高新企業(yè)成本管理制度?一、總則（一）目的為加強(qiáng)高新企業(yè)成本管理，降低企業(yè)運(yùn)營成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，確保企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持優(yōu)勢(shì)，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于本高新企業(yè)內(nèi)所有涉及成本核算、控制、分析等相關(guān)活動(dòng)的部門和人員。（三）成本管理原則1.全面性原則成本管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的全過程，涵蓋研發(fā)、采購、生產(chǎn)、銷售、售后等各個(gè)環(huán)節(jié)，確保成本管理無死角。2.效益性原則以最小的成本投入獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益，通過成本管理實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的目標(biāo)。3.目標(biāo)性原則明確成本管理目標(biāo)，并將其分解到各個(gè)部門和崗位，確保全體員工圍繞成本目標(biāo)開展工作。4.及時(shí)性原則及時(shí)收集、分析和反饋成本信息，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決，避免成本失控。5.責(zé)權(quán)利相結(jié)合原則明確各部門和人員在成本管理中的職責(zé)、權(quán)利和利益，做到責(zé)任到人，獎(jiǎng)懲分明，充分調(diào)動(dòng)員工參與成本管理的積極性和主動(dòng)性。二、成本管理組織架構(gòu)及職責(zé)（一）成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組1.組成人員由企業(yè)總經(jīng)理擔(dān)任組長，財(cái)務(wù)總監(jiān)擔(dān)任副組長，各部門負(fù)責(zé)人為成員。2.職責(zé)負(fù)責(zé)制定成本管理的方針、政策和目標(biāo)。審議成本管理的重大決策和重要制度。協(xié)調(diào)各部門在成本管理工作中的關(guān)系，解決成本管理中的重大問題。（二）成本管理工作小組1.組成人員由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長，各相關(guān)部門的成本核算員為成員。2.職責(zé)負(fù)責(zé)成本管理制度的具體實(shí)施和日常工作。組織開展成本核算、成本分析和成本控制工作。收集、整理和反饋成本信息，為企業(yè)決策提供依據(jù)。對(duì)各部門的成本管理工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。（三）各部門職責(zé)1.研發(fā)部門負(fù)責(zé)新產(chǎn)品研發(fā)項(xiàng)目的成本預(yù)算編制和控制。優(yōu)化研發(fā)流程，降低研發(fā)成本。配合財(cái)務(wù)部門進(jìn)行研發(fā)成本的核算和分析。2.采購部門負(fù)責(zé)采購物資的成本控制，選擇合適的供應(yīng)商，確保采購價(jià)格合理。建立供應(yīng)商評(píng)估體系，定期評(píng)估供應(yīng)商的供貨價(jià)格、質(zhì)量和交貨期。加強(qiáng)采購過程管理，降低采購費(fèi)用，如運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等。3.生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)生產(chǎn)過程中的成本控制，合理安排生產(chǎn)計(jì)劃，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。加強(qiáng)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)管理，減少浪費(fèi)，降低物料消耗和能源消耗。控制生產(chǎn)設(shè)備的維護(hù)和維修成本，提高設(shè)備利用率。4.銷售部門負(fù)責(zé)銷售費(fèi)用的預(yù)算編制和控制，確保銷售費(fèi)用合理支出。優(yōu)化銷售渠道，提高銷售效率，降低銷售成本。配合財(cái)務(wù)部門進(jìn)行銷售成本的核算和分析。5.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)制定成本核算方法和成本管理制度。組織開展成本核算工作，準(zhǔn)確計(jì)算產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用。進(jìn)行成本分析，為企業(yè)決策提供成本信息支持。監(jiān)督各部門成本管理工作的執(zhí)行情況，對(duì)成本管理效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。三、成本核算（一）成本核算對(duì)象根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，確定成本核算對(duì)象為具體的產(chǎn)品或項(xiàng)目。（二）成本核算方法1.品種法適用于大量大批單步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品，如某些標(biāo)準(zhǔn)化程度較高的產(chǎn)品。2.分批法適用于單件、小批生產(chǎn)的產(chǎn)品，如定制化產(chǎn)品或研發(fā)項(xiàng)目。3.分步法適用于大量大批多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品，如連續(xù)加工生產(chǎn)的產(chǎn)品。（三）成本項(xiàng)目設(shè)置1.直接材料指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料。2.直接人工指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬。3.制造費(fèi)用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括車間管理人員的職工薪酬、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。（四）成本核算流程1.收集成本數(shù)據(jù)各部門按照規(guī)定的時(shí)間和格式，向財(cái)務(wù)部門報(bào)送成本相關(guān)數(shù)據(jù)，如采購發(fā)票、領(lǐng)料單、工時(shí)記錄等。2.審核成本數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門報(bào)送的數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。3.分配成本費(fèi)用根據(jù)成本核算方法，將各項(xiàng)成本費(fèi)用分配到具體的成本核算對(duì)象中。4.計(jì)算產(chǎn)品成本匯總各項(xiàng)成本費(fèi)用，計(jì)算出產(chǎn)品的總成本和單位成本。5.編制成本報(bào)表定期編制成本報(bào)表，如成本計(jì)算單、生產(chǎn)成本明細(xì)賬、產(chǎn)品成本匯總表等，反映產(chǎn)品成本的構(gòu)成和變動(dòng)情況。四、成本預(yù)算（一）預(yù)算編制原則1.以銷定產(chǎn)原則根據(jù)市場(chǎng)需求預(yù)測(cè)和銷售訂單情況，確定生產(chǎn)計(jì)劃，進(jìn)而編制成本預(yù)算。2.零基預(yù)算原則在編制成本預(yù)算時(shí)，不受以往預(yù)算安排情況的影響，一切從實(shí)際需要出發(fā)，合理分配資源。3.全面預(yù)算原則成本預(yù)算涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的全過程，包括各個(gè)部門和各項(xiàng)成本費(fèi)用項(xiàng)目。（二）預(yù)算編制流程1.下達(dá)預(yù)算編制通知每年[具體時(shí)間]，企業(yè)成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組向各部門下達(dá)成本預(yù)算編制通知，明確預(yù)算編制的原則、方法、時(shí)間要求等。2.各部門編制預(yù)算草案各部門根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和本部門的工作任務(wù)，結(jié)合歷史數(shù)據(jù)和市場(chǎng)情況，編制本部門的成本預(yù)算草案，并報(bào)送財(cái)務(wù)部門。3.財(cái)務(wù)部門匯總審核財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門報(bào)送的預(yù)算草案進(jìn)行匯總審核，分析預(yù)算的合理性和可行性，提出調(diào)整意見。4.預(yù)算調(diào)整與確定各部門根據(jù)財(cái)務(wù)部門的調(diào)整意見，對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行修改完善。經(jīng)成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組審議通過后，確定企業(yè)年度成本預(yù)算。（三）預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控1.分解預(yù)算指標(biāo)將年度成本預(yù)算分解到各個(gè)季度、月份，并落實(shí)到具體的部門和崗位，確保預(yù)算指標(biāo)明確、責(zé)任到人。2.建立預(yù)算執(zhí)行臺(tái)賬財(cái)務(wù)部門建立預(yù)算執(zhí)行臺(tái)賬，定期記錄預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)反映預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異。3.預(yù)算監(jiān)控與分析定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中的問題，并采取措施加以解決。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行偏差較大的項(xiàng)目，要深入分析原因，提出改進(jìn)措施。4.預(yù)算調(diào)整在預(yù)算執(zhí)行過程中，如因市場(chǎng)環(huán)境、政策法規(guī)等因素發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原預(yù)算無法執(zhí)行時(shí)，各部門應(yīng)及時(shí)提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，經(jīng)成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組審批后進(jìn)行調(diào)整。五、成本控制（一）采購成本控制1.供應(yīng)商管理建立供應(yīng)商評(píng)估體系，從供應(yīng)商的資質(zhì)、信譽(yù)、產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、交貨期等方面進(jìn)行綜合評(píng)估，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商。與供應(yīng)商建立長期穩(wěn)定的合作關(guān)系，通過批量采購、戰(zhàn)略合作等方式爭(zhēng)取更優(yōu)惠的采購價(jià)格。2.采購流程優(yōu)化規(guī)范采購流程，明確采購審批權(quán)限，防止采購過程中的腐敗行為。加強(qiáng)采購合同管理，確保合同條款明確、合理，維護(hù)企業(yè)利益。引入招標(biāo)、詢價(jià)、比價(jià)等采購方式，提高采購?fù)该鞫龋档筒少彸杀尽?.采購成本分析定期對(duì)采購成本進(jìn)行分析，對(duì)比不同供應(yīng)商的采購價(jià)格、采購數(shù)量、采購費(fèi)用等，找出成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)，采取針對(duì)性措施加以改進(jìn)。（二）生產(chǎn)成本控制1.生產(chǎn)計(jì)劃管理根據(jù)市場(chǎng)需求和企業(yè)生產(chǎn)能力，合理安排生產(chǎn)計(jì)劃，避免生產(chǎn)過剩或不足，降低生產(chǎn)成本。優(yōu)化生產(chǎn)排程，提高生產(chǎn)設(shè)備利用率，減少設(shè)備閑置時(shí)間。2.物料控制加強(qiáng)物料庫存管理，制定合理的庫存定額，減少庫存積壓和浪費(fèi)。嚴(yán)格執(zhí)行領(lǐng)料制度，控制物料消耗，對(duì)物料領(lǐng)用情況進(jìn)行跟蹤和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常情況并采取措施。開展物料成本分析，尋找降低物料成本的途徑，如優(yōu)化產(chǎn)品設(shè)計(jì)、采用替代材料等。3.人工成本控制合理配置人力資源，根據(jù)生產(chǎn)任務(wù)和崗位需求，確定合理的人員編制，避免人員冗余。加強(qiáng)員工培訓(xùn)，提高員工技能水平和工作效率，減少因員工技能不足導(dǎo)致的生產(chǎn)延誤和成本增加。建立合理的薪酬激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)員工提高工作績(jī)效，降低人工成本。4.制造費(fèi)用控制制定制造費(fèi)用預(yù)算，并嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用支出，如水電費(fèi)、辦公費(fèi)、設(shè)備維護(hù)費(fèi)等。加強(qiáng)設(shè)備管理，定期對(duì)設(shè)備進(jìn)行維護(hù)保養(yǎng)，提高設(shè)備使用壽命，降低設(shè)備維修成本。優(yōu)化生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)布局，提高空間利用率，減少不必要的場(chǎng)地占用和費(fèi)用支出。（三）銷售成本控制1.銷售費(fèi)用預(yù)算管理制定銷售費(fèi)用預(yù)算，并將預(yù)算指標(biāo)分解到各個(gè)銷售區(qū)域和銷售崗位，嚴(yán)格控制銷售費(fèi)用支出。2.銷售渠道優(yōu)化根據(jù)產(chǎn)品特點(diǎn)和市場(chǎng)需求，選擇合適的銷售渠道，降低銷售渠道成本。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)銷售渠道的管理和監(jiān)控，提高銷售渠道的效率和效益。3.銷售價(jià)格管理在保證產(chǎn)品質(zhì)量和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的前提下，合理制定銷售價(jià)格，避免盲目降價(jià)導(dǎo)致利潤流失。同時(shí)，關(guān)注市場(chǎng)價(jià)格動(dòng)態(tài)，及時(shí)調(diào)整銷售價(jià)格策略。（四）研發(fā)成本控制1.研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算管理對(duì)研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行成本預(yù)算編制，明確項(xiàng)目的各項(xiàng)成本費(fèi)用支出，并嚴(yán)格控制預(yù)算執(zhí)行。2.研發(fā)流程優(yōu)化簡(jiǎn)化研發(fā)流程，減少不必要的環(huán)節(jié)和重復(fù)工作，提高研發(fā)效率，降低研發(fā)成本。3.研發(fā)資源共享加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部研發(fā)資源的共享和整合，避免資源浪費(fèi)，提高資源利用效率。六、成本分析（一）成本分析方法1.比較分析法將實(shí)際成本與預(yù)算成本、歷史成本、同行業(yè)先進(jìn)水平等進(jìn)行比較，找出差異，分析原因。2.比率分析法計(jì)算各項(xiàng)成本費(fèi)用占總成本的比率、成本利潤率、產(chǎn)值成本率等指標(biāo)，分析成本結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)效益情況。3.因素分析法確定影響成本變動(dòng)的各種因素，并分別計(jì)算各因素對(duì)成本變動(dòng)的影響程度，以便采取針對(duì)性措施進(jìn)行成本控制。（二）成本分析內(nèi)容1.成本構(gòu)成分析分析各項(xiàng)成本費(fèi)用在總成本中所占的比重，了解成本結(jié)構(gòu)，找出成本控制的重點(diǎn)項(xiàng)目。2.成本變動(dòng)分析分析成本的增減變動(dòng)情況及其原因，預(yù)測(cè)成本發(fā)展趨勢(shì)，為成本決策提供依據(jù)。3.成本效益分析評(píng)價(jià)企業(yè)成本管理的效益，計(jì)算成本利潤率、投資回報(bào)率等指標(biāo)，評(píng)估企業(yè)的盈利能力和經(jīng)營效率。4.專項(xiàng)成本分析針對(duì)某一特定項(xiàng)目或成本費(fèi)用進(jìn)行專項(xiàng)分析，如新產(chǎn)品研發(fā)成本分析、采購成本分析、生產(chǎn)成本分析等，深入挖掘成本管理中存在的問題，提出改進(jìn)措施。（三）成本分析報(bào)告定期編制成本分析報(bào)告，向企業(yè)管理層和各部門反饋成本管理情況。成本分析報(bào)告應(yīng)包括成本分析的目的、范圍、方法、主要內(nèi)容和結(jié)論，以及針對(duì)成本管理中存在的問題提出的建議和措施。成本分析報(bào)告應(yīng)做到數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、分析透徹、建議可行，為企業(yè)決策提供有力支持。七、成本考核（一）考核指標(biāo)設(shè)定1.成本預(yù)算完成率考核各部門成本預(yù)算的執(zhí)行情況，計(jì)算公式為：成本預(yù)算完成率=實(shí)際成本/預(yù)算成本×100%。2.成本降低率考核各部門在成本控制方面的工作成效，計(jì)算公式為：成本降低率=（預(yù)算成本實(shí)際成本）/預(yù)算成本×100%。3.成本費(fèi)用利潤率考核企業(yè)成本管理的經(jīng)濟(jì)效益，計(jì)算公式為：成本費(fèi)用利潤率=利潤總額/成本費(fèi)用總額×100%。（二）考核周期成本考核分為月度考核、季度考核和年度考核。月度考核主要對(duì)各部門成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行初步評(píng)價(jià)；季度考核在月度考核的基礎(chǔ)上，對(duì)各部門成本控制效果進(jìn)行綜合分析；年度考核對(duì)各部門全年成本管理工作進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，并進(jìn)行獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。（三）考核程序1.數(shù)據(jù)收集財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)收集各部門的成本核算數(shù)據(jù)、預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)等考核相關(guān)資料。2.指標(biāo)計(jì)算與評(píng)價(jià)根據(jù)考核指標(biāo)設(shè)定，計(jì)算各部門的考核指標(biāo)數(shù)值，并進(jìn)行評(píng)價(jià)打分。3.考核結(jié)果反饋將考核結(jié)果反