流程圖符號,世界各國的流程圖符號也不一致。本著簡易、形象和公識的原則,筆者設計了一套流程圖符號:其次,確定流程圖主線。流程圖通常以控制流程為主線,自始至終繪制,并涉及分支流程走向。第三,確定流程圖重點。流程圖應重點反映控制點、關鍵控制點及其控制措施,并顯示各種不相容職務的分離。第四,編制流程圖說明。鑒于在流程圖中難以顯示各控制點的控制措施,因此要另行編制文字說明表,以配合對流程圖的理解。該文字說明表應主要反映各控制點的控制措施以及對應的控制目標。通過該表,可將流程圖符號難以表達以及控制流程不便涉及的控制措施,充分、詳細地顯示出來,從而彌補流程圖的固有缺陷下面以現金控制系統為例,演示其具體設計。一、控制目標根據現金管理暫行條例和有關財務制度,現金管理主要應實現下列目標:(1)保證現金收支正確合法。企業應該根據現金管理的相關規定,對有關現金收支業務,嚴格審核其內容,正確計算現金數額,如數收付現金,避免錯收、錯支及違法亂紀行為的發生。(2)保證現金結算及時適當。企業應該合理安排現金收支時間,適當選擇現金收支方式,提高資金使用效率,避免提前或逾期付款而占用資金和影響業務的進行。(3)保證現金存儲安全完整。企業應該嚴格保管現金,安全放置現金,超過限額部分的現金應及時送存銀行,防止現金遭受搶劫、盜竊,以及被貪污、挪用等損失,保證貨幣資金安全完整。(4)保證現金核算真實合規。企業應該結合本單位實際情況,按照財務管理制度要求設計現金收支憑證和核算賬表,如實記錄現金收支業務,正確核算現金收支數額,監督并反映坐支、私分、私存和非法占用現金等違紀問題,并提供真實、準確的現金核算信息。二、控制流程結合現金收支和核算程序,將其控制流程整合為:(1)授予權限。企業管理部門或業務部門規定或指派業務人員辦理有關現金結算的經濟業務,對于大宗或特殊現金收支業務,主管部門負責人應作專門批示。(2)制取憑證。發生現金收支業務時,必須填制或取得原始憑證作為收付現金的書面證明。如企業間銀行提取現金,要簽發現金支票,以支票存根作為提取現金的書面證明；收進職工的上交款,要以開出的收款收據副聯作為收款的證明；支出采購費用或收入銷售貨款,要以發票正聯或副聯作為收付款項的證明。(3)簽審憑證。業務經辦人員應在現金收支原始憑證上簽字,必要時應填清業務內容、用途,部門負責人應審核簽章。例如,企業向銀行提取現金,要由出納員在現金支票上注明款項用途并簽章,財會部門負責人審核后加蓋財務專用章；支付采購貨款,要由采購員簽字,采購部門負責人審簽等。(4)審核憑證。會計部門收到有關現金收支業務原始憑證后,由會計主管人員或指定的分管會計負責進行審核。對于不符合規定的憑證,可拒不受理或責成經辦人員補辦手續。(5)編制憑證。分管會計根據審核合規的原始憑證,填制收款憑證或付款憑證,簽章后通知辦理現金收支事項。(6)收付現金。出納人員復核收付記賬憑證及原始憑證,按憑證所列金額收付現金,并在憑證上加蓋“收訖”、“付訖”戳記。(7)復核憑證。稽核人員或指定人員審查收款憑證及付款憑證。審查合格后,簽章傳遞。(8)登記日記賬。出納人員根據經過復核的收付記賬憑證,登記現金日記賬。(9)登記明細賬。分管會計人員根據審簽合格的收付記賬憑證,登記相關明細賬。(10)登記總賬。總賬會計編制總賬記賬憑證,經復核后登記總分類賬現金科目。(11)盤點現金。出納人員每日營業結束后,結算出現金日記賬的收支和結余額,清點庫存現金實有數并相互核對。(12)送存銀行。對于超過庫存限額的現金,由出納員登記現金送存簿后,及時送存銀行,并收取現金送存回單。(13)核對賬簿。月末由稽核員或其他非記賬人員核對現金日記賬和有關明細賬及總賬,如發生賬務誤差,報經批準后予以處理。(14)清查庫存。定期或不定期地由清查小組盤點庫存現金,并同現金日記賬余額進行核對。根據清查結果編制現金盤點報告單,填列賬存與實存的符合情況。三、控制點及其控制措施在上述控制流程中,主要應設置下列控制點及其控制措施:(1)審批。業務經辦人員辦理現金收支業務,須得到一般授權或特殊授權。經辦人員須在反映經濟業務的原始憑證上簽章；經辦部門負責人審核原始憑證,并簽字蓋章。審查原始憑證可以保證現金收支業務按照授權進行,增強經辦人員和負責人員的責任感,保證現金收付的真實性和合法性,避免亂收亂支、假收假支及現金舞弊等現象的產生。(2)審核。會計主管人員或其指定人員審查現金收支原始憑證。主要審核原始憑證反映的現金收支業務是否真實合法,原始憑證的填制是否符合規定要求。審核無誤后,簽章批準方可填制現金收付記賬憑證。審核原始憑證可以保證現金收付憑證真實合法,提供正確的現金收付的核算依據,保證出納人員收付現金正確、合法。(3)收付。出納員復核現金收付記賬憑證及所附原始憑證,按照憑證所列數額收付現金,并在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記及私章。為了加強現金收付控制,必須建立嚴格的出納責任制,對不相容職務進行分離,即出納員必須根據經過審簽的記賬憑證收支現金,而不能直接根據原始憑證辦理現金結算；出納員不能編制收付記賬憑證,不能兼管收入、費用、債權、債務賬簿的登記工作及稽核工作和會計檔案保管工作；現金支票、印鑒不能全部由出納人員保管；非出納人員不能兼職現金管理工作等。加強現金收付控制是保證現金實物安全完整的主要環節,對于明確現金收付責任,防止貪污、挪用、私存現金,以及重付、漏收現金等都具有重要作用。(4)復核。稽核員審核現金收付記賬憑證及所附原始憑證,并簽字蓋章。復核記賬憑證可以保證現金收支業務的正確性和會計核算的真實性,防止記賬失實和及時糾正收付錯誤。(5)記賬。出納員根據現金收付記賬憑證登記現金日記賬；分管會計人員根據現金收付記賬憑證登記現金對應科目相關明細賬；總賬會計登記總分類賬分工登記現金賬簿可以保證現金收支業務有據可查,并保證各賬之間相互制約,及時提供準確的現金核算會計信息。(6)核對。稽核員或其他非記賬人員核對現金日記賬和有關明細賬、總分類賬,如有誤差經報批準后予以處理,稽核人員簽字蓋章。核對現金記錄可以保證賬賬相符,現金核算信息正確和現金實物安全完整。(7)清點。出納人員每日清點庫存現金,并與日記賬余額進行核對,發現現金短缺或溢余,應及時查明原因,報經審批后予以處理。每天清點現金能夠防止現金丟失和收支、記賬發生差錯,經常保持賬實相符。(8)清查。由財務部門主管、審計人員和稽核人員組成清查小組,定期或不定期地清查庫存現金,核對現金日記賬。清查時,需有出納人員在場,核對賬實并根據清查結果編制現金盤點報告單,填制賬存與實存的符合情況,如有誤差須報經批準后予以調整處理。清查有利于加強對出納工作的監督,防止貪污盜竊和挪用現金等非法問題的發生。在現金內部控制系統各控制點中,“審批”、“核對”和“清查”最為重要。由業務部門進行的原始憑證審批,可以保證經濟業務的真實性、合理性和合法性,這是控制的第一關；由財會部門進行的賬賬核對,可以保證現金收付和會計核算的正確性,這是及時發現金收付和現金賬務記錄錯誤的主要環節,對于保證會計