第頁公司二手車銷售發票開具與賬務處理指南公司二手車銷售發票開具與賬務處理指南公司二手車銷售發票開具與賬務處理指南一、銷售二手車交哪些稅（一）增值稅1、小規模納稅人：可以享受增值稅3%征收率減按2%征收，未達起征點的免征增值稅；同時自2023年1月1日至2027年12月31日，小規模納稅人適用1%征收率。相比3%減按2%，顯然直接按照1%是更加優惠的，所以在2027年12月31日前，可按照1%繳納增值稅，未達起征點可以免稅。2、一般納稅人：銷售2013年8月1日前購進的車，或之后購進的按稅法規定不得抵扣且沒有抵扣進項稅的，可按簡易辦法依3%減按2%征收增值稅；銷售2013年8月1日后購進的車（不是用于不得抵扣且沒有抵扣進項稅的），適用一般計稅13%的稅率；3、如果屬于從事二手車經銷的納稅人銷售其收購的二手車，2020年5月1日至2027年12月31日期間減按0.5%征收增值稅。（二）城建附加稅根據實際繳納的增值稅計算相應的城建稅（7%、5%、1%）及教育費附加（3%）地方教育費附加（2%）。（三）

印花稅若屬于公司之間簽訂的二手車買賣合同，按“買賣合同”價款的萬分之三繳納印花稅；若屬于公司與個人之間簽訂的二手車買賣合同，與個人書立的動產買賣合同不需要繳納印花稅。注：自2022年7月1日起實施新印花稅法，7月1日之前企業二手車買賣應按“產權轉移書據”繳納印花稅。二、銷售二手車賬務處理

（一）轉入固定資產清理：

借：固定資產清理

累計折舊

固定資產減資準備【若涉及】貸：固定資產（二）發生清理費用：借：固定資產清理

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）【一般計稅可按規定抵扣，簡易計稅和小規模納稅人不可以抵扣】貸：銀行存款

（三）收到出售固定資產價款：借：銀行存款等貸：固定資產清理

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）【一般納稅人按照13%】或應交稅費—簡易計稅【一般納稅人按照3%減按2%，應納稅額含稅銷售額÷(1+3%)x2%】或應交稅費—應交增值稅【小規模納稅人，按照3%征收率減按1%】一般納稅人：銷項稅額含稅銷售額÷(1+稅率)x稅率注：一般納稅人按照3%減按2%，繳納時1%的稅款計入營業外收入：借：應交稅費—簡易計稅（3%的稅款）貸：銀行存款（2%的稅款）

營業外收入（1%的稅款）

（四）固定資產清理轉入資產處置損益：

1、如果是凈收益：

借：固定資產清理

貸：營業外收入【小企業會計準則】

資產處置損益【企業會計準則】

2、如果是凈損失：

借：營業外支出【小企業會計準則】

資產處置損益【企業會計準則】貸：固定資產清理

【提示】若價格過低，或者直接按二手車發票金額確認收入，稅務局很可能會核查真實合理性，一定要按實際情況申報并將相關資料留存備查。三、二手車如何開具發票企業銷售自己使用過的車輛，可以通過二手市場開具二手車銷售統一發票，二手車交易發票是由國家規定的，二手車交易市場經營者需按規定向買方開具稅務機關監制的統一發票，作為二手車轉移登記的憑據。二手車銷售統一發票也只是過戶使用；如果購買方需要增值稅發票（二手車銷售統一發票是不能抵扣進項的），銷售方可以開具增值稅專票或普票；也建議二手市場開具二手車銷售統一發票后，銷售方再開具增值稅發票，同時關聯上這張二手車銷售統一發票。如果不開增值稅發票，銷售方也需要無票收入申報納稅。那為什么建議開，因為稅務局后臺對于這張二手車發票是有監控的，如果沒有開，稅務局預警后，需要解釋說明已按無票報稅了。開票與申報：買方需要開票的，應按規定自行開具增值稅發票，不需要發票的也應當申報未開票收入。該計稅價格應符合市場價值，若車輛市值確實較低，應盡量留存相關資料，如事故出險維修單等。操作方法：1、先通過二手車經銷機構開具二手車銷售統一發票。2、進入開票界面，選擇票類“增值稅專用發票“或“普通發票”，不用在特定業務中選擇，現在二手車銷售已不屬于特定業務，如下圖特定業務中已經沒有二手車這一項了，選擇立即開票，然后選擇貨物—機械、設備類產品這個大類。再在交通運輸設備中選擇汽車—乘用車，根據排氣量選擇即可。3、點擊【確定】，在彈出的界面中，選擇本次換開增值稅專用發票所關聯的二手車銷售統一發票，在右側點擊“選擇”，“二手車”與“二手車*”操作一致。提醒:先開具二手車銷售統一發票后這里才會顯示?！咀鲝U】4、進入發票填開界面，系統將根據關聯的二手車銷售統一發票自動帶入購買方信息、銷售方信息、開票信息、展示關聯的二手車銷售統一發票信息，確認內容后，點擊【發票開具】，“二手車”與“二手車*”操作一致。5、發票開具成功，界面展示發票簡要信息。四、增值稅如何申報1、一般納稅人按照13%如果開具發票根據發票申報，如果沒有開具發票注意無票收入申報。2、一般納稅人按照3%減按2%（只能開3%稅率普票）（1）按照開票或未開票將銷售額與3%的稅款填寫至附表一第11行對應的欄次，其中銷售額=銷售價款÷（1＋3%）；（2）增值稅主表23欄填寫1%的減征額；（3）《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目中減免代碼選擇0001129924，第2列和第4列填寫減免的1%的稅額。3、小規模未達起征點普票或無票收入填寫到填10欄或11欄；專票填寫到第1欄和2欄。4、小規模超過起征點按照1%全部銷售額（含無票）填到第1欄，根據開具發票種類填寫2欄或者3欄。注意：目前小規模納稅人3%的業務可以享受減按1%，不涉及3%減按2%，因此不用填寫第7欄“銷售使用過的固定資產不含稅銷售額”，其中銷售額=含稅銷售額/（1+3%），倘若1%政策到期后，小規模享受3%減按2%填寫如下：不含稅銷售額填寫到主表第7行，主表18行“本期應納稅額減征額”填寫1%減征的數據。同時填寫《增值稅減免稅申報明細表》的“減稅項目”。減征的1%（即含稅銷售額÷（1＋3%）×1%），填列在《增值稅納稅申報表》（適用小規模納稅人）第16行“在本期應納稅額減征額”五、問題補充1、開票的時候沒有選擇特定業務“二手車*”怎么辦？其實數電發票的功能也是在不斷增加的，如果沒有選擇特定業務，已經開了增值稅專普票也沒有關系，只是稅務局比對的時候無法提取到這張發票，也就是后續可能遇到稅局預警，涉及二手車銷售統一發票但是沒有開具增值稅發票，企業作出解釋說明即可。后續在開具發票的時候建議選擇特定業務關聯上，以免觸發比對。同時建議二手車銷售統一發票的開具時間和增值稅發票保持在同一月份。2、開票稅率多少？根據第一模塊銷售二手車對應的增值稅的不同稅率，開具發票情況具體如下：（1）一般納稅人13%：可開具專票或者普票；（2）一般納稅人3%減按2%：開具稅率3%的普通發票；（3）小規模納稅人：1%普票或者1%/3%專票；當然如果購方是個人，不可以開具專用發票。3、企業購進二手車，只取得了二手車銷售統一發票，可以