2025年注冊稅務師通關秘籍一、了解考試基本信息注冊稅務師職業資格考試現在更名為稅務師職業資格考試，考試科目包括《稅法（一）》《稅法（二）》《涉稅服務實務》《涉稅服務相關法律》《財務與會計》五門。考試采用閉卷、計算機化考試方式，考試時間一般在每年的11月份左右。各科目考試時長均為150分鐘。《稅法（一）》主要涵蓋增值稅、消費稅、土地增值稅等流轉稅稅種；《稅法（二）》重點考查企業所得稅、個人所得稅等所得稅稅種；《涉稅服務實務》注重考查考生對實際稅務工作的操作和處理能力；《涉稅服務相關法律》包含行政法、民商法、刑法等法律知識；《財務與會計》分為財務管理和會計兩大部分。二、制定科學的學習計劃1.基礎階段（36月）在這個階段，要對五門科目的教材進行全面系統的學習。可以按照教材章節順序，逐章學習知識點，同時結合配套的輔導書，加深對教材內容的理解。每學習完一個章節，要及時做課后練習題，鞏固所學知識。例如，學習《稅法（一）》的增值稅章節時，要詳細掌握增值稅的征稅范圍、稅率、計稅方法等知識點，做完課后練習題后，分析錯題原因，是對知識點理解不透徹還是粗心大意導致的錯誤。2.強化階段（78月）此階段主要是對重點、難點知識進行深入學習和強化訓練。可以根據自己在基礎階段的學習情況，找出薄弱環節，有針對性地進行學習。同時，要開始做一些綜合性的練習題和歷年真題，提高解題能力和應試能力。比如，在學習《涉稅服務實務》時，對于納稅申報、稅務代理等重點內容，要多做一些案例分析題，提高實際操作能力。做歷年真題時，要按照考試時間和要求進行模擬考試，熟悉考試題型和命題規律。3.沖刺階段（910月）沖刺階段主要是進行模擬考試和知識點的查漏補缺。可以選擇一些高質量的模擬試題進行全真模擬考試，提前適應考試氛圍。同時，要對之前做錯的題目進行再次復習，確保不再犯同樣的錯誤。在這個階段，還可以對教材中的重點知識點進行快速回顧，加深記憶。例如，對于《財務與會計》中的財務比率分析、會計分錄等重點內容，要進行強化記憶。三、各科目學習方法1.《稅法（一）》和《稅法（二）》這兩門科目是稅務師考試的基礎，主要考查各種稅種的法律法規和計算方法。學習時要注重對稅收政策的理解和記憶，多做練習題，提高計算能力。可以將各個稅種進行對比學習，找出它們的異同點，加深對知識點的理解。例如，增值稅和消費稅都是流轉稅，但它們的征稅范圍、計稅方法等有所不同。在學習過程中，要注意總結歸納，形成知識體系。2.《涉稅服務實務》該科目與實際工作聯系緊密，需要考生具備一定的稅務實踐經驗。學習時要注重理論與實踐相結合，多關注實際工作中的稅務問題。可以通過做案例分析題和模擬操作題，提高自己的實際操作能力。同時，要熟悉稅務申報流程和相關軟件的使用。例如，要掌握增值稅納稅申報表、企業所得稅納稅申報表等的填寫方法。3.《涉稅服務相關法律》這門科目涉及大量的法律條文，學習時要注重理解和記憶。可以采用思維導圖的方法，將各個法律知識點進行梳理，形成清晰的知識框架。在學習過程中，要結合實際案例，加深對法律條文的理解。例如，在學習行政法時，可以結合一些行政復議、行政訴訟的案例，理解行政法的基本原則和具體規定。4.《財務與會計》該科目分為財務管理和會計兩大部分，內容較多，難度較大。學習時要注重對基本概念和原理的理解，掌握財務管理的方法和會計核算的技巧。可以通過做練習題和模擬考試，提高解題能力和應試能力。同時，要關注會計政策和稅收政策的變化，及時更新自己的知識。例如，要掌握新的會計準則對財務報表的影響。四、50道練習題及解析1.《稅法（一）》練習題題目：下列各項中，應征收增值稅的是（）。A.融資性售后回租業務中承租方出售資產的行為B.被保險人獲得的保險賠付C.航空公司根據國家指令無償提供用于公益事業的航空運輸服務D.銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費答案：D解析：選項A，融資性售后回租業務中承租方出售資產的行為，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅；選項B，被保險人獲得的保險賠付，不征收增值稅；選項C，單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務應視同銷售服務，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外，航空公司根據國家指令無償提供用于公益事業的航空運輸服務，不視同銷售，不征收增值稅；選項D，銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費，應征收增值稅。題目：某企業為增值稅一般納稅人，2024年5月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當月購進貨物取得增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為13萬元，已知該企業適用的增值稅稅率為13%，則該企業當月應繳納的增值稅為（）萬元。A.0B.13C.26D.39答案：A解析：當期銷項稅額=不含稅銷售額×稅率=100×13%=13（萬元），當期進項稅額為13萬元，應納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額=1313=0（萬元）。題目：下列關于消費稅計稅依據的說法中，正確的是（）。A.納稅人銷售應稅消費品，其銷售額包括向購買方收取的增值稅稅款B.納稅人自產自用的應稅消費品，按照納稅人生產的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅C.委托加工的應稅消費品，按照委托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅D.進口的應稅消費品，按照海關核定的關稅完稅價格計算納稅答案：B解析：選項A，納稅人銷售應稅消費品，其銷售額不包括向購買方收取的增值稅稅款；選項C，委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅；選項D，進口的應稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅。題目：某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2024年6月銷售卷煙200標準箱，取得不含稅銷售額1000萬元，已知卷煙消費稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標準箱，則該卷煙廠當月應繳納的消費稅為（）萬元。A.560B.563C.710D.713答案：B解析：從價計征部分消費稅=1000×56%=560（萬元），從量計征部分消費稅=200×150÷10000=3（萬元），當月應繳納的消費稅=560+3=563（萬元）。題目：下列關于城市維護建設稅的說法中，正確的是（）。A.城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額B.城市維護建設稅的稅率分為7%、5%、3%三檔C.對進口貨物繳納的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅D.對出口貨物退還增值稅、消費稅的，同時退還已繳納的城市維護建設稅答案：C解析：選項A，自2016年5月1日全面推開營改增試點后，“營業稅”已退出歷史舞臺，城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額；選項B，城市維護建設稅的稅率分為7%（市區）、5%（縣城、鎮）、1%（不在市區、縣城或鎮的）三檔；選項D，對出口貨物退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅。2.《稅法（二）》練習題題目：根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，屬于不征稅收入的是（）。A.國債利息收入B.財政撥款C.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益D.在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益答案：B解析：選項A、C、D屬于免稅收入；選項B財政撥款屬于不征稅收入。題目：某企業2024年度實現利潤總額100萬元，在營業外支出賬戶列支了通過公益性社會組織向貧困地區的捐款10萬元、直接向某小學捐款5萬元。已知企業所得稅稅率為25%，公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。該企業2024年度應繳納的企業所得稅為（）萬元。A.22.5B.25C.26.25D.27.5答案：C解析：公益性捐贈扣除限額=100×12%=12（萬元），實際發生的通過公益性社會組織向貧困地區的捐款10萬元可以全額扣除；直接向某小學捐款5萬元不得在稅前扣除。應納稅所得額=100+5=105（萬元），應繳納的企業所得稅=105×25%=26.25（萬元）。題目：根據個人所得稅法律制度的規定，下列各項中，應按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅的是（）。A.個人因任職受雇取得的所得B.個人擔任董事職務取得的董事費收入C.個人取得的國債利息收入D.個人取得的保險賠款答案：B解析：選項A，個人因任職受雇取得的所得按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅；選項C、D屬于免稅所得；選項B，個人擔任董事職務取得的董事費收入，屬于勞務報酬所得。題目：某作家2024年3月出版一部小說，取得稿酬收入50000元。已知稿酬所得每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；每次收入4000元以上的，減除費用按收入的20%計算，稿酬所得的收入額減按70%計算，預扣率為20%。該作家當月應預扣預繳個人所得稅（）元。A.5600B.6720C.7840D.8960答案：A解析：應納稅所得額=50000×（120%）×70%=28000（元），應預扣預繳個人所得稅=28000×20%=5600（元）。題目：根據房產稅法律制度的規定，下列各項中，不屬于房產稅征稅范圍的是（）。A.城市的房產B.縣城的房產C.建制鎮的房產D.農村的房產答案：D解析：房產稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮和工礦區的房屋，不包括農村的房產。3.《涉稅服務實務》練習題題目：稅務師在代理增值稅一般納稅人納稅申報時，下列關于銷售額的確定，說法錯誤的是（）。A.采取以舊換新方式銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格B.采取還本銷售方式銷售貨物的，其銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出C.采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應作購銷處理，以各自發出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物按規定核算購貨額并計算進項稅額D.銷售折扣可以從銷售額中減除答案：D解析：銷售折扣發生在銷貨之后，是一種融資性質的理財費用，銷售折扣不得從銷售額中減除。選項A、B、C的說法均正確。題目：某稅務師事務所接受甲企業委托，為其代理2024年度企業所得稅匯算清繳申報工作。甲企業全年實現會計利潤100萬元，經稅務師審核，發現以下事項：（1）全年發生業務招待費10萬元，按照稅法規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。甲企業全年銷售（營業）收入為1000萬元。（2）企業為職工支付商業保險費5萬元，稅法規定，企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得在稅前扣除。則甲企業2024年度應納稅所得額為（）萬元。A.102B.105C.107D.110答案：C解析：業務招待費扣除限額1=10×60%=6（萬元），扣除限額2=1000×5‰=5（萬元），取兩者較小值，業務招待費可扣除5萬元，應調增應納稅所得額=105=5（萬元）；企業為職工支付的商業保險費5萬元不得在稅前扣除，應調增應納稅所得額5萬元。應納稅所得額=100+5+5=107（萬元）。題目：稅務師在代理納稅申報時，發現納稅人有偷稅行為，稅務師應當（）。A.幫助納稅人隱瞞偷稅行為B.向稅務機關報告納稅人的偷稅行為C.要求納稅人自行改正偷稅行為D.與納稅人協商解決偷稅問題答案：B解析：稅務師在執業過程中發現納稅人有偷稅行為，應當向稅務機關報告納稅人的偷稅行為，不能幫助納稅人隱瞞，也不能自行協商解決，應要求納稅人依法納稅。題目：某企業因計算錯誤，少繳納增值稅10萬元，稅務機關發現后責令其補繳稅款，并加收滯納金。已知該企業少繳稅款的所屬期為2024年1月1日，稅務機關于2024年6月1日發現該問題，按規定加收滯納金的起止時間為（）。A.2024年1月1日至2024年6月1日B.2024年1月16日至2024年6月1日C.2024年1月1日至2024年6月15日D.2024年1月16日至2024年6月15日答案：B解析：加收滯納金的起止時間，為法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務人實際繳納或者解繳稅款之日止。增值稅的納稅期限一般為次月15日內，所以加收滯納金的起止時間為2024年1月16日至2024年6月1日。題目：稅務師在代理印花稅納稅申報時，下列關于印花稅計稅依據的說法中，錯誤的是（）。A.合同類應稅憑證的計稅依據為合同所載金額B.產權轉移書據的計稅依據為書據所載金額C.營業賬簿中記載資金的賬簿，計稅依據為“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額D.權利、許可證照的計稅依據為每件5元答案：D解析：權利、許可證照按件貼花，每件5元，這里的“每件5元”是應納稅額，不是計稅依據。選項A、B、C的說法均正確。4.《涉稅服務相關法律》練習題題目：根據行政法理論，下列關于行政主體的說法中，正確的是（）。A.行政主體是指享有國家行政權力，能以自己的名義從事行政管理活動，并獨立承擔由此產生的法律責任的組織B.行政機關的內部機構不能成為行政主體C.受委托的組織可以成為行政主體D.行政機關在任何情況下都能成為行政主體答案：A解析：選項B，行政機關的內部機構在法定授權的情況下可以成為行政主體；選項C，受委托的組織不是行政主體，其行為后果由委托機關承擔；選項D，行政機關只有在行使行政職權時才能成為行政主體。題目：根據《行政許可法》的規定，下列關于行政許可設定的說法中，正確的是（）。A.地方性法規可以設定企業或者其他組織的設立登記及其前置性行政許可B.國務院部門規章可以設定行政許可C.省、自治區、直轄市人民政府規章可以設定臨時性的行政許可D.行政法規可以設定所有的行政許可答案：C解析：選項A，地方性法規和省、自治區、直轄市人民政府規章，不得設定企業或者其他組織的設立登記及其前置性行政許可；選項B，國務院部門規章不得設定行政許可；選項D，行政法規可以設定除應當由國家統一確定的公民、法人或者其他組織的資格、資質的行政許可等特定行政許可事項外的行政許可。題目：根據《行政處罰法》的規定，下列關于行政處罰管轄的說法中，正確的是（）。A.行政處罰由違法行為發生地的縣級以上地方人民政府具有行政處罰權的行政機關管轄B.對管轄發生爭議的，由共同的上一級行政機關指定管轄C.違法行為構成犯罪的，行政機關必須將案件移送司法機關，依法追究刑事責任D.以上說法都正確答案：D解析：選項A、B、C的說法均符合《行政處罰法》關于行政處罰管轄的規定。題目：根據《行政復議法》的規定，下列關于行政復議申請的說法中，錯誤的是（）。A.公民、法人或者其他組織認為具體行政行為侵犯其合法權益的，可以自知道該具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請B.申請人申請行政復議，可以書面申請，也可以口頭申請C.申請人向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經依法受理的，不得申請行政復議D.行政復議申請必須以書面形式提出答案：D解析：申請人申請行政復議，可以書面申請，也可以口頭申請，所以選項D說法錯誤。題目：根據《民法典》的規定，下列關于合同訂立的說法中，正確的是（）。A.當事人訂立合同，只能采用書面形式B.要約是希望和他人訂立合同的意思表示C.承諾是受要約人同意要約的意思表示D.以上說法都正確答案：BC解析：當事人訂立合同，可以采用書面形式、口頭形式或者其他形式，所以選項A錯誤；選項B、C關于要約和承諾的說法是正確的。5.《財務與會計》練習題題目：某企業年初資產總額為100萬元，年末資產總額為120萬元，當年實現凈利潤20萬元，該企業的資產凈利潤率為（）。A.16.67%B.20%C.22.22%D.25%答案：A解析：平均資產總額=（100+120）÷2=110（萬元），資產凈利潤率=凈利潤÷平均資產總額×100%=20÷110×100%≈16.67%。題目：某企業發行債券，面值為1000元，票面利率為8%，期限為5年，每年付息一次，市場利率為10%。則該債券的發行價格為（）元。已知（P/A，10%，5）=3.7908，（P/F，10%，5）=0.6209。A.924.16B.1000C.1075.84D.1100答案：A解析：債券發行價格=每年利息×年金現值系數+面值×復利現值系數=1000×8%×3.7908+1000×0.6209=303.264+620.9=924.16（元）。題目：某企業采用計劃成本法核算原材料，月初結存材料的計劃成本為50萬元，材料成本差異為節約3萬元。當月購入材料的實際成本為100萬元，計劃成本為110萬元。當月領用材料的計劃成本為80萬元。則當月結存材料的實際成本為（）萬元。A.63B.67C.70D.73答案：B解析：材料成本差異率=（310）÷（50+110）×100%=8.125%，當月領用材料應負擔的材料成本差異=80×（8.125%）=6.5（萬元），當月領用材料的實際成本=806.5=73.5（萬元），當月結存材料的計劃成本=50+11080=80（萬元），當月結存材料的實際成本=80×（18.125%）=67（萬元）。題目：某企業2024年1月1日購入一項無形資產，入賬價值為60萬元，預計使用年限為5年，采用直線法攤銷。2024年12月31日，該無形資產的可收回金額為40萬元。則2024年12月31日該無形資產應計提的減值準備為（）萬元。A.0B.4C.8D.12答案：C解析：2024年無形資產的攤銷額=60÷5