高校財務風險預警機制的框架探究摘要：近年來，隨著我國經濟的快速發展，我國高等教育管理模式也逐漸轉變為更能適應市場經濟環境下的風險管理模式。在高校擴招政策的影響下，各高等院校為抓住發展機遇，大多盲目擴張、擴建，加之在辦學規模快速膨脹下的資產管理混亂、內部控制不規范，給高校財務管理帶來巨大隱患，所以高校財務風險預警機制的構建與管理框架的構建就變得更為重要和緊迫。本研究課題的研究目標是利用系統論的觀點進行高校財務風險預警機制及管理框架的構建。關鍵詞：系統論；財務風險預警機制；框架構建一、研究現狀“目前國內髙校財務風險控制研究均重點在于高校財務風險的一些方法研究，對高校的管理者有一定的幫助。但是提出的防范策略帶有一定的片面性，主要偏重于從實證角度分析預警指標，或者從管理角度分析管理模式，沒有從系統的角度思考高校的財務風險。多數財務風險預警系統的研究重點強調的是系統“警”的功能。”1而筆者認為應該重點研究“預”的功能實現，“警”是事后控制，而“預”是事前防范。本研究課題的研討在兼顧了近年來高校財務外部環境變化三大方面的基礎上通過建立高等學校財務風險預警指標體系，進而提出了高校財務風險的“預”控制措施。二、高校財務外部環境變化的新特點(一)政府針對高校的化解銀行貸款債務政策的實施，使得各高等院校在因銀行信貸所引起的籌資與信用風險大幅降低，財務狀況平衡的目標變得更具現實意義。(二)在高校教育投入成本不斷增加的狀況下，致使對高校財務風險預警系統有了新的需求，預警的主要功能作用將不僅局限于風險控制和財務安全的保證，而更多的應增強高校資源配置效率的提高。(三)隨著我國社會人口結構與經濟發展模式的變化，各高等院校的發展階段也由原來因生源擴招的擴展式發展階段向穩定集約型發展階段過渡。同時，這也意味著面對緊縮的生源資源和未來遞減的就學需求，高校更應增強競爭意識，提高教育資源配置效率，降低辦學管理過程中因管理決策而引起的各類風險損失。三、研究理論基礎系統論作為一個重要的研究方法論，在把管理科學理論推向新階段的同時，也是建立財務風險預警系統的重要理論基礎。“系統論把系統定義為：由若干要素以一定結構形式聯結構成的具有某種功能的有機整體。在這個定義中主要包括了系統、要素、結構、功能四個概念，在組成系統的各子系統之間，又強調了系統組成要素與要素、要素與系統、系統與環境三方面的關系。”2。“狹義的高校財務風險預警的定義是指貫穿于高校日常活動的全過程中，以高校的財務報表、財務預算及其他相關的財務資料為依據，利用會計、金融、統計學和管理學等理論，采用比例分析、數學模型等方法，發現并預測高校財務管理中存在的風險，向管理者提供管理決策信息。”3而廣義的基于系統論基礎的高校財務風險預警系統應該包括：環境子系統、要素子系統、基于計算機輔助系統的預警模型構建子系統、預警提交子系統、風險對策子系統，以及各系統之間，各要素、環境之間的內聯關系等。目標是將整個高校財務風險預警的功能從事后警戒轉換成事前防范。因此，基于以上理論基礎，本項目提出了用系統論觀點研究高校財務風險預警系統總體系統和子系統之間的關系，同時也要充分考慮到系統管理的開放性、自組織性、復雜性，整體性、關聯性，等級結構性、動態平衡性、時序性等，只有這樣才能有效建立高校財務風險預警系統，實現教育資源的合理配置和有效利用。目標是在高校財務風險預警管理過程中，構建一套完整的風險管理預警機制和管理模式，通過總體系統及其子系統的建立，抓住導致財務風險的關鍵因素，從而實施系統的預控措施，達到財務預警的目的。本文提出了基于系統論角度的高校財務風險預警機制和管理框架的研究。四、高校財務風險預警系統框架構建高校財政風險預警體系是一個開放的、動態的體系，它受到我國高校階段性政策情況和社會經濟發展的影響和制約。首先，預警指標的臨界值可能會隨著外部環境因素的變化而變化，預警系統也要隨之而不斷調整以適應新的環境。其次，高校是一個有機整體，作為總體的系統要與各構成子系統之間保持協調一致。再次，各系統組成要素之間數據的收集、傳遞、共享、反饋等也要達到動態平衡，才能保證整個系統的功能性。(一)指標體系構建根據高等學校財務活動的特點，其預警指標體系一般可分為四類：負債償還能力指標、運營效果指標、未來上升潛力指標。其中負債償還能力指標負責高校和銀行貸款風險及進行預警；運行效率指標的低下預示著高校運作資金業務中出現較大風險的同時抵御能力的降低；未來上升潛力指標則用于評價高校財務未來狀況抵御發展停滯不前，收支失衡的能力。1.負債償還能力指標。“負債償還能力是指高等學校償還支付未來長短期各類到期負債本息的能力。其中包括了資產負債率、流動比率、現實支付比率、潛在支付比率、收入負債比率幾個方面。”4其中，現實支付比率=(貨幣資金/月平均支出)100%，潛在支付比率=(貨幣資金+借出款+債券投資+應收及暫付款-借入款-應繳財政專戶-應繳稅金)/月平均支出。2.運營效果指標。運營效果是指高等學校合理利用內外部資源有效的完成計劃目標的能力。其通過反映高等學校的日常管理水平和管理能力，指示財務風險發生時的抵御能力。包括生均收支比率、公用支出比率、經費自給比率、自籌收入能力比率等。5其中，經費自給比率=(事業收入+經營收入+附屬單位上繳收入+其他收入)/(事業支出+經營支出)100%，自籌收入能力比率=(自籌收入/總收入)100%，自籌收入=事業收入+其他收入+經營收入+附屬單位繳款。3.未來上升潛力指標。未來上升潛力指標反映了高等學校的財務能力的未來上升潛力。也用于評價高校財務未來狀況抵御發展停滯不前，收支失衡的能力。包括資產權益比率、貨幣資金支出比率、事業基金可利用率，銀行存款保障率等。6其中，事業基金可利用率=(事業基金-借出款-對外投資)/事業基金100%，銀行存款保障率=負債/(銀行存款余額+現金余額)100%，資產權益比率=(凈資產/總資產)100%，項目支出比率=(項目支出/總支出)100%。高等學校針對以上指標可設置不同的預警指標，當指標數值大于預警線時，發出預警信號，并采取相應的糾偏措施。從而有效避免面臨資不抵債，高等學校財務狀況嚴重惡化的狀況發生。(二)基于系統論的財務風險預警體系的構建 1.以系統論為基礎的整個高校財務風險預警體系的構建.2.預警機制構建分析整個高校財務風險預警機制主要包括：基于系統環境要素的預警信息收集與反饋系統構建。基于計算機輔助子系統的預警敏感指標的選擇與權重確定以及預警模型的選擇。預測評價指標的確定(即預警評價指標臨界值、預警評價等)。預警對策子系統。本研究課題現初步設計了一個高校財務風險預警系統預警信息流程.外部因素：包括教育管理政策、銀行信貸政策、生源狀況信息、市場用人需求等。內部因素：包括教學投入成本、科研投入成本、基礎設施投入成本收益比率、籌資成本等。對策決策層：即財經工作小組通過決策策略的選擇對預警信息進行反饋。3.預警反饋機制財經工作小組通過策略選擇的方式解決引起預警信息的預警根源，同時，反饋信息作為新的輸入，重新輸入預警風險系統中，通過預警評價體系衡量對策機制的有效性。7其策略的選擇可以是通過預算編制控制成本投入以降低資源重復或過度配置風險、通過融資籌資策略控制信貸風險、通過與發展目標的比較控制發展決策風險、通過法律咨詢控制各類法律糾紛引起的財務風險，通過內部控制的調整降低管理風險，等等。4.預警評價機制預警評價機制的主要衡量指標包括預警響應時間、預警對策有效性、以及預警反饋的關聯度、系統目標最優原則、成本收益原則等。本文的研究目的是在高校財務風險預警管理過程中，以預警指標評價體系為評價基礎，利用系統論構建完整的高校風險管理預警機制，一方面是抓住導致財務風險的關鍵因素，進而實現高校財務系統警情發生前的“預”控措施。從而為高校管理者提供有效的財務管理信息。另一方面是轉變事后控制為預判防范的新高校財務預警處理機制，建立實時敏捷的高校財務管理體系，引導高校財務管理工作的健康有序發展。參考文獻：1尹念.高校財務風險預警體系的構建研究D.湘潭大學，2011.2http：//wiki/系統理論3張明晶.企業財務風險預警系統的研究D.長春理工大學，2008.4張克友.高校財務風險預警系統研究J.企業經濟，2007(6)：187-189.5金貞淑.高等學校的財務風險控制研究D.廈門大學，2007.6Fitzpatric