財務會計課程介紹與大綱1基礎概念會計定義、基本假設與原則2會計要素資產、負債、所有者權益、收入和費用核算方法財務會計的定義和目標定義記錄、分類、匯總經濟業務外部報告目標向投資者、債權人提供決策信息監管要求遵循法規標準，保證信息真實性財務會計與管理會計的區別財務會計面向外部用戶必須遵循準則歷史數據為主強調客觀性管理會計面向內部管理無需遵循統一準則未來預測為主強調相關性會計基本假設會計主體區分企業與所有者個人財產持續經營企業將在可預見未來繼續經營會計期間將連續經營活動劃分為期間貨幣計量以貨幣作為統一計量單位會計基本原則謹慎性原則不高估資產，不低估負債1配比原則收入與費用配比2權責發生制發生時確認，不以收付為依據3歷史成本原則以交易時的實際成本計量4實質重于形式根據經濟實質而非法律形式5會計要素概述1利潤收入減去費用2收入和費用經營成果類要素3資產、負債、所有者權益財務狀況類要素資產的定義和特征定義企業過去交易形成的資源特征由企業控制經濟利益預期帶來經濟利益分類流動資產與非流動資產負債的定義和特征1定義過去交易形成的現時義務2清償方式預期導致經濟利益流出3分類流動負債與非流動負債4確認可能流出且能可靠計量所有者權益的定義和特征企業資產扣除負債后的剩余權益，包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。收入的定義和特征定義經營活動形成的經濟利益總流入特征導致所有者權益增加類型主營業務收入和其他業務收入確認條件經濟利益很可能流入且能可靠計量費用的定義和特征1定義經營活動形成的經濟利益總流出2特征導致所有者權益減少3分類營業成本、期間費用和損失利潤的定義和計算1000收入主營業務收入和其他收入600成本與收入相關的直接成本400費用管理、銷售和財務費用$0利潤收入減去成本和費用會計等式及其應用資產等于負債加所有者權益1負債等于資產減所有者權益2所有者權益等于資產減負債3收入-費用影響所有者權益4會計憑證概述1作用經濟業務的書面證明2分類原始憑證和記賬憑證3要求真實、合法、完整、及時4流程審核、填制、傳遞、保管原始憑證的填制和審核銷售發票收款收據費用報銷單銀行回單其他記賬憑證的填制和審核憑證要素填制要求日期業務發生日期憑證號連續編號科目正確使用會計科目金額大小寫一致摘要簡明扼要反映業務內容會計賬簿概述總賬匯總各會計科目余額變動明細賬詳細記錄各科目具體內容日記賬按時間順序記錄經濟業務總賬的設置和登記設置科目按會計科目表設置登記方法根據記賬憑證逐筆或匯總登記余額計算期末結出借貸方余額對賬檢查與明細賬、報表核對一致明細賬的設置和登記設置依據按照管理需要設置明細分類內容要求詳細記錄經濟業務發生情況登記方法根據原始憑證和記賬憑證登記核對程序定期與總賬核對，保證一致性日記賬的設置和登記1現金日記賬記錄現金收支業務2銀行存款日記賬記錄銀行存款變動3記賬規則按業務發生時間順序記載4余額核對與實際庫存和銀行對賬單核對銀行存款的核算開戶企業在銀行開立賬戶1存入存入現金或收款2支付支票、轉賬、電子支付3對賬與銀行對賬單核對4調節編制銀行存款余額調節表5應收賬款的核算存貨的核算方法先進先出法先購入先發出計價加權平均法以平均單價計算發出成本個別計價法按實際進價單獨計算移動平均法每次發出后重新計算平均價固定資產的核算確認入賬達到預定用途時入賬折舊計提直線法或加速折舊法后續支出維護費用化，改良資本化清理處置計算處置損益，終止確認無形資產的核算5-10專利法律保護年限內攤銷3-5軟件預計受益年限攤銷10+商標權有效期內系統攤銷∞永久商譽等不確定期限資產不攤銷短期借款的核算短期借款按實際收到金額入賬，按月計提利息費用，到期一次還本付息或分期償還。應付賬款的核算1確認收到商品或服務時確認2計量按照合同約定金額計量3付款支付現金或銀行轉賬4核銷債務清償后終止確認應付職工薪酬的核算基本工資獎金社會保險住房公積金福利費實收資本的核算投資方式貨幣資金、實物和無形資產確認時點收到投資時確認計量原則按投資協議約定金額或評估價值賬務處理借記資產，貸記實收資本資本公積的核算1使用轉增資本或彌補虧損2來源股本溢價、其他資本公積3性質所有者投入資本超過注冊資本部分盈余公積的核算提取比例稅后利潤的10%提取上限累計達到注冊資本50%使用范圍彌補虧損，轉增資本法定要求公司法強制提取法定盈余公積未分配利潤的核算利潤形成營業收入減去各項費用1利潤分配提取盈余公積，分配股利2結轉留存未分配部分結轉下期3虧損彌補用盈余公積彌補虧損4主營業務收入的核算商品銷售交付商品，所有權轉移時確認提供勞務服務完成或分期確認建造合同按完工進度確認其他業務收入的核算1租賃收入按權責發生制確認2利息收入按時間比例確認3資產處置收入處置完成時確認營業成本的核算1商品銷售成本銷售商品的采購或生產成本2服務成本提供服務過程中的直接成本3建造合同成本合同完工前發生的成本4結轉時點與收入確認同期結轉相應成本期間費用的核算銷售費用廣告宣傳費運輸費銷售人員工資售后服務費管理費用行政人員薪酬辦公費折舊攤銷差旅費財務費用利息支出手續費匯兌損益票據貼現息資產減值損失的核算定期評估資產是否發生減值，計提減值準備，確認資產減值損失，計入當期損益。所得稅費用的核算當期所得稅按應納稅所得額和稅率計算遞延所得稅暫時性差異產生的未來稅務影響納稅調整會計利潤與應納稅所得額之間的調整稅收優惠減免稅額及稅率優惠的會計處理財務報表概述資產負債表反映財務狀況1利潤表反映經營成果2現金流量表反映現金流動3所有者權益變動表反映權益變動4附注補充說明和解釋5資產負債表的結構和內容資產類流動資產非流動資產負債類流動負債非流動負債所有者權益實收資本資本公積盈余公積未分配利潤利潤表的結構和內容營業收入主營業務收入和其他業務收入營業成本及費用成本、稅金、期間費用營業利潤加減營業外收支凈利潤減去所得稅費用現金流量表的結構和內容經營活動投資活動籌資活動所有者權益變動表的結構和內容項目實收資本資本公積盈余公積未分配利潤期初余額1000200100300本期增加05030200本期減少000100期末余額1000250130400財務報表附注的編制1會計政策重要會計政策和會計估計2會計報表項目主要項目的說明和明細3或有事項未確認的或有負債和或有資產4關聯方關聯方關系及交易的披露資產負債表的編制方法賬戶整理各賬戶余額調整和更正分類匯總按資產、負債和權益分類填列報表按報表格式填列數據核對平衡資產總額等于負債加所有者權益利潤表的編制方法1結賬前準備收入和費用類賬戶調整2計算營業利潤收入減成本和費用3計算利潤總額加減營業外收支4計算凈利潤減去所得稅費用5結轉損益結轉至本年利潤賬戶現金流量表的編制方法直接法顯示現金流入和流出的主要類別直接列示經營活動現金流量項目數據來源于現金和銀行收支記錄間接法從凈利潤開始調整加回非現金費用調整營運資金變動便于理解凈利潤與現金流量關系所有者權益變動表的編制方法期初數據填列各權益項目期初余額增加項目資本投入、凈利潤、其他綜合收益減少項目利潤分配、股利分配期末數據計算各項目期末數據財務報表分析概述1價值評估企業價值和投資價值評估2預測分析未來經營趨勢和風險評估3業績評價經營成果和財務狀況分析4數據整理報表重組和標準化處理財務報表的結構分析財務報表的趨勢分析營業收入(萬元)凈利潤(萬元)財務比率分析-償債能力流動比率流動資產/流動負債速動比率(流動資產-存貨)/流動負債資產負債率負債總額/資產總額利息保障倍數息稅前利潤/利息費用財務比率分析-營運能力應收賬款周轉率營業收入/平均應收賬款1存貨周轉率營業成本/平均存貨2總資產周轉率營業收入/平均總資產3固定資產周轉率營業收入/平均固定資產4財務比率分析-盈利能力18%毛利率毛利/營業收入12%營業利潤率營業利潤/營業收入8%凈利率凈利潤/營業收入15%ROE凈利潤/平均所有者權益財務比率分析-發展能力杜邦分析法凈資產收益率衡量股東投資回報分解因素凈利率×總資產周轉率×權益乘數深入分析經營效率、資產使用效率和財務杠桿決策依據找出提高ROE的具體方向會計信息系統概述系統組成硬件、軟件、人員和數據