?責任成本過程管理制度總則目的為加強公司成本管理，明確各部門及人員在成本控制中的責任，確保公司目標成本的實現，提高公司經濟效益，特制定本責任成本過程管理制度。適用范圍本制度適用于公司內部各部門、各項目在成本管理過程中的責任界定、成本核算、成本控制及考核等工作。基本原則1.責任明確原則：將成本責任分解到具體的部門、崗位和個人，明確各責任主體的成本管理職責。2.過程控制原則：強調對成本形成過程的監控和管理，及時發現并解決成本管理中的問題。3.激勵約束原則：建立有效的激勵機制，對成本控制效果顯著的部門和個人給予獎勵；同時，對未能完成成本控制目標的進行約束和懲罰。4.全員參與原則：成本管理涉及公司各個環節，全體員工都應參與到成本管理工作中來。責任成本管理組織體系責任成本管理領導小組1.組成：由公司總經理擔任組長，副總經理擔任副組長，各職能部門負責人為成員。2.職責負責制定公司責任成本管理的方針、政策和目標。審議批準責任成本管理相關制度和辦法。協調解決責任成本管理過程中的重大問題。對各部門責任成本管理工作進行監督和考核。責任成本管理工作小組1.組成：由財務部負責人擔任組長，各相關職能部門人員為成員。2.職責負責責任成本管理制度的具體實施和日常工作。組織開展責任成本核算、分析和控制工作。定期向責任成本管理領導小組匯報工作進展情況。協助各部門制定和落實成本控制措施。各部門責任成本管理職責1.財務部負責制定公司成本核算辦法和相關財務制度。組織開展成本核算工作，編制成本報表，提供成本信息。參與成本預算的編制和審核，監控成本預算執行情況。對成本控制情況進行分析和評價，提出改進建議。負責對各部門成本管理工作進行指導和監督。2.項目管理部負責項目成本預算的編制和審核，確定項目目標成本。組織項目施工過程中的成本控制工作，制定成本控制措施并監督執行。協調項目各部門之間的工作，確保成本控制目標的實現。定期對項目成本進行分析和總結，及時發現并解決成本管理中的問題。3.技術部負責制定和優化施工技術方案，降低施工成本。參與項目成本預算的編制，提供技術經濟分析資料。對施工過程中的技術問題進行指導和解決，避免因技術原因導致成本增加。推廣應用新技術、新工藝、新材料，提高項目經濟效益。4.物資部負責物資采購計劃的編制和執行，控制物資采購成本。建立物資采購價格信息庫，進行市場調研和價格比較，選擇優質供應商。加強物資庫存管理，降低庫存成本，減少物資損耗。對物資采購和使用情況進行統計和分析，提出改進措施。5.人力資源部負責制定合理的薪酬體系和績效考核制度，激勵員工降低成本。根據項目成本控制目標，合理配置人力資源，控制人工成本。組織開展員工培訓，提高員工成本管理意識和技能。對各部門人力資源成本進行核算和分析，提出優化建議。6.其他部門：按照各自職責范圍，做好本部門相關成本管理工作，配合其他部門完成責任成本管理目標。責任成本預算編制預算編制依據1.國家相關法律法規和政策。2.公司年度經營目標和發展戰略。3.項目施工圖紙、施工組織設計和施工方案。4.市場價格信息和歷史成本數據。預算編制流程1.項目管理部根據項目特點和施工要求，編制項目成本預算初稿，包括直接成本（如人工費、材料費、機械使用費等）和間接成本（如管理費、規費、利潤、稅金等）。2.財務部對項目成本預算初稿進行審核，重點審核預算的合理性、準確性和完整性，提出修改意見。3.項目管理部根據財務部意見對預算進行修改完善后，提交責任成本管理工作小組進行評審。4.責任成本管理工作小組組織相關部門和人員對預算進行評審，形成最終的項目責任成本預算，并報責任成本管理領導小組審批。預算調整1.在項目實施過程中，如因設計變更、施工條件變化、市場價格波動等原因導致原責任成本預算需要調整的，由項目管理部提出預算調整申請。2.預算調整申請應詳細說明調整原因、調整內容和調整金額，并附相關證明材料。3.財務部對預算調整申請進行審核，提出審核意見。4.責任成本管理工作小組對預算調整申請進行評審，報責任成本管理領導小組審批。5.經批準的預算調整應及時下達給各部門執行，并相應調整責任成本預算。責任成本核算核算對象以公司承接的工程項目為基本核算對象，對每個項目的成本進行獨立核算。對于規模較大、施工周期較長的項目，可根據項目實際情況劃分若干個核算單元進行核算。核算內容1.直接成本核算人工費：核算項目施工過程中實際發生的人工費用，包括工資、獎金、津貼、補貼等。材料費：核算項目施工過程中消耗的各種材料費用，包括主要材料、輔助材料、周轉材料等。機械使用費：核算項目施工過程中使用的各種機械設備的費用，包括租賃費、折舊費、修理費、燃油費等。其他直接費：核算項目施工過程中發生的除上述費用以外的其他直接費用，如臨時設施費、水電費、檢驗試驗費等。2.間接成本核算管理費：核算項目管理部門發生的各項管理費用，包括管理人員工資、辦公費、差旅費、業務招待費等。規費：核算項目應繳納的各項規費，如社會保險費、住房公積金、工程排污費等。利潤：核算項目按照規定應實現的利潤。稅金：核算項目應繳納的各項稅金，如營業稅、城市維護建設稅、教育費附加等。核算方法1.成本核算應遵循權責發生制原則，按照實際發生的成本進行核算，確保成本信息的真實性和準確性。2.采用品種法、分批法或分步法等成本核算方法，根據項目特點和核算要求選擇合適的核算方法進行成本核算。3.建立健全成本核算臺賬，詳細記錄各項成本的發生情況，包括成本項目、金額、發生時間、責任人等信息，便于成本核算和分析。成本報表編制1.財務部定期編制責任成本報表，包括成本核算表、成本分析表、成本控制表等。2.成本核算表應反映項目在一定時期內的成本發生情況，包括直接成本和間接成本的明細數據。3.成本分析表應對項目成本進行分析，找出成本變動的原因和影響因素，提出改進措施和建議。4.成本控制表應反映項目成本控制目標的執行情況，包括成本預算數、實際發生數、差異數等信息，對成本控制效果進行評價。5.成本報表應及時報送責任成本管理領導小組、各部門負責人及相關人員，為成本管理決策提供依據。責任成本控制成本控制目標1.根據責任成本預算，確定各部門、各項目的成本控制目標，并將成本控制目標分解到具體的崗位和個人。2.成本控制目標應明確、具體、可衡量，具有可操作性和挑戰性。控制措施1.人工費控制根據項目施工進度和實際需要，合理配置人力資源，避免人工浪費。加強勞動定額管理，嚴格控制加班加點，提高勞動效率。建立健全績效考核制度，將人工成本與員工績效掛鉤，激勵員工降低人工成本。2.材料費控制編制詳細的物資采購計劃，根據施工進度合理安排物資采購時間，避免物資積壓和浪費。加強物資采購管理，通過招標、詢價等方式選擇優質供應商，降低物資采購價格。嚴格控制物資消耗，建立物資領用制度，實行限額領料，加強物資現場管理，減少物資損耗。3.機械使用費控制根據項目施工需要，合理配置機械設備，提高機械設備利用率。加強機械設備租賃管理，通過招標、詢價等方式選擇合適的租賃公司，降低租賃費用。建立健全機械設備維護保養制度，定期對機械設備進行維護保養，延長機械設備使用壽命，降低維修費用。4.其他直接費控制嚴格控制臨時設施搭建規模和標準，合理安排臨時設施布局，降低臨時設施費用。加強水電費管理，采取節能措施，降低水電費消耗。嚴格控制檢驗試驗費，按照規定的檢驗試驗項目和標準進行檢驗試驗，避免不必要的檢驗試驗費用支出。5.間接成本控制精簡項目管理機構，合理配備管理人員，降低管理費用。嚴格控制辦公費、差旅費、業務招待費等費用支出，制定相應的費用標準和審批制度，杜絕浪費現象。加強規費和稅金管理，按照規定及時足額繳納規費和稅金，避免因違規行為導致的罰款和損失。控制流程1.各部門根據成本控制目標，制定本部門的成本控制措施和計劃，并報責任成本管理工作小組備案。2.在項目施工過程中，各部門按照成本控制措施和計劃組織實施，定期對成本控制情況進行檢查和分析，及時發現并解決成本管理中的問題。3.責任成本管理工作小組定期對各部門成本控制情況進行監督和檢查，對發現的問題及時提出整改意見，并跟蹤整改情況。4.財務部定期對項目成本控制情況進行核算和分析，將成本控制結果與成本控制目標進行對比，對成本控制效果顯著的部門和個人給予獎勵；對未能完成成本控制目標的進行約束和懲罰。責任成本分析分析內容1.成本構成分析：分析項目成本中各項費用的占比情況，找出成本構成的主要因素。2.成本變動分析：分析項目成本在不同時期的變動情況，找出成本變動的原因和趨勢。3.成本差異分析：將項目實際成本與責任成本預算進行對比，分析成本差異產生的原因，包括有利差異和不利差異。4.成本效益分析：分析項目成本與經濟效益之間的關系，評估項目成本控制的效果和效益。分析方法1.比較分析法：將項目實際成本與責任成本預算、歷史成本數據、同行業先進水平等進行比較，找出差異，分析原因。2.比率分析法：計算項目成本中各項費用的比率，如人工費比率、材料費比率、機械使用費比率等，分析各項費用的變動情況和占比情況。3.因素分析法：分析影響項目成本的各種因素，如施工進度、施工質量、市場價格等，確定各因素對成本的影響程度。4.趨勢分析法：對項目成本在不同時期的變動情況進行分析，預測成本發展趨勢，為成本管理決策提供依據。分析報告1.財務部定期組織責任成本分析會議，各部門負責人及相關人員參加。2.財務部根據責任成本分析結果編制責任成本分析報告，報告應包括分析目的、分析方法、分析內容、分析結果及改進建議等。3.責任成本分析報告應及時報送責任成本管理領導小組、各部門負責人及相關人員，為成本管理決策提供依據。責任成本考核考核原則1.公平公正原則：考核標準應客觀、公正，考核過程應公開、透明，確保考核結果真實可靠。2.全面考核原則：對各部門和人員的責任成本管理工作進行全面考核，包括成本控制目標完成情況、成本核算準確性、成本分析深度、成本控制措施執行情況等。3.激勵約束原則：建立有效的激勵機制，對成本控制效果顯著的部門和個人給予獎勵；同時，對未能完成成本控制目標的進行約束和懲罰。考核指標1.成本控制指標：以責任成本預算為基礎，考核各部門和項目的成本控制目標完成情況，包括成本降低率、成本節約額等。2.成本核算指標：考核成本核算的準確性和及時性，包括成本核算數據的準確率、成本報表的報送及時率等。3.成本分析指標：考核成本分析的深度和質量，包括成本分析報告的完整性、分析建議的可行性等。4.成本控制措施執行指標：考核各部門成本控制措施的執行情況，包括人工成本控制措施執行率、材料成本控制措施執行率、機械使用費控制措施執行率等。考核周期1.責任成本考核分為月度考核、季度考核和年度考核。2.月度考核主要對各部門成本控制措施執行情況進行檢查和評價；季度考核在月度考核的基礎上，對各部門成本控制目標完成情況、成本核算準確性等進行綜合考核；年度考核是對各部門和項目全年責任成本管理工作進行全面考核和評價。考核程序1.各部門按照考核指標，定期對本部門責任成本管理工作進行自查，并將自查結果報責任成本管理工作小組。2.責任成本管理工作小組根據各部門自查情況，結合日常監督檢查結果，對各部門進行考核評分。3.財務部根據考核評分結果，編制責任成本考核報告，報責任成本管理領導小組審批。4.責任成本管理領導小組根據審批后的考核報告，對各部門和人員進行獎懲。獎懲措施1.獎勵措施對成本控制效