稅收原理導論課程概述1課程目標掌握稅收基本理論2學習內(nèi)容稅收基礎概念與各稅種分析考核方式第一章：稅收基本概念1稅收的定義國家憑借政治權力強制征收2稅收的特征強制性、無償性、固定性3稅收的歷史發(fā)展從實物稅到現(xiàn)代稅制稅收與其他收入形式的區(qū)別稅收vs費稅收無直接對價，費用有特定服務稅收vs利潤稅收是強制征收，利潤是經(jīng)營所得稅收vs捐贈稅收強制性，捐贈自愿性稅收要素納稅人負有納稅義務的主體1征稅對象稅收征收的依據(jù)2稅率稅額與計稅依據(jù)的比例3納稅環(huán)節(jié)繳納稅款的具體過程4第二章：稅收職能1調節(jié)收入分配縮小貧富差距2調節(jié)經(jīng)濟宏觀調控工具3籌集財政收入政府運轉基礎籌集財政收入職能75%政府收入占比稅收在政府財政收入中的比重20%GDP占比我國稅收收入占GDP比例↑↓彈性系數(shù)稅收增長與經(jīng)濟增長的關系調節(jié)經(jīng)濟職能宏觀調控穩(wěn)定經(jīng)濟波動產(chǎn)業(yè)引導優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構消費調節(jié)引導消費行為投資導向促進資源合理配置調節(jié)收入分配職能收入差距問題貧富差距日益擴大累進稅制高收入高稅率促進公平縮小貧富差距第三章：稅收原則效率原則最小化經(jīng)濟扭曲公平原則合理分擔稅收負擔簡化原則降低征收與遵從成本效率原則稅收中性盡量不干擾市場決策最小化稅收扭曲減少無謂損失優(yōu)化資源配置提高經(jīng)濟運行效率公平原則橫向公平相同情況負擔相同稅收縱向公平不同情況負擔不同稅收簡化原則簡化稅法清晰明確的法律條文降低征管成本提高征稅效率減少納稅成本降低納稅人合規(guī)負擔優(yōu)化服務提升納稅便利度第四章：稅收分類按征稅對象分類商品稅、所得稅、財產(chǎn)稅1按計稅依據(jù)分類從價稅、從量稅、復合稅2按稅率結構分類比例稅、累進稅、定額稅3按征收管理分類中央稅、地方稅、共享稅4商品和勞務稅流轉稅是我國主體稅種，包括增值稅、消費稅等所得稅企業(yè)所得稅企業(yè)盈利征稅個人所得稅個人收入征稅財產(chǎn)稅1房產(chǎn)稅對房產(chǎn)價值或租金征收2車船稅擁有車輛船舶繳納3契稅不動產(chǎn)權屬轉移征收4土地增值稅土地轉讓所得征收資源稅和特種稅資源稅礦產(chǎn)資源開采使用土地增值稅土地增值部分征收城市維護建設稅城市基礎設施建設教育費附加教育事業(yè)發(fā)展第五章：稅負及其轉嫁1稅負的概念納稅人承擔的稅收負擔2稅負轉嫁的類型前轉、后轉、橫轉3稅負轉嫁的影響因素市場結構、需求彈性法定稅負與實際稅負法定稅負法律規(guī)定應承擔的稅收實際稅負最終實際承擔的稅收差異分析轉嫁導致實際負擔變化稅負轉嫁的類型前轉轉嫁給購買者后轉轉嫁給供應者橫轉轉嫁給其他關聯(lián)方稅負轉嫁的影響因素市場結構壟斷程度影響轉嫁能力1需求彈性彈性小易前轉2供給彈性彈性小易后轉3稅收設計征稅環(huán)節(jié)影響轉嫁4第六章：稅制結構稅制結構的概念稅收體系的基本架構稅制結構的類型直接稅、間接稅結構我國稅制結構特點以間接稅為主直接稅與間接稅直接稅對收入和財產(chǎn)直接征收間接稅通過商品和服務征收中央稅、地方稅與共享稅1共享稅增值稅、企業(yè)所得稅等2地方稅房產(chǎn)稅、車船稅等3中央稅消費稅、關稅等我國稅制結構的特點1以間接稅為主流轉稅比重較大2中央與地方稅收分配分稅制改革持續(xù)推進3稅制結構的演變趨勢直接稅比重逐步提升第七章：增值稅1增值稅的概念對增值額征收的稅種2增值稅的計稅方法一般計稅法與簡易計稅法3增值稅的特點中性、透明、自查自糾增值稅的征稅范圍銷售貨物銷售有形動產(chǎn)提供加工修理修配勞務加工及維修業(yè)務銷售服務各類服務行業(yè)銷售無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)土地、專利等增值稅的計稅方法一般計稅方法銷項稅額減進項稅額簡易計稅方法銷售額乘征收率增值稅專用發(fā)票專用發(fā)票作用作為進項稅額抵扣憑證專用發(fā)票管理嚴格管理防范虛開發(fā)票驗證確保真實合法有效第八章：消費稅消費稅的概念對特定消費品征收消費稅的征收范圍煙酒、高檔消費品等消費稅的計稅方法從價、從量或復合計征消費稅的征收范圍消費稅主要針對特定消費品，包括煙酒、成品油、小汽車等消費稅的計稅方法從價計征按商品價格征收從量計征按商品數(shù)量征收復合計征從價從量結合征收第九章：企業(yè)所得稅1企業(yè)所得稅的概念對企業(yè)利潤征收2應納稅所得額的確定收入減成本費用3稅率和計算方法基本稅率25%企業(yè)所得稅的納稅人居民企業(yè)在中國成立或實際管理機構在中國非居民企業(yè)在中國有機構、場所或來源于中國的所得應納稅所得額的確定收入總額銷售、服務等各類收入1準予扣除的項目成本、費用、稅金等2資產(chǎn)的稅務處理折舊、攤銷等3特殊業(yè)務處理股權投資、債務重組等4企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策免稅收入國債利息、符合條件的股息等減計收入特定行業(yè)收入減免加計扣除研發(fā)費用加計扣除稅率優(yōu)惠高新技術企業(yè)15%第十章：個人所得稅1個人所得稅的概念對個人收入征收2征稅范圍綜合所得和分類所得3稅率結構七級超額累進稅率個人所得稅的納稅人居民個人在中國有住所或居住滿183天非居民個人無住所且居住不滿183天個人所得稅的征稅項目工資薪金所得雇傭關系獲得的收入1經(jīng)營所得個體經(jīng)營活動收入2利息、股息、紅利所得投資性收入3財產(chǎn)租賃所得財產(chǎn)出租收入4財產(chǎn)轉讓所得財產(chǎn)轉讓收益5偶然所得中獎、獲獎等6個人所得稅的稅率結構綜合所得適用七級超額累進稅率，3%-45%第十一章：財產(chǎn)稅財產(chǎn)稅的概念針對財產(chǎn)征收的稅種主要財產(chǎn)稅種房產(chǎn)稅、車船稅、契稅等財產(chǎn)稅的特點穩(wěn)定性強，地方主體稅種房產(chǎn)稅征稅對象房屋建筑物及附著設施計稅依據(jù)從價：余值或原值；從租：租金收入稅率從價1.2%，從租12%車船稅車船稅按車船種類和排氣量定額征收，不同區(qū)域稅額有差異契稅征稅對象不動產(chǎn)權屬轉移計稅依據(jù)不動產(chǎn)交易價格稅率3%-5%，首套住房優(yōu)惠第十二章：國際稅收1國際稅收的概念跨國經(jīng)濟活動的稅收問題2國際重復征稅同一收入被多國征稅3稅收協(xié)定避免雙重征稅的國際協(xié)議國際重復征稅概念同一收入被多個國家征稅1產(chǎn)生原因主權沖突與稅收管轄權重疊2消除方法抵免法、免稅法、扣除法3稅收協(xié)定1目的避免雙重征稅，防止逃避稅2主要內(nèi)容管轄范圍、常設機構、所得劃分3我國簽訂的稅收協(xié)定已與110多個國家簽訂轉讓定價稅制概念關聯(lián)企業(yè)間不公允定價主要方法可比非受控價格法等我國規(guī)定獨立交易原則第十三章：稅收征管1稅務稽查核查納稅情況2稅款征收按規(guī)定征收稅款3納稅申報納稅人履行申報4稅務登記建立稅務管理關系納稅申報申報的種類按期、按次申報申報的程序填表、報送、繳款申報的期限月、季、年度申報期限稅款征收征收方式查賬征收、定期定額等征收程序送達通知、核定稅額、征繳稅款稅款繳納期限按規(guī)定期限繳納稅務稽查稽查的目的查處違法行為稽查的方法查賬、查證、比對稽查的程序選案、檢查、處理稅收信息化金稅工程全國統(tǒng)一稅收征管平臺大數(shù)據(jù)應用風險分析與精準服務智慧稅務自助辦稅與智能服務第十四章：稅收法治1稅收法治的概念依法治稅基本原則2稅收立法稅收法律體系建設3稅收執(zhí)法依法征稅與執(zhí)法程序稅收立法1稅收法律體系法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章等2稅收立法程序起草、審議、通過、公布3我國稅收立法的現(xiàn)狀與趨勢提升立法層級稅收執(zhí)法稅收執(zhí)法主體國家稅務總局及分支機構1稅收執(zhí)法程序事前審核、事中監(jiān)督、事后復核2稅收執(zhí)法監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督、外部監(jiān)督3納稅人權益保護納稅人權利知情權