目錄摘要 營(yíng)改增后酒店的稅收籌劃研究摘要：營(yíng)改增是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展以來在稅務(wù)方面最重要的一場(chǎng)稅制改革，在2016年，我國(guó)的各個(gè)行業(yè)都開始全面進(jìn)行營(yíng)改增，所得稅與增值稅成了市場(chǎng)當(dāng)中企業(yè)的重點(diǎn)所在，酒店行業(yè)也是如此。伴隨著我國(guó)營(yíng)改增政策的深入貫徹落實(shí)，我國(guó)所得稅與增值稅相關(guān)的法律法規(guī)也變得更為復(fù)雜。在這種環(huán)境下，企業(yè)的稅務(wù)籌劃問題就成了目前企業(yè)納稅的重要問題。目前很多酒店在營(yíng)改增之后，對(duì)于相關(guān)的稅務(wù)問題都不知道如何處理，也不知道如何合理的進(jìn)行稅務(wù)籌劃。所以，對(duì)于營(yíng)改增之后酒店行業(yè)如何進(jìn)行合理的稅收籌劃進(jìn)行研究就顯得很有必要。所以本文就在營(yíng)改增的相關(guān)概念以及相關(guān)稅收籌劃的理論上進(jìn)行酒店行業(yè)營(yíng)改增之后的稅務(wù)籌劃問題進(jìn)行研究，并且將選定實(shí)際案例進(jìn)行理論與實(shí)際相結(jié)合。從這個(gè)角度出發(fā)來研究現(xiàn)狀，找到相關(guān)的問題，進(jìn)而提出相對(duì)應(yīng)的解決對(duì)策，切實(shí)的解決目前營(yíng)改增下酒店面臨的稅收問題。關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；酒店；稅務(wù)籌劃Researchontaxplanningofhotelsafterreplacingbusinesstaxwithvalue-addedtaxAbstract:replacingbusinesstaxwithvalue-addedtaxisthemostimportanttaxsystemreformsinceChina'seconomicdevelopment.In2016,allindustriesinChinabegantocarryoutbusinesstovalue-addedtaxinanall-roundway.Incometaxandvalue-addedtaxhavebecomethefocusofenterprisesinthemarket,sohasthehotelindustry.Withtheimplementationofthestate-ownedVATpolicy,thelawsandregulationsrelatedtoincometaxandvalue-addedtaxhavebecomemorecomplex.Underthisbackgroundandrhubarb,thetaxplanningofenterpriseshasbecomeanimportantissueforenterprisestopaytaxes.Atpresent,manyhotelsdonotknowhowtodealwiththerelatedtaxissuesorhowtoreasonablyplanthetaxafterreplacingthebusinesstaxwithvalue-addedtax.Therefore,itisnecessarytostudyhowtomakeareasonabletaxplanningforthehotelindustryafterreplacingbusinesstaxwithvalue-addedtax.Therefore,thispaperstudiesthetaxplanningofthehotelindustryafterreplacingbusinesstaxwithvalue-addedtaxintermsofrelevantconceptsandtaxplanningtheories,andcombinesthetheorywithpracticebyselectingpracticalcases.Fromthispointofviewtostudythestatusquo,findouttherelevantproblems,andthenputforwardthecorrespondingsolutions,andeffectivelysolvethecurrenttaxproblemsfacedbyhotelsunderthebusinesstaxincrease.Keywords:replacingbusinesstaxwithvalue-addedtax;hotel;taxplanning引言自我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革以來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)當(dāng)中的各個(gè)行業(yè)都迎來了井噴式的發(fā)展，酒店行業(yè)也不例外。我國(guó)作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)大國(guó)，同時(shí)也是一個(gè)稅收大國(guó)，在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)當(dāng)中，企業(yè)繳納稅款是一家企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，酒店作為現(xiàn)代化服務(wù)業(yè)的重要組成部分，其稅務(wù)處理問題在這種大背景下是很值得考慮的問題。目前國(guó)內(nèi)的部分專家學(xué)者認(rèn)為，酒店行業(yè)在實(shí)行營(yíng)改增之后，對(duì)于酒店來說是好事情，能夠在一定程度上減輕稅負(fù)，同時(shí)從側(cè)面提升酒店的核心競(jìng)爭(zhēng)力。目前我國(guó)的稅法以及相關(guān)的會(huì)計(jì)法規(guī)下，合理的進(jìn)行稅務(wù)籌劃是允許的，同時(shí)也是稅務(wù)部門認(rèn)可的一項(xiàng)高技術(shù)含量的工作。所以，對(duì)于營(yíng)改增之后酒店行業(yè)如何進(jìn)行合理的稅收籌劃進(jìn)行研究就顯得很有必要。所以本文就在營(yíng)改增的相關(guān)概念以及相關(guān)稅收籌劃的理論上進(jìn)行酒店行業(yè)營(yíng)改增之后的稅務(wù)籌劃問題進(jìn)行研究，并且將選定實(shí)際案例進(jìn)行理論與實(shí)際相結(jié)合。從這個(gè)角度出發(fā)來研究現(xiàn)狀，找到相關(guān)的問題，進(jìn)而提出相對(duì)應(yīng)的解決對(duì)策，切實(shí)的解決目前營(yíng)改增下酒店面臨的稅收問題。1營(yíng)改增與稅收籌劃的相關(guān)概述1.1營(yíng)改增的定義與范圍營(yíng)改增的意思就是指在我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)，將繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅，整個(gè)工作牽涉到企業(yè)的所有環(huán)節(jié)。在營(yíng)改增之前，企業(yè)通常都要繳納營(yíng)業(yè)稅，但在營(yíng)改增之后，企業(yè)就不再需要繳納營(yíng)業(yè)稅，只需要繳納增值稅。可以說，營(yíng)改增是我國(guó)多年以來最具效益的稅制改革。營(yíng)改增的目的主要在于盡快實(shí)現(xiàn)與我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革相配套的稅制改革，進(jìn)一步幫助企業(yè)減輕稅負(fù)，調(diào)動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展積極性，最終幫助各個(gè)行業(yè)能夠盡快走上可持續(xù)發(fā)展道路。根據(jù)營(yíng)改增相關(guān)政策，目前營(yíng)改增主要涉及到以下幾個(gè)范圍：銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)。其中服務(wù)還包括金融服務(wù)、生活服務(wù)、建筑服務(wù)、交通運(yùn)輸服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)。1.2稅務(wù)籌劃的基本特點(diǎn)進(jìn)行稅務(wù)籌劃是現(xiàn)代企業(yè)的必經(jīng)之路，而企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中，需要結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，以及當(dāng)前相關(guān)的法律法規(guī)以及市場(chǎng)大背景來綜合分析，進(jìn)而展開稅務(wù)籌劃工作。目前，我國(guó)正經(jīng)歷營(yíng)改增的稅制改革，在這一情況下，目前稅務(wù)籌劃具備以下四個(gè)方面的特點(diǎn)。第一，稅務(wù)籌劃具備合法性。稅務(wù)籌劃工作是目前我國(guó)稅務(wù)部門所認(rèn)可的，同時(shí)在我國(guó)稅法以及相關(guān)的會(huì)計(jì)法律法規(guī)當(dāng)中也有相關(guān)說明，在法律允許的范圍內(nèi)，企業(yè)是可以合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的。在現(xiàn)代企業(yè)當(dāng)中，企業(yè)要進(jìn)行稅務(wù)籌劃是合法的，但是必須要在相關(guān)法律法規(guī)所允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。目前我國(guó)有少數(shù)企業(yè)通過虛開發(fā)票等方式來進(jìn)行偷稅漏稅，并將這種行為稱之為稅務(wù)籌劃，但是實(shí)質(zhì)上這種行為是偷稅漏稅，因?yàn)槠湟呀?jīng)嚴(yán)重違背了我國(guó)相關(guān)稅法的規(guī)定。第二，稅務(wù)籌劃具備綜合性。現(xiàn)代企業(yè)當(dāng)中的稅務(wù)籌劃工作不是獨(dú)立存在的一項(xiàng)管理工作，這項(xiàng)工作需要相關(guān)籌劃人員能夠結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部實(shí)際情況以及相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行綜合分析，綜合籌劃的一項(xiàng)綜合性工作。特別是目前營(yíng)改增完成之后，相關(guān)工作人員更需要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)而與相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行綜合分析之后再進(jìn)行籌劃工作。第三，稅務(wù)籌劃具備專業(yè)性。稅務(wù)籌劃工作是一項(xiàng)高技術(shù)含量的專業(yè)性工作，必須要具備高水準(zhǔn)的財(cái)務(wù)工作人員來進(jìn)行，在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)當(dāng)中，稅務(wù)籌劃工作已經(jīng)成為了一個(gè)單獨(dú)的行業(yè)，所有需要繳納稅款的企業(yè)都需要進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，所以這項(xiàng)工作已經(jīng)逐漸趨于專業(yè)性工作了。第四，稅務(wù)籌劃具備一定的風(fēng)險(xiǎn)性。目前我國(guó)各個(gè)行業(yè)都經(jīng)歷了規(guī)模浩大的稅制改革，在這種情況下，稅務(wù)工作變得復(fù)雜且夾帶風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)如果應(yīng)對(duì)不當(dāng)或者處理不當(dāng)就會(huì)給企業(yè)帶來相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下企業(yè)的財(cái)務(wù)人員就必須要與時(shí)俱進(jìn)，熟悉相關(guān)的法律法規(guī)，要保證在法律許可的范圍內(nèi)，將企業(yè)的稅務(wù)工作進(jìn)行合理籌劃，進(jìn)而幫助企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)，提高利潤(rùn)。2營(yíng)改增對(duì)酒店稅務(wù)的重大影響2.1正面影響營(yíng)改增的目的是減輕企業(yè)稅負(fù)，推動(dòng)企業(yè)更為順利的發(fā)展，所以其目前對(duì)于酒店行業(yè)的正面影響主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面。首先，營(yíng)改增能夠幫助酒店行業(yè)進(jìn)一步減輕企業(yè)的沉重稅負(fù)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)公民的需求也正在不斷增多，在這一背景下，我國(guó)的旅游行業(yè)就得到了長(zhǎng)足的發(fā)展，而酒店行業(yè)作為與旅游業(yè)息息相關(guān)的伴生產(chǎn)業(yè)，也得到了長(zhǎng)足的發(fā)展。近幾年，我國(guó)酒店行業(yè)大多數(shù)處于虧損狀態(tài)，但是在這種情況下，酒店行業(yè)目前依舊是我國(guó)的納稅大戶，并且現(xiàn)代酒店行業(yè)大多數(shù)都是連鎖酒店，酒店的采購工作通常是進(jìn)行集中采購，之后再根據(jù)各地方酒店的需求再統(tǒng)一分配。在這種情形下，在營(yíng)改增之前，地方酒店就無法進(jìn)行相關(guān)稅額的抵扣，但是在營(yíng)改增之后，各地方酒店就可以依據(jù)相關(guān)政策進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣工作，進(jìn)而就大幅度的減輕了企業(yè)的沉重稅負(fù)。其次，幫助酒店避免了重復(fù)征稅。營(yíng)改增的目的之一，就是減少征稅環(huán)節(jié)，避免重復(fù)征收。在營(yíng)改增之前，企業(yè)在購買運(yùn)營(yíng)產(chǎn)品的時(shí)候，這部分產(chǎn)品當(dāng)中的增值稅不能夠減免，無論是增值部分還是未增值部分都需要繳納，在這種情況下，增值部分的稅收就出現(xiàn)了重復(fù)征收的情況，這種問題加大了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。而在酒店行業(yè)進(jìn)行了營(yíng)改增之后，酒店就不用再遭遇重復(fù)征收的問題，在繳納稅務(wù)的時(shí)候可以進(jìn)行抵扣，同時(shí)也可以根據(jù)有關(guān)的增值稅法來減少應(yīng)繳納稅款。最后，營(yíng)改增提高了酒店的工作效率，簡(jiǎn)化了繳稅流程。在現(xiàn)代酒店行業(yè)當(dāng)中，各個(gè)酒店都擁有多種經(jīng)營(yíng)范圍，所以目前酒店應(yīng)繳納的稅種也存在著很大的區(qū)別，在這種情況下，繳納稅款的時(shí)候經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)混亂的情況，降低了酒店的工作效率。而營(yíng)改增之后，酒店只需要繳納一種增值稅，酒店的財(cái)務(wù)工作人員就可以根據(jù)相關(guān)利潤(rùn)來進(jìn)行應(yīng)納稅款的計(jì)算，大幅度的提高了酒店的工作效率，同時(shí)也簡(jiǎn)化了復(fù)雜的繳納流程。2.2負(fù)面影響營(yíng)改增的方向與目的是好的，但是在與實(shí)際情況綜合分析的時(shí)候，也避免不了一些實(shí)際問題。第一，在營(yíng)改增之后，酒店行業(yè)的采購方位變得更小。在營(yíng)改增之前，酒店在進(jìn)行采購的時(shí)候只會(huì)考慮對(duì)方提供的相關(guān)產(chǎn)品的質(zhì)量與價(jià)格，但是在營(yíng)改增之后，酒店在采購產(chǎn)品的時(shí)候，第一考慮的就是對(duì)方企業(yè)是否會(huì)開具發(fā)票以供酒店進(jìn)行稅務(wù)抵扣。所以在這種情況下，企業(yè)采購時(shí)考慮的問題就變多了，并且目前大多數(shù)酒店的供應(yīng)商都是一些微小型企業(yè)，其不能開具發(fā)票，所以在酒店進(jìn)行采購活動(dòng)的時(shí)候，酒店采購人員的選擇范圍就變小了。第二，酒店在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的時(shí)候變得更難。這主要是因?yàn)樵跔I(yíng)改增之后，企業(yè)雖然只需要繳納一種增值稅，但是增值稅的稅率卻有多種，在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的時(shí)候，工作會(huì)變得更復(fù)雜。在營(yíng)改增之前，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算主要就是針對(duì)酒店的收入以及成本進(jìn)行核算，尤其是成本核算是主要工作。但是在營(yíng)改增之后，酒店的稅額稅率都比較多，再加上酒店行業(yè)自身的特點(diǎn)，所以導(dǎo)致酒店需要分門別類的進(jìn)行核算，并且在實(shí)際工作當(dāng)中，相關(guān)的會(huì)計(jì)科目也出現(xiàn)了些許的變化，這些變化都讓酒店在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作的時(shí)候更難以進(jìn)行。3案例分析—以海口天藝東環(huán)大酒店為例3.1案例簡(jiǎn)介海口天藝東環(huán)大酒店（以下簡(jiǎn)稱天藝東環(huán)）是目前天藝集團(tuán)旗下的分店之一，該酒店地處海口市瓊山區(qū)，目前是掛牌五星級(jí)酒店，其裝修豪華，且配套設(shè)施完善，目前天藝東環(huán)的經(jīng)營(yíng)理念是顧客第一。并且近些年來，天藝東環(huán)為了更好的為客戶提供五星級(jí)服務(wù)，與多家家具企業(yè)共同打造了新型睡眠系統(tǒng)。天藝東環(huán)交通便利，區(qū)位因素良好，同時(shí)酒店能夠?yàn)轭櫩吞峁I(yè)的會(huì)議服務(wù)以及商務(wù)服務(wù)，目前天藝東環(huán)具有三個(gè)大型會(huì)議室，能夠接待兩百人規(guī)模的會(huì)議服務(wù)，同時(shí)酒店具有二百四十間客房，能夠滿足顧客的各項(xiàng)需求。3.2天藝東環(huán)的稅務(wù)處理現(xiàn)狀天藝東環(huán)作為一家典型的酒店企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)范圍很廣，所以對(duì)其稅務(wù)處理現(xiàn)狀進(jìn)行介紹的時(shí)候分為兩個(gè)部分，分別是企業(yè)的主營(yíng)稅務(wù)處理現(xiàn)狀以及其他稅務(wù)處理現(xiàn)狀。3.2.1主營(yíng)稅務(wù)處理現(xiàn)狀天藝東環(huán)目前在進(jìn)行稅務(wù)處理的過程中主要計(jì)算酒店的增值稅以及所得稅，還有其他部分城建稅與土地增值稅等其他稅種等等。海南省作為一個(gè)旅游大省，其旅游季節(jié)分為淡季與旺季，酒店行業(yè)作為旅游行業(yè)的伴生行業(yè)，所以本文在對(duì)天藝東環(huán)的主營(yíng)稅務(wù)處理進(jìn)行分析的時(shí)候，就采用連續(xù)2016到2018連續(xù)三年的同一個(gè)季節(jié)的稅務(wù)時(shí)間來進(jìn)行分析。因?yàn)?016年度剛開始全面營(yíng)改增，2018年度就完全適用營(yíng)改增相關(guān)的稅率。表1天藝東環(huán)收入結(jié)構(gòu)表單位：萬元時(shí)間/收入種類2016年第三季度百分比2017年第三季度百分比2018年第三季度百分比住宿91.2234.98%98.7335.18%109.6136.16%餐飲84.332.32%87.9831.35%91.4530.17%娛樂64.1324.59%69.2724.68%72.7223.99%旅游21.18.11%24.68.79%29.369.68%合計(jì)260.75100.0%280.5100.0%303.14100%數(shù)據(jù)來源：天藝東環(huán)內(nèi)部資料整理根據(jù)表1可以看到，目前天藝東環(huán)在連續(xù)兩年內(nèi)其收入變化都不大，整個(gè)酒店的收入在稅制改革之后都得到了一定的增長(zhǎng)，根據(jù)酒店行業(yè)的實(shí)際情況來分析，這種細(xì)微的變化屬于正常變化，所以可以判斷出，營(yíng)改增政策的出臺(tái)對(duì)于天藝東環(huán)的收入影響很小，兩者之間并未存在固定聯(lián)系。通過分析，可以知道，近幾年，影響企業(yè)收入變化的原因是因?yàn)椋髽I(yè)在營(yíng)改增政策出臺(tái)之后，酒店的財(cái)務(wù)工作人員統(tǒng)一進(jìn)行了稅務(wù)工作的培訓(xùn)，在面對(duì)稅務(wù)工作的時(shí)候能夠及時(shí)有效的進(jìn)行稅務(wù)處理。其次，天藝東環(huán)并未像其他酒店一樣，借助營(yíng)改增的噱頭，盲目漲價(jià)，所以在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中占據(jù)了價(jià)格優(yōu)勢(shì)，同時(shí)也提供了優(yōu)質(zhì)的服務(wù)所以導(dǎo)致企業(yè)在營(yíng)改增之后收入得到了一定的提升。表2天藝東環(huán)基本稅負(fù)情況單位：萬元時(shí)間/項(xiàng)目2016年第三季度2017年第三季度2018年第三季度銷售額260.75280.58303.14稅率5%6%6%流轉(zhuǎn)稅稅額13.0412.1715.09流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)5%4.43%4.97%數(shù)據(jù)來源：天藝東環(huán)內(nèi)部數(shù)據(jù)整理而天藝東環(huán)的主要稅負(fù)情況可以根據(jù)表2進(jìn)行分析，在2016度，天藝東環(huán)實(shí)際繳納增值稅13.04萬元，而在2017年度，全面適用營(yíng)改增稅率的時(shí)候，實(shí)際繳納增值稅12.17萬元，根據(jù)這組數(shù)據(jù)可以看到，在酒店實(shí)行營(yíng)改增之后，整個(gè)酒店的稅負(fù)得以下降，盡管企業(yè)的收入上升并且酒店的增值稅率上升，但是因?yàn)樘焖嚃|環(huán)作為一家酒店企業(yè)，其采購業(yè)務(wù)是重要環(huán)節(jié)，企業(yè)擁有較多的可抵扣稅目，所以全面分析，企業(yè)的稅負(fù)還是得以下降。而在2018年度，企業(yè)的稅負(fù)又出現(xiàn)了小型漲動(dòng)，究其原因是因?yàn)殡S著營(yíng)改增的深入，酒店內(nèi)部關(guān)于相關(guān)稅務(wù)問題出現(xiàn)了一些問題。3.2.2其他稅務(wù)處理現(xiàn)狀目前天藝東環(huán)的成本支出約為收入的百分之70左右，企業(yè)的利潤(rùn)增長(zhǎng)速度保持在百分之15，而企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)只有百分之五左右，所以可以看到，目前天藝東環(huán)的利潤(rùn)增長(zhǎng)要大于企業(yè)的收入增長(zhǎng)。不僅如此，在近幾年，天藝東環(huán)的運(yùn)營(yíng)管理水平正在提高，并且在營(yíng)改增之后，酒店的各項(xiàng)支出都可以用增值稅專用發(fā)票進(jìn)行稅務(wù)抵扣，在這個(gè)角度來看，酒店的經(jīng)營(yíng)成本就得以降低，所以企業(yè)的利潤(rùn)增長(zhǎng)就會(huì)大于企業(yè)的收入增長(zhǎng)。在這種情況下，天藝東環(huán)借助營(yíng)改增的政策春風(fēng)在一定程度上提高了自的盈利能力。3.3天藝東環(huán)主要稅務(wù)籌劃手段分析3.3.1納稅人籌劃天藝東環(huán)作為一家較為典型的酒店型企業(yè)，是天藝集團(tuán)下屬的一家獨(dú)立存在的子公司，具備獨(dú)立核算的能力。所以，在這個(gè)基礎(chǔ)上，天藝東環(huán)就必須在稅法規(guī)定下，單獨(dú)進(jìn)行稅務(wù)的計(jì)算與繳納工作，因?yàn)槠鋵儆谔焖嚰瘓F(tuán)下屬的子公司，法人地位是獨(dú)立存在的，進(jìn)而要求天藝東環(huán)酒店要承擔(dān)起相應(yīng)的稅負(fù)。天藝東環(huán)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時(shí)候，確立的納稅人身份是獨(dú)立承擔(dān)稅務(wù)的一家企業(yè)。在這一方面來看，天藝東環(huán)沒有更好的選擇，只能按照規(guī)定進(jìn)行申報(bào)。3.3.2稅務(wù)稅率籌劃我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)所得稅的稅率通常以下幾種：居民企業(yè)是25%、在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的非居民企業(yè)可以按照20%（減按10%）、小微利潤(rùn)企業(yè)按減按20%、高新技術(shù)企業(yè)按減按15%。天藝東環(huán)這種酒店企業(yè)，在境內(nèi)設(shè)立，同時(shí)酒店規(guī)模較大，所以酒店在稅率籌劃的時(shí)候，并沒有太多選擇，只能夠按照基本稅率來進(jìn)行稅務(wù)籌劃。3.3.3費(fèi)用籌劃很多酒店在營(yíng)改增之后，在酒店費(fèi)用這一塊都進(jìn)行了稅務(wù)籌劃，通過對(duì)費(fèi)用的籌劃來調(diào)整企業(yè)的稅負(fù)，天藝東環(huán)就是如此。天藝東環(huán)屬于酒店企業(yè)，用工人數(shù)較多，在一定程度上可以劃分為勞動(dòng)密集型企業(yè)。而天藝東環(huán)目前勞務(wù)人員大多都是由企業(yè)直接承擔(dān)相關(guān)費(fèi)用，在這種情況下，企業(yè)就無法對(duì)稅負(fù)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。因?yàn)闋I(yíng)改增的政策當(dāng)中，針對(duì)勞務(wù)費(fèi)用這一科目并未提出具體的要求。所以，天藝東環(huán)可以適當(dāng)?shù)呐c部分可開具增值稅發(fā)票的勞務(wù)外包公司，將一部分勞務(wù)人員通過外包的方式引進(jìn)，在這種情況下，企業(yè)支付了同等的勞務(wù)費(fèi)用，但是獲取了可抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，就可以幫助企業(yè)抵扣一部分增值稅，同時(shí)可以幫助企業(yè)在一定程度上減輕稅負(fù)。3.3.4供應(yīng)商采購籌劃酒店企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理過程中的重要環(huán)節(jié)就是采購環(huán)節(jié)。如何選擇供應(yīng)商，如何進(jìn)行采購才可以幫助企業(yè)進(jìn)一步的減輕稅負(fù)，就是目前酒店需要考慮的問題。天藝東環(huán)目前的采購環(huán)節(jié)是由酒店的采購部全權(quán)負(fù)責(zé)，該酒店在近幾年的采購，都是從采購成本出發(fā)，更多的時(shí)候?qū)τ谝恍┓谴罅康挠闷吩诓少彽臅r(shí)候，都會(huì)盡可能選擇一些小型供應(yīng)商，因?yàn)檫@一類供應(yīng)商可以供其討價(jià)還價(jià)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)其節(jié)約采購成本的目的。但是，在營(yíng)改增之后，這種方式的存在，不僅會(huì)導(dǎo)致企業(yè)不能夠降低成本，很有可能還會(huì)增加成本，因?yàn)槠髽I(yè)選擇的這一類小型供應(yīng)商通常都不能開具發(fā)票，在這種情況下，企業(yè)就無法進(jìn)行增值稅的抵扣，在節(jié)約采購成本的同時(shí)也會(huì)無形增加企業(yè)的稅務(wù)成本。所以天藝東環(huán)在營(yíng)改增之后，應(yīng)當(dāng)重新調(diào)整采購籌劃，在進(jìn)行采購的時(shí)候，綜合酒店的實(shí)際情況，選擇既能開具發(fā)票，同時(shí)又能夠適當(dāng)?shù)墨@取優(yōu)惠的供應(yīng)商，只有對(duì)企業(yè)的采購籌劃進(jìn)行調(diào)整，才可以幫助企業(yè)在營(yíng)改增之后更好的減輕稅負(fù)。4營(yíng)改增背景下酒店行業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問題4.1管理人員認(rèn)識(shí)不足，政策解讀不到位目前在營(yíng)改增的背景下，很多酒店企業(yè)的管理人員對(duì)于營(yíng)改增下的稅務(wù)籌劃工作的認(rèn)識(shí)存在很多不足，并且酒店內(nèi)部的稅務(wù)籌劃人員對(duì)于相關(guān)政策的解讀存在不到位的情況。目前很多酒店企業(yè)當(dāng)中很多的管理人員對(duì)于稅務(wù)籌劃工作的認(rèn)識(shí)都存在著問題，有部分管理人員就認(rèn)為稅務(wù)籌劃工作不是企業(yè)應(yīng)該做的事情，應(yīng)該由政府有關(guān)部門來做，認(rèn)為這項(xiàng)工作是一種納稅計(jì)劃，跟酒店無關(guān)。也有一部分酒店的管理人員則認(rèn)為在營(yíng)改增之后，稅務(wù)籌劃工作變得非常復(fù)雜，不是具備特別高水平的專家與學(xué)者就無法進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，而這種人的薪酬較高，酒店請(qǐng)不起，就干脆放棄了稅務(wù)籌劃工作。并且酒店與其花費(fèi)這么多精力與時(shí)間來做這種工作，不如將資金投入到銷售宣傳當(dāng)中，通過提高收入來提高利潤(rùn)。也還有少數(shù)的管理人員單純的認(rèn)為稅務(wù)籌劃工作就是違法行為。這種問題的存在就是因?yàn)槟壳皣?guó)家有關(guān)部門對(duì)于稅務(wù)籌劃工作的宣傳不到位，導(dǎo)致目前很多的酒店管理人員對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)。不僅如此，還有很多酒店的財(cái)務(wù)工作人員對(duì)于營(yíng)改增的政策解讀不到位，目前營(yíng)改增政策較為復(fù)雜，并且營(yíng)改增政策都會(huì)隨著實(shí)際情況的變化而與時(shí)變化，很多酒店的財(cái)務(wù)人員都不會(huì)及時(shí)的關(guān)注相關(guān)的政策變化，所以在很多時(shí)候，其對(duì)于最新的政策解讀都不到位。4.2內(nèi)部管理水平偏低營(yíng)改增背景下的稅務(wù)籌劃工作從本質(zhì)上來分析就是一種現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，因?yàn)閮煞N工作的目的與作用都是高度一致的。而營(yíng)改增背景下的稅務(wù)籌劃工作對(duì)于企業(yè)的管理水平的要求是非常高的，企業(yè)不僅要擁有完整的財(cái)務(wù)管理制度以及完整的會(huì)計(jì)信息與經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，跟需要財(cái)務(wù)管理人員要擁有較高的稅法知識(shí)以及稅收意識(shí)。當(dāng)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法與稅法之間出現(xiàn)分歧的時(shí)候，需要其能夠運(yùn)用專業(yè)能力來進(jìn)行計(jì)算分析，計(jì)算出結(jié)果之后在判定稅務(wù)籌劃是否可行。目前我國(guó)很多的小型酒店，財(cái)務(wù)管理水平偏低，并且內(nèi)部管理嚴(yán)重失調(diào)，在這種情況下，企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作就失去了優(yōu)質(zhì)的管理基礎(chǔ)。并且在營(yíng)改增這一稅制改革下，企業(yè)有關(guān)熱源必須要實(shí)時(shí)的關(guān)注相關(guān)的稅制政策，要與企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行結(jié)合分析，很多酒店的管理水平偏低，導(dǎo)致企業(yè)的管理人員與財(cái)務(wù)人員無法實(shí)時(shí)的關(guān)注相關(guān)的政策，最終就導(dǎo)致酒店不能夠很好的進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作。4.3未實(shí)現(xiàn)與中介機(jī)構(gòu)的有機(jī)合作在營(yíng)改增之后，市場(chǎng)上出現(xiàn)了大量的稅務(wù)籌劃的中介機(jī)構(gòu)，這些機(jī)構(gòu)專門為企業(yè)提供專業(yè)的稅務(wù)籌劃服務(wù)。同樣是在營(yíng)改增之后，企業(yè)的相關(guān)稅目變得更為繁雜，增值稅的多種稅率讓酒店的財(cái)務(wù)人員變得焦頭爛額。并且營(yíng)改增之后的稅務(wù)籌劃工作變得更為專業(yè)，技術(shù)含量更高，在這種情況下與中介結(jié)構(gòu)進(jìn)行合作其實(shí)是一項(xiàng)有效的選擇。但是目前，有一部分企業(yè)根本不愿意與中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作，這主要是因?yàn)樵跔I(yíng)改增之后的稅務(wù)籌劃工作變得更具備專業(yè)性，需要更高的專業(yè)水平來進(jìn)行籌劃，在這種情況下，中介機(jī)構(gòu)的收費(fèi)就偏高，很多酒店不愿意在稅務(wù)籌劃方面花費(fèi)太多資金，所以其根本不愿意與中介機(jī)構(gòu)合作。還有一部分企業(yè)，選擇與中介機(jī)構(gòu)合作，但是不能實(shí)現(xiàn)完全的有機(jī)合作，其認(rèn)為酒店內(nèi)部有一些機(jī)密資料不能夠?qū)ν忾_放，在這種情況下，其就會(huì)提供一些殘缺的數(shù)據(jù)或者是虛假的數(shù)據(jù)給中介機(jī)構(gòu)，在這種情況下，其做出來的稅務(wù)籌劃自然是不符合實(shí)際情況。4.4稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不嚴(yán)格，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不嚴(yán)格，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制這一問題是目前酒店行業(yè)當(dāng)中的通病，類似于天藝東環(huán)這種掛牌五星級(jí)大酒店也存在這種問題。這其中主要是因?yàn)楹芏嗑频甑墓芾砣藛T對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)存在缺陷，盲目認(rèn)為國(guó)家推行稅制改革，是為了減輕稅負(fù)，但是沒有考慮到減輕稅負(fù)是酒店已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)籌劃目標(biāo)之后的結(jié)果，如果酒店的稅務(wù)籌劃工作失敗了，那么酒店就會(huì)面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至還會(huì)導(dǎo)致酒店出現(xiàn)較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在這種情況下，酒店稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不嚴(yán)格，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的問題就浮現(xiàn)了。在營(yíng)改增這一稅制改革推行之后，酒店就必須要注重相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)要積極的建立起風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，否則酒店一旦面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于酒店之后的發(fā)展來看，都是極為不利的事情。5營(yíng)改增背景下酒店行業(yè)稅務(wù)籌劃管理的對(duì)策5.1提高管理人員的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)政策的解讀要解決目前營(yíng)改增背景下酒店行業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問題，首先就要提高酒店行業(yè)管理人員的認(rèn)識(shí)，可以通過以下兩個(gè)途徑解決，第一，酒店行業(yè)的行業(yè)協(xié)會(huì)可以多組織以下有關(guān)于稅務(wù)籌劃工作的知識(shí)講座，讓酒店行業(yè)的管理人員參與其中，通過講座的方式，來提高管理人員的及本人是。第二，有關(guān)部門可以借助新媒體的方式，推出幾篇關(guān)于稅務(wù)籌劃工作的文章與視頻，在其中重點(diǎn)介紹在營(yíng)改增背景下稅務(wù)籌劃的知識(shí)，以及合法的稅務(wù)籌劃與違法的偷稅漏稅的區(qū)別，也可以介紹一些酒店行業(yè)成功的稅務(wù)籌劃的案例，通過這兩種方式來提高酒店行業(yè)管理人員對(duì)于稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)。其次，要加強(qiáng)稅務(wù)籌劃人員對(duì)于相關(guān)政策的解讀。稅務(wù)部門可以要求地方稅管員統(tǒng)一對(duì)當(dāng)?shù)氐钠髽I(yè)進(jìn)行知識(shí)講座，通過官方人員對(duì)于政策的解釋，來加強(qiáng)酒店行業(yè)稅務(wù)籌劃人員的政策解讀，讓其更能理解政策內(nèi)容以及政策變化。通過這種方式不僅能夠加強(qiáng)稅務(wù)籌劃人員對(duì)于政策的解讀工作，同時(shí)還可以建立起優(yōu)良的納稅關(guān)系。5.2提高酒店內(nèi)部管理水平要提高酒店內(nèi)部的管理水平，首先就要在酒店內(nèi)部進(jìn)一步完善酒店內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度。要保證稅務(wù)人員來調(diào)查相關(guān)稅務(wù)問題的時(shí)候能夠做到有數(shù)可查，數(shù)據(jù)真實(shí)。同時(shí)在酒店內(nèi)部還要不斷加強(qiáng)酒店財(cái)務(wù)人員的營(yíng)改增與稅法知識(shí)，要不斷提高其稅務(wù)能力。通過這種方式可以提高酒店內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力，進(jìn)而就可以幫助企業(yè)提前做好稅務(wù)籌劃的工作，分析好相關(guān)的數(shù)據(jù)，找到潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，在酒店內(nèi)部還要適當(dāng)?shù)奶岣邌T工與財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。因?yàn)榫频甑亩悇?wù)籌劃工作不僅僅是企業(yè)財(cái)務(wù)部門的事情，還牽涉到采購部門以及銷售部門等多個(gè)部門。所以酒店內(nèi)部的員工一定要熟悉營(yíng)改增相關(guān)的政策，同時(shí)要提高其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。只有采用這種提高綜合管理水平的方式，才可以確保酒店行業(yè)能夠在營(yíng)改增背景下正確的做好稅務(wù)籌劃工作。5.3進(jìn)一步做好與中介結(jié)構(gòu)的合作工作在營(yíng)改增背景下的稅務(wù)籌劃工作已經(jīng)成為了一項(xiàng)高技術(shù)含量的工作，在這種情況下，如果企業(yè)內(nèi)部缺乏專業(yè)水平高的稅務(wù)籌劃人才，那么選擇與稅務(wù)籌劃工作的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作是最優(yōu)選擇。這些中介機(jī)構(gòu)的人員能夠?yàn)榫频赀M(jìn)行最為精確的政策解讀，同時(shí)也能夠?yàn)榫频晏峁┳顬閷I(yè)化的稅務(wù)籌劃服務(wù)。所以酒店在與中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作的時(shí)候，一定要全面合作，不能因?yàn)闉榱吮Ａ粢恍C(jī)密，而刻意隱瞞一些客觀存在的事實(shí)，中介機(jī)構(gòu)作為社會(huì)第三方機(jī)構(gòu)，它們通常具備較強(qiáng)的保密意識(shí)，不會(huì)輕易的泄露客戶的機(jī)密，所以酒店要毫無保留的與其進(jìn)行有機(jī)合作，才可以確保酒店的稅務(wù)籌劃工作能夠順利進(jìn)行，最終才可以幫助酒店實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)的目標(biāo)。5.4提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制酒店行業(yè)要想完全做好稅務(wù)籌劃工作，就一定要提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來說是無處不在的，如果酒店要確保萬無一失，那么就必須要提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制。酒店可以結(jié)合自身的實(shí)際情況，以及目前酒店行業(yè)所處的環(huán)境，進(jìn)行綜合分析之后，建立一套獨(dú)屬自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控機(jī)制。并且在企業(yè)內(nèi)部也可以建立起一套完整的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，從酒店的采購再到銷售，再到財(cái)務(wù)工作，將整個(gè)酒店的日常管理以基礎(chǔ)運(yùn)營(yíng)都納入到其中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控，通過三個(gè)不同時(shí)間段的管理與防控來綜合管理。進(jìn)而幫助企業(yè)提前解決一些不必要的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)綜合性的風(fēng)險(xiǎn)防控能力。6結(jié)論酒店行業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)當(dāng)中的重要組成部分，在我國(guó)進(jìn)行營(yíng)改增之后的稅制改革之后，很多酒店都出現(xiàn)了稅務(wù)問題，這些稅務(wù)問題已經(jīng)嚴(yán)重的影響到了酒店的盈利。所以在這種情況下本文就針對(duì)酒店行業(yè)在營(yíng)改增之后，稅務(wù)籌劃的問題進(jìn)行了研究。本文首先介紹了營(yíng)改增的定義與特點(diǎn)，之后介紹營(yíng)改增對(duì)酒店稅務(wù)的重大影響，從兩個(gè)方面對(duì)影響進(jìn)行了闡述。之后便選取了實(shí)際案例進(jìn)行研究，通過對(duì)案例的研究找到了目前營(yíng)改增背景下酒店行業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問題：管理人員認(rèn)識(shí)不足，政策解讀不到位、內(nèi)部管理水平偏低、未實(shí)現(xiàn)與中介機(jī)構(gòu)的有機(jī)合作、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不嚴(yán)格，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。之后又針對(duì)上述四個(gè)問題提出了針對(duì)性的對(duì)策：提高管理人員的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)政策的解讀、提高酒店內(nèi)部管理水平、進(jìn)一步做好與中介結(jié)構(gòu)的合作工作、提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。至此，本文就全部結(jié)束，希望通過本文的研究，能夠?qū)δ壳懊媾R營(yíng)改增之后出現(xiàn)稅務(wù)籌劃問題的酒店起到一些幫助作用。參考文獻(xiàn)[1]曾金華.國(guó)務(wù)院廢止?fàn)I業(yè)稅暫行條例和修改增值稅暫行條例—營(yíng)改增:鞏固成果穩(wěn)定預(yù)期困].經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào).2017-IZ-4(3).[2]WilliamH.Hoffman,Jr.TheTheoryofTaxPlanning[J].TheAccountingReview,Apr.,1961,Vo1.36,No.2:274-281.[3]Scholes,MyronS.eta1.TaxesandBusinessStrategy:APlanningApproach,2nd'Edition[M].UpperSaddleRiver,NewJersey:PrenticeHa11,Inc.,2002.[4]邁倫，斯科爾斯(MyronS.Scholes)等著，張雁翎主譯.稅收與企業(yè)戰(zhàn)略[M].北京:中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，;2004.Karayaneta1.StrageticCorporateTaxPlanning[M].NewJersey:JohnWiley&Son,Inc,2002:35-44.[6]褚惠玲.’’營(yíng)改增”對(duì)酒店業(yè)收益的影響及應(yīng)對(duì)策略.財(cái)經(jīng)界[[J].2016,5:323.[7]劉欣怡.’’營(yíng)改增”后服務(wù)業(yè)企業(yè)納稅籌劃淺析[[J].時(shí)代金融，2016,(27):309-310.[8]姚地，關(guān)玉榮.營(yíng)改增對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的影響及對(duì)策分析〔耳商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2016,(08):127-128,155.[9]季樹芬.增值稅抵扣視角看營(yíng)改增對(duì)服務(wù)業(yè)的影響[[J].時(shí)代金融，2017,(2):25,27.[10]伍唯佳，周向均.酒店業(yè)“營(yíng)改增”影響預(yù)測(cè)及政策建議[[J].財(cái)會(huì)月刊，2014,(07):18-19.

論文的綜合研究法介紹1.什么是綜合研究法所謂綜合研究法就是綜合運(yùn)用相關(guān)學(xué)科知識(shí)進(jìn)行研究的方法。姜亮夫說："最近，我寫《楚辭通故自序》說到了一-些治學(xué)方法，我綜合了一切社會(huì)科學(xué)來寫'屈原賦，頗有游刃自如之樂。綜合研究，不正是現(xiàn)代科學(xué)成就的主要方法嗎？社會(huì)科學(xué)也得綜合研究。"其實(shí)我們寫學(xué)術(shù)論文，哪怕是分析一首詩，往往都需要采用綜合研究的方法。譬如唐人張繼的《楓橋夜泊》，此詩的詩題與詩句均有異文，這就涉及文獻(xiàn)學(xué)知識(shí)。此詩中的"烏"與"江楓"作何解釋，這就涉及語言學(xué)乃至生物學(xué)知識(shí)。此詩中的"楓橋""寒山寺"等地名，顯然涉及地理學(xué)知識(shí)。此詩之所以成為寫愁的代表作，顯然與作者生平和時(shí)代背景密切相關(guān)，這就涉