資產減值準備管理制度?一、總則（一）目的為了規范公司資產減值準備的計提、轉回、核銷等行為，真實、準確地反映公司財務狀況和經營成果，根據國家相關法律法規及企業會計準則的規定，結合公司實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及所屬各子公司、分公司的各項資產減值準備管理。（三）基本原則1.謹慎性原則公司在進行資產減值測試和計提減值準備時，應當保持應有的謹慎，充分估計可能發生的損失和費用，避免高估資產價值和低估負債。2.真實性原則資產減值準備的計提、轉回和核銷應當以實際發生的交易或事項為依據，如實反映資產的可收回金額和賬面價值，確保財務報表數據真實可靠。3.一致性原則資產減值準備的計提方法、計提比例等一經確定，不得隨意變更。如需變更，應當按照規定程序進行審批，并在財務報表附注中予以說明。二、資產減值準備的分類及計提范圍（一）壞賬準備1.應收款項包括應收賬款、其他應收款等。對于單項金額重大的應收款項，應當單獨進行減值測試，有客觀證據表明其發生了減值的，應當根據其未來現金流量現值低于其賬面價值的差額，確認減值損失，計提壞賬準備。2.對于單項金額不重大的應收款項，可以單獨進行減值測試，也可以與經單獨測試后未減值的應收款項一起按類似信用風險特征劃分為若干組合，再按這些應收款項組合在資產負債表日余額的一定比例計算確定減值損失，計提壞賬準備。3.組合及計提比例的確定：賬齡組合：1年以內（含1年），計提比例為5%；12年，計提比例為10%；23年，計提比例為20%；34年，計提比例為50%；45年，計提比例為80%；5年以上，計提比例為100%。關聯方組合：對于與公司存在關聯方關系的應收款項，在期末單獨進行減值測試，如有客觀證據表明其發生了減值，應當根據其未來現金流量現值低于其賬面價值的差額，確認減值損失，計提壞賬準備。計提比例根據實際情況確定，但不得低于賬齡組合相應賬齡段的計提比例。（二）存貨跌價準備1.存貨包括原材料、在產品、產成品、庫存商品等。公司應當在資產負債表日，對存貨按照成本與可變現凈值孰低計量。2.可變現凈值的確定：產成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的存貨，其可變現凈值為在正常生產經營過程中，以該存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關稅費后的金額。需要經過加工的材料存貨，其可變現凈值為在正常生產經營過程中，以所生產的產成品的估計售價減去至完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用和相關稅費后的金額。3.存貨跌價準備的計提方法：單個存貨項目計提：對于數量較少、價值較高或易于與其他項目區別開來的存貨，應當按單個存貨項目的成本與可變現凈值孰低計提存貨跌價準備。分類計提：對于數量繁多、單價較低的存貨，可以按照存貨類別計提存貨跌價準備。合并計提：與在同一地區生產和銷售的產品系列相關、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項目分開計量的存貨，可以合并計提存貨跌價準備。（三）固定資產減值準備1.固定資產存在下列跡象的，表明可能發生了減值：固定資產的市價當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下跌。企業經營所處的經濟、技術或者法律等環境以及固定資產所處的市場在當期或者將在近期發生重大變化，從而對企業產生不利影響。市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經提高，從而影響企業計算固定資產預計未來現金流量現值的折現率，導致資產可收回金額大幅度降低。有證據表明資產已經陳舊過時或者其實體已經損壞。固定資產已經或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置。企業內部報告的證據表明固定資產的經濟績效已經低于或者將低于預期，如固定資產所創造的凈現金流量或者實現的營業利潤（或虧損）遠遠低于（或高于）預計金額等。其他表明固定資產可能已經發生減值的跡象。2.固定資產減值準備的計提方法：公司應當在資產負債表日，對固定資產的賬面價值進行檢查，有上述跡象之一的，應當計算固定資產的可收回金額。可收回金額應當根據固定資產的公允價值減去處置費用后的凈額與固定資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定。固定資產的賬面價值大于其可收回金額的，應當將固定資產的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為固定資產減值損失，計入當期損益，同時計提相應的固定資產減值準備。（四）無形資產減值準備1.無形資產存在下列跡象的，表明可能發生了減值：該無形資產已被其他新技術等所替代，使其為企業創造經濟利益的能力受到重大不利影響。該無形資產的市價在當期大幅下跌，在剩余攤銷年限內預期不會恢復。其他足以表明該無形資產的賬面價值已超過可收回金額的情形。2.無形資產減值準備的計提方法：公司應當在資產負債表日，對無形資產的賬面價值進行檢查，有上述跡象之一的，應當計算無形資產的可收回金額。可收回金額應當根據無形資產的公允價值減去處置費用后的凈額與無形資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定。無形資產的賬面價值大于其可收回金額的，應當將無形資產的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為無形資產減值損失，計入當期損益，同時計提相應的無形資產減值準備。（五）長期股權投資減值準備1.長期股權投資存在下列跡象的，表明可能發生了減值：影響被投資單位經營的政治或法律環境的變化，如稅收、貿易等法規的頒布或修訂，可能導致被投資單位出現巨額虧損。被投資單位所供應的商品或提供的勞務因產品過時或消費者偏好改變而使市場的需求發生變化，從而導致被投資單位財務狀況發生嚴重惡化。被投資單位所在行業的生產技術等發生重大變化，被投資單位已失去競爭能力，從而導致財務狀況發生嚴重惡化，如進行清理整頓、清算等。有證據表明該項投資實質上已經不能再給企業帶來經濟利益的其他情形。2.長期股權投資減值準備的計提方法：公司應當在資產負債表日，對長期股權投資的賬面價值進行檢查，有上述跡象之一的，應當計算長期股權投資的可收回金額。可收回金額應當根據長期股權投資的公允價值減去處置費用后的凈額與長期股權投資預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定。長期股權投資的賬面價值大于其可收回金額的，應當將長期股權投資的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為長期股權投資減值損失，計入當期損益，同時計提相應的長期股權投資減值準備。三、資產減值準備的計提程序（一）資產清查1.各資產使用部門應當定期對本部門所管理的資產進行清查盤點，確保資產的賬實相符。清查盤點工作應至少每年進行一次，如有特殊情況，可根據需要增加清查盤點次數。2.清查盤點結束后，資產使用部門應當編制資產清查報告，詳細記錄資產的清查情況，包括資產的名稱、數量、賬面價值、實際狀況等，并對清查結果進行分析，查找可能存在減值跡象的資產。（二）減值測試1.財務部門應當根據資產使用部門提供的資產清查報告，結合公司的經營狀況、市場環境等因素，對可能存在減值跡象的資產進行減值測試。2.對于單項金額重大的資產，應當單獨進行減值測試；對于單項金額不重大的資產，可以按照資產類別或組合進行減值測試。3.在進行減值測試時，應當合理估計資產的可收回金額。可收回金額應當根據資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定。（三）減值準備計提1.財務部門根據減值測試結果，計算應計提的資產減值準備金額，并編制資產減值準備計提明細表。2.資產減值準備計提明細表應當詳細列示各項資產的名稱、賬面價值、可收回金額、減值損失金額、計提減值準備的依據等內容。3.財務部門將資產減值準備計提明細表提交給財務負責人審核，財務負責人審核無誤后，報公司總經理審批。（四）賬務處理1.經公司總經理審批通過后，財務部門按照企業會計準則的規定進行賬務處理，計提相應的資產減值準備。2.資產減值準備的計提應當通過"資產減值損失"科目進行核算，并根據資產的類別分別計入相應的資產減值準備科目，如"壞賬準備""存貨跌價準備""固定資產減值準備""無形資產減值準備""長期股權投資減值準備"等。四、資產減值準備的轉回（一）轉回條件1.資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回。但是，在某些特定情況下，符合相關規定的資產減值準備可以轉回：壞賬準備：如有客觀證據表明該應收款項價值已恢復，原確認的減值損失應當予以轉回，計入當期損益。存貨跌價準備：當以前減記存貨價值的影響因素已經消失的，減記的金額應當予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備金額內轉回，轉回的金額計入當期損益。2.除上述規定的壞賬準備和存貨跌價準備外，固定資產減值準備、無形資產減值準備、長期股權投資減值準備等一經計提，不得轉回。（二）轉回程序1.對于符合轉回條件的資產減值準備，資產使用部門應當及時向財務部門提供相關證據，證明資產減值的影響因素已經消失。2.財務部門根據資產使用部門提供的證據，對相關資產進行重新評估，計算可轉回的資產減值準備金額。3.財務部門編制資產減值準備轉回明細表，詳細列示各項資產的名稱、轉回原因、轉回金額等內容。4.資產減值準備轉回明細表提交給財務負責人審核，財務負責人審核無誤后，報公司總經理審批。5.經公司總經理審批通過后，財務部門按照企業會計準則的規定進行賬務處理，轉回相應的資產減值準備。五、資產減值準備的核銷（一）核銷條件1.對于確實無法收回的應收款項、已無使用價值和轉讓價值的存貨、已無轉讓價值的無形資產、長期閑置且無轉讓價值的固定資產等，應當按照規定程序進行核銷。2.資產存在下列情形之一的，可以認定為已發生減值：因債務人破產、死亡等原因，導致應收款項無法收回。因市場需求發生重大變化，導致存貨積壓，且已無使用價值和轉讓價值。因技術進步等原因，導致無形資產已無使用價值和轉讓價值。因長期閑置等原因，導致固定資產已無轉讓價值。（二）核銷程序1.資產使用部門應當對擬核銷的資產進行清查核實，查明資產的實際狀況、形成原因等，并收集相關證據，如法院判決書、破產清算文件、市場調研報告等。2.資產使用部門填寫資產減值準備核銷申請表，詳細說明資產的基本情況、減值原因、減值過程、已計提減值準備情況、申請核銷金額等內容，并將申請表及相關證據一并提交給財務部門。3.財務部門對資產使用部門提交的申請進行審核，核實相關證據的真實性、完整性和合法性，并根據公司的財務政策和相關規定，對申請核銷金額進行復核。4.財務部門將審核后的資產減值準備核銷申請表及相關資料提交給財務負責人審核，財務負責人審核無誤后，報公司總經理審批。5.經公司總經理審批通過后，財務部門按照企業會計準則的規定進行賬務處理，核銷相應的資產減值準備，并將資產減值準備核銷情況報公司董事會備案。（三）審計與監督1.公司應當定期對資產減值準備的計提、轉回和核銷情況進行內部審計，檢查資產減值準備的計提是否合理、轉回是否符合規定、核銷是否履行了相應的程序等。2.內部審計部門應當出具內部審計報告，對資產減值準備管理中存在的問題提出改進建議，并督促相關部門進行整改。3.公司應當接受外部審計機構的審計監督，按照審計機構的要求提供相關資料，配合審計機構完成對資產減值準備的審計工作。六、資產減值準備的信息披露（一）披露內容1.公司應當在財務報表附注中披露各項資產減值準備的計提方法、計提比例、計提金額、轉回金額、核銷金額等信息。2.對于單項金額重大的