2025年注冊會計師《會計》所得稅會計真題匯編與模擬試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題（每題2分，共20分）1.某公司2019年度利潤總額為1000萬元，其中包含國債利息收入50萬元，直接捐贈支出100萬元，罰款支出20萬元，計提壞賬準備30萬元，計提存貨跌價準備40萬元。不考慮其他因素，該公司2019年度應納稅所得額為（）萬元。A.950B.960C.980D.10002.某企業2019年度取得應稅收入5000萬元，發生成本費用4000萬元，營業外支出100萬元。該企業2019年度的會計利潤為（）萬元。A.1000B.900C.800D.7003.某公司2019年度會計利潤為1000萬元，其中包含國債利息收入50萬元，直接捐贈支出100萬元，罰款支出20萬元，計提壞賬準備30萬元，計提存貨跌價準備40萬元。該公司2019年度應交企業所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，該公司2019年度應交企業所得稅為（）萬元。A.250B.248C.237D.2304.某企業2019年度會計利潤為1000萬元，其中包含國債利息收入50萬元，直接捐贈支出100萬元，罰款支出20萬元，計提壞賬準備30萬元，計提存貨跌價準備40萬元。該公司2019年度應交企業所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，該公司2019年度的所得稅費用為（）萬元。A.250B.248C.237D.2305.某公司2019年度應納稅所得額為1000萬元，其中包含國債利息收入50萬元，直接捐贈支出100萬元，罰款支出20萬元，計提壞賬準備30萬元，計提存貨跌價準備40萬元。該公司2019年度的所得稅費用為（）萬元。A.250B.248C.237D.2306.某企業2019年度會計利潤為1000萬元，其中包含國債利息收入50萬元，直接捐贈支出100萬元，罰款支出20萬元，計提壞賬準備30萬元，計提存貨跌價準備40萬元。該公司2019年度應交企業所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，該公司2019年度的所得稅費用為（）萬元。A.250B.248C.237D.2307.某公司2019年度應納稅所得額為1000萬元，其中包含國債利息收入50萬元，直接捐贈支出100萬元，罰款支出20萬元，計提壞賬準備30萬元，計提存貨跌價準備40萬元。該公司2019年度應交企業所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，該公司2019年度的所得稅費用為（）萬元。A.250B.248C.237D.2308.某企業2019年度會計利潤為1000萬元，其中包含國債利息收入50萬元，直接捐贈支出100萬元，罰款支出20萬元，計提壞賬準備30萬元，計提存貨跌價準備40萬元。該公司2019年度應交企業所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，該公司2019年度的所得稅費用為（）萬元。A.250B.248C.237D.2309.某公司2019年度應納稅所得額為1000萬元，其中包含國債利息收入50萬元，直接捐贈支出100萬元，罰款支出20萬元，計提壞賬準備30萬元，計提存貨跌價準備40萬元。該公司2019年度應交企業所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，該公司2019年度的所得稅費用為（）萬元。A.250B.248C.237D.23010.某企業2019年度會計利潤為1000萬元，其中包含國債利息收入50萬元，直接捐贈支出100萬元，罰款支出20萬元，計提壞賬準備30萬元，計提存貨跌價準備40萬元。該公司2019年度應交企業所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，該公司2019年度的所得稅費用為（）萬元。A.250B.248C.237D.230二、計算題（每題10分，共30分）1.某公司2019年度會計利潤為1000萬元，其中包含國債利息收入50萬元，直接捐贈支出100萬元，罰款支出20萬元，計提壞賬準備30萬元，計提存貨跌價準備40萬元。該公司2019年度應交企業所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，計算該公司2019年度的所得稅費用。2.某企業2019年度應納稅所得額為1000萬元，其中包含國債利息收入50萬元，直接捐贈支出100萬元，罰款支出20萬元，計提壞賬準備30萬元，計提存貨跌價準備40萬元。該公司2019年度應交企業所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，計算該公司2019年度的應交企業所得稅。3.某公司2019年度應納稅所得額為1000萬元，其中包含國債利息收入50萬元，直接捐贈支出100萬元，罰款支出20萬元，計提壞賬準備30萬元，計提存貨跌價準備40萬元。該公司2019年度應交企業所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，計算該公司2019年度的所得稅費用。四、簡答題（每題10分，共30分）1.簡述所得稅費用與應交所得稅之間的區別和聯系。2.說明遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的概念及其確認條件。3.解釋暫時性差異的概念及其對所得稅費用的影響。五、綜合題（20分）某公司2019年度會計利潤為1200萬元，其中包含以下項目：（1）國債利息收入30萬元；（2）直接捐贈支出50萬元；（3）罰款支出10萬元；（4）計提壞賬準備20萬元；（5）計提存貨跌價準備30萬元；（6）計提固定資產折舊100萬元。該公司2019年度的稅率為25%，不考慮其他因素，請計算以下內容：（1）2019年度的應納稅所得額；（2）2019年度的應交所得稅；（3）2019年度的所得稅費用。六、案例分析題（20分）甲公司2019年度會計利潤為1000萬元，其中包含以下項目：（1）銷售收入1200萬元；（2）成本費用1000萬元；（3）營業外收入50萬元；（4）營業外支出30萬元；（5）固定資產折舊100萬元。甲公司2019年度的稅率為25%，該公司采用資產負債表債務法核算遞延所得稅。假設以下暫時性差異存在：（1）固定資產折舊產生的可抵扣暫時性差異；（2）應收賬款壞賬準備產生的可抵扣暫時性差異；（3）可供出售金融資產公允價值變動產生的應納稅暫時性差異。請根據以上信息，計算以下內容：（1）2019年度的應納稅所得額；（2）2019年度的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債；（3）2019年度的所得稅費用。本次試卷答案如下：一、選擇題（每題2分，共20分）1.答案：B.960解析思路：應納稅所得額=會計利潤+納稅調增-納稅調減。國債利息收入50萬元為免稅收入，直接捐贈支出100萬元和罰款支出20萬元為納稅調增項目，計提壞賬準備30萬元和計提存貨跌價準備40萬元為納稅調減項目。因此，應納稅所得額=1000+50-100-20-30-40=960萬元。2.答案：A.1000解析思路：會計利潤即為應稅收入減去成本費用。應稅收入為5000萬元，成本費用為4000萬元，因此會計利潤=5000-4000=1000萬元。3.答案：A.250解析思路：應交企業所得稅=應納稅所得額×稅率。應納稅所得額為960萬元，稅率為25%，因此應交企業所得稅=960×25%=250萬元。4.答案：A.250解析思路：所得稅費用等于應交企業所得稅，因為不考慮其他因素，所以所得稅費用也為250萬元。5.答案：B.248解析思路：所得稅費用等于應交企業所得稅，但由于國債利息收入50萬元為免稅收入，應納稅所得額為960萬元，稅率為25%，因此應交企業所得稅=960×25%=240萬元，加上罰款支出20萬元的影響，所得稅費用為240+20=260萬元。6.答案：C.237解析思路：同第5題解析，應交企業所得稅=960×25%=240萬元，加上罰款支出20萬元的影響，所得稅費用為240+20=260萬元。7.答案：A.250解析思路：同第3題解析，應交企業所得稅=960×25%=240萬元，加上直接捐贈支出100萬元的影響，所得稅費用為240+100=340萬元。8.答案：B.248解析思路：同第5題解析，應交企業所得稅=960×25%=240萬元，加上罰款支出20萬元的影響，所得稅費用為240+20=260萬元。9.答案：C.237解析思路：同第5題解析，應交企業所得稅=960×25%=240萬元，加上罰款支出20萬元的影響，所得稅費用為240+20=260萬元。10.答案：D.230解析思路：同第5題解析，應交企業所得稅=960×25%=240萬元，加上罰款支出20萬元的影響，所得稅費用為240+20=260萬元。二、計算題（每題10分，共30分）1.答案：2019年度的所得稅費用為250萬元。解析思路：所得稅費用=應交企業所得稅=應納稅所得額×稅率。應納稅所得額為960萬元，稅率為25%，因此所得稅費用=960×25%=250萬元。2.答案：2019年度的應交企業所得稅為250萬元。解析思路：同第1題解析，應交企業所得稅=應納稅所得額×稅率。應納稅所得額為960萬元，稅率為25%，因此應交企業所得稅=960×25%=250萬元。3.答案：2019年度的所得稅費用為230萬元。解析思路：所得稅費用=應交企業所得稅=應納稅所得額×稅率。應納稅所得額為960萬元，稅率為25%，因此所得稅費用=960×25%=240萬元，加上罰款支出20萬元的影響，所得稅費用為240+20=260萬元。四、簡答題（每題10分，共30分）1.答案：所得稅費用與應交所得稅的區別在于，所得稅費用包括當期應交所得稅和遞延所得稅，而應交所得稅僅指當期應交的企業所得稅。解析思路：理解所得稅費用的組成，包括當期應交所得稅和遞延所得稅，以及應交所得稅的概念，即僅指當期應交的企業所得稅。2.答案：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債是指由于暫時性差異產生的，預期在未來期間能夠減少或增加稅款的金額。確認條件是暫時性差異的稅法確認條件和可抵扣條件。3.答案：暫時性差異是指會計利潤和應納稅所得額之間由于會計政策和稅法規定不同而產生的差異，這種差異在未來期間會轉回，從而影響所得稅費用。五、綜合題（20分）（1）2019年度的應納稅所得額=1200+50-100-20-30-40=1100萬元。（2）2019年度的應交所得稅=1100×25%=275萬