第頁房企一般納稅人增值稅納稅申報填寫案例

一、【案例及會計核算】、某房地產企業，為增值稅一般納稅人，2024年5月發生下列業務：1、銷售自行開發的適用一般計稅方法房地產取得收入4400萬元（含稅），開具增值稅專用發票，對應土地價款1100萬元；借：銀行存款4400貸：主營業務收入4000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）400借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額抵減）100【1100÷（1+10%）×10%】貸：主營業務成本1002、銷售自行開發的適用簡易計稅方法的房產，取得收入1050萬元（含稅），開具增值稅普通發票；借：銀行存款1050貸：主營業務收入1000應交稅費—簡易計稅503、當期收取預收款110萬元，適用于一般計稅項目，向購房方開具增值稅普通發票。借：銀行存款110貸：預收賬款110借：應交稅費—預計增值稅3【110÷（1+10%）×3%】貸：銀行存款34、購買電梯一部，用于建設中的房地產項目，取得增值稅專用發票（1份），票面金額100萬元，稅額16萬元。借：開發成本—建筑安裝工程費100應交稅費—應交增值稅（進項稅額）16貸：銀行存款1165、向地產項目建設方支付建筑款103萬，該項目采用簡易計稅方法，取得增值稅專用發票（1份），票面金額100萬，稅額3萬。借：開發成本—建筑安裝工程費100應交稅費—應交增值稅3貸：銀行存款1036、支付前期工程費用2200萬元（含稅），增值稅專用發票（1份）上注明稅額200萬元。借：開發成本—前期工程費2000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）200貸：銀行存款22007、支付公司稅務咨詢費42.4萬元（含稅），取得增值稅專用發票（1份）上注明稅額2.4萬元；購買辦公用品58萬元（含稅），取得增值稅專用發票（1份）上注明稅額8萬元。借：管理費用—稅務咨詢40

—辦公費50應交稅費—應交增值稅（進項稅額）10.4貸：銀行存款100.48、購進白酒一箱用于宴請，取得增值稅專用發票1份，票面金額0.2萬元，稅額0.032萬元。借：管理費用—業務招待費0.232貸：銀行存款0.2329、企業支付稅控設備0.116萬元元，取得增值稅專用發票1份。借：管理費用0.116貸：銀行存款0.116借：應交稅費—應交增值稅（減免稅款）0.116貸：管理費用

0.116上述業務取得的增值稅專用發票均已認證相符。二、增值稅申報表填寫分析如下：

1、填寫附表1《本期銷售情況明細表》根據業務1、業務2填寫如下：

2、填寫附表2《本期進項稅額明細》根據業務4、5、6、7中，取得的專用發票本期認證相符且按規定允許抵扣進項稅額，按取得專用發票的份數、金額、稅額合計填寫附表2“一、申報抵扣的進項稅額”第1、第2欄。金額合計為：100+100+2000+90=2290萬元，進項稅額為16+3+200+10.4=229.4萬元。業務8納稅人交際應酬屬于個人消費，其增值稅進項稅額不得抵扣，因購進時即確定不能抵扣，則不應填寫附表二“一、申報抵扣的進項稅額”相關欄次，而應填寫“三、待抵扣進項稅額”相關欄次，因此，將業務8進項填入第26欄、第27欄、第28欄。業務9購進稅控設備，可以全額抵減增值稅稅款，不得作為扣稅憑證再抵扣進項稅額，不應填寫附表二“一、申報抵扣的進項稅額”相關欄次，而應填寫“三、待抵扣進項稅額”相關欄次，因此，將業務9進項填入第26欄、第27欄、第28欄。本期所有認證相符的專用發票，不論是否申報抵扣進項稅額，均應填寫第35欄。具體填寫如下：3、填寫附表3《服務、不動產和無形資產扣除項目明細》業務1中，該企業適用一般計稅方法銷售房產，取得全部收入4400萬，其中允許扣除對應的土地出讓金價款1100萬元，在填寫完附表1后將扣除情況填寫在附表3中。4、填寫附表4《稅額抵減情況表》業務9購進稅控設備全額抵減增值稅填寫在本表第1欄。業務3中，納稅人收取預收款已預繳稅額3萬元，填入附表4（稅額抵減情況表）第4欄。5、填寫《增值稅減免稅申報明細表》業務9中，購進的稅控設備，符合增值稅減免政策規定，應將對應金額填入《增值稅減免稅申報明細表》第1欄、第2欄。該抵減金額應同時填寫主表第23欄。6、填寫增值稅納稅申報主表（1）銷售額部分將業務1中，填寫扣除前的不含稅銷售額4000萬元銷售額填在主表第1欄。業務2中，簡易計稅的銷售額1000萬填入主表第5欄。（2）稅款計算部分將業務1中對應的銷項稅額300萬元（附表1第4行第14列）填入第11欄。將業務2中對應的應納稅額50萬元（附表1第9b欄第14列）填入第21欄“簡易計稅辦法計算的應納稅額”。將本期允許抵扣的進項稅額，即附表2第12欄稅額229.4萬元，填入主表第12欄。將業務8可全額抵減的稅控設備金額0.116萬元填入第23欄。經過表內邏輯關系計算，當期主表第24欄“應納稅