增值稅基礎知識一、稅收的概念稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借其政治權力，依法參與單位和個人的財富分配，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。二、稅收的基本特征1、強制性2、無償性3、固定性三、增值稅的定義增值稅是對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動的增值額征收的一種間接稅。而增值額是指納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營活動在購入的貨物或取得勞務的價值基礎上新增加的價值額。四、增值稅的特點實行價外稅。即按不含稅價征稅，目的是清楚地表明增值稅是間接稅；增值稅的納稅人是最終消費者，而不是企業(yè)；企業(yè)不應該要求把消費者交的稅留給自己，更不能承包增值稅。起到維護國家稅收不流失的作用，體現(xiàn)增值稅的轉嫁性質。實行增值稅專用發(fā)票。主要目的是促使交納增值稅企業(yè)開發(fā)票時價稅分開，分列不含稅價和稅額，實行價外征稅的措施。四、增值稅的特點實行憑增值專用發(fā)票注明的稅款進行抵扣的方法。這樣做，可以促使購貨方必須取得增值稅專用發(fā)票，不然購貨方便無扣稅憑證不能扣稅而受損失；銷售方必須開具增值稅專用發(fā)票，不然便沒有客戶來購貨。購銷雙方利益機制的制約，使增值稅專用發(fā)票成了企業(yè)交易行為必不可少的商品憑證和扣稅憑證，這大大超過了普通發(fā)票的作用。四、增值稅的特點最大限度地簡并稅率，實行三檔稅率。即一檔基本稅率17%，一檔低稅率13%（限定部分貨物），一檔零稅率。此外，還實行征收率。劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人。其劃分標準，一是以銷售額為標淮，二是以會計核算健全與否為標準。實行規(guī)范化的購進扣稅化。五、小規(guī)模納稅人與一般納稅人小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人認定標準：（1）人事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的納稅人，年應稅銷售在100萬元以下的；（2）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售在180萬元以下的。小規(guī)模納稅人實行簡易征稅辦法并一般不使用增值稅專用發(fā)票。征收率為：商業(yè)4%、工業(yè)6%。不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）應納稅額=不含稅銷售額*征收率五、小規(guī)模納稅人與一般納稅人一般納稅人一般納稅人是指年應征增值稅銷售額，超過增值稅暫行條例實施細則規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。增值稅一般納稅人須向稅務機關辦理認定手續(xù)，以取得法定的資格。五、小規(guī)模納稅人與一般納稅人一般納稅人基本稅率為17%；一般納稅低稅率為13%，銷售或進口下列貨物，適用低稅率：糧食、食用植物油；自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報紙、雜志；飼料、化肥、農藥、農機、農膜；農業(yè)產(chǎn)品；金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品。五、小規(guī)模納稅人與一般納稅人一般納稅人出口貨物，稅率為零；國務院另有規(guī)定的除外。一般納稅人稅額計算：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額銷項稅額=含稅銷售額/（1+稅率）*稅率六、準予抵扣進項稅從銷售方取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額；一般納稅人向農業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農業(yè)產(chǎn)品（收購憑證），或者向小規(guī)模納稅人購買的農業(yè)產(chǎn)品（普通發(fā)票），準予按照買價和13%的扣除率計算進項稅額，從當期銷項稅額中扣除；一般納稅人外購貨物或銷售貨物所支付運輸費用，根據(jù)運費結算單據(jù)（專用普通運輸發(fā)票）所列運費金額依7%的扣除率計算進項稅額準予扣除。

七、不準予抵扣進項稅購進固定資產(chǎn)；用于非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務；用于免稅項目的購進貨物或者應稅勞務；用于集體福利或者個人消費的購進貨物或應稅勞務；非正常損失的購進貨物；納稅人購進貨物或者應稅勞務，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關事項的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。總結1、小規(guī)模納稅與一般納稅人認定標準：零售企業(yè)年應稅銷售額180萬元。2、稅率：小規(guī)模：4%（商業(yè)企業(yè)）一般納稅人：農產(chǎn)品13%、工業(yè)產(chǎn)品17%3、計算公式：小規(guī)模：不含稅銷售額×4%一般納稅人：銷項稅-進項稅=不含稅銷售額×稅率-進項稅不含稅的銷售額=含稅銷售額/（1+稅率）例題一A公司為一般納稅人，B公司為小規(guī)模納稅，本月含稅銷售均為100萬元，購進含稅成本90萬元，請計算A、B公司應繳納的稅金。答案：A公司應納增值稅：100/1.17×0.17－90/1.17×0.17=1.45萬B公司應納稅：100/1.04×0.04=3.85萬例題二某公司4月份含稅銷售額為120萬元，綜合毛利率為20%，請問該公司4月份應繳稅額為多少？如果只取得50萬元的增值稅發(fā)票則應繳稅多少？（只考慮增值稅）答案：1、含稅增值額=120萬元×20%=24萬元