年稅務執法資格考試模擬測試卷（二）(附參考答案)一、單項選擇題（每題只有一個選項正確，共25小題，每題1分，共計25分）1.堅持以人民為中心是全面依法治國的（）。A.根本保證B.根本立場C.首要任務D.時代使命2.“特別法優于一般法“規則是有條件的，只有符合一定條件，以及上位法授權或允許下位法作出特別規定的時候，才執行這一規則。上述一定條件是指特別法與一般法屬于（）。A.特別法是新法B.一般法是新法C.同一效力等級D.不同效力等級3.以下不屬于稅務部門權責清單內容的是（）。A.設定依據B.追責情形C.權責事項D.公務員權利4.關于行政許可的以下說法中，錯誤的是（）。A.是依職權行政行為B.是要式行政行為C.是授益性行政行為D.具有特定的審查批準程序5.稅務機關決定對納稅人偷稅行為處以罰款2萬元，下列關于程序的說法錯誤的是()。A.稅務機關作出處罰前對納稅人違法行為進行立案調查B.稅務機關作出處罰決定前依法給納稅人送達了處罰事項告知書C.因事實清楚，駁回納稅人提出要求舉行聽證的申請D.聽取納稅人的陳述，并進行復核6.納稅人未按規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料，情節嚴重的，稅務機關除責令改正外，可以處（）的罰款。A.2000元以下B.2000元以上5000元以下C.2000元以上10000元以下D.10000元以上7.根據《稅收征管法》第37條規定，稅務機關對未按照規定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以及臨時從事經營的納稅人采取行政強制的財產范圍是指（）。A.納稅人生產經營有關的商品、貨物B.納稅人的存款C.納稅人其他財產D.納稅人近親屬的財產8.當事人因行政機關違法實施行政強制受到損害的，有權依法提出的要求是（）。A.給予補償B.給予賠償C.撤銷行政強制D.恢復原狀9.行政訴訟法規定某些證據不能單獨作為認定案件事實的依據，只有在其他證據與其印證時，才能認定案件事實，這一要求體現的證據規則是（）。A.最佳證據規則B.優先證據規則C.非法證據排除規則D.補強證據規則10.稅務行政復議機關對認定事實清楚，證據確鑿，適用依據正確，程序合法，內容適當的，應當作出復議決定。這種決定的類型是（）。A.維持決定B.責令限期履行C.撤銷決定D.變更決定11.A企業從B企業購買棉花200萬元，因B企業沒有提供增值稅專用發票，A企業自行開具農產品收購發票220份，金額200萬元，將銷售人填寫為張某等數十個農戶，并于當月申報抵扣稅款。A企業的行為涉嫌的罪名是（）。A.虛開增值稅專用發票罪B.虛開用于抵扣稅款發票罪C.非法出售發票罪D.非法出售用于抵扣稅款發票罪12.小華與小艾簽訂了房屋買賣合同，但是未辦理過戶登記，對此，下列說法正確的是（)。A.不動產轉讓，未登記前合同效力待定B.只有辦理過戶登記，房屋買賣合同才能生效C.房屋未辦理登記，物權不發生變動，但不影響合同效力D.未辦理過戶登記，房屋買賣合同自始不存在13.“量能課稅”體現的稅收思想是（）。A.橫向公平B.縱向公平C.普遍征稅D.受益原則14.某商場為增值稅一般納稅人，2025年3月采取以舊換新方式銷售空調，開具發票，價稅合計55萬元。收取舊空調折價5萬元。該商場當月應計算銷項稅額()萬元。(以萬元為單位，計算結果保留小數點后兩位)A.0.58B.5.18C.5.75D.6.3315.按照現行規定，關于消費稅納稅環節的表述錯誤的是()。A.卷煙既在生產環節征稅又在批發環節征稅B.金銀首飾僅在零售環節征稅C.高檔化妝品既在生產環節征稅又在零售環節征稅D.超豪華小汽車既在生產環節征稅又在零售環節征稅16.根據現行企業所得稅法規定，下列屬于企業所得稅納稅義務人規定中所稱“居民企業”的是（）。A.依照外國法律成立且實際管理機構在中國境外的企業B.依照外國法律成立但實際管理機構在中國境內的企業C.依照外國法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的企業D.在中國境內未設立機構、場所但有來源于中國境內所得的企業17.個人取得的下列所得中，應確定為來源于中國境內所得的是（）。A.在境外公司任職取得的所得B.許可商標權在境外使用而取得的所得C.從境外公司取得的利息所得D.將境內房產轉讓給外籍人員取得的所得18.下列關于環境保護稅應納稅額計算方法錯誤的是()。A.排放應稅大氣污染物，每一排放口均應按照污染當量數從大到小排序,對前三項污染物計算環境保護稅B.排放應稅大氣污染物而沒有排放口的，按照污染當量數從大到小排序,對前五項污染物計算環境保護稅C.排放應稅水污染物，每一排放口均應區分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當量數從大到小排序，對第一類水污染物按照前五項計算環境保護稅，對其他類水污染物按照前三項計算環境保護稅。D.從兩個以上排放口排放應稅污染物的，對每一排放口排放的應稅污染物分別計算征收環境保護稅19.在計算土地增值稅時，不是按納稅人實際發生額進行扣除的項目是()。A.取得土地使用權所支付的金額B.房地產開發成本C.房地產開發費用D.與轉讓房地產有關的稅金參考答案：C答案解析：在計算土地增值稅時，房地產開發費用不是按實際發生額扣除，而是以可以準確分攤的利息費用加上取得土地使用權的成本和開發成本之和的一定比例（如5%）扣除。20.下列屬于印花稅征收范圍的是()。A.財產租賃合同B.企業稅務審計約定書C.企業稅務登記證D.物業公司與業主簽訂的物業服務協議21.下列關于教育費附加表述正確的是()。A.對海關代征的進口商品增值稅，應當征收教育費附加B.對增值稅、消費稅實行先征后返、即征即退辦法的，除另有規定外，應當予以退(返)還附征的教育費附加C.對增值稅、消費稅實行先征后退辦法的，除另有規定外，應當予以退(返)還附征的教育費附加D.教育費附加以單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計征依據22.關于稅款追征規定，下列說法不正確的是()。A.因稅務機關責任，致使納稅人少繳稅款的，追征期為3年，不加收滯納金B.除特殊情況外，因納稅人失誤少繳稅款的，追征期為3年，同時加收滯納金C.納稅人偷稅的，追征期5年，同時追征滯納金D.納稅人抗稅的，追征期無限期，同時追征滯納金23.《關于進一步深化稅收征管改革的意見》明確了一個建設目標，這個目標的基本特征是高集成功能、高安全性能和高應用效能，這個目標是()。A.便民稅務B.智慧稅務C.效能稅務D.法治稅務24.甲國居民企業從乙國居民企業取得利息，乙國對支付給非居民的利息征收預提所得稅，甲國對本國居民企業取得的全部所得征收企業所得稅，下列說法正確的是()。A.未導致國際重復征稅B.導致法律性重復征稅C.導致經濟性重復征稅D.同時導致法律性重復征稅和經濟性重復征稅25.2025年1月15日-16日，全國稅務工作會議在北京召開，會議指出，要深入實施數字化轉型條件下的稅費征管“強基工程”，“強基工程”的切入口是（）。A.積極落實稅費優惠政策B.全面優化納稅服務舉措C.全面優化納稅申報管理D.全面推廣數字化電子發票二、多項選擇題（每題有多個選項正確，請選出所有正確選項，錯選、少選均不得分。共20小題，每題2分，共計40分）1.國務院創制行政法規的程序包含()。A.立項B.起草C.審查D.表決2.下列活動形成的法律關系中，屬于稅務行政法律關系的有（）。A.某縣稅務局依A公司申請向其發放發票B.某縣稅務局責令B公司提供納稅擔保C.某縣稅務局與C公司簽訂購買計算機合同D.某市稅務局稽查局對D公司作出處罰決定3.行政訴訟第一審程序中的判決方式有（）。A.判決駁回原告訴訟請求B.判決撤銷或者部分撤銷行政行為C.判決限期履行法定職責和履行給付義務D.判決或者裁定駁回上訴4.按簡易程序實施的行政處罰，屬于法定要求事項的有（）。A.向行政相對人表明身份，出示證件B.向行政相對人送達行政處罰事項告知書C.聽取行政相對人的陳述或辯解D.向行政相對人送達行政處罰決定書5.下列關于稅款征收措施表述錯誤的有（）。A.稅務機關因扣繳義務人不履行扣繳義務，可采取稅收保全措施B.納稅人不能提供納稅擔保的，經縣以上稅務局局長批準，稅務機關可采取稅收保全措施C.強制執行措施包括書面通知納稅人開戶銀行凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款D.稅務機關采取強制執行措施時，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金不能同時強制執行6.稅務行政強制執行中，下列不得查封、扣押的有()A.公民個人的豪華別墅B.公民所扶養家屬的生活必需品C.公民近親屬的生活必需品D.與違法行為無關的場所、設施或者財物7.能夠做為定案證據的事實材料應該具備證據的以下特性（）。A.真實性B.關聯性C.合法性D.排他性8.納稅人不服稅務機關的非當場作出的行政處罰決定，可以采取的救濟手段包括()。A.直接提起行政訴訟B.申請行政復議，不服復議決定再提起行政訴訟C.提起行政訴訟，不服判決結果再申請行政復議D.必須先申請復議，對復議決定不服再向人民法院提起行政訴訟9.某公司繳納稅款350萬元，采取假報出口手段，騙取國家稅款472萬，對于該公司的行為如何定罪處罰()。A.依照逃避繳納稅款罪定罪處罰B.依照騙取出口退稅罪定罪處罰C.對于350萬部分，依照逃稅罪定罪處罰D.對于122萬部分，依照騙取出口退稅罪定罪處罰10.給予公職人員政務處分，應當事實清楚、證據確鑿和()。A.定性準確B.處理恰當C.程序合法D.手續完備11.根據增值稅政策規定，按差額確定銷售額的有（）。A.一般納稅人按照簡易計稅辦法銷售自行開發的房地產項目。B.一般納稅人金融商品轉讓銷售額C.一般納稅人提供旅游服務D.一般納稅人適用一般計稅方法提供建筑安裝服務12.企業所得稅法規定，在計算應納稅所得額時，不得計提折舊的固定資產有（）。A.季節性停用的生產設備B.接受捐贈的在用生產設備C.尚未投入使用的機器設備D.與生產經營無關的房屋13.根據個人所得稅法律制度的規定，下列關于專項附加扣除說法錯誤的有()。A.個人接受本科及以下學歷(學位)繼續教育，符合規定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除B.納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月2000元的標準定額扣除C.納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的支出，在取得相關證書的當年，按照2400元定額扣除D.納稅人發生的首套住房貸款利息支出，扣除期限最長不超過360個月14.根據個人所得稅法規定，下列情形中,納稅人應當按照規定自行到主管稅務機關辦理納稅申報的有()。A.張某當年，度取得工資薪金所得20萬元，勞務報酬所得5萬元，專項扣除2萬元B.王某每月從甲公司取得3萬元工資，從乙公司取得8000元工資，專項扣除全年合計1.5萬元C.李某將其擁有的境外房產出售，取得收入300萬元D.趙某取得中獎收入1萬元，扣繳義務人未扣繳稅款15.關于資源和環境稅相關政策，下列說法錯誤的有()。A.對車船具有管理、使用權，但不具有所有權的單位，不是車船稅的納稅人B.耕地占用稅應納稅額等于納稅人實際占用的耕地面積乘以適用稅額C.收購煙葉的單位和個人為煙葉稅的納稅人D.開采資源稅應稅產品銷售的，應向銷售行為所在地的主管稅務機關繳納資源稅16.下列關于房產稅的說法中，錯誤的有（

）。A.無租使用其他單位房產的某生產企業，無須繳納房產稅B.房產產權出典的，由出典人繳納房產稅C.若土地價款單獨核算的，按房產余值計稅的房產，其房產原值可不包含地價款D.采用從價計征方式繳納房產稅的，房產原值應包括與房屋不可分割的各種附屬設備17.關于財產和行為稅相關政策，下列說法正確的有（

）。A.直接用于農、林、牧、漁業的生產用地免繳城鎮土地使用稅B.購銷合同以含稅價格記載的，印花稅以不含增值稅的全部價款計稅C.因不可抗力喪失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或免征契稅D.車輛購置稅的計稅價格為不含增值稅的全部價款18.關于社會保險費，下列說法正確的有（

）。A.工傷保險費率實行基準費率和浮動費率相結合的方法B.城鎮企業事業單位招用的農民合同制工人本人不繳納失業保險費C.生育保險費由用人單位繳納，職工個人無需繳納D.機關事業單位在參加基本養老保險的基礎上，應當為其工作人員建立職業年金19.關于稅務部門征收非稅收入，下列說法正確的有（

）。A.用人單位未按照規定繳納殘疾人就業保障金的，經責令限期繳納，逾期仍不繳納的，除補繳欠繳數額外，還應當自欠繳之日起，按日加收5‰的滯納金B.某房地產企業通過出讓方式取得某地塊10個月未動工開發，需按照土地出讓價款20%的標準計算繳納土地閑置費C.某個人從事廣告服務，需繳納文化事業建費D.城鎮垃圾處理費的征收對象為產生生活垃圾的單位和個人20.下列情形中，稅務機關有權核定納稅人應納稅額的有()。A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的B.依照法律、行政法規應當設置但未設置賬簿的C.依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的D.納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的三、判斷題（請正確的劃“√”，錯誤的劃“×”，共15小題，每題1分，共計15分）1.法律規范由“假定”、“處理”和“制裁”三個要素組成，其中“處理”指如果不按該規范行為時所應承擔的法律后果。（）2.稅務行政主體為稅務機關和稅務行政相對人。()3.行政處罰沒有依據或違反法定程序構成重大且明顯違法的，行政處罰無效。（）4.經稅務機關依法委托征收稅款的行政單位，可以以稅務機關的名義，對納稅人采取稅收保全和強制執行措施。()5.辦稅廳的攝像頭錄下了王某用別人的照片進行實名認證的過程。這段視頻屬于實物證據又屬于原始證據。()6.對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務機關申請行政復議。()7.經法定程序認定為無主財產的，且無人繼承又無人受遺贈的遺產，歸國家或集體所有制組織所有。（）8.已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內辦理轉讓過戶的，不另納車船稅()9.納稅人應稅消費品的計稅價格明顯偏低且無正當理由的，由主管稅務機關核定其計稅價格。卷煙、白酒、成品油和小汽車的計稅價格由國家稅務總局核定，送財政部備案。()10.高新技術企業發生年度虧損，可用以后年度的所得彌補，但最長不能超過10年。()11.居民個人取得勞務報酬所得，向扣繳義務人提供有關信息并要求辦理專項附加扣除的，扣繳義務人應當在預扣預繳稅款時予以扣除。()12.納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產企業或者銷售企業的，可以向主管稅務機關申請退還已繳納全部的車輛購置稅。（）13.靈活就業人員繳納的基本養老保險費全部記入個人賬戶。()14.在統籌推送高、中風險應對任務時，在同一年度內，除涉及稅收違法案件檢查和特殊調查事項外，對同一納稅人不得重復進戶開展風險應對。15.黨的二十屆三中全會審議通過的《中共中央關于進一步全面深化改革、推進中國式現代化的決定》提出，教育、科技、人才是中國式現代化的基礎性、戰略性支撐。（）四、實務題（本題包括單選題和多選題，請將正確答案填入答題紙對應的題號下。其中第1題包含4道小題，第2題和第3題各包含3道小題，每小題2分。共計20分）（一）2025年3月，甲市稅務局稽查局接到乙市稅務局稽查局協查回函及《已證實虛開通知單》，相關函件表明甲市永旺公司與乙市大川公司之間存在虛開發票交易。經查，永旺公司、大川公司未發生實際購銷業務，但永旺公司要求大川公司為其開具了4.5萬元增值稅專用發票，并進行了抵扣。稽查局認定上述事實的有關證據包括：乙市稅務局稽查局函件、永旺公司法定代表人詢問筆錄、倉庫管理人詢問筆錄、銀行流水記錄、納稅申報記錄。甲市稅務局稽查局隨后作出決定，責令永旺公司限期補繳稅款，并對違法行為予以行政處罰。要求：根據上述材料，回答下列問題。1.關于本案的證據，下列表述正確的有（）。A.乙市稅務局稽查局函件為國家機關制作的書證B.永旺公司法定代表人詢問筆錄屬于當事人陳述C.永旺公司倉庫管理人員詢問筆錄屬于證人證言D.永旺公司銀行流水記錄屬于書證2.關于甲市稅務局稽查局的處理，下列表述正確的有（）。A.稽查局在作出行政處罰決定前，應當告知當事人作出行政處罰決定的事實、理由及依據、擬處罰的意見，并告知當事人依法享受的權利B.在進行稅務檢查時，稅務工作人員應當出示稅務檢查證和稅務檢查通知書C.稽查局檢查人員可以同時對案件進行審理D.稽查局在作出行政處罰決定之前，必須充分聽取當事人的意見，不得因當事人陳述申辯加重對當事人的處罰3.若永旺公司對行政處罰決定不服，申請行政復議。行政復議機關是（）。A.甲市稅務局上一級稅務機關B.甲市稅務局C.甲市稅務局稽查局D.甲市人民政府4.若永旺公司對行政處罰決定不服，擬提起行政訴訟。下列表述正確的有（）。A.該訴訟的管轄法院為甲市稅務局稽查局所在地的基層人民法院B.永旺公司必須先申請行政復議，再提起行政訴訟C.永旺公司可以直接提起行政訴訟D.永旺公司應以甲市稅務局和乙市稅務局為共同被告（二）甲市某機械設備制造企業為增值稅一般納稅人，2025年2月發生如下業務：（1）購進一批鋼材，取得增值稅專用發票注明金額400萬元，稅額52萬元。（2）購進生產設備一臺，取得增值稅專用發票上注明金額80萬元，稅額10.4萬元。（3）購進鋼材時取得某承運公司開具的增值稅專用發票，注明金額3萬元，稅額0.27萬元。（4）本月購進家用電器若干，用于發放給職工作為業績達標獎勵，取得增值稅專用發票注明金額2萬元，稅額0.26萬元。（5）因管理不善，上期已按適用稅率抵扣進項稅額的部分鋼材被盜，成本70萬元。（6）本月銷售一批機械設備，取得不含稅收入500萬元，為購貨方開具增值稅專用發票。（7）本月銷售甲市一處空閑廠房，該廠房自建于2015年1月，選擇適用增值稅簡易計稅辦法，取得含稅銷售收入220萬元。已知：本月取得的抵扣憑證均在本月抵扣。根據以上資料，回答下列問題：1.該企業當期增值稅銷項稅額為（）萬元。A.0B.65C.75.48D.83.172.該企業當期允許抵扣的增值稅進項稅額為（）萬元。A.53.57B.53.83C.62.67D.62.933.該企業當期應繳納的增值稅稅額為（）萬元。A.0B.11.43C.10.48D.21.91（三）甲公司為制造企業，2024年已預繳企業所得稅300萬元，其經營情況如下：（1）全年銷售產品取得不含稅收入8000萬元，發生營業成本3000萬元，稅金及附加100萬元。（2）取得技術轉讓所得600萬元。（3）全年發生的管理費用1000萬元（其中符合條件的新產品研究和開發費用60萬元）、銷售費用1500萬元和財務費用150萬元。（4）在營業成本和管理費用列支的工資薪金支出共200萬元，職工福利費支出30萬元，職工教育經費支出20萬元，工會經費支出3萬元，為全體職工支付的補充醫療保險12萬元。（5）營業外支出110萬元，其中：因違反銷售合同推遲交貨被K公司罰款5萬元，因擅自排放污水被市環保局罰款10萬元。根據上述資料回答下列問題（計算結果以萬元為單位，保留小數點后兩位）：1.該企業2024年度合計調增應納稅所得額為（）萬元。A.20B.18C.16D.142.該企業2024年度合計調減應納稅所得額為（）萬元。A.500B.550C.595D.6103.該企業2024年應補繳的企業所得稅為（）萬元。A.540.75B.537C.240.75D.2372025年執法資格考試模擬測試卷（二）答案及解析一、單項選擇題（每題只有一個選項正確，共25小題，每題1分，共計25分）1.參考答案：B答案解析：堅持以人民為中心是全面依法治國的根本立場。推進全面依法治國，根本目的是依法保障人民權益。法律必須為人民所掌握、所遵守、所運用，法治才能實現。2.參考答案：C答案解析：本題考查的是法的適用規則中的“特別法優于一般法”。“特別法優于一般法“規則是有條件的，只有當特別法與一般法屬于同一效力等級的時候，以及上位法授權或允許下位法作出特別規定的時候，才執行這一規則。故答案是C。3.參考答案：D答案解析：稅務部門的權責清單主要內容包括管理流程或業務領域、權責事項、設定依據、履責方式、追責情形。公務員權利不屬于稅務機關職權內容。4.參考答案：A答案解析：行政許可是依申請的行政行為，并非依職權行政行為。5.參考答案：C答案解析：根據《行政處罰法》，除適用簡易程序的違法案件外，行政機關作出處罰決定適用普通程序。對公民作出2000元以上或者對法人或其他組織作出1萬元以上罰款的，當事人可以提出聽證申請，對于當事人提出聽證申請的，行政機關應當組織聽證。6.參考答案：C答案解析：依據相關規定，納稅人未按規定期限辦理納稅申報和報送納稅資料，情節嚴重的，稅務機關責令改正外，可處2000元以上10000元以下罰款。7.參考答案：A答案解析：根據《稅收征管法》第37條規定，對未按照規定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以及臨時從事經營的納稅人，由稅務機關核定其應納稅額，責令繳納；不繳納的，稅務機關可以扣押其價值相當于應納稅款的商品、貨物。扣押后繳納應納稅款的，稅務機關必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物；扣押后仍不繳納應納稅款的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。8.參考答案：B答案解析：本題考查違法行政強制行為的賠償。《行政強制法》第六十八條規定，違反本法規定，給公民、法人或者其他組織造成損失的，依法給予賠償。故選項B最符合題意。9.參考答案：D答案解析：補強證據規則指法律規定某些證據不能單獨作為認定案件事實的依據，需其他證據印證才能認定案件事實。10.參考答案：A答案解析：本題考查的是稅務行政復議決定的類型。根據《稅務行政復議規則》規定，對認定事實清楚，證據確鑿，適用依據正確，程序合法，內容適當的，應當作出復議決定，維持原具體行政行為。稅務機關應當履行自己的職責而不履行法定職責，損害相對人的利益時，復議機關應當作出行政復議決定，責令其在一定期限內履行法定職責。具體行政行為有下列情形之一的，復議機關應當作出撤銷、變更或者確認該具體行政行為違法的決定：主要事實不清、證據不足的，適用依據錯誤的，違反法定程序的，超越或者濫用職權的，具體行政行為明顯不當的。故選項A符合題意。11.參考答案：B答案解析：根據《中華人民共和國刑法》第二百零五條、《最高人民法院最高人民檢察院關于辦理危害稅收征管刑事案件適用法律若干問題的解釋》（法釋〔2024〕4號）第十條等規定，對依法不能抵扣稅款的業務，通過虛構交易主體開具增值稅專用發票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的，應當認定為刑法第二百零五條第一款規定的“虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票”。因此，選項B正確。12.參考答案：C答案解析：根據民法典第二百一十五條規定，當事人之間訂立有關設立、變更、轉讓和消滅不動產物權的合同，除法律另有規定或者當事人另有約定外，自合同成立時生效；未辦理物權登記的，不影響合同效力。13.參考答案：B答案解析：“量能課稅”強調根據納稅人的負擔能力來征稅，體現縱向公平，即不同負擔能力的人應繳納不同稅額。14.參考答案：D答案解析：除金銀首飾以外的以舊換新，不考慮舊物的折價。55/(1+13%)*13%=6.33萬元。15.參考答案：C答案解析：高檔化妝品只在生產環節征收消稅。16.參考答案：B答案解析：《企業所得稅法》第二條規定：本法所稱居民企業，是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。17.參考答案：D答案解析：根據個人所得稅法第三條規定，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，下列所得，不論支付地點是否在中國境內，均為來源于中國境內的所得：（一）因任職、受雇、履約等在中國境內提供勞務取得的所得；（二）將財產出租給承租人在中國境內使用而取得的所得；（三）許可各種特許權在中國境內使用而取得的所得；（四）轉讓中國境內的不動產等財產或者在中國境內轉讓其他財產取得的所得；（五）從中國境內企業、事業單位、其他組織以及居民個人取得的利息、股息、紅利所得。只有選項D，符合條件。18.參考答案：B答案解析：排放應稅大氣污染物而沒有排放口的，按照污染當量數從大到小排序,對前三項污染物計算環境保護稅，只有B選項符合題意。19.參考答案：C答案解析：在計算土地增值稅時，房地產開發費用不是按實際發生額扣除，而是以可以準確分攤的利息費用加上取得土地使用權的成本和開發成本之和的一定比例（如5%）扣除。20.參考答案：A答案解析：印花稅只對列表的合同征稅，選項B、選項C、選項D均不屬于印花稅征稅范圍。21.參考答案：D答案解析：對海關代征的進口商品增值稅、消費稅，不征收教育費附加。對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對附征的教育費附加，一律不予退(返)還。22.參考答案：C答案解析：納稅人偷稅、抗稅、騙稅的，不受追征期的限制。23.參考答案：B答案解析：《意見》建設以服務納稅人繳費人為中心、以發票電子化改革為突破口、以稅收大數據為驅動力的具有高集成功能、高安全性能、高應用效能的智慧稅務。24.參考答案：B答案解析：甲國和乙國均對同一筆利息所得征收所得稅，且納稅人均為甲國居民企業，屬于法律性重復征稅。25.參考答案：C答案解析：2025年1月15日-16日，全國稅務工作會議在北京召開。會議總結2024年稅務工作，分析當前工作形勢，部署2025年重點任務。國家稅務總局黨委書記、局長胡靜林作工作報告。會議強調，要深入實施數字化轉型條件下的稅費征管“強基工程”，以全面優化納稅申報管理為切入口，積極構建征管新模式。爭取用三年左右時間，推動稅費征管基礎全面夯實，并以此為抓手促進效能稅務建設邁向更高水平。二、多項選擇題（每題有多個選項正確，請選出所有正確選項，錯選、少選均不得分。共20小題，每題2分，共計40分）1.參考答案：ABC答案解析：本題考查的是行政法規的創制程序，包括立項、起草、審查、決定和公布。行政法規和部門規章的通過，不實行表決制而實行決定制，沒有表決程序。因此答案是ABC。2.參考答案：ABD答案解析：本題考查的是稅務行政法律關系。稅務行政法律關系具有以下特征：①稅務行政法律關系中，有一方當事人必須是稅務機關。②稅務行政法律關系中，稅務行政機關與其行政相對人之間的權利義務具有不對等性。③稅務行政法律關系中，稅務行政機關與其行政相對人之間的權利義務是法定的。符合以上特征的只有選項A、B、D，選項C屬于民事法律關系，不屬于行政法律關系。故正確答案是A、B、D。3.參考答案：ABC答案解析：本題考查的是行政訴訟中第一審程序中的判決方式。判決駁回原告訴訟請求、判決撤銷或者部分撤銷行政行為、判決限期履行法定職責和履行給付義務、判決變更原行政行為、判決確認原行政行為無效、判決責令被告采取補救措施并承擔賠償責任和判決確認原行政行為違法但不撤銷原行政行為。判決或者裁定駁回上訴是第二審程序的判決方式。故選項ABC符合題意。4.參考答案：ACD答案解析：按簡易程序實施的行政處罰不需要向行政相對人送達行政處罰事項告知書。5.參考答案：ACD答案解析：根據征管法規定，稅務機關對從事生產經營的納稅人才能采取強制措施，因此A選項錯誤；選項C表述的是行政強制措施，而不是行政強制執行，即凍結存款不是行政強制執行，而是行政強制措施，因此，選項C錯誤；稅務機關采取強制執行措施時，滯納金一并執行，因此選項D錯誤。6.參考答案：BCD答案解析：根據《稅收征管法》第四十條第四十條從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取下列強制執行措施：(一)書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；(二)扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。稅務機關采取強制執行措施時，對前款所列納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執行。個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執行措施的范圍之內。第四十二條稅務機關采取稅收保全措施和強制執行措施必須依照法定權限和法定程序，不得查封、扣押納稅人個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品。選項BCD是正確的。7.參考答案：ABC答案解析：只有真實的、合法的、與案件事實具有關聯性的證據材料才會被當做定案證據。故選擇ABC。8.參考答案：AB答案解析：本題考查對稅務行政處罰行為不服的救濟途徑。《稅收征管法》第八十八條規定，當事人對稅務機關的處罰決定、強制執行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴。故選項A、B符合題意。9.參考答案：CD答案解析：《刑法》第二百零四條第二款規定，納稅人繳納稅款后，采取前款規定的欺騙方法，騙取所繳納的稅款的，依照本法第二百零一條的規定定罪處罰；騙取稅款超過所繳納的稅款部分，依照前款的規定處罰。10.參考答案：ABCD答案解析：《中華人民共和國公職人員政務處分法》第五條給予公職人員政務處分，應當事實清楚、證據確鑿、定性準確、處理恰當、程序合法、手續完備。11.參考答案：BC答案解析：《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）附件2，第3條第3款，金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。第3條第8款，8.試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額。12.參考答案：CD答案解析：《企業所得稅法》第十一條在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的固定資產折舊，準予扣除。下列固定資產不得計算折舊扣除：（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產；（二）以經營租賃方式租入的固定資產；（三）以融資租賃方式租出的固定資產；（四）已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產；（五）與經營活動無關的固定資產；（六）單獨估價作為固定資產入賬的土地；（七）其他不得計算折舊扣除的固定資產。13.參考答案：CD答案解析：選項B，納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月2000元的標準定額扣除。選項C，納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的支出，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除。選項D，扣除期限最長不超過240個月。14.參考答案：ABCD試題解析:選項A、B屬于取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形;選項C，屬于取得境外所得的情形;選項D,屬于取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款的情形。因此，選項ABCD均屬于需要辦理納稅申報的情況。15.答案:ACD解析:車船的所有人和使用人不一致的，實際管理人、使用人為車船稅的納稅人；耕地占用稅應納稅額等于納稅人實際占用的耕地面積乘以適用稅額；煙葉稅的納稅人只包括收購單位，不包括個人；開采資源稅應稅產品銷售的，應向資源的開采地的主管稅務機關繳納資源稅。16.參考答案：ABC答案解析：A選項：納稅單位無租使用其他單位納稅單位的房產，由房產的所有人按原價繳納房產稅，納稅單位無租免稅單位的房產，由納稅單位繳納房產稅。因此A選項錯誤。B選項：產權出典的，由承典人納稅。因此B選項錯誤。C選項：房產原值包括地價款。因此C選項錯誤。D選項：采用從價計征方式繳納房產稅的，房產原值應包括與房屋不可分割的各種附屬設備，因此D選項正確。17.參考答案：ACD解析:A選項：直接用于農、林、牧、漁業的生產用地免繳城鎮土地使用稅。B選項：購銷合同分別列明價款和增值稅的，印花稅以不含增值稅的全部價款計稅，未分別列明，以含稅價為計稅依據。C選項：因不可抗力喪失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或免征契稅。D選項：車輛購置稅的計稅價格為不含增值稅的全部價款。18.參考答案：ABCD答案解析：A選項：《關于調整工傷保險費率政策的通知》(人社部發【2015】71號)規定，調整工傷保險費率政策，不同工傷風險類別的行業執行不同的工傷保險行業基準費率，通過費率浮動的辦法確定每個行業內的費率檔次，即基準費率和浮動費率相結合。。因此A選項正確。B選項：《失業保險條例》第六條規定，城鎮企業事業單位招用的農民合同制工人本人不繳納失業保險費。因此B選項正確。C選項：《社會保險法》第五十三條規定，職工應當參加生育保險，由用人單位按照國家規定繳納生育保險費，職工不繳納生育保險費。。因此C選項正確。D選項：《國務院關于機關事業單位工作人員養老保險制度改革的決定》（國發〔2015〕2號）規定，機關事業單位在參加基本養老保險的基礎上，應當為其工作人員建立職業年金。因此D選項正確。19.參考答案：AD答案解析：A選項：用人單位未按照規定繳納殘疾人就業保障金的，經責令限期繳納，逾期仍不繳納的，除補繳欠繳數額外，還應當自欠繳之日起，按日加收5‰的滯納金。因此A選項正確。B選項：超過土地出讓合同約定的動工開發日期滿一年未動工開發(因不可抗力或者政府、政府有關部門的行為或者動工開發必需的前期工作造成動工開發遲延的除外)的國有建設用地使用權人應當繳納土地閑置費。。選項中的10個月不到一年，不需要繳納土地閑置費，因此B選項錯誤。C選項：文化事業建設費的征收對象是在我國境內提供廣告服務的廣告媒介單位和戶外廣告經營單位，以及在我國境內提供娛樂服務的單位和個人。需要注意的是，廣告服務業的征繳范圍不包括個人，而娛樂服務業包括個人。因此C選項錯誤。D選項：城鎮垃圾處理費是政府為了加強城市生活垃圾管理，改善城市市容和環境衛生，向產生生活垃圾的單位和個人征收的專項用于城市生活垃圾收集、運輸和處置的費用。因此D選項正確。20.參考答案：ABCD答案解析：《稅收征管法》第三十五條規定，納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：（1）依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；（2）依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；（5）發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；（6）納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。三、判斷題（請正確的劃“√”，錯誤的劃“×”，共15小題，每題1分，共計15分）1.參考答案：錯誤答案解析：法律規范是一種特殊的，在邏輯上周全的規范，一個完整的法律規范在結構上由三個要素組成，即“假定”、“處理”和“制裁”。假定指該規范適用的條件和情形；處理指該規范要求人們如何去行為；制裁指如果不按該規范行為時所應承擔的法律后果。2.參考答案：錯誤答案解析：稅務行政主體和稅務行政法律關系的主體兩者不能混為一談。稅務行政主體是稅務行政法律關系主體的內容之一，主要包括稅務機關和法律法規授權的組織，稅務行政法律關系的主體除了稅務行政主體外還包括稅務行政相對人。3.參考答案：正確答案解析：《行政處罰法》第三十八條規定，行政處罰沒有依據或者實施主體不具有行政主體資格的，行政處罰無效。違反法定程序構成重大且明顯違法的，行政處罰無效。4.參考答案：錯誤答案解析：《稅收征管法》第四十一條規定，本法第三十七條、第三十八條、第四十條規定的采取稅收保全措施、強制執行措施的權力，不得由法定的稅務機關以外的單位和個人行使。故本題是錯誤的。5.參考答案：正確答案解析：凡是直接來源于案件事實本身的證據材料為原始證據，凡是能夠證明案件情況的事實是通過物品的外部形態特征或者記載的內容思想表現出來的證據，稱為實物證據。6.參考答案：正確答案解析：對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務機關申請行政復議。7.參考答案：正確答案解析：我國實行法定的限定繼承制度，繼承人以所得遺產的實際價值為限，清償被繼承人依法應當繳納的稅款和債務。經法定程序認定為無主財產的，且無人繼承又無人受遺贈的遺產，歸國家或集體所有制組織所有。8.參考答案：正確答案解析：已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內辦理轉讓過戶的，不辦理退稅，也不再另外繳納車船稅。9.參考答案：錯誤解析:納稅人應稅消費品的計稅價格明顯偏低且無正當理由的，由主管稅務機關核定其計稅價格。①卷煙和小汽車的計稅價格由國家稅務總局核定，送財政部備案;②其他應稅消費品的計稅價格由省、自治區和直轄市稅務局核定。10.參考答案：正確答案解析：自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格的企業，其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。11.參考答案：錯誤答案解析：居民個人取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，應當在匯算清繳時向稅務機關提供有關信息，減除專項附加扣除。12.參考答案：錯誤答案解析：納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產企業或者銷售企業的，可以向主管稅務機關申請退還車輛購置稅。退稅額以已繳稅款為基準，自繳納稅款之日至申請退稅之日，每滿一年扣減10%。13.參考答案：錯誤答案解析：《國務院關于完善企業職工基本養老保險制度的決定》（國發〔2005〕38號）規定，城鎮個體工商戶和靈活就業人員參加基本養老保險的繳費基數為當地上年度在崗職工平均工資，繳費比例為20%，其中8%記入個人賬戶，退休后按企業職工基本養老金計發辦法計發基本養老金。14.參考答案：正確答案解析：在統籌推送高、中風險應對任務時,原則上要遵循互斥規則，即在同一年度內，除涉及稅收違法案件檢查和特殊調查事項外，對同一納稅人不得重復進戶開展風險應對。15.參考答案：正確答案解析：黨的二十屆三中全會審議通過的《中共中央關于進一步全面深化改革、推進中國式現代化的決定》提出，教育、科技、人才是中國式現代化的基礎性、戰略性支撐。四、實務題（本題包括單選題和多選題，請將正確答案填入答題紙對應的題號下。其中第1題包含4道小題，第2題和第3題各包含3道小題，每小題2分。共計20分）（一）2025年3月，甲市稅務局稽查局接到乙市稅務局稽查局協查回函及《已證實虛開通知單》，相關函件表明甲市永旺公司與乙市大川公司之間存在虛開發票交易。經查，永旺公司、大川公司未發生實際購銷業務，但永旺公司要求大川公司為其開具了4.5萬元增值稅專用發票，并進行了抵扣。稽查局認定上述事實的有關證據包括：乙市稅務局稽查局函件、永旺公司法定代表人詢問筆錄、倉庫管理人詢問筆錄、銀行流水記錄、納稅申報記錄。甲市稅務局稽查局隨后作出決定，責令永旺公司限期補繳稅款，并對違法行為予以行政處罰。要求：根據上述材料，回答下列問題。1.參考答案：ABCD答案解析：銀行賬單、查詢結果告知單（協查復函），是證明稅務案件當事人違法事實的書證，回函也是國家機關制作的書證，A、D選項正確。P167，當事人陳述，是當事人對案件事實的描述，包括承認、反駁及辯解。當事人陳述與證人證言是有區別的。在稅務案件調查取證中，對作為納稅人自然人，企業、其他組織的法定代表人，其他組織的負責人所作的詢問筆錄，納稅人所作的自書材料，屬于當事人陳述。而同一案件中對其他人員，如財務會計、出納人員、倉庫保管人員、業務員、運輸人員等進行詢問調查所制作的筆錄屬于證人證言。B、C選項正確。2.參考答案：ABD答案解析：行政機關在作出行政處罰決定之前，應當告知當事人擬作出的行政處罰內容及事實、理由、依據，并告知當事人依法享有的陳述、申辯、要求聽證的權利。A選項正確。稅務機關在作出行政處罰決定之前必須充分聽取當事人的意見，對當事人提出的事實、理由和證據，應當進行復核。如果當事人提出的事實、理由或者證據成立的，稅務機關應當采納。同時不得因當事人陳述申辯而給予更重的處罰。D選項正確。《行政處罰法》規定，執法人員在調查進行檢查時，應當主動向當事人或者有關人員出示執法證件。當事人或者有關人員有權要求執法人員出示執法證件。執法人員不出示執法證件的，當事人或者有關人員有權拒絕接受調查或者檢查。當事人或者有關人員應當如實回答詢問，并協助調查或者檢查，不得拒絕或者阻撓。選項B正確。稅務機關調查機構調查終結后，應當將案卷全部資料移交審理機構審理按照查審分開原則，稅務機關調查人員不得參與案件的審理。C選項錯誤。3.參考答案：B答案解析：對各級稅務局的行政行為不服的，向其上一級稅務局申請行政復議對計劃單列市稅務局的行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議。對稅務所(分局)、各級稅務局的稽查局的行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議。對國家稅務總局的行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議對行政復議決定不服，申請人可