第頁一般納稅人與小規模納稅人的區別一般納稅人與小規模納稅人的區別一般納稅人與小規模納稅人的區別一、定義及認定條件：1、小規模納稅人：是指年銷售額在規定標準(500萬元)以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。小規模納稅人一般為小型企業和零售業，由于繳納稅費的規模較小，該類企業被稱為“小規模納稅人"。2、一般納稅人是指年應征增值稅銷售額(包括一個公歷年度內的全部應稅銷售額)超過國務院財政、稅務主管部門規定的小規模納稅人標準的納稅人。一般納稅人企業納稅規模較大，是公司或集團企業中常見的納稅人類型。3、認定條件：小規模納稅人適用于年銷售額（或營業額）不超過500萬元的企業或個人，而一般納稅人適用于年銷售額（或營業額）超過500萬元的企業或個人。年應稅銷售額是指納稅人在連續不超過12個月或者四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額。【說明】（1）當公司的銷售額大于500萬元的時候，企業會被強制認定為一般納稅人企業。（2）若小規模納稅人年應稅銷售額未超過規定標準，但會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，也可以主動申請為一般納稅人。（3）核定為小規模納稅人后可隨時操作轉為一般納稅人，但一般納稅人不可以轉為小規模納稅人二、稅率及征收率（適用稅率不同）1、小規模納稅人只能適用征收率，適用增值稅征收率3%、5%。自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。適用5%征收率的，不可減按1%，依然按照5%稅率來征收。2、一般納稅人：適用增值稅稅率13%、9%、6%以及0四種基本稅率），一些特殊業務可以按簡易計稅方法，簡易計稅方法適用征收率3%、5%。【說明】小規模納稅人的稅率較低，但是不能抵扣進項稅額。而一般納稅人的稅率較高，但可以抵扣進項稅額。三、計稅方式不同：1、小規模納稅人：適用簡易計稅方法。直接按照銷售額*增值稅征收率的簡易辦法來計算增值稅額，不得抵扣進項稅額。簡易計稅方法：應納稅額指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額。計算公式：應納稅額=不含稅銷售額×征收率不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）2、一般納稅人：適用上下游企業多為一般納稅人，需頻繁開具專票或涉及出口退稅的企業，增值稅采用一般計稅方法。一般納稅人發生的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，同小規模納稅人的計稅方式。一般計稅方法：應納稅額指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額應納稅額計算公式：應納稅額=當期銷項稅額-進項稅額銷項稅額=不含稅銷售額×稅率進項稅額=購進貨物或接受應稅勞務的不含稅價款×適用增值稅率【說明】一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，同小規模納稅人的計稅方式。

但一經選擇，36個月內不得變更。四、征收方式：

小規模納稅人：可以核定征收，或者查賬征收；

一般納稅人：不能核定征收，只能查賬征收。五、發票使用：1、小規模納稅人：銷售貨物、提供應稅勞務或服務等，一般只能自行開具增值稅普通發票，特定行業或情形可以自行開具增值稅專用發票（銷售其取得的不動產除外），不符合特定行業或情形需要去稅務機關代開專用發票，只能按征收率開具；購進貨物、應稅勞務或服務等即使取得了增值稅專用發票也不能抵扣進項稅，也不適用加計抵減政策。2、一般納稅人：銷售貨物、提供應稅勞務或服務等，按基本稅率開具。可以自行開具增值稅普通發票和增值稅專用發票，簡易計稅方法下按征收率開具；購進貨物、應稅勞務或服務等可以抵扣進項稅，符合條件的，可以適用加計抵減政策。【說明】個人使用發票（1）增值稅專用發票不能開給消費者個人，個人作為購買方，只能取得普通發票。（2）個人可以在特定條件下申請代開增值稅專用發票，具體情形包括：①銷售或出租不動產給非個人購買方，如自然人出售或出租不動產給企業或機構。②保險代理人、證券經紀人、信用卡和旅游等行業的個人代理人，在支付傭金或服務費用后，可由支付方企業申請代開增值稅專用發票。③在中國境內提供公路貨物運輸和內河貨物運輸服務的人員，具備相關運輸資格并已辦理臨時稅務登記，可以代開增值稅專用發票。五、納稅期限不同：1、一般納稅人：以月為納稅期限，特殊情況除外。2、小規模納稅人：可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，通常是1個季度。一經選定，一個會計年度內不得變更。六、賬務處理不同

1、一般納稅人：可以抵扣增值稅進項稅額；應當在“應交稅費”科目下設置應交增值稅、未交增值稅、預交增值稅、待抵扣進項稅額、待認證進項稅額、待轉銷項稅額、增值稅留抵稅額、簡易計稅、轉讓金融商品應交增值稅。代扣代交增值稅等明細科目。2、小規模納稅人：購買物資、服務、無形資產或不動產，取得增值稅專用發票，上面注明的增值稅額，應計入相關資產成本或費用，不能抵扣進項稅額。應計入相關資產成本或費用，不通過“應交稅費一應交增值稅“科目核算，所以小規模納稅人:只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目進行核算。七、稅收優惠政策不同1、小規模納稅人：小規模納稅人享受較多的稅收優惠。除了前面提到的征收率優惠外，在增值稅起征點方面也有優惠，如季度銷售額在30萬元以內可以免征增值稅(具體政策可能因地區和時間而異)，2023-2027年優惠政策：原3%征收率減按1%執行，月銷售額≤10萬元（季度≤30萬元）免征增值稅；“六稅兩費”（城建稅、教育費附加等）最高減征50%。2、一般納稅人：一般納稅人雖然也有一些稅收優惠政策，但優惠的范圍和方式與小規模納稅人有所不同。例如，在某些特定行業（如生活服務業）的進項稅額加計抵減政策、出口退稅、留抵退稅等政策。一般是基于企業的產業類型和實際業務情況來實施的。七、納稅申報(這里說的也是增值稅的區別)一般情況下，一般納稅人按月申報增值稅，小規模納稅人按季申報增值稅。除了增值稅的區別，其他稅種申報期是一致的，比如所得稅是季度預繳、年度匯算清繳、財務報表是季度、個人所得稅工資申報是月度;申報的本質區別在于增值稅和附加稅的申報八、小規模納稅人與一般納稅人優缺點1、小規模納稅人優缺點優點：納稅規模較小，繳納稅費相對較低，稅務管理和申報程序相對簡單。缺點：享受稅收優惠力度較小，進項稅發票無法抵扣，長期下來會增加企業的經營成本。2、一般納稅人優缺點優點：一般納稅人繳納的稅款相對較多，但是同時享受到的稅收優惠也較多（如享受免、抵、退稅）。并且，一般納稅人比小規模納稅人有完善財務管理制度，更容易獲得在商業和市場中的聲譽和信任，提高市場競爭力和增加企業利潤，有效的降低企業的稅負及稅收風險。因此，對企業的長期發展來說更加有利。缺點：如企業稅務申報次數多申報程序相對繁瑣，企業需要承擔更多的稅務管理和申報的成本等。九、如何選擇小規模納稅人或一般納稅人？1、考慮公司規模：如果公司投資規模大，年銷售收入預計會迅速增長，建議選擇一般納稅人。如果公司規模較小，年銷售收入較低，建議選擇小規模納稅人。2、評估進項稅額抵扣情況如果公司成本費用構成中取得增值稅專用發票占比高，進項稅額抵扣充分，建議選擇一般納稅人。如果公司成本費用構成中難以取得增值