所得稅會計試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題2分，共20題）

1.下列關于企業取得國債利息收入會計處理的表述中，正確的是（）。

A.借：投資收益

貸：銀行存款

B.借：銀行存款

貸：投資收益

C.借：應交稅費

貸：銀行存款

D.借：其他應付款

貸：銀行存款

2.下列關于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的表述中，不正確的是（）。

A.遞延所得稅資產是指按照稅法規定可從未來應納稅所得額中扣除的應納稅暫時性差異

B.遞延所得稅負債是指按照稅法規定應計入未來應納稅所得額的可抵扣暫時性差異

C.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量均需遵循謹慎性原則

D.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量均需遵循相關性原則

3.下列關于企業所得稅稅前扣除的表述中，不正確的是（）。

A.企業發生的合理工資、薪金支出，準予扣除

B.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予扣除

C.企業為員工支付的社會保險費，準予扣除

D.企業發生的廣告費支出，超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除

4.下列關于企業所得稅的會計處理中，正確的是（）。

A.企業實際繳納的稅款應直接計入當期所得稅費用

B.企業實際繳納的稅款應先計入遞延所得稅資產，再計入當期所得稅費用

C.企業實際繳納的稅款應先計入遞延所得稅負債，再計入當期所得稅費用

D.企業實際繳納的稅款應計入其他應付款

5.下列關于增值稅會計處理的表述中，不正確的是（）。

A.銷售貨物、提供勞務等應稅行為，應確認增值稅銷項稅額

B.購進貨物、接受服務等應稅行為，應確認增值稅進項稅額

C.增值稅銷項稅額和進項稅額的差額，應計入當期損益

D.增值稅銷項稅額和進項稅額的差額，應計入遞延所得稅資產或遞延所得稅負債

6.下列關于企業所得稅的會計處理中，正確的是（）。

A.企業實際繳納的稅款應直接計入當期所得稅費用

B.企業實際繳納的稅款應先計入遞延所得稅資產，再計入當期所得稅費用

C.企業實際繳納的稅款應先計入遞延所得稅負債，再計入當期所得稅費用

D.企業實際繳納的稅款應計入其他應付款

7.下列關于增值稅會計處理的表述中，不正確的是（）。

A.銷售貨物、提供勞務等應稅行為，應確認增值稅銷項稅額

B.購進貨物、接受服務等應稅行為，應確認增值稅進項稅額

C.增值稅銷項稅額和進項稅額的差額，應計入當期損益

D.增值稅銷項稅額和進項稅額的差額，應計入遞延所得稅資產或遞延所得稅負債

8.下列關于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的表述中，不正確的是（）。

A.遞延所得稅資產是指按照稅法規定可從未來應納稅所得額中扣除的應納稅暫時性差異

B.遞延所得稅負債是指按照稅法規定應計入未來應納稅所得額的可抵扣暫時性差異

C.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量均需遵循謹慎性原則

D.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量均需遵循相關性原則

9.下列關于企業所得稅稅前扣除的表述中，不正確的是（）。

A.企業發生的合理工資、薪金支出，準予扣除

B.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予扣除

C.企業為員工支付的社會保險費，準予扣除

D.企業發生的廣告費支出，超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除

10.下列關于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的表述中，不正確的是（）。

A.遞延所得稅資產是指按照稅法規定可從未來應納稅所得額中扣除的應納稅暫時性差異

B.遞延所得稅負債是指按照稅法規定應計入未來應納稅所得額的可抵扣暫時性差異

C.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量均需遵循謹慎性原則

D.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量均需遵循相關性原則

11.下列關于企業所得稅稅前扣除的表述中，不正確的是（）。

A.企業發生的合理工資、薪金支出，準予扣除

B.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予扣除

C.企業為員工支付的社會保險費，準予扣除

D.企業發生的廣告費支出，超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除

12.下列關于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的表述中，不正確的是（）。

A.遞延所得稅資產是指按照稅法規定可從未來應納稅所得額中扣除的應納稅暫時性差異

B.遞延所得稅負債是指按照稅法規定應計入未來應納稅所得額的可抵扣暫時性差異

C.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量均需遵循謹慎性原則

D.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量均需遵循相關性原則

13.下列關于企業所得稅稅前扣除的表述中，不正確的是（）。

A.企業發生的合理工資、薪金支出，準予扣除

B.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予扣除

C.企業為員工支付的社會保險費，準予扣除

D.企業發生的廣告費支出，超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除

14.下列關于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的表述中，不正確的是（）。

A.遞延所得稅資產是指按照稅法規定可從未來應納稅所得額中扣除的應納稅暫時性差異

B.遞延所得稅負債是指按照稅法規定應計入未來應納稅所得額的可抵扣暫時性差異

C.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量均需遵循謹慎性原則

D.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量均需遵循相關性原則

15.下列關于企業所得稅稅前扣除的表述中，不正確的是（）。

A.企業發生的合理工資、薪金支出，準予扣除

B.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予扣除

C.企業為員工支付的社會保險費，準予扣除

D.企業發生的廣告費支出，超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除

16.下列關于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的表述中，不正確的是（）。

A.遞延所得稅資產是指按照稅法規定可從未來應納稅所得額中扣除的應納稅暫時性差異

B.遞延所得稅負債是指按照稅法規定應計入未來應納稅所得額的可抵扣暫時性差異

C.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量均需遵循謹慎性原則

D.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量均需遵循相關性原則

17.下列關于企業所得稅稅前扣除的表述中，不正確的是（）。

A.企業發生的合理工資、薪金支出，準予扣除

B.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予扣除

C.企業為員工支付的社會保險費，準予扣除

D.企業發生的廣告費支出，超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除

18.下列關于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的表述中，不正確的是（）。

A.遞延所得稅資產是指按照稅法規定可從未來應納稅所得額中扣除的應納稅暫時性差異

B.遞延所得稅負債是指按照稅法規定應計入未來應納稅所得額的可抵扣暫時性差異

C.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量均需遵循謹慎性原則

D.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量均需遵循相關性原則

19.下列關于企業所得稅稅前扣除的表述中，不正確的是（）。

A.企業發生的合理工資、薪金支出，準予扣除

B.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予扣除

C.企業為員工支付的社會保險費，準予扣除

D.企業發生的廣告費支出，超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除

20.下列關于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的表述中，不正確的是（）。

A.遞延所得稅資產是指按照稅法規定可從未來應納稅所得額中扣除的應納稅暫時性差異

B.遞延所得稅負債是指按照稅法規定應計入未來應納稅所得額的可抵扣暫時性差異

C.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量均需遵循謹慎性原則

D.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量均需遵循相關性原則

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.企業發生的公益性捐贈支出，無論金額多少，均可全額在稅前扣除。（）

2.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量均需遵循歷史成本原則。（）

3.企業實際繳納的稅款應直接計入當期所得稅費用。（）

4.增值稅銷項稅額和進項稅額的差額，應計入當期損益。（）

5.企業發生的廣告費支出，超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。（）

6.遞延所得稅資產是指按照稅法規定可從未來應納稅所得額中扣除的應納稅暫時性差異。（）

7.遞延所得稅負債是指按照稅法規定應計入未來應納稅所得額的可抵扣暫時性差異。（）

8.企業為員工支付的社會保險費，在計算企業所得稅時，不得扣除。（）

9.企業發生的合理工資、薪金支出，在計算企業所得稅時，準予扣除。（）

10.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在稅前扣除。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認條件。

2.解釋什么是應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異，并舉例說明。

3.簡述企業實際繳納的稅款在會計處理上的幾種情況。

4.說明增值稅銷項稅額和進項稅額的差額在會計處理上的影響。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述所得稅會計中遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認與計量對財務報表的影響。

2.結合實際案例，論述企業在所得稅會計處理中如何合理利用遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行稅務籌劃。

試卷答案如下：

一、單項選擇題

1.B.借：銀行存款

貸：投資收益

解析思路：國債利息收入應計入投資收益，借記“銀行存款”，貸記“投資收益”。

2.B.遞延所得稅負債是指按照稅法規定應計入未來應納稅所得額的可抵扣暫時性差異

解析思路：遞延所得稅負債對應的是可抵扣暫時性差異，而不是應納稅暫時性差異。

3.D.企業發生的廣告費支出，超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除

解析思路：根據稅法規定，廣告費支出超過銷售（營業）收入15%的部分可以在以后年度結轉扣除。

4.A.企業實際繳納的稅款應直接計入當期所得稅費用

解析思路：實際繳納的稅款直接計入當期所得稅費用，反映企業的稅負。

5.D.增值稅銷項稅額和進項稅額的差額，應計入遞延所得稅資產或遞延所得稅負債

解析思路：增值稅銷項稅額和進項稅額的差額影響應交稅費，進而影響遞延所得稅資產或負債。

6.A.企業實際繳納的稅款應直接計入當期所得稅費用

解析思路：實際繳納的稅款直接計入當期所得稅費用，反映企業的稅負。

7.D.增值稅銷項稅額和進項稅額的差額，應計入遞延所得稅資產或遞延所得稅負債

解析思路：增值稅銷項稅額和進項稅額的差額影響應交稅費，進而影響遞延所得稅資產或負債。

8.B.遞延所得稅負債是指按照稅法規定應計入未來應納稅所得額的可抵扣暫時性差異

解析思路：遞延所得稅負債對應的是可抵扣暫時性差異，而不是應納稅暫時性差異。

9.D.企業發生的廣告費支出，超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除

解析思路：根據稅法規定，廣告費支出超過銷售（營業）收入15%的部分可以在以后年度結轉扣除。

10.B.遞延所得稅負債是指按照稅法規定應計入未來應納稅所得額的可抵扣暫時性差異

解析思路：遞延所得稅負債對應的是可抵扣暫時性差異，而不是應納稅暫時性差異。

二、判斷題

1.×

解析思路：企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予扣除，超過部分不得扣除。

2.×

解析思路：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量均需遵循謹慎性原則，而非歷史成本原則。

3.√

解析思路：企業實際繳納的稅款應直接計入當期所得稅費用，反映企業的稅負。

4.×

解析思路：增值稅銷項稅額和進項稅額的差額應影響應交稅費，但不直接計入當期損益。

5.√

解析思路：企業發生的廣告費支出，超過當年