2020年度《戰(zhàn)略與運(yùn)營(yíng)視角下的企業(yè)稅費(fèi)策劃》朱海明著又名：《企業(yè)財(cái)稅的第一劇本殺》一.背景資料案例背景：財(cái)務(wù)老林，經(jīng)過多輪面試，終于成功入職一家科技型制造業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)理。制造業(yè)的帳是亂，頭痛.....花了2個(gè)月終于理清亂帳了（報(bào)表見后附）。現(xiàn)在又面臨稅收的各種疑難雜癥。從老板的角度看：老板不懂財(cái)務(wù)，最怕稅了，不想交太多稅，又怕在稅務(wù)方面出問題。更不懂增值稅是何物？所得稅是何方神圣？印花稅是啥?從高管及員工的角度看：交了稅，個(gè)人的口袋的錢少了，盡量不要讓我交個(gè)人所得稅。從財(cái)務(wù)老林角度看：老林為了規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，合理納稅。于是，一場(chǎng)場(chǎng)財(cái)稅故事上演了。股權(quán)構(gòu)架圖趙一趙四趙五XX食品有限公司趙一股獨(dú)大，公司治理意識(shí)淡薄，以信賴為基礎(chǔ)；公司章程形同虛設(shè)，為工商登記需要，設(shè)立了一名執(zhí)行董事。（70%）（20%）（10%）一.背景資料-頂層圖一.背景資料-損益表

項(xiàng)

目行次備注主要數(shù)據(jù)備注一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入130,000.00

減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本421,000.0030.00%毛利率

稅金及附加5200.000.67%與收入占比二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（1-4-5）108,800.00

減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用132,000.006.67%與收入占比

管理費(fèi)用142,000.006.67%與收入占比

研發(fā)費(fèi)用15-

財(cái)務(wù)費(fèi)用16500.00與收入沒有必要聯(lián)系四、利潤(rùn)總額274,300.0014.33%

減：所得稅281,075.003.58%與收入比五、凈利潤(rùn)(27-28)303,225.0010.75%與收入比交稅如下：增值稅=（200*0.6）/0.1=1200萬(wàn)，所得稅1075萬(wàn)元，附加稅200元。合計(jì)納稅：2475萬(wàn)元，總稅負(fù)：8.25%。

1.甲乙丙丁-四大稅種的戰(zhàn)略策劃2.大中小微-企業(yè)身份的稅費(fèi)策劃3.專精特新-無(wú)形技術(shù)的稅費(fèi)策劃4.高質(zhì)低稅-產(chǎn)品銷售的稅費(fèi)策劃

5.

物美價(jià)廉-采購(gòu)業(yè)務(wù)的稅費(fèi)策劃6.以和為貴-人工勞務(wù)的稅費(fèi)策劃7.合理合法-房產(chǎn)設(shè)備的稅費(fèi)策劃

8.客觀嚴(yán)謹(jǐn)-行政管理的稅費(fèi)策劃9.大方小氣-籌錢分錢的稅費(fèi)策劃10.十全十美-常見的稅收策劃方法《戰(zhàn)略與運(yùn)營(yíng)視角下的企業(yè)稅費(fèi)策劃》

一.甲乙丙丁-四大稅種的戰(zhàn)略策劃一.如何簡(jiǎn)單講解四大稅種？老林是個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師；太專業(yè)了，把專業(yè)術(shù)語(yǔ)講得頭頭是道。什么：增值稅？消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅。說(shuō)得老板、各部門負(fù)責(zé)人一頭霧水，云里霧里的。后來(lái)，請(qǐng)教了朱老師，朱老師給了妙計(jì)，對(duì)非業(yè)人氏用口語(yǔ)，不用術(shù)語(yǔ)。老板：本季度營(yíng)收2000萬(wàn)元，要打算交100萬(wàn)左右的稅，是否合理？至于什么增值稅？企業(yè)所得稅？個(gè)人所得稅，我也不懂。老林面臨的問題？如何用口頭語(yǔ)言向老板及部門負(fù)責(zé)人講述四大稅？他們聽得懂，而且知道其中的利害關(guān)系。100萬(wàn)應(yīng)如何增值稅及企業(yè)所得稅等之間進(jìn)行分配？一.如何簡(jiǎn)單講解四大稅種？何為四大稅？1.增值稅-產(chǎn)品稅，天天打交道；

和毛利率相關(guān)，日常要進(jìn)行規(guī)劃，以票控稅。2.企業(yè)所得稅-企業(yè)經(jīng)營(yíng)稅，一般一季度算一次稅；和管理及借貸相關(guān)，日常要進(jìn)行規(guī)劃，合理節(jié)稅。3.個(gè)人所得稅-股東分紅、領(lǐng)工資要交的稅；一般是員工個(gè)人的事情，除非是股東分紅是公司的事情。4.印花稅-是個(gè)萬(wàn)金油。涉及企業(yè)的方方面面，別看我身材矮小，我精著呢。

何為增值稅？

生產(chǎn)飲料需要購(gòu)買飲用水、食品添加劑、水果等原料（取得發(fā)票）；

還有水、電等生產(chǎn)輔助材料（取得發(fā)票）；

還有固定資產(chǎn)折舊（這些發(fā)票在固定資產(chǎn)驗(yàn)收的環(huán)節(jié)取得發(fā)票）；

人工費(fèi)，其中勞務(wù)外包部分能取得發(fā)票。

成本費(fèi)用中，取得發(fā)票的部分占比80%，未能取得發(fā)票的部分為20%。

一.如何簡(jiǎn)單講解四大稅種-增值稅

從財(cái)務(wù)的角度，如何看待一個(gè)行業(yè)，一款產(chǎn)品是否是朝陽(yáng)產(chǎn)品？

解析：毛利率

一款產(chǎn)品是否為好產(chǎn)品？在財(cái)務(wù)界呼稱他為：毛利率=（營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本）/營(yíng)業(yè)收入。

可以這么理解他為每賣一件產(chǎn)品可以賺取的利潤(rùn)。

反顧一下2020年的股票走勢(shì)，股價(jià)大漲的，基本就是毛利率高的。

比如：富可敵國(guó)的貴州茅臺(tái)，毛利率高達(dá)90%以上，宜賓五糧液毛利率近80%。一.如何簡(jiǎn)單講解四大稅種-增值稅

解析：

一個(gè)的公司可能包含：現(xiàn)金牛產(chǎn)品、夕陽(yáng)商品、朝陽(yáng)商品、未來(lái)產(chǎn)品。

現(xiàn)金牛產(chǎn)品：具有穩(wěn)定收入、利潤(rùn)來(lái)源。

夕陽(yáng)產(chǎn)品：不久的將來(lái)，即將退出市場(chǎng)。

朝陽(yáng)產(chǎn)品：切合市場(chǎng)，未來(lái)高速增長(zhǎng)的產(chǎn)品。

未來(lái)產(chǎn)品：代表未來(lái)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的方向。

比如：這幾年金融界保持比較火熱的5G、芯片、AI等一.如何簡(jiǎn)單講解四大稅種-增值稅

解析：毛利率是公司多種產(chǎn)品的加權(quán)結(jié)果，

現(xiàn)金牛產(chǎn)品：毛利率保持穩(wěn)定，不宜變化太大。

夕陽(yáng)產(chǎn)品：毛利率適當(dāng)降低。

朝陽(yáng)產(chǎn)品：較高的毛利率，可維持一定程度的增長(zhǎng)。

未來(lái)產(chǎn)品：更多體現(xiàn)在研發(fā)投入上。原來(lái)毛利率=產(chǎn)品，上述的四大類毛利率如何規(guī)劃？一.如何簡(jiǎn)單講解四大稅種-增值稅

有票部分成本為含稅7元（進(jìn)稅項(xiàng)為0.78元，進(jìn)項(xiàng)稅率約為12.5%，不含稅成本為6.22元），人工1元，于是，進(jìn)入一件飲料的部分為7.22元。

批發(fā)給中間商，毛利率為30%（行業(yè)差距較大，有50%，也有20%，15%等不同），銷售單價(jià)為7.22/70%=10.31元，銷項(xiàng)稅為1.34元。于是，賣一件飲料的增值稅為1.34-0.78=0.56元；增值稅稅負(fù)率為0.56/10.31=5.43%。我們?cè)僖?0%的毛利為例，銷售單價(jià)為7.22/80%=9.025（元），銷項(xiàng)稅為1.17元。于是，賣一件飲料的增值稅就為1.17-0.78=0.39（元），稅負(fù)率就是0.39/9.025=4.32%。一.如何簡(jiǎn)單講解四大稅種-增值稅序號(hào)行業(yè)增值稅預(yù)警值稅負(fù)率1農(nóng)副食品加工3.50%2食品飲料4.50%3紡織品（化纖）2.25%4紡織服裝、皮革羽毛及制品2.91%5造紙及紙制品業(yè)5.00%6建材產(chǎn)品4.98%7化工產(chǎn)品3.35%8醫(yī)藥制造業(yè)8.50%9卷煙加工12.50%10塑料制品業(yè)3.50%對(duì)比網(wǎng)傳的稅負(fù)率？一.如何簡(jiǎn)單講解四大稅種-增值稅

毛利率對(duì)增值稅稅負(fù)率的影響較大，毛利率是產(chǎn)品，代表公司所屬的行業(yè)。

而且，企業(yè)的規(guī)模大小差異較大，所以，網(wǎng)傳的毛利率預(yù)警值不能代表整個(gè)行業(yè)的稅負(fù)率情況，應(yīng)該是個(gè)行業(yè)的中位數(shù)。

比如：毛利率相差10%的情況下，稅負(fù)率相差為1.11%左右，所以，目前的環(huán)境下，稅負(fù)率波動(dòng)30%應(yīng)該屬于正常現(xiàn)象。

計(jì)算公式：增值稅稅負(fù)率=實(shí)際交納當(dāng)期增值稅稅額/當(dāng)期不含稅的實(shí)際銷售收入×100%（適用于內(nèi)銷業(yè)務(wù)）一.如何簡(jiǎn)單講解四大稅種-增值稅經(jīng)驗(yàn)總結(jié)：一個(gè)當(dāng)月銷售收入217萬(wàn)，采購(gòu)成本200萬(wàn)，不考慮期它費(fèi)用的問題，當(dāng)期的增值稅稅負(fù)率是多少？（注：均為不含稅收入，稅率13%）增值稅稅額=（217-200）*13%=2.21萬(wàn)；稅負(fù)率=2.21/217=1%。該地區(qū)應(yīng)稅銷售額為500個(gè)億，增值稅稅額是10個(gè)億，同地區(qū)同行業(yè)的平均的增值稅的稅負(fù)率就應(yīng)該是2%，這家企業(yè)的稅負(fù)率，只有1%，系統(tǒng)就會(huì)做出預(yù)警提示。金稅四期企業(yè)指標(biāo)被全方位監(jiān)控了。一.如何簡(jiǎn)單講解四大稅種-增值稅所屬區(qū)域的注意事項(xiàng)：

項(xiàng)目2018年2019年2020年2021年2022年近五年匯總營(yíng)業(yè)收入204.75240.21228.77296.96332.401,303.09營(yíng)業(yè)成本95.54107.193.69120.4141.40558.13毛利109.21133.11135.08176.56191.00744.96毛利率53.34%55.41%59.05%59.46%57.46%57.17%凈利潤(rùn)36.1249.5452.7771.6284.95295.00經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流46.374.7284.29114.00120.40439.71銷售利潤(rùn)率17.64%20.62%23.07%24.12%25.56%22.64%總市值4,802.00投入10.00占比0.21%年度利潤(rùn)84.95歸屬份額0.18年化率1.77%市盈率56.53一.如何簡(jiǎn)單講解四大稅種-增值稅-農(nóng)夫山泉項(xiàng)目2017年2018年2019年包裝飲用水60.50%56.60%60.20%茶飲料產(chǎn)品58.00%58.10%59.70%功能飲料產(chǎn)品52.00%49.80%50.90%果汁飲料產(chǎn)品38.20%41.10%34.70%其他產(chǎn)品24.90%17.40%18.10%包裝飲用品毛利率最高，一直是其拳頭產(chǎn)品。針對(duì)不同人群和不同使用場(chǎng)景，推出了適合嬰兒和學(xué)生喝的純凈水、玻璃瓶高端礦泉水、運(yùn)動(dòng)瓶蓋等，銷量都不錯(cuò)。一.如何簡(jiǎn)單講解四大稅種-增值稅-農(nóng)夫山泉項(xiàng)目2018年2019年2020年2021年2022年近五年匯總營(yíng)業(yè)收入208.64213.75209.62222.94199.61054.55營(yíng)業(yè)成本128.13128.84127.21141.38129.3654.86毛利80.5184.9182.4181.5670.24399.63毛利率38.59%39.72%39.31%36.58%35.19%37.90%凈利潤(rùn)37.1738.4138.4937.2529.9181.22經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流50.0250.1542.2432.0635.17209.64銷售利潤(rùn)率17.82%17.97%18.36%16.71%14.98%17.18%總市值357.40投入10.00占比0.03年度利潤(rùn)29.90對(duì)應(yīng)凈利潤(rùn)0.84年化率8.37%市盈率11.95一.如何簡(jiǎn)單講解四大稅種-增值稅-達(dá)利食品市值比較：農(nóng)夫山泉VS達(dá)利食品4464億VS579.3億

（2021.10）5038億VS494.36億

（2022.08）4802億VS357.40億

（2023.06）兩家營(yíng)收、利潤(rùn)、現(xiàn)金流相差不多，為何？達(dá)利食品的市值僅為農(nóng)夫山泉的零頭。農(nóng)夫山泉的產(chǎn)品好，毛利率高。達(dá)利食品的凈利是否真的有這么高？一.如何簡(jiǎn)單講解四大稅種-增值稅-達(dá)利食品所屬月份銷售收入銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額上期留抵稅額進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出應(yīng)交稅額稅負(fù)率本期留抵稅額1月0.000.002月0.000.003月0.000.004月0.000.005月0.000.006月0.000.007月0.000.008月0.000.009月0.000.0010月0.000.0011月0.000.0012月0.000.00合計(jì)0.000.0000.000.000.00附表：每月增值稅稅負(fù)表偏離較大的月份，應(yīng)查明原因，取證。一.如何簡(jiǎn)單講解四大稅種-增值稅-稅負(fù)率控制表何又為所得稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警值原理呢？企業(yè)所得稅就是企業(yè)的綜合運(yùn)營(yíng)的利潤(rùn)稅，其中，市場(chǎng)推廣與運(yùn)營(yíng)叫銷售費(fèi)用，企業(yè)運(yùn)營(yíng)與管理叫管理費(fèi)用，企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)發(fā)生的利息叫財(cái)務(wù)費(fèi)用。實(shí)際上，上述三費(fèi)各家企業(yè)差異較大，特別是給銀行打工的企業(yè)（財(cái)務(wù)費(fèi)用巨大）。且不說(shuō)產(chǎn)品定價(jià)毛利的差異了。二.如何簡(jiǎn)單講解四大稅種-企業(yè)所得稅再以上述為例：30%的毛利率，3000萬(wàn)的營(yíng)業(yè)收入，毛利為900萬(wàn)；銷售費(fèi)用200萬(wàn)（行業(yè)同類有100萬(wàn)，200萬(wàn)，300萬(wàn)等）；管理費(fèi)用200萬(wàn)（行業(yè)同類有100萬(wàn)，200萬(wàn)，300萬(wàn)等）；財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)，貸款1000萬(wàn)，5%的資金成本（行業(yè)0-100萬(wàn)之間等）；于是：公司的利潤(rùn)為900-200-200-50=450萬(wàn)元，應(yīng)交所得稅=450X25%=112.5萬(wàn)元，稅負(fù)率為112.5/3000=3.75%。二.如何簡(jiǎn)單講解四大稅種-企業(yè)所得稅如果毛利20%，銷售費(fèi)用300萬(wàn)，管理費(fèi)用300萬(wàn)，財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)。公司的利潤(rùn)為：600-300-300-200=-200萬(wàn)，稅負(fù)率為0.00%；網(wǎng)傳的毛利率預(yù)警值不能代表整個(gè)行業(yè)的稅負(fù)率情況，應(yīng)該是個(gè)行業(yè)的中位數(shù)；所以，目前的環(huán)境下，所得稅稅負(fù)率波動(dòng)率會(huì)大于增值稅稅負(fù)波動(dòng)率。二.如何簡(jiǎn)單講解四大稅種-企業(yè)所得稅序號(hào)行業(yè)預(yù)警值稅負(fù)率1租賃業(yè)1.50%2專用設(shè)備制造業(yè)2.00%3專業(yè)技術(shù)服務(wù)業(yè)2.50%4專用機(jī)械制造業(yè)2.00%5造紙及紙制品業(yè)1.00%6印刷品及記錄媒介的復(fù)制印刷1.00%7飲料制造業(yè)2.00%8醫(yī)藥制造業(yè)2.50%9畜牧業(yè)1.20%10通用設(shè)備制造業(yè)2.00%二.如何簡(jiǎn)單講解四大稅種-企業(yè)所得稅

1.增值稅稅負(fù)率越高的行業(yè)-好行業(yè)。

增值稅稅負(fù)率=當(dāng)期增值稅稅額/當(dāng)期不含稅的實(shí)際銷售收入×100%（適用于內(nèi)銷業(yè)務(wù)）。2.企業(yè)所得稅負(fù)率越高的行業(yè)-好行業(yè)。稅負(fù)率=當(dāng)期的應(yīng)納所得稅/當(dāng)期的應(yīng)稅銷售收入3.稅收優(yōu)惠政策越多的行業(yè)-好行業(yè)比如：軟件企業(yè)：增值稅稅負(fù)超過3%部分即征即退。高新技術(shù)企業(yè)：15%。三.四大稅的邏輯思維與應(yīng)用三.四大稅的邏輯思維與應(yīng)用1.從重要性分析：增值稅>企業(yè)所得稅>印花稅>個(gè)人所得稅。2.從復(fù)雜重度看：企業(yè)所得稅>增值稅>印花稅>個(gè)人所得稅。老板：yes，老林，你變精了，又牛了。就依你：增值稅：70萬(wàn)；所得稅：28萬(wàn)；印花稅：2萬(wàn)；-這一塊是剛需，跑不掉。個(gè)人所得稅：?jiǎn)T工自已掏腰包。但是呢？我還是要節(jié)約一點(diǎn)稅？要多想方法了，只有肯動(dòng)腦，方法總比困難多。1.陽(yáng)謀：分拆業(yè)務(wù)為子公司，使子公司成為小規(guī)模納稅人或起征點(diǎn)以下；分拆業(yè)務(wù)為子公司，使子公司成為稅率低的產(chǎn)品或行業(yè)；部分員工轉(zhuǎn)為外包，取得勞務(wù)發(fā)票；服務(wù)業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵扣。2.陰謀：部分收入不入帳；部分收入推遲入帳；購(gòu)買少額發(fā)票；向熟人購(gòu)買發(fā)票，且發(fā)票的材料從帳務(wù)上能處理得掉。三.四大稅的邏輯思維與應(yīng)用-增值稅合理節(jié)稅思路？3.死路一條：假留抵稅；出口騙稅；自已為法人，買賣發(fā)票；大額買票，帳務(wù)上處理不掉；向稅收洼地購(gòu)買發(fā)票。三.四大稅的邏輯思維與應(yīng)用-增值稅合理節(jié)稅思路？1.陽(yáng)謀：分拆業(yè)務(wù)為子公司，使子公司成為小微企業(yè)；分拆業(yè)務(wù)為子公司，使子公司成為低稅率的企業(yè)；申請(qǐng)為高新技術(shù)企業(yè)，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除；殘疾人用工，退伍軍人用工；稅收洼地，退還稅款；個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收。2.陰謀：小額購(gòu)買與企業(yè)日常相關(guān)發(fā)票；適用增加員工工資，并申報(bào)個(gè)人所得稅；利于關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。三.四大稅的邏輯思維與應(yīng)用-所得稅合理節(jié)稅思路？3.死路一條：大額買票，帳務(wù)上處理不掉；向稅收洼地購(gòu)買發(fā)票；帳面列支大額的餐費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)。帳面列支大額的勞務(wù)費(fèi)用；帳面列支大額的會(huì)議費(fèi)；帳面列支大額的傭金或回扣。三.四大稅的邏輯思維與應(yīng)用-所得稅合理節(jié)稅思路？

二.大中小微-不同身份的稅費(fèi)策劃一.企業(yè)身份與涉稅-背景分析老板看了上述的方案？開心得一個(gè)晚上沒睡覺，發(fā)現(xiàn)老林專業(yè)能力超強(qiáng)，老板、老板娘也終于發(fā)現(xiàn)意識(shí)財(cái)務(wù)與稅務(wù)的重要性，而且能創(chuàng)造價(jià)值，于是，公司的經(jīng)營(yíng)與戰(zhàn)略方面的問題，都會(huì)征求老林的意見。第二天問題又來(lái)了？銷售總監(jiān)一起想在外地注冊(cè)公司，服務(wù)于當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)，聽說(shuō)，可以在外面設(shè)立子公司、分公司、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶等。同時(shí)，希望能省點(diǎn)稅。于是，老板找到了老林，開始了激烈的討論。老林：看我出招。

創(chuàng)業(yè)身份的選擇：1.個(gè)人勞務(wù)–

自由職業(yè)者

–勞務(wù)報(bào)酬所得2.個(gè)體工商戶

–個(gè)人所得稅3.合伙企業(yè)-個(gè)人所得稅4.有限公司–起征點(diǎn)以下/小規(guī)模納稅人/一般納稅人5.子公司與分公司6.小微企業(yè)7.高新技術(shù)企業(yè)8.不同行業(yè)：服務(wù)業(yè)、制造業(yè)、軟件、金融、貿(mào)易、農(nóng)業(yè)、建筑。一.企業(yè)身份與涉稅-身份介紹二.公司組織形式的選擇與涉稅（一）經(jīng)營(yíng)稅-所得稅1.公司制：股份有限公司/有限責(zé)任公司：

25%+20%；2.合伙企業(yè)：普通合伙企業(yè)/有限合伙企業(yè)：

5-35%；3.單打獨(dú)斗：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，個(gè)體工商戶

：5-35%。（二）產(chǎn)品稅-增值稅1.起征點(diǎn)以下：0%；2.小規(guī)模納稅人：500萬(wàn)：3%；3.一般納稅人：500萬(wàn)以上：0%，6%，9%，13%。為了合理節(jié)稅，想再成立一家公司。稅前利潤(rùn)為100萬(wàn)元。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)：個(gè)人所得稅：100X35%-6.55=28.45萬(wàn)元；可支配收入：100-28.45=71.55萬(wàn)元。注冊(cè)成有限公司：企業(yè)所得稅：100

X5%=

5萬(wàn)；個(gè)人所得稅：95

X

20%=17萬(wàn)；可支配收入：100

-22=78萬(wàn)。注冊(cè)成有限公司合理。二.公司組織形式的選擇與涉稅若注冊(cè)成合伙企業(yè)，并拉了四人名義合伙人。則：稅前利潤(rùn)為100萬(wàn)元。合伙企業(yè)：每個(gè)份額=100/4=25萬(wàn)元；個(gè)人所得稅：25X20%=5萬(wàn)元；可支配收入：{（100-40）X20%-1.05}=15.8萬(wàn)元；合伙制企業(yè)比個(gè)人獨(dú)資企業(yè)節(jié)稅

28.45-15.8=12.65萬(wàn)元。合伙企業(yè)一般只能母公司的名義承接業(yè)務(wù)。二.公司組織形式的選擇與涉稅

可在設(shè)立分支機(jī)構(gòu)初期采取分公司形式，盈利以后再采取子公司的形式。分公司借用母公司的資質(zhì)。設(shè)立初期：虧損由母公司承擔(dān)。盈利后：因?yàn)樽庸镜囊?guī)模一般較小，可享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策，降低稅負(fù)。三.子分公司的選擇與涉稅分公司：不具有獨(dú)立法人資格，不獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任；不可單獨(dú)享受各種優(yōu)惠政策。子公司：獨(dú)立法人資格，獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。可以享受各種優(yōu)惠政策。

老板趙一、銷售總監(jiān)張三擬在外地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，于是，趙一、張三、老林開會(huì)討論，如何設(shè)立分支機(jī)構(gòu)？分支機(jī)構(gòu)的凈利潤(rùn)為-500萬(wàn)、-800萬(wàn)、400萬(wàn)、500萬(wàn)。前兩年設(shè)為分公司后兩年設(shè)為子公司則，第一、第二年，母公司可抵減所得稅1300萬(wàn)X25%=325萬(wàn)元。

第三、第四年，享受小微企業(yè)的條件。子公司與分公司的選擇三.子分公司的選擇與涉稅

1.根據(jù)公司的產(chǎn)品特殊設(shè)立子孫公司；2.子孫公司能合并到母公司；3.關(guān)注臨界點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)；4.類似的子公司不宜設(shè)置得過多；--小打小鬧、小家子氣；--或者有特殊的目的，比如避稅、逃稅。

寄語(yǔ)：讓專業(yè)的人干專業(yè)的事；

用人的最高境界是，不需要什么都懂，但一定要用懂的人。子公司與分公司的選擇三.子分公司的選擇與涉稅又過了一個(gè)月，老板又計(jì)劃泉州設(shè)立兩家A，B，C三家公司。A普通企業(yè)：25%；B有一定的技術(shù)成份，若為子公司可申請(qǐng)為高新，可享受15%；C工業(yè)企業(yè)：規(guī)模小。應(yīng)納稅所得額：A：300萬(wàn)元；B:260萬(wàn)元；C:28萬(wàn)元。分公司的納稅：

（300+260+28）X25%=147（萬(wàn)元）三.子分公司的選擇與涉稅若申請(qǐng)為子公司：A傳統(tǒng)企業(yè)：300X25%=75萬(wàn)元；B申請(qǐng)為高新技術(shù)企業(yè)：260X15%=39萬(wàn)元；C傳統(tǒng)工業(yè)企業(yè)：28X20%X25%=1.4萬(wàn)元;合計(jì)

75+39+1.4=115.4萬(wàn)元。較分公司節(jié)稅：31.6萬(wàn)元。三.子分公司的選擇與涉稅四.企業(yè)銷售規(guī)模的設(shè)計(jì)思路增值稅：1.起征點(diǎn)：10萬(wàn)/月，30萬(wàn)/季。盡量能按季。某公司2025年第四季度的收入13萬(wàn)、12萬(wàn)、3萬(wàn)。按月的話：第10月、第11月要全額計(jì)征增值稅。按季的話：第四季度合計(jì)28萬(wàn)，未過到起征點(diǎn)，不征稅。2.小規(guī)模納稅人：500萬(wàn)以下：3%；3.一般納稅人：12個(gè)月，500萬(wàn)及以上：6%-13%。

1.增值稅無(wú)差別點(diǎn)增值率3%13%13%X23.08%=3%如果實(shí)際增值率大于23.08%選小規(guī)模。增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的轉(zhuǎn)變四.企業(yè)銷售規(guī)模的設(shè)計(jì)思路

泉州子企業(yè)的收入是500萬(wàn)元材料+制造費(fèi)用=300萬(wàn)元?jiǎng)t增值率是（500-300）/500=40%因增值率大于23.08%，所以，應(yīng)選用小規(guī)模。籌劃前：500X13%-500X60%X13%=65-39=26萬(wàn)元。籌劃后：500X3%=15萬(wàn)元。增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的轉(zhuǎn)變四.企業(yè)銷售規(guī)模的設(shè)計(jì)思路

若泉州子公司銷售收入3000萬(wàn)元，2024年度的專用發(fā)票1800萬(wàn)元，無(wú)票750萬(wàn)。對(duì)無(wú)票對(duì)應(yīng)的收入進(jìn)行拆分為兩家子公司：450萬(wàn)+450萬(wàn)。策劃前應(yīng)交稅：3000X13%-1800X13%=156萬(wàn)元。策劃后應(yīng)交稅：2100X13%-1800X13%+900X3%=66萬(wàn)元節(jié)稅：90萬(wàn)元。增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的轉(zhuǎn)變四.企業(yè)銷售規(guī)模的設(shè)計(jì)思路A綜合集團(tuán)生產(chǎn)基地：泉州\廣州\武漢銷售網(wǎng)點(diǎn)：分布全國(guó)各地，1000多個(gè)。如何進(jìn)行策劃呢？四.企業(yè)銷售規(guī)模的設(shè)計(jì)思路-增加案例毛利率：23.08%：一般納稅人和小規(guī)模相等；大于23.08%，小規(guī)模小于一般納稅人；小于23.08%，一般優(yōu)于小規(guī)模。A公司毛利率38%，網(wǎng)點(diǎn)的毛利率28%。

將本部A公司分拆，生產(chǎn)商公司+獨(dú)立銷售公司。

毛利率：16%+12%；銷售網(wǎng)點(diǎn)獨(dú)立小規(guī)模公司：毛利率：38%。涉及稅種-企業(yè)所得稅（利潤(rùn)稅）1.虧損不交稅。但年年虧損就不好了，有風(fēng)險(xiǎn)。2.利潤(rùn)100萬(wàn)內(nèi)：5%；3.利潤(rùn)100-300萬(wàn)：10%；4.利潤(rùn)300萬(wàn)以上：25%。將一家企業(yè)分拆成幾家。五.企業(yè)利潤(rùn)規(guī)模的設(shè)計(jì)思路比如：五年后，泉州區(qū)域的經(jīng)營(yíng)情況應(yīng)納稅所得額2000萬(wàn)元。飲料生產(chǎn)：1450萬(wàn)元；食品貿(mào)易：300萬(wàn)元；生活服務(wù)：250萬(wàn)元。員工100人，資產(chǎn)總額3000萬(wàn)元。應(yīng)納稅額=2000X25%=500萬(wàn)元。五.企業(yè)利潤(rùn)規(guī)模的設(shè)計(jì)思路進(jìn)行分立規(guī)劃：飲料生產(chǎn)：1450萬(wàn)元-A公司50人（申請(qǐng)為高新技術(shù)企業(yè)）；食品貿(mào)易：300萬(wàn)元；-B公司30人；生活服務(wù)：250萬(wàn)元。-C公司20人。資產(chǎn)總額均為1000萬(wàn)。B，C符合小微企業(yè)。則：A：1450X15%=217.50萬(wàn)元；B：100X5%+200X10%=25萬(wàn)元；C：100X5%+150X10%=20萬(wàn)元；合計(jì)：262.50萬(wàn)元。總體節(jié)稅：500-262.50=237.50萬(wàn)元；節(jié)稅率：237.50/500=47.5%。五.企業(yè)利潤(rùn)規(guī)模的設(shè)計(jì)思路

三.專精特新-無(wú)形技術(shù)的稅費(fèi)策劃一.專利與研發(fā)？案例背景：時(shí)間過得好快，又過了1個(gè)月。最近問題又來(lái)了？公司太傳統(tǒng)，典型的制造業(yè)，公司對(duì)外提供的報(bào)表給外界的感覺是？公司技術(shù)含金量低，給公司的融資貸款，吸引優(yōu)質(zhì)的客戶，吸引優(yōu)秀人才等。都造成很多的影響。于是：老板，老林，研發(fā)總監(jiān)，生產(chǎn)總監(jiān)又碰頭開頭了。各抒自見，半天又過去了。最后，老林說(shuō)，看我的，我的第二招要出手了。一.專利與研發(fā)？第一步：盤點(diǎn)研發(fā)總監(jiān)、生產(chǎn)總監(jiān)、老板及公司名下的無(wú)形資產(chǎn)；第二步：申請(qǐng)專利、非專利技術(shù)、商標(biāo)；第三步：立項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)目，每年5個(gè)；第四步：設(shè)立研發(fā)費(fèi)用帳目，進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除；第五步：對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行優(yōu)化，優(yōu)化成高新技術(shù)產(chǎn)品；第六步：申請(qǐng)為高新技術(shù)企業(yè)；第七步：科技型中小企業(yè)。又能提高公司的技術(shù)含金量，又能節(jié)稅，老板能不喜歡嗎？主要的無(wú)形資產(chǎn)的種類：1.公司的商譽(yù)；2.公司的商標(biāo)、字號(hào)；3.公司的專利；4.公司的非專利技術(shù)；5.版權(quán)、域名；6.公司的研發(fā)費(fèi)用

-資本化部分。一.無(wú)形資產(chǎn)-專利與研發(fā)？一.無(wú)形資產(chǎn)-品牌商譽(yù)與涉稅分析最特殊的無(wú)形資產(chǎn)，產(chǎn)生的原因？位置優(yōu)越；聲譽(yù)好，客戶信任；名稱好，公司品牌好；技術(shù)先進(jìn)、掌握訣竅-片仔癀；組織得當(dāng)，生產(chǎn)效益好-美的；擁有較多的無(wú)形資產(chǎn)。種種原因，造成企業(yè)能獲得超額利潤(rùn)，只有在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)才能確認(rèn)；不能單獨(dú)存在，也不能與企業(yè)可辯認(rèn)資產(chǎn)分開出售，無(wú)法單獨(dú)分別。-最高境界。形成分析：1.自創(chuàng)商譽(yù)

：

發(fā)生額列入成本費(fèi)用，轉(zhuǎn)讓交稅。問題，商譽(yù)的發(fā)生額可以列入無(wú)形資產(chǎn)嗎？2.外購(gòu)商譽(yù)：投資成本大于帳面凈資產(chǎn)。稅負(fù)分析：技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益權(quán)無(wú)形資產(chǎn)。轉(zhuǎn)讓商譽(yù)，銷售無(wú)形資產(chǎn)6%的稅率。一.無(wú)形資產(chǎn)-品牌商譽(yù)與涉稅分析

公司向研發(fā)人員購(gòu)買了一件專利權(quán)，購(gòu)買價(jià)格1萬(wàn)元，是列入無(wú)形資產(chǎn)還是當(dāng)期損益？其計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)，需按多少年攤銷？

1.會(huì)計(jì)上處理意見：對(duì)專利權(quán)是否列入無(wú)形資產(chǎn)沒有具體的規(guī)定,企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況判斷。

2.稅法上處理意見：仍然沒有具體的規(guī)定。--大家的意見是？

沒有明確的規(guī)定，當(dāng)然是計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)了。二.專利與研發(fā)-無(wú)形資產(chǎn)入帳技巧

有規(guī)定使用年限的案例：

公司向研發(fā)總監(jiān)購(gòu)買了一件專利權(quán)，花了50萬(wàn)元，該專利可使用5年，

到期可以較低的價(jià)格續(xù)約，會(huì)計(jì)及稅務(wù)上如何攤銷？

1.會(huì)計(jì)上處理意見：有具體期限的，不應(yīng)超過該法律或合同期限。若到期會(huì)續(xù)約的，而續(xù)約不需要付出大額費(fèi)用的，可考慮續(xù)約期限。綜上，一般按10年，也有可能是15年。

2.稅法上處理意見：按直線法攤銷，攤銷年限不得低于10年。投資或受讓的無(wú)形資產(chǎn)，有約定使用年限的，按約定年限進(jìn)行攤銷。綜上，稅法也認(rèn)可5年或10年以上。二.專利與研發(fā)-無(wú)形資產(chǎn)入帳技巧

個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利某股東將專利轉(zhuǎn)讓給公司，轉(zhuǎn)讓所得為120萬(wàn)元；個(gè)人所得稅-綜合所得，最高可能達(dá)到45%的個(gè)人所得稅。籌劃思路：可以收取專利使用費(fèi)取代賣斷專利，將專利的價(jià)值分散到各個(gè)年度。看不見-專利技術(shù)的技巧三.無(wú)形資產(chǎn)稅收策劃思路-個(gè)人賣無(wú)形資產(chǎn)

轉(zhuǎn)讓所得：120萬(wàn)元。籌劃前應(yīng)繳的個(gè)人所得稅：=（120-6）X45%-18.192=33.108（萬(wàn)元），籌劃后應(yīng)繳的個(gè)人所得稅=【（30-6）X20%-1.692】X4=12.432（萬(wàn)元）。看不見-專利技術(shù)的技巧三.無(wú)形資產(chǎn)稅收策劃思路-個(gè)人賣無(wú)形資產(chǎn)

假定，該公司子公司A公司-高新技術(shù)企業(yè)連續(xù)虧損，2024年預(yù)計(jì)續(xù)虧損1000萬(wàn)？連續(xù)虧損，報(bào)表太難看。如何處理？賣資產(chǎn)？何種資產(chǎn)？廠房，商業(yè)地產(chǎn)，專利。A公司的專利技術(shù)較多，可以規(guī)劃賣掉一部分。三.無(wú)形資產(chǎn)稅收策劃思路-公司賣無(wú)形資產(chǎn)

比如：挑選一些專利技術(shù)，賣給某B（剛好B需要該技術(shù)）。1200萬(wàn)元，則可以避免持續(xù)虧損。比如：專利技術(shù)的取得成本是100萬(wàn)元，該交易要交多少稅？企業(yè)所得稅：所得不超過500萬(wàn)，免征；（500-1000）萬(wàn)，減半征收；=500X15%/2+100X15%=37.5+15=52.5萬(wàn)。三.無(wú)形資產(chǎn)稅收策劃思路-公司賣無(wú)形資產(chǎn)

比如：挑選一些技術(shù)專術(shù)，賣給某B（剛好B需要該技術(shù)）。1200萬(wàn)元，則可以避免持續(xù)虧損。比如：專利技術(shù)的取得成本是100萬(wàn)元，該交易要交多少稅？增值稅-不征技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅；不包括：設(shè)備、材料等。三.無(wú)形資產(chǎn)稅收策劃思路-公司賣無(wú)形資產(chǎn)

B企業(yè)-也是高新技術(shù)企業(yè)取得成本1200萬(wàn)元，加計(jì)100%，計(jì)1200萬(wàn)；可實(shí)現(xiàn)稅收價(jià)值：1200X15%+1200X15%=360萬(wàn)元。出售專利：合理的商業(yè)目的；省級(jí)科技部門、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；規(guī)避出現(xiàn)表面上的關(guān)聯(lián)方交易。三.無(wú)形資產(chǎn)稅收策劃思路-公司賣無(wú)形資產(chǎn)申請(qǐng)為高新技術(shù)企業(yè)1.減按15%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。2.未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。。四.高新技術(shù)企業(yè)與科技型中小企業(yè)與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的主要區(qū)別：1.沒有收入比例限制高新技術(shù)企業(yè)：高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占總收入比：不低于60%，而科技型中小企業(yè)沒有此項(xiàng)評(píng)價(jià)要求。2.科技型中小企業(yè)對(duì)職工總數(shù)、年銷售收入、資產(chǎn)總額有評(píng)價(jià)要求，而高新技術(shù)企業(yè)沒有此項(xiàng)要求；如果突破此項(xiàng)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，高新技術(shù)企業(yè)也不一定是科技型中小企業(yè)。科技型中小企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策四.高新技術(shù)企業(yè)與科技型中小企業(yè)1.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷；2.虧損彌補(bǔ)期限的延長(zhǎng)其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。科技型中小企業(yè)四.高新技術(shù)企業(yè)與科技型中小企業(yè)

某科技型企業(yè)符合小微企業(yè)條件，但預(yù)計(jì)年應(yīng)納稅所得稅會(huì)達(dá)到350萬(wàn)元。如何進(jìn)行稅收籌劃呢？立項(xiàng)研發(fā)，投入研發(fā)資金60萬(wàn)元，可加計(jì)100%，總扣除為：

60X200%=120萬(wàn)元。籌劃前：應(yīng)納稅所得額：350萬(wàn)元，應(yīng)納所得稅：350X25%=87.5萬(wàn)元。籌劃后：應(yīng)納稅所得額：350-60=290萬(wàn)元，100X25%X20%+190X50%X20%=24萬(wàn)元。節(jié)稅：63.5萬(wàn)元。五.研發(fā)與高新技術(shù)的涉稅規(guī)劃又過了三年，企業(yè)擬將研發(fā)部轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓收入2000萬(wàn)元。總成本占比40%，實(shí)際投入800萬(wàn)元。企業(yè)所得稅？必繳。增值稅？是否繳納?如何籌劃呢？1.將研發(fā)部包裝成一家企業(yè)，通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓，免增增值稅；2.將研發(fā)部分拆成固定資產(chǎn)+無(wú)形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)：減征或免征；僅技術(shù)轉(zhuǎn)讓繳納增值稅。五.研發(fā)與高新技術(shù)的涉稅規(guī)劃杭州柯林電氣子公司高拓信息銷售的軟件，分為計(jì)算機(jī)軟件和嵌入式軟件。僅向母公司柯林電氣銷售；

軟件--100%直接賣給母公司？2018-2020年度銷售額累計(jì)1.04億，毛利率高達(dá)98%。毛利率為何這么高？六.研發(fā)與高新技術(shù)的涉稅規(guī)劃-利潤(rùn)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)流向研發(fā)平臺(tái)的方法？?jī)?nèi)部買賣、特許權(quán)使用費(fèi)、委托研發(fā)、聯(lián)合研發(fā)、成本分?jǐn)備N。。案例參考增值稅：1.增值稅免征：技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)取得的收入。2.增值稅即征即退：實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退。3.進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)抵減優(yōu)惠：生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)加計(jì)抵扣10%。企業(yè)所得稅1.重點(diǎn)軟件企業(yè)：國(guó)家規(guī)劃布局的重點(diǎn)軟件企業(yè)，減按10%所得稅稅率；2.軟件企業(yè)：1-2年免征，3-5年減半征收；3.高新技術(shù)企業(yè)：15%，彌補(bǔ)虧損由5年延長(zhǎng)至10年。

高價(jià)還是低價(jià)？當(dāng)然是高價(jià)賣了。六.研發(fā)與高新技術(shù)的涉稅規(guī)劃-利潤(rùn)轉(zhuǎn)移案例參考-高拓信息科創(chuàng)板企業(yè)：天準(zhǔn)科技稅前利潤(rùn)：1億元，所得稅：300萬(wàn)元；稅負(fù)率0.3%。手段一：大部分員工計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，100%加計(jì)扣除；手段二：好高明，通過下屬全資子公司-龍園軟件/龍山軟件。龍山軟件：2013年取得《軟件企業(yè)認(rèn)定證書》；2013.1.1-2014.12.31：免繳企業(yè)所得稅；2015.1.1-2017.12.31：減半繳企業(yè)所得稅-12.5%；2018.1.1：25%。如何解決呢？七.研發(fā)策略-兩只腳走路案例參考科創(chuàng)板企業(yè)：天準(zhǔn)科技手段：又注冊(cè)一家-龍園軟件。2017.5.20：《軟件企業(yè)認(rèn)定證書》；2017.1.1-2018.12.31：免繳企業(yè)所得稅；2019.1.1-2021.12.31：減半繳企業(yè)所得稅-12.5%；2022.1.1：25%。如何解決呢？近1個(gè)億的利潤(rùn)，龍園軟件為4000萬(wàn)，節(jié)稅600萬(wàn)。再后面呢？再注冊(cè)一家。七.研發(fā)策略-兩只腳走路案例參考

四.高質(zhì)低稅-產(chǎn)品銷售的稅費(fèi)策劃一.如何簡(jiǎn)單理解銷售的涉稅？今天，老林來(lái)到了營(yíng)銷部，了解公司的產(chǎn)品。并評(píng)估相關(guān)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，尋找合理節(jié)稅之道。1.賣什么東西？賣產(chǎn)品-免稅/1%/3%/13%；賣服務(wù)-免稅/1%/3%/6%；2.賣給誰(shuí)？自已人，關(guān)聯(lián)方，正常交易。3.如何賣？原價(jià)？打折?4.如何收款？正常票、非正常票；5.廣告費(fèi)、傭金、手續(xù)費(fèi)的合規(guī)化。一.賣什么-單品還是雙品？列舉？某公司的經(jīng)營(yíng)范圍？本公司主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：船用電子配件、傳動(dòng)裝置和零件的研發(fā)、設(shè)計(jì)、開發(fā)、生產(chǎn)和銷售；

稅率:6%/13%。船用電控柜組裝；

稅率：13%；船用交、直流發(fā)電機(jī)、發(fā)動(dòng)機(jī)維修；

稅率：6%；為客戶提供相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)測(cè)試和技術(shù)培訓(xùn)。

稅率：6%，可能免稅。二.混合銷售的籌劃方案在進(jìn)行混合銷售納稅籌劃時(shí):一方面企業(yè)要根據(jù)相關(guān)法規(guī)政策進(jìn)行節(jié)稅，另一方面也要分析是否會(huì)對(duì)客戶產(chǎn)生影響。在節(jié)稅的前提下保障各方最佳利益的方案，這才是最好的方案。2.提供服務(wù)過程中用到產(chǎn)品以服務(wù)為主的企業(yè)，不需要拆分產(chǎn)品銷售處理。一并納稅為6%。二.混合銷售的籌劃方案1.銷售產(chǎn)品同時(shí)提供其他服務(wù)技術(shù)輔導(dǎo)、設(shè)備調(diào)試。一并開：全部按13%；成立子公司，將提供的相應(yīng)服務(wù)剝離。一般計(jì)稅：6%；小規(guī)模納稅人：3%，暫按1%。技巧：一份收入分拆成應(yīng)稅收入或免稅收入如：銷售護(hù)膚品和化妝品的套裝，應(yīng)按套裝全額計(jì)征消費(fèi)稅；分拆包裝，分別按不同情況納稅。某企業(yè)，銷售1000條輪胎，每條價(jià)值2000元，其中含包裝物價(jià)值200元。合并銷售：0.2X1000=200（萬(wàn)元）；消費(fèi)稅

：

200X10%=20（萬(wàn)元）；分拆包裝物押金，1000條輪胎的包裝物單獨(dú)收取押金，則節(jié)稅2萬(wàn)元。二.混合銷售的籌劃方案-其他應(yīng)用二.混合銷售的籌劃方案-其他應(yīng)用

某商場(chǎng)，銷售空調(diào)，為客戶免費(fèi)安裝。

比如：售出一臺(tái)空調(diào)，售價(jià)為4000元，開具4000元專票；

安裝一臺(tái)空調(diào)，安裝費(fèi)為200元，由商場(chǎng)轉(zhuǎn)付給安裝公司。

商場(chǎng)銷項(xiàng)稅：4000/1.13X13%=460.18（元）

安裝公司銷項(xiàng)稅

：200/1.09X9%=16.51（元）

分拆：

商場(chǎng)：3800元發(fā)票；

安裝公司：200元發(fā)票。

商場(chǎng)：3800/1.13%X13%=437.17（元）三.混合銷售的籌劃方案-硬件和軟件分開某設(shè)備企業(yè)，自行研究了一套設(shè)備軟件。包括：設(shè)備+軟件

，打包出售：售價(jià)高出30%；如何籌劃？成立軟件公司，設(shè)備企業(yè)：銷售設(shè)備：13%；軟件企業(yè)：軟件銷售，13%的銷項(xiàng)稅，但是僅負(fù)擔(dān)3%的銷項(xiàng)稅。四.兼營(yíng)行為的籌劃方案-分開假定該公司子A公司，收購(gòu)了一家運(yùn)輸公司，提供運(yùn)輸服務(wù)和倉(cāng)儲(chǔ)搬運(yùn)服務(wù)。運(yùn)輸收入：600萬(wàn)；搬運(yùn)收入：200萬(wàn)。進(jìn)項(xiàng)稅額：30萬(wàn)元。分別核算：600X9%+200X6%-30=36萬(wàn)元；未分別核算：（600+200）X9%-30=42萬(wàn)元。納稅人的經(jīng)營(yíng)范圍涉及產(chǎn)品、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的。應(yīng)分別核算，未分別核算的，從高適用稅率。方案一8折銷售即原價(jià)1130元的商品銷售904元。應(yīng)交增值稅=904/1.13X13%-600/1.13X13%=34.97（元）五.促銷方式的籌劃假定，過了一年后，該公司又并購(gòu)了一家A商場(chǎng)。于是，又開始相關(guān)的稅收故事了。A商場(chǎng)對(duì)上述的飲料進(jìn)行促銷，售價(jià)為1130元，成本為600元。應(yīng)交增值稅=1130/1.13X13%-600/1.13X13%=60.97（元）；贈(zèng)送部分=226/1.13X13%-135.6/1.13X13%=10.40（元）；合計(jì)：60.97+10.4=71.37（元）。五.促銷方式的籌劃A商場(chǎng)對(duì)上述的飲料進(jìn)行促銷，售價(jià)為1130元，成本為600元。方案二購(gòu)物滿1130元贈(zèng)送價(jià)值226元的純凈水（成本為135.6元，均為含稅價(jià)）。滿1130元返還現(xiàn)金226元。增值稅=1130/1.13-600/1.13X13%=60.97（元）；返現(xiàn)代扣代繳個(gè)人所得稅=226/（1-20%）X20%=56.5（元）；企業(yè)+個(gè)人稅負(fù)：117.47（元）。最優(yōu)方案：8折出售。五.促銷方式的籌劃A商場(chǎng)對(duì)上述的飲料進(jìn)行促銷，售價(jià)為1130元，成本為600元。1.企業(yè)多繳增值稅；2.企業(yè)多繳了其他稅；3.針對(duì)銷售返利行為開具勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，違反了發(fā)票管理的規(guī)定，屬于未按規(guī)定開具發(fā)票。杜絕將銷售返利開成勞務(wù)票五.促銷方式的籌劃-注意事項(xiàng)一家銷售酸奶的企業(yè)，買五贈(zèng)一。贈(zèng)一要不要報(bào)增值稅？要報(bào)的；還需代扣代繳個(gè)人所得稅。如何籌劃呢？原來(lái)五盒裝一起，現(xiàn)在六盒裝一起就可以了。六.促銷方式的籌劃-加量不加價(jià)何為加量不加價(jià)？白酒加量不加價(jià)；飲料買一大瓶送小瓶；情侶套裝，買二大送一小。某內(nèi)衣企業(yè)。根據(jù)代理商的銷售數(shù)量給折扣：月銷售1萬(wàn)件：折扣2元/件，1-2萬(wàn)件：折扣3元/件。年銷售-年終折扣15萬(wàn)件：折扣2.5元/件，15-25萬(wàn)件：折扣3元/件。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：價(jià)款和商業(yè)折扣是否能開在同一發(fā)票上？七.促銷方式的籌劃-折扣銷售解決方案一：預(yù)估折扣率根據(jù)歷史銷售數(shù)據(jù)預(yù)估，比如：代理商于本期來(lái)提貨時(shí)，會(huì)計(jì)人員按1萬(wàn)件折扣，開在同一張發(fā)票上；解決方案二：遞延處理折扣將月度折扣推遲到下個(gè)月來(lái)反映，年度折扣推遲至下年度來(lái)兌現(xiàn)。比如：1月銷售12000件，折扣36000元；2月開票，將36000元體現(xiàn)在同一張發(fā)票上。七.促銷方式的籌劃-折扣銷售表現(xiàn)：提前付款，給2%的優(yōu)惠。記入財(cái)務(wù)費(fèi)用。稅法：無(wú)論如何進(jìn)行處理，都不能將銷售折扣從銷售額中扣除。損失了2%對(duì)應(yīng)的增值稅？如何破局？將2%的折扣開在同一張發(fā)票上。八.促銷方式的籌劃-銷售折扣八.促銷方式的籌劃-銷售折扣該公司對(duì)B客戶，銷售價(jià)格11.3萬(wàn)元，提前2天付款，給予2%的折扣。銷售確認(rèn)：借：應(yīng)收帳款11.3

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅1.3開在同一發(fā)票上：借：應(yīng)收帳款11.074貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入9.8應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅1.274九.銷售結(jié)算方式的籌劃-套裝表現(xiàn)：套裝稅率是否一致。套裝中：有應(yīng)稅產(chǎn)品，有免稅產(chǎn)品；有稅率高的產(chǎn)品，有稅率低的產(chǎn)品。從高適用稅率。策劃方案：先銷售計(jì)價(jià)，再統(tǒng)一包裝。九.銷售結(jié)算方式的籌劃-套裝酒廠糧食白酒+藥酒=套裝禮品酒。600元/套；糧食白酒：400元/瓶，禮品酒：200元/瓶。白酒；比例稅率20%，定額稅率0.5元/500G，藥酒：比例酒稅10%。九.銷售結(jié)算方式的籌劃-套裝方案一：先包裝后銷售600X20%+2X0.5=121（元）；方案二：先銷售后包裝400X20%+200X10%+1X0.5=100.5（元）；節(jié)稅=121-100.5=20.5（元）。九.促銷方式的籌劃-代理銷售對(duì)C客戶：收取手續(xù)費(fèi)

銷售單價(jià)1000元，每件手續(xù)費(fèi)200元；銷售100件，手續(xù)費(fèi)20000元。C客戶納稅：應(yīng)納稅額=20000/1.06X0.06=1132.08元；我方納稅：增值稅=1000X100/1.13X13%-7000=4504.42元；兩家合計(jì)：5636.50元。方案一：收取手續(xù)費(fèi)比如：手續(xù)費(fèi)6%對(duì)D客戶：某產(chǎn)品，進(jìn)貨800元，銷售單價(jià)1000元，差價(jià)200元。D客戶納稅：100X1000/1.13X13%-100X800/1.13X13%=2300.88（元）；我方納稅：100X800/1.13X13%-7000=2203.54（元）；合計(jì)納稅=2300.88+2203.54=4504.42（元）。視同買斷更節(jié)稅。九.促銷方式的籌劃-代理銷售方案二視同買斷-正常銷售增值稅十.收款模式的籌劃-分期收款對(duì)E客戶：當(dāng)月發(fā)生了5筆銷售業(yè)務(wù)，共計(jì)應(yīng)收貨款1800萬(wàn)元（含稅價(jià)）。其中，3筆共計(jì)1000萬(wàn)元，貨款兩清；一筆400萬(wàn)元，兩年后一次付清；一筆一年后付250萬(wàn)元，一年半后付150萬(wàn)元，其他兩年內(nèi)結(jié)算。直接收款方式：1800/1.13X13%=207.08（萬(wàn)元）。分期收款方式：-延期納稅。400/1.13X13%=46.02（萬(wàn)元）；150/1.13X13%=17.26（萬(wàn)元）

；250/1.13X13%=28.76（萬(wàn)元）

。十一.轉(zhuǎn)讓定價(jià)的納稅籌劃應(yīng)用分析：A和B為異地關(guān)聯(lián)企業(yè)，稅率不同。將利潤(rùn)從稅率高的企業(yè)向稅率低的企業(yè)轉(zhuǎn)移有利于降低企業(yè)的整體稅負(fù)。A稅率高：低價(jià)出售給B，凈利潤(rùn)留給B，減少應(yīng)納稅額；B稅率高：高價(jià)出售給B，凈利潤(rùn)留給A。比如：四年后，該公司發(fā)展成集團(tuán)公司，叫A集團(tuán)。A集團(tuán)所得稅稅率為25%，子公司員工殘疾人占比達(dá)到75%，福利企業(yè)，暫免征收企業(yè)所得稅。A集團(tuán)生產(chǎn)一批產(chǎn)品成本：80萬(wàn)元，行價(jià)120萬(wàn)元。現(xiàn)100萬(wàn)銷售給B，B以140萬(wàn)對(duì)外銷售。A集團(tuán)正常稅費(fèi)=（120-80）X25%=10萬(wàn)元；采用轉(zhuǎn)讓定價(jià)后：A集團(tuán)稅費(fèi)=（100-80）X25%=5萬(wàn)元；節(jié)稅：5萬(wàn)元。十一.轉(zhuǎn)讓定價(jià)的納稅籌劃母公司-傳統(tǒng)企業(yè)：25%，廠房、生產(chǎn)設(shè)備、辦公設(shè)備、運(yùn)輸工具：6000萬(wàn)元；出租資產(chǎn)給子公司。子公司-高新企業(yè)企業(yè)：15%年租金：6000X20%=1200萬(wàn)元。將利潤(rùn)留在子公司。十一.轉(zhuǎn)讓定價(jià)的納稅籌劃十二.禮品、宣傳品1.增值稅：視同銷售，計(jì)提銷項(xiàng)稅；購(gòu)進(jìn)產(chǎn)品，用于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，需進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。改變用途的自產(chǎn)或委托加工的貨物，無(wú)論用于內(nèi)部還是外部，視同銷售處理；改變用途的外購(gòu)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)？若用于投資、分配或無(wú)償贈(zèng)送，視同銷售處理，進(jìn)項(xiàng)稅額能抵扣。若用于內(nèi)部，免稅、集體和個(gè)人消費(fèi)等，進(jìn)項(xiàng)稅額需轉(zhuǎn)出。2.個(gè)人所得稅：

業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，

--按其他所得，計(jì)征20%的個(gè)人所得稅；

年會(huì)、座談會(huì)等活動(dòng)中，向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，

--按其他所得，計(jì)征20%的個(gè)人所得稅；

累計(jì)消費(fèi)達(dá)到一定程度的顧客給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，--按偶然所得，計(jì)征20%的個(gè)人所得稅。十二.禮品、宣傳品

3.企業(yè)所得稅：

贈(zèng)送禮品時(shí)，不屬于公益性捐贈(zèng)，視同銷售；

業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中向客戶贈(zèng)送禮品，--按廣告、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的規(guī)定扣除；

年會(huì)、坐談會(huì)中，按交際應(yīng)酬費(fèi)的規(guī)定扣除；

贈(zèng)送的禮品與本企業(yè)的業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)，--則按照非廣告性贊助支出處理，不得稅前扣除。十二.禮品、宣傳品A公司年會(huì)上，向參加活動(dòng)的經(jīng)銷商B，C贈(zèng)送宣傳品。該宣傳品的價(jià)值113萬(wàn)元，為宣傳活動(dòng)附贈(zèng)，需要繳納增值稅。向參加新品發(fā)布會(huì)的個(gè)人嘉賓贈(zèng)送紀(jì)念品，該紀(jì)念品價(jià)值2.26萬(wàn)元。十二.禮品、宣傳品宣傳品：增值稅：11.3/1.13X13%=1.3萬(wàn)元；進(jìn)入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的金額10萬(wàn)元。紀(jì)念品：業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。增值稅：2.26/1.13X13%=0.26萬(wàn)元。進(jìn)入招待費(fèi)的金額2萬(wàn)元。需代扣代繳個(gè)人所得稅0.452萬(wàn)元。十二.禮品、宣傳品盡量減少或不采用“無(wú)償贈(zèng)送”方式，向個(gè)人銷售產(chǎn)品和提供服務(wù)的同時(shí)提供物品，準(zhǔn)備具有說(shuō)服力的證據(jù)和材料，特別是贈(zèng)送物品對(duì)價(jià)的服務(wù)過程。贈(zèng)送物品中，盡量采取引入中介機(jī)構(gòu)的模式，比如：會(huì)議公司，并由會(huì)議公司提供增值稅票。禮品、紀(jì)念品贈(zèng)送給個(gè)人，盡量由個(gè)人承擔(dān)個(gè)人所得稅。印有企業(yè)標(biāo)識(shí)的小金額物品，購(gòu)入時(shí)直接記得銷售費(fèi)用，不需要在贈(zèng)送時(shí)扣繳個(gè)人所得稅。十二.禮品、宣傳品十三.傭金與返利傭金比例：5%。醫(yī)藥企業(yè)：傭金可能達(dá)到20-30%；問題：1.缺少發(fā)票入帳；2.發(fā)票不合規(guī)。超過5%的部分不讓我扣，那我改頭換面，變變變。只有想不到，沒有做不到，我是柳三變。案例：航天長(zhǎng)峰股份1.公司本部：訂單通過銷售部門及代理商以市場(chǎng)化的方式取得；按邏輯，應(yīng)付給代理商傭金。實(shí)際上?2.代理商：技術(shù)服務(wù)費(fèi)，與代理商的合作模式為委托服務(wù)方式，與代理商簽署《技術(shù)服務(wù)協(xié)議》；3.代理銷售后，根據(jù)回款情況按照特定的產(chǎn)品種類和金額給代理商一定比例的技術(shù)服務(wù)費(fèi)，代理商向公司開具技術(shù)服務(wù)費(fèi)；4.近期的技術(shù)服務(wù)費(fèi)分別為4074萬(wàn)元，4339萬(wàn)元，2702萬(wàn)元。十三.傭金與返利朝陽(yáng)電源要被收購(gòu)了，業(yè)務(wù)太傳統(tǒng)；包裝業(yè)務(wù)，改分銷為直銷。原：100元賣給分銷商，經(jīng)銷商加價(jià)50元再賣給客戶。現(xiàn)：廠方150元直接賣給客戶。--經(jīng)銷商不干。點(diǎn)解？把經(jīng)銷商改為代理推廣商，收取推廣服務(wù)費(fèi)。-6%的稅點(diǎn)。代理推廣商：獲取客戶需求，確認(rèn)技術(shù)要求，售中的安裝、調(diào)試、定型服務(wù)、標(biāo)的公司維修，技術(shù)支持，催收回款。十三.傭金與返利十三.廣告費(fèi)的稅收籌劃某企業(yè)，廣告費(fèi)扣除限額15%。企業(yè)所得稅稅率25%。推出新產(chǎn)品：預(yù)計(jì)年銷售收入8000萬(wàn)，本地1000萬(wàn)，廣東7000萬(wàn)。廣告宣傳費(fèi)1500萬(wàn)。廣告費(fèi)當(dāng)年扣除限額=8000X15%=1200萬(wàn)元；納稅調(diào)增=1500-1200=300萬(wàn)元。如何規(guī)劃呢？廣東設(shè)立子公司？總部供給子公司貨款7000萬(wàn)，子公司對(duì)外提供7000萬(wàn)。總部限額=7000X15%=1050萬(wàn)元子公司限額=7000X15%=1050萬(wàn)元合計(jì)2100萬(wàn)元，廣告費(fèi)分?jǐn)偤罂扇~扣除。十三.廣告費(fèi)的稅收籌劃直播電商為例？網(wǎng)紅。直播主播收取的坑位費(fèi)：業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)；15%。直接主播的提成：業(yè)務(wù)傭金，5%。十三.廣告費(fèi)的稅收籌劃

五.貨真價(jià)實(shí)-采購(gòu)業(yè)務(wù)的稅費(fèi)策劃一.如何簡(jiǎn)單理解采購(gòu)的涉稅？何為四大稅？1.從那里買？個(gè)人、個(gè)體工商戶、合伙企業(yè)、小規(guī)模納稅人、常規(guī)納稅企業(yè)；稅務(wù)級(jí)別高的企業(yè)，級(jí)別低的單位，稅務(wù)失聯(lián)企業(yè)；2.按什么價(jià)格買？含稅、不含稅的差異；3.來(lái)什么票；合稅、不含稅？正常票、非正常票；4.采購(gòu)與涉稅規(guī)劃。涉及企業(yè)的方方面面，別看我身材矮小，我精著呢。一.從那里買？（一）做好進(jìn)稅發(fā)票的管理

貨物的源頭分析：1.從個(gè)人采購(gòu)-便宜、一般沒有發(fā)票；2.從個(gè)體戶/合伙企業(yè)-較便宜、普通發(fā)票、小規(guī)模發(fā)票；3.從小規(guī)模有限公司-小規(guī)模發(fā)票；4.從規(guī)范化的有限公司-專用發(fā)票。

從那里進(jìn)貨合適呢？貨比三家。二.定什么價(jià)？納稅人應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算平衡點(diǎn)：銷售額X13%

升值率=銷售額X3%獲得：增值率=3%/13%X100%=23.08%增值率=23.08%，一般納稅人=小規(guī)模納稅人；小于23.08%，一般納稅人稅負(fù)低于小規(guī)模納稅人；高于23.08%，一般納稅人稅負(fù)高于小規(guī)模納稅人。何為三證合一？一筆采購(gòu)業(yè)務(wù)涉及的三證？1.法律憑證-成本根源；合同或協(xié)議，價(jià)格的條款，合同價(jià)格是成本的起源。2.會(huì)計(jì)憑證-記帳憑證和原始憑證；3.稅務(wù)憑證-匯算清繳、發(fā)票、申報(bào)表。三.來(lái)什么票？從貨真價(jià)實(shí)到三證到四流

發(fā)票常見問題-抬頭是其他公司一般會(huì)被默認(rèn)為替他人承擔(dān)了費(fèi)用，除非有明確的證據(jù)。企業(yè)與其他單位、個(gè)人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降模瑧?yīng)當(dāng)按照接受獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)偅髽I(yè)以發(fā)票和發(fā)割單作為稅前扣除憑證，共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的共他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。三.來(lái)什么票？從貨真價(jià)實(shí)到三證到四流

發(fā)票的抬頭是個(gè)人多數(shù)情況下，通常會(huì)被認(rèn)為屬于個(gè)人消費(fèi)支出，一般不宜稅前扣除。例外情況：1.屬于公司正常支出，但事實(shí)原因無(wú)法取得。比如：火車票、飛機(jī)票、部分是電話費(fèi)。2.因公就醫(yī)費(fèi)用報(bào)銷款。三.來(lái)什么票？從貨真價(jià)實(shí)到三證到四流

異常發(fā)票？

走逃（失聯(lián)）企業(yè)，是指不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的企業(yè)。

走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生下列情形之一的，所對(duì)應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證范圍。

商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的；

生產(chǎn)企業(yè)無(wú)實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無(wú)委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符，或購(gòu)進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無(wú)委托加工的；

直接走逃失蹤不納稅申報(bào)，或雖然申報(bào)但通過填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對(duì)，進(jìn)行虛假申報(bào)的。三.來(lái)什么票？從貨真價(jià)實(shí)到三證到四流

取得失聯(lián)發(fā)票的后果？比如：500萬(wàn)的貨款，65萬(wàn)的進(jìn)稅項(xiàng)稅額。則損失如下：增值稅：65萬(wàn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；城建稅\教育費(fèi)附加：合計(jì)6.5萬(wàn)元；所得稅：500萬(wàn)的成本票不得抵扣，500X25%=125萬(wàn)元。三.來(lái)什么票？從貨真價(jià)實(shí)到三證到四流

1.不取得來(lái)歷不明的發(fā)票；2.不取得稅收洼地的發(fā)票；3.發(fā)票要注意四流合一；4.發(fā)票要與自已的成本結(jié)構(gòu)匹配；5.發(fā)票要與自已的費(fèi)用結(jié)構(gòu)匹配；6.發(fā)票要注意上下年度的匹配；7.發(fā)票要與同類企業(yè)的結(jié)構(gòu)匹配；8.不取得已成失信人的發(fā)票。發(fā)票常見的問題？三.來(lái)什么票？從貨真價(jià)實(shí)到三證到四流

某日，老林接到了一個(gè)同行的電話：咨詢事項(xiàng)？關(guān)于工程的。A開發(fā)成本的審核兩項(xiàng)配電工程，A項(xiàng)目與B項(xiàng)目：4000萬(wàn)元，并取得發(fā)票；施工單位：C建筑公司，多列支了好處費(fèi)1000萬(wàn)元；施工成本2000元/平方米，比參考指標(biāo)高出17%。好處費(fèi)：1000萬(wàn)的成本不得稅前扣除。好處費(fèi)的發(fā)票技巧？三.來(lái)什么票？從貨真價(jià)實(shí)到三證到四流沒票？缺票怎么辦？購(gòu)買發(fā)票？買發(fā)票的重大風(fēng)險(xiǎn)。逃稅、避稅。方法：將相關(guān)的業(yè)務(wù)外包解決進(jìn)項(xiàng)稅問題；換供應(yīng)商。三.來(lái)什么票？從貨真價(jià)實(shí)到三證到四流有一天，老林翻閱往年的陳年帳？公司購(gòu)買固定資產(chǎn)，市價(jià)2000萬(wàn)。為了節(jié)約成本：1000萬(wàn)（開票）+870萬(wàn)（不開票）；結(jié)果：入帳價(jià)值：1000萬(wàn)；少提折舊：1000萬(wàn)；折舊抵稅：250萬(wàn)，多繳所得稅：250萬(wàn)；多繳個(gè)人所得稅：（1000-250）X20%=150萬(wàn)。合計(jì)多繳稅：250萬(wàn)+150萬(wàn)=400萬(wàn)。算了一下，有點(diǎn)得不償失了。四.采購(gòu)過程部分未取得發(fā)票分析稅負(fù)率：行業(yè)稅負(fù)率VS企業(yè)稅負(fù)率增值稅負(fù)率=應(yīng)納稅額/不含稅銷售額=（銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）/不含稅銷售額=（不含稅銷售額X適用稅率-不含稅采購(gòu)額X適用稅率）/不含稅銷售額=毛利率X適用稅率四.采購(gòu)過程的以稅控票的應(yīng)用本期的進(jìn)項(xiàng)稅額=不含稅銷售額X適用稅率-增值稅稅率X不含稅銷售額=（適用稅率-稅負(fù)率）X不含稅銷售額A企業(yè)2024年第1季度：銷售額700萬(wàn)；增值稅稅率：13%；行業(yè)平均稅負(fù)率：3%。為使企業(yè)的稅負(fù)率與行業(yè)持平，當(dāng)月應(yīng)控制的進(jìn)項(xiàng)稅？=（13%-3%）X700=70（萬(wàn)元）；采購(gòu)的貨物=70/0.13=538.46（萬(wàn)元）。四.采購(gòu)過程的以稅控票的應(yīng)用采購(gòu)品種的匹配：1.固定資產(chǎn)采購(gòu)-資產(chǎn)分幾年攤銷，而增值稅不一定性認(rèn)進(jìn)項(xiàng)-稅負(fù)率降低；2.專利技術(shù)采購(gòu)-免征；-對(duì)增值稅無(wú)影響；3.勞動(dòng)力采購(gòu)-勞務(wù)派遣6%/5%；4.原材料采購(gòu)-13%；5.燃料與動(dòng)力采購(gòu)-3%。四.采購(gòu)過程的以稅控票的應(yīng)用公司旗下商貿(mào)公司-一般納稅人采購(gòu)的貨源可選擇如下：1.小規(guī)模納稅人：A普通發(fā)票；2.小規(guī)模納稅人:B3%專票；3.一般納稅人：C13%增值稅專用發(fā)票。

不含稅進(jìn)價(jià)：1000元；

銷售價(jià)格：1200元；

購(gòu)進(jìn)數(shù)量：1噸，相關(guān)費(fèi)用30元；

企業(yè)所得稅率25%。五.采購(gòu)過程的材料來(lái)源策劃方案1：應(yīng)納增值稅=1200X13%=156元；附加稅=156X（7%+3%+2%)=18.72元；企業(yè)所得稅=（1200-1000-18.72-30）X25%=37.82元；稅負(fù)總額=156+18.72+37.82=212.54元；稅后凈利潤(rùn)=1200-1000-212.54=113.46元；現(xiàn)金凈流量=1200X（1+13%）-1000-156-18.72-37.82-30=113.46元。五.采購(gòu)過程的材料來(lái)源策劃方案2：應(yīng)納增值稅=1200X13%-1000X3%=126元；附加稅=126X（7%+3%+2%)=15.12元；企業(yè)所得稅=（1200-1000-15.12-30）X25%=38.72元；稅負(fù)總額=126+15.12+38.72=179.84元；稅后凈利潤(rùn)=1200-1000-15.12-37.82-30=116.16元；現(xiàn)金凈流量=1200X（1+13%）-1000X（1+3%）-126-15.12-38.72-30=116.16元。五.采購(gòu)過程的材料來(lái)源策劃方案3：應(yīng)納增值稅=1200X13%-1000X13%=26元；附加稅=26X（7%+3%+2%)=3.12元；企業(yè)所得稅=（1200-1000-3.12-30）X25%=41.72元；稅負(fù)總額=26+3.12+41.72=70.84元；稅后凈利潤(rùn)=1200-1000-3.12-41.72-30=125.16元；現(xiàn)金凈流量=1200X（1+13%）-1000X（1+13%）-26-3.12-41.72-30=125.16元。一般納稅人：稅負(fù)最少，稅后凈利潤(rùn)最高，現(xiàn)金凈流量最好。五.采購(gòu)過程的材料來(lái)源策劃公司旗下z商貿(mào)公司-一般納稅人采購(gòu)來(lái)源如下：1.小規(guī)模納稅人：A普通發(fā)票；

進(jìn)貨價(jià)900元；2.小規(guī)模納稅人:B3%專票，進(jìn)貨價(jià)1000元；3.一般納稅人：C13%增值稅專用發(fā)票，進(jìn)貨價(jià)1200元。

銷售價(jià)格：1500元。

購(gòu)進(jìn)數(shù)量：1噸，相關(guān)費(fèi)用30元，企業(yè)所得稅率25%。五.采購(gòu)過程的材料來(lái)源策劃方案1：應(yīng)納增值稅=1500X13%=195元；附加稅=195X（7%+3%+2%)=23.4元；企業(yè)所得稅=（1500-900-23.4-30）X25%=136.65元；稅負(fù)總額=195+23.4+136.65=355.05元；稅后凈利潤(rùn)=1500-900-23.4-136.65-30=409.95元現(xiàn)金凈流量=1500X（1+13%-900-195-