絕密★考試結束前1、請考生按規定用筆將所有試題的答案涂、寫在答題紙上。2、答題前，考生務必將自己的考試課程名稱、姓名、準考證號用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規定的位置上。2024年4月高等教育自學考試全國統一命題考試高級財務會計【代碼】：00159一、單項選擇題：本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的備選項中只有一項是最符合題目要求的，請將其選出。1、企業將一種貨幣兌換為另一種貨幣的經濟業務是【】A、外幣交易 B、外幣兌換C、外幣信貸 D、外幣折算2、在外幣交易會計中，兩項交易觀認為，已實現的匯兌差額可以記入的會計科目是【】A、資本公積 B、主營業務收入C、財務費用 D、存貨3、在外幣財務報表折算時，根據流動與非流動項目法，下列屬于流動項目的是【】A、長期股權投資 B、長期借款C、實收資本 D、存貨4、根據我國會計準則的規定，同一控制下的企業合并采用的會計處理方法是【】A、權益結合法 B、資產負債表法C、新實體法 D、購買法5、合并雙方或多方原來屬于同一個行業，或生產工藝、產品、勞務相同或相似的企業之間的合并是【】A、橫向合并 B、縱向合并C、混合合并 D、創立合并6、在編制合并財務報表時，將“少數股東權益”視為普通負債處理的理論基礎是【】A、母公司理論 B、所有權理論C、業主權理論 D、實體理論7、企業集團合并財務報表的編制者是【】A、子公司 B、母公司C、企業集團 D、聘請第三方8、下列關于“少數股東損益”在合并財務報表中列示表述正確的是【】A、不需要列示 B、應在合并資產負債表中列示C、應在合并現金流量表中列示 D、應在合并利潤表中列示9、在編制控制權取得日后合并現金流量表時，應予以反映的是【】A、母公司與子公司之間投資所產生的現金流量 B、母公司與子公司之間當期銷售商品所產生的現金流量C、子公司與少數股東之間發生的現金流入 D、子公司相互之間投資所產生的現金流量10、同一控制下控股合并控制權取得日后合并財務報表的編制中，母公司在編制長期股權投資項目與子公司所有者權益項目的抵銷分錄時，應貸記【】A、股本 B、資本公積C、長期股權投資 D、盈余公積11、下列集團內部交易事項中，屬于涉及未實現集團內部損益的是【】A、購買方已于當期全部向集團外銷售 B、購買方尚未在當期向集團外銷售C、集團內部債權債務業務 D、集團內部的無息貸款業務12、在集團內部存貨交易中，母公司對子公司的銷售屬于【】A、平流銷售 B、順流銷售C、逆流銷售 D、交叉銷售13、編制合并財務報表時，關于內部購進商品期末全部實現對外銷售的抵銷處理，正確的是【】A、將重復反映的內部營業收入與內部營業成本予以抵銷B、將重復反映的內部營業收入、內部營業成本和存貨中的毛利予以抵銷C、將重復反映的內部營業收入予以抵銷D、不需要處理14、下列選項中，屬于衍生金融工具的是【】A、金融互換 B、股票C、債券 D、應收賬款15、企業為進行套期而指定的、其公允價值或現金流量變動預期可抵銷被套期項目的公允價值或現金流量變動的金融工具是【】A、期權合同 B、權益工具C、遠期合同 D、套期工具16、在租賃期開始日租賃期不超過12個月的租賃是【】A、短期租賃 B、融資租賃C、低價值資產租賃 D、經營租賃17、未擔保余值和租賃期開始日尚未收到的租賃收款額按照租賃內含利率折現的現值之和是【】A、租賃收款額 B、租賃付款額C、初始直接費用 D、租賃投資凈額18、下列負債項目中，其賬面價值與計稅基礎會產生差異的是【】A、應交稅費 B、應付利息C、應付債券 D、預計負債19、制造企業的下列收入當中，屬于免稅收入的是【】A、銷售貨物 B、國債利息收入C、財產轉讓收入 D、租金收入20、清算會計的核算基礎是【】A、權責發生制 B、應收應計制C、收付實現制 D、永續盤存制二、多項選擇題：本大題共5小題，每小題2分，共10分。在每小題列出的備選項中至少有兩項是符合題目要求的，請將其選出，錯選、多選或少選均無分。21、確定非同一控制下企業合并的合并日【購買日】，應同時滿足的條件有【】A、企業合并合同或協議已獲股東大會等內部權力機構批準B、若合并事項需要經過國家有關主管部門實質性審批的，已獲得相關部門的批準C、參與合并各方已辦理了相關資產的劃轉手續D、購買方已支付了購買價款的大部分，并且有能力支付剩余款項E、購買方已經控制了被購買方的財務和經營政策，并享有相應利益及承擔風險22、投資性主體通常應當具備的特征有【】A、擁有一個以上的投資 B、擁有一個以上投資者C、投資者是該主體的關聯方 D、投資者不是該主體的關聯方E、該主體的所有者權益以股權或類似權益存在23、下列情形中，出租人通常應當將租賃分類為融資租賃的有【】A、在租賃開始日可以合理地確定承租人將會行使購買租賃資產的選擇權B、在租賃期屆滿時，租賃資產的所有權轉移給承租人C、租賃期占租賃資產使用壽命的75%以上D、租賃資產性質特殊，如果不作較大改造，只有承租人才能使用E、在租賃開始日，租賃收款額的現值幾乎相當于租賃資產的公允價值24、下列能夠產生可抵扣暫時性差異的情況有【】A、資產的賬面價值大于其計稅基礎 B、資產的賬面價值小于其計稅基礎C、負債的賬面價值小于其計稅基礎 D、負債的賬面價值大于其計稅基礎E、可抵扣虧損及稅款抵減25、下列屬于清算會計的基本假設有【】A、清算主體假設 B、終止經營假設C、貨幣計量假設 D、持續經營假設E、清算期間假設三、簡答題：本大題共3小題，每小題6分，共18分。26、簡述同一控制下吸收合并中，取得的凈資產與合并對價差額的會計處理方法。27、簡述與個別財務報表相比，合并財務報表的特點。28、簡述衍生金融工具的主要特征。四、分析題：本大題共3小題，每小題8分，共24分。29、甲公司以人民幣為記賬本位幣，該公司有歐元存款，20×3年12月發生如下業務。【1】10日，在法國投資100000歐元成立全資子公司乙公司，以銀行存款支付完成，當日即期匯率為1歐元＝7.63元人民幣。【2】20日，以每股5歐元的價格購入丙公司股票20000股作為交易性金融資產，當日即期匯率為1歐元＝7.64元人民幣。【3】31日，乙公司股票市場價格為每股5.1歐元，當日即期匯率為1歐元＝7.60元人民幣。要求：【1】編制12月交易日的會計分錄。【2】計算期末匯兌差額并編制調整分錄【不考慮銀行存款】。30、20×2年12月1日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同。合同約定，從20×3年1月1日起，甲公司租入乙公司一臺設備，為期5年，每年不含稅租金為10000元，于每年年末支付；5年結束時，甲公司擁有續租選擇權，可以續租2年，每年租金為1000元。【1】甲公司為達成租賃發生差旅費2000元和律師費3000元，無論是否最終簽訂租賃合同，差旅費和律師費都會發生。另外發生租賃傭金1000元，只有簽訂租賃合同后甲公司才需要支付租賃傭金。上述費用都通過銀行轉賬方式支付。【2】甲公司預計5年租賃期結束時，該設備仍能保持技術先進性，從市場租入同類設備的租金遠超1000元。【3】甲公司租賃內含利率無法確定，參考同期銀行貸款利率、類似條件貸款利率和甲公司信用狀況等因素后，確定增量借款利率為每年4%。要求：【1】分析該租賃的租賃期開始日和租賃期。【2】分析并計算租賃付款額。【3】計算租賃負債和使用權資產的初始入賬金額。[【P/A，4%，5】＝4.4518，【P/A，4%，7】＝6.0021]【4】編制甲公司使用權資產初始確認與計量的會計分錄。31、甲公司適用的企業所得稅稅率為25%，預計未來期間甲公司適用的企業所得稅稅率不會發生變化，未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。20×2年1月1日，甲公司遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的年初余額均為0。甲公司20×2年發生的交易或事項中，會計處理與稅收處理存在差異的項目如下：【1】甲公司20×2年1月開始計提折舊的一項固定資產，初始入賬價值為3000000元，預計使用年限5年，預計凈殘值為0。會計規定使用年限平均法計提折舊。該項固定資產的初始計稅基礎與初始入賬價值一致。稅法規定，20×2年甲公司該項固定資產的折舊額在稅前扣除的金額為1000000元。【2】20×2年5月，甲公司自公開市場購入股票作為交易性金融資產核算，其初始入賬金額為10000000元。該項金融資產的計稅基礎與初始入賬金額一致。-20×2年12月31日該股票的公允價值為8000000元。稅法規定，金融資產的公允價值變動不計入當期應納稅所得額。【3】20×2年12月15日，甲公司因當年違反當地有關環保法規向環保部門繳納罰款3000000元。稅法規定，企業因違反國家有關法律法規規定支付的罰款和滯納金，計算應納稅所得額時不允許稅前扣除。甲公司20×2年度實現的利潤總額為40000000元。本題目不考慮除所得稅以外的稅費及其他因素。要求：【1】計算甲公司20×2年12月31日上述固定資產的暫時性差異，判斷該差異為應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并編制確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的會計分錄。【2】計算甲公司20×2年12月31日上述股票投資的暫時性差異，判斷該差異為應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并編制確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的會計分錄。【3】分別計算甲公司20×2年度的應納稅所得額和應交企業所得稅的金額，并編制與所得稅有關的會計分錄。五、核算題：本大題共2小題，每小題14分，共28分。32、甲公司和乙公司都是丙公司的控股子公司。甲公司20×2年1月1日，以銀行存款250000元購買了乙公司90%的股權。20×2年1月1日乙公司的所有者權益為260000元，其中股本為200000元，資本公積為30000元，其他綜合收益為0，盈余公積為20000元，未分配利潤為10000元。20×2年乙公司實現凈利潤60000元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的20%向股東分配現金股利。假定甲公司和乙公司的會計政策和會計期間一致，不考慮甲公司和乙公司及合并資產、負債的所得稅影響。要求：【1】編制取得乙公司控股權時甲公司的會計分錄。【2】編制乙公司分派現金股利時甲公司的會計分錄。【3】編制合并財務報表工作底稿中，甲公司對乙公司長期股權投資的調整分錄。【4】計算經調整后合并工作底稿中“長期股權投資”項目及“投資收益”項目的金額。33、丙公司是丁公司的全資子公司。20×2年6月20日，丁公司銷售給丙公司A商品60000元，其成本為48000元，丁公司收到丙公司開出并承兌的商業匯票20000元，其余款項尚未收回。丙公司于20×3年1月2日以72000元的價格將上述A商品全部銷售給集團外的甲公司，款項已存入銀行。20×3年2月丙公司承兌購買A商品的商業匯票并支付剩余款項。20×3年7月20日，丁公司銷售給丙公司B商品70000元，其成本為56000元，截止