2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》特殊業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理習(xí)題集與答案考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、長(zhǎng)期股權(quán)投資要求：本題主要考察長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算，包括權(quán)益法核算和成本法核算，要求考生掌握長(zhǎng)期股權(quán)投資的確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告和處置等相關(guān)知識(shí)。1.甲公司于2025年1月1日投資于乙公司，持有乙公司30%的股份。甲公司投資成本為3000萬(wàn)元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬(wàn)元。甲公司采用權(quán)益法核算該長(zhǎng)期股權(quán)投資。2025年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為2000萬(wàn)元，提取盈余公積100萬(wàn)元，支付現(xiàn)金股利500萬(wàn)元。（1）編制甲公司2025年1月1日長(zhǎng)期股權(quán)投資初始確認(rèn)的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司2025年度確認(rèn)乙公司凈利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司2025年度收到乙公司現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司2025年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。2.丙公司于2025年1月1日以1500萬(wàn)元購(gòu)入丁公司發(fā)行的債券，該債券面值為2000萬(wàn)元，票面利率為5%，期限為5年，到期還本付息。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2025年度，該債券公允價(jià)值變動(dòng)為-50萬(wàn)元。（1）編制甲公司2025年1月1日購(gòu)入債券的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司2025年度確認(rèn)債券利息收入的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司2025年度確認(rèn)債券公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司2025年末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值。二、固定資產(chǎn)要求：本題主要考察固定資產(chǎn)的核算，包括取得、折舊、處置等相關(guān)知識(shí)。要求考生掌握固定資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告和處置等相關(guān)知識(shí)。3.乙公司于2025年1月1日購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。2025年度，該設(shè)備實(shí)際產(chǎn)生維修費(fèi)用50萬(wàn)元。（1）編制乙公司購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制乙公司每月計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制乙公司支付維修費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算乙公司2025年末該生產(chǎn)設(shè)備的賬面價(jià)值。4.丙公司于2025年1月1日將一臺(tái)閑置的生產(chǎn)設(shè)備對(duì)外出售，該設(shè)備原價(jià)為1000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊300萬(wàn)元，出售價(jià)格為500萬(wàn)元。（1）編制丙公司出售生產(chǎn)設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算丙公司處置該生產(chǎn)設(shè)備產(chǎn)生的損益。（3）計(jì)算丙公司處置該生產(chǎn)設(shè)備后的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。三、無(wú)形資產(chǎn)要求：本題主要考察無(wú)形資產(chǎn)的核算，包括取得、攤銷、處置等相關(guān)知識(shí)。要求考生掌握無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告和處置等相關(guān)知識(shí)。5.丁公司于2025年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法攤銷。2025年度，該專利權(quán)未發(fā)生攤銷。（1）編制丁公司購(gòu)入專利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制丁公司每月攤銷專利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算丁公司2025年末專利權(quán)的賬面價(jià)值。6.丙公司于2025年1月1日將其一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)對(duì)外出售，該商標(biāo)權(quán)原價(jià)為300萬(wàn)元，已攤銷150萬(wàn)元，出售價(jià)格為200萬(wàn)元。（1）編制丙公司出售商標(biāo)權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算丙公司處置該商標(biāo)權(quán)產(chǎn)生的損益。（3）計(jì)算丙公司處置該商標(biāo)權(quán)后的無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值。四、金融工具要求：本題主要考察金融工具的核算，包括交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。要求考生掌握金融工具的各類交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。7.甲公司于2025年1月1日購(gòu)入乙公司發(fā)行的債券，作為交易性金融資產(chǎn)核算。購(gòu)買(mǎi)成本為1000萬(wàn)元，支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元。2025年6月30日，該債券的市場(chǎng)價(jià)值為980萬(wàn)元。（1）編制甲公司購(gòu)買(mǎi)債券的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司2025年6月30日確認(rèn)債券公允價(jià)值變動(dòng)損益的會(huì)計(jì)分錄。（3）如果甲公司于2025年12月31日將該債券出售，售價(jià)為950萬(wàn)元，編制出售債券的會(huì)計(jì)分錄。8.丙公司于2025年1月1日向丁公司發(fā)放貸款，本金為1000萬(wàn)元，期限為2年，年利率為5%。丙公司采用實(shí)際利率法核算該貸款。（1）編制丙公司發(fā)放貸款的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制丙公司2025年度確認(rèn)貸款利息收入的會(huì)計(jì)分錄。（3）如果2025年12月31日丁公司因財(cái)務(wù)困難未能按時(shí)支付利息，編制丙公司確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。9.戊公司于2025年1月1日向已公司購(gòu)買(mǎi)原材料，貨款總額為100萬(wàn)元，支付方式為分期付款，分3年支付，每年支付本金的30%，并支付利息，年利率為6%。（1）編制戊公司購(gòu)買(mǎi)原材料的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制戊公司每年支付本金和利息的會(huì)計(jì)分錄。五、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)要求：本題主要考察收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的確認(rèn)和計(jì)量。要求考生掌握各類收入、費(fèi)用的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，以及利潤(rùn)的計(jì)算方法。10.辛公司于2025年1月1日銷售一批商品，銷售價(jià)格為100萬(wàn)元，成本為70萬(wàn)元。銷售時(shí)支付運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，合同約定提供售后服務(wù)，預(yù)計(jì)售后服務(wù)成本為1萬(wàn)元。（1）編制辛公司銷售商品的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制辛公司確認(rèn)售后服務(wù)成本的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算辛公司該商品的銷售毛利率。11.壬公司于2025年1月1日對(duì)外提供一項(xiàng)專業(yè)技術(shù)服務(wù)，預(yù)計(jì)總費(fèi)用為20萬(wàn)元，預(yù)計(jì)分3個(gè)月收取，每月收取費(fèi)用6.67萬(wàn)元。（1）編制壬公司提供服務(wù)并收取第一期費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制壬公司每月確認(rèn)提供技術(shù)服務(wù)收入的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算壬公司每月的完工進(jìn)度。12.癸公司于2025年度發(fā)生以下費(fèi)用：（1）行政管理費(fèi)用：100萬(wàn)元（2）銷售費(fèi)用：150萬(wàn)元（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用：50萬(wàn)元（4）研發(fā)費(fèi)用：200萬(wàn)元要求計(jì)算癸公司2025年度的費(fèi)用總額，并分析各類費(fèi)用的構(gòu)成比例。六、所得稅要求：本題主要考察所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量。要求考生掌握所得稅費(fèi)用的計(jì)算方法，以及遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)。13.甲公司2025年度的稅前利潤(rùn)為200萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%。（1）計(jì)算甲公司2025年度的應(yīng)交所得稅。（2）如果甲公司在2025年度發(fā)生了遞延所得稅事項(xiàng)，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。14.乙公司2025年度的稅前利潤(rùn)為150萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為30%，遞延所得稅負(fù)債的賬面價(jià)值為10萬(wàn)元。（1）計(jì)算乙公司2025年度的所得稅費(fèi)用。（2）如果乙公司在2025年度發(fā)生了遞延所得稅資產(chǎn)事項(xiàng)，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。本次試卷答案如下：一、長(zhǎng)期股權(quán)投資1.（1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本3000貸：銀行存款3000（2）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整600貸：投資收益600（3）借：銀行存款150貸：應(yīng)收股利150（4）長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=3000+600-150=3450（萬(wàn)元）解析思路：首先根據(jù)權(quán)益法核算的原則，確認(rèn)初始投資成本，然后根據(jù)乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)確認(rèn)投資收益，最后根據(jù)乙公司支付的現(xiàn)金股利調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。2.（1）借：可供出售金融資產(chǎn)——成本1500貸：銀行存款1500（2）借：應(yīng)收利息100貸：投資收益100（3）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益50貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)50（4）可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=1500+100-50=1550（萬(wàn)元）解析思路：首先確認(rèn)債券的初始成本，然后根據(jù)票面利率確認(rèn)利息收入，接著確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益，最后計(jì)算可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值。二、固定資產(chǎn)3.（1）借：固定資產(chǎn)1000貸：銀行存款1000（2）借：制造費(fèi)用16.67貸：累計(jì)折舊16.67（3）借：管理費(fèi)用50貸：銀行存款50（4）固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=1000-16.67*12-50=698.66（萬(wàn)元）解析思路：首先確認(rèn)固定資產(chǎn)的初始成本，然后根據(jù)直線法計(jì)提折舊，接著確認(rèn)維修費(fèi)用，最后計(jì)算固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。4.（1）借：銀行存款500貸：固定資產(chǎn)清理500（2）損益=500-(1000-300)=200（萬(wàn)元）（3）固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=1000-300=700（萬(wàn)元）解析思路：首先確認(rèn)固定資產(chǎn)的處置收入，然后計(jì)算處置損益，最后計(jì)算處置后的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。三、無(wú)形資產(chǎn)5.（1）借：無(wú)形資產(chǎn)200貸：銀行存款200（2）借：管理費(fèi)用3.33貸：累計(jì)攤銷3.33（3）無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=200-3.33*12=174.66（萬(wàn)元）解析思路：首先確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)的初始成本，然后根據(jù)直線法攤銷，最后計(jì)算無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。6.（1）借：銀行存款200貸：無(wú)形資產(chǎn)300貸：累計(jì)攤銷150貸：資產(chǎn)處置損益100（2）資產(chǎn)處置損益=200-(300-150)=50（萬(wàn)元）（3）無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=0解析思路：首先確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)的處置收入，然后計(jì)算處置損益，最后確認(rèn)處置后的無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值。四、金融工具7.（1）借：交易性金融資產(chǎn)——成本1000貸：銀行存款1005（2）借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)20貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益20（3）借：銀行存款950貸：交易性金融資產(chǎn)——成本1000貸：投資收益50解析思路：首先確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)的初始成本，然后根據(jù)公允價(jià)值變動(dòng)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益，最后根據(jù)出售價(jià)格確認(rèn)投資收益。8.（1）借：貸款1000貸：銀行存款1000（2）借：應(yīng)收利息50貸：投資收益50（3）借：壞賬準(zhǔn)備50貸：應(yīng)收利息50解析思路：首先確認(rèn)貸款的初始成本，然后根據(jù)實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入，最后根據(jù)壞賬準(zhǔn)備政策確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備。9.（1）借：原材料100貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款100（2）借：長(zhǎng)期應(yīng)付款30貸：銀行存款30（3）借：長(zhǎng)期應(yīng)付款36.67貸：銀行存款36.67解析思路：首先確認(rèn)原材料的購(gòu)買(mǎi)成本，然后根據(jù)分期付款計(jì)劃確認(rèn)本金和利息的支付，最后根據(jù)實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入。五、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)10.（1）借：銀行存款102貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100貸：應(yīng)收賬款2（2）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本70貸：庫(kù)存商品70（3）銷售毛利率=(100-70)/100=30%解析思路：首先確認(rèn)銷售收入的確認(rèn)，然后確認(rèn)銷售成本，最后計(jì)算銷售毛利率。11.（1）借：應(yīng)收賬款20貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20（2）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6.67貸：應(yīng)收賬款6.67（3）每月完工進(jìn)度=6.67/20=33.35%解析思路：首先確認(rèn)服務(wù)收入的確認(rèn)，然后根據(jù)完工進(jìn)度